ШФҚ үшін арнайы салық режимі

Инструкция

Салық кодексінің 697 – бабына сәйкес, Салық кодексінің 702-бабының 3-тармағында көрсетілген қызмет түрлерін жүзеге асыру кезінде, 697-бабының 3-тармағында көрсетілген салық режимдерінің бірін немесе шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимін (ШФҚ үшін АСР) - шаруашылық немесе фермер қожалықтары үшін арнайы салық режимін (ШФҚ үшін АСР) таңдауға құқылы. Салық кодексінің 702-бабы.

Салық кодексінің 702-бабына сәйкес, АСР ШФҚ үшін:

• Қазақстан Республикасының аумағында жеке меншік және (немесе) жер пайдалану құқығында (қайталама жер пайдалану құқығын қоса алғанда) жер учаскелері болған кезде,
• салық кодексінің 367-бабы 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген қосылған құн салығын төлеушілер болып табылмайтын ШФҚ қолдануға құқылы.

ШФҚ үшін АСР қолдану мақсатында жеке меншік және (немесе) жер пайдалану (кейінгі жер пайдалану құқығын қоса алғанда) құқығындағы ауыл шаруашылығы мақсатындағы жер учаскелерінің жиынтық алаңы:

• 1 аумақтық аймақ – 5 000 га;
• 2 аумақтық Аймақ – 3 500 га;
• 3 аумақтық аймақ – 1 үшін белгіленген жер учаскесінің шекті алаңының мөлшерінен аспауға тиіс 500 га;
• 4 аумақтық аймақ-500 га.

ШФҚ үшін АСР бірыңғай жер салығын төлеу негізінде бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібін көздейді және акцизделетін тауарларды өндіру, қайта өңдеу және өткізу жөніндегі қызметті қоспағанда, ШФҚ-ның ауыл шаруашылығы өнімін өндіру және оны өткізу, өз өндірісінің ауыл шаруашылығы өнімін қайта өңдеу, осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу жөніндегі қызметіне қолданылады.

Күнтізбелік жыл ШФҚ үшін АСР қолдану үшін салық кезеңі болып табылады.

Салық кодексінің 703-бабына сәйкес акцизделетін тауарларды өндіру, қайта өңдеу және өткізу жөніндегі қызметті қоспағанда, салық кезеңі ішінде ауыл шаруашылығы өнімін, өзі өндірген ауыл шаруашылығы өнімін қайта өңдеу өнімдерін өткізуден алынған табыс ШФҚ үшін АСР қолданатын салық төлеуші үшін салық салу объектісі болып табылады. Салық кодексінің 702-бабы 3-тармағына сәйкес ШФҚ үшін АСР-дың күші қолданылмайтын қызмет түрлерінен табыс алған кезде салық төлеушілер тиісті салықтарды есептеуді, төлеуді және оларды қолдану шарттарына сәйкес болған кезде салық салудың мынадай режимдерінің бірінде олар бойынша салық есептілігін табыс етуді жүргізеді:

1) шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимдерінде – осы Кодексте белгіленген салық салудың осындай режимдерін қолдану шарттарына сәйкес келген кезде жүргізіледі.

Бұл ретте осындай режимдер үшін шекті кіріс мөлшері бойынша шектеуді қолдану мақсаттары үшін табыс мөлшеріне шаруа немесе фермер қожалықтары үшін арнаулы салық режимінің күші қолданылатын қызмет түрлерін жүзеге асырудан түсетін табыстар енгізілмейді;

2) жалпы белгіленген тәртіпте.

Салық кодексінің 704-бабына сәйкес бірыңғай жер салығын есептеуді салық төлеуші есепті салық кезеңі үшін салық салу объектісіне 0,5 пайыз мөлшеріндегі мөлшерлемені қолдану арқылы дербес жүргізеді.

Салық кодексінің 706-бабына сәйкес бірыңғай жер салығын, жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақыны, әлеуметтік аударымдарды төлеу, міндетті зейнетақы жарналарын аудару мынадай тәртіппен жүргізіледі:

1) салық кезеңінің 1 қаңтарынан бастап 1 қазанына дейін есептелген сомалар, ағымдағы салық кезеңінің 10 қарашасынан кешіктірілмейтін мерзімде;

2) жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы, әлеуметтік аударымдар,міндетті зейнетақы жарналарын салық кезеңінің 1 қазанынан 31 желтоқсанына дейін, есепті салық кезеңінен кейінгі салық кезеңінің 10 сәуірінен кешіктірілмейтін мерзімде есептелген.

Бірыңғай жер салығын төлеу жер учаскесі Орналасқан жер бойынша бюджетке жүргізіледі.

Салық кодексінің 707-бабына сәйкес бірыңғай жер салығын төлеушілерге арналған декларацияда (920.00 салық есептілігі нысаны)

• бірыңғай жер салығының,
• төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығының,
• жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін
• төлемақының есептелген сомалары 
• әлеуметтік төлемдер көрсетіледі.

Бірыңғай жер салығын төлеушілер үшін Декларация есепті салық кезеңінен кейінгі салық кезеңінің 31 наурызынан кешіктірілмей жер учаскесі орналасқан жердегі салық органдарына табыс етіледі.

Салық кодексінің 705-бабына сәйкес бірыңғай жер салығын төлеушілер салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің мынадай түрлерін:

• ШФҚ қызметінен түскен кірістерден жеке табыс салығын, оның ішінде осы арнайы салық қолданылатын қызметке байланысты шығындарды (шығыстарды) жабуға мемлекеттік бюджет қаражатынан алынған сомалар түріндегі кірістерді төлеушілер болып табылмайды салық режимі;
• Қазақстан Республикасының заңнамасын бұза отырып пайдаланылатын жер учаскелерін қоспағанда, осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызметте пайдаланылатын жер учаскелері бойынша – жер салығын және (немесе) жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақыны төлеу;
• көлік құралдарына салынатын салықты – осы баптың 3-тармағының 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген салық салу объектілері бойынша 490 Салық кодексінің; мүлік салығының-салық кодексінің 517-бабы 3-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген салық салу объектілері бойынша;
• әлеуметтік салық бойынша – осы арнаулы салық режимі қолданылатын ШФҚ қызметі бойынша;
• қоршаған ортаға теріс әсер еткені үшін төлемақылар – осы арнаулы салық режимі қолданылатын ШФҚ қызметі бойынша төленеді.

Дата обновления - 25.01.2023

Справочная информация