Переход ТОО с общеустановленного порядка налогообложения на упрощенку

При соответствии всем нижеуказанным критериям ТОО применяющий СНР на основе УД сможет применять пониженную ставку корпоративного подоходного налога (КПН) -  3%, сдавать раз в полгода упрощенную декларацию формы 910.00.

Для того, чтобы получить право на применение СНР на основе УД, ТОО должно удовлетворять следующим основным критериям, указанным в ст.683 Налогового кодекса:

• доход за полугодие не должен превышать 24 038-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
• численность работников не должна превышать 30 человек;
• не должно быть филиалов и представительств;
• в уставном капитале ТОО, применяющего СНР на основе УД, не должно быть больше 25% доли участия других юридических лиц;
• учредитель (участник) ТОО, применяющего СНР на основе УД, не входит одновременно в состав участников другого ТОО, тоже применяющего специальный налоговый режим.
• не ведется деятельность, указанная в перечне из пп.3 п.2 ст.683 Налогового кодекса.

В частности, СНР на основе УД  вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие следующие виды деятельности:

1. производство подакцизных товаров;
2. хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
3. реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
4. проведение лотерей;
5. недропользование;
6. сбор и прием стеклопосуды;
7. сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
8. консультационные услуги;
9. деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
10. финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
11. деятельность в области права, юстиции и правосудия;
12. деятельность в рамках финансового лизинга.

Работать по общеустановленному порядку налогообложения (ОПН) ТОО может в нескольких случаях:

• при регистрации организации (по умолчанию), если изначально не был выбран один из специальных налоговых режимов (п.1 ст.679 Налогового кодекса);
• при утрате права на применение спецрежима (превышении лимита дохода или численности персонала, открытии филиала или при начале ведения деятельности, по которой запрещено применение спецрежимов).

Применять ОПН обязаны ТОО, не попадающие под условия применения спецрежимов, перечисленные в ст.683 Налогового кодекса:

• ведущие деятельность, виды которой указаны в пп.3 п.2 ст.683 Налогового кодекса;
• имеющие филиалы по Казахстану или представительства за рубежом;
• превысившие за налоговый период (год) лимит дохода, установленный пп.2 п.2 ст.683 Налогового кодекса;
• превысившие штатную численность работников, указанную в пп.1 п.2 ст.683 Налогового кодекса.

Особенностями ТОО на ОПН является отсутствие ограничений по размеру оборота, по численности нанимаемых сотрудников, возможность открывать филиалы в любом регионе и заниматься любым не запрещенным законодательством видом деятельности.

Право перехода на упрощенку с ОПН для ТОО установлено пп.2 п.2 ст.679 Налогового кодекса.

При этом, чтобы ТОО на ОПН, ранее уже применявшее специальный налоговый режим, смогло воспользоваться преимуществами СНР на основе УД, необходимо, чтобы на ОПН организация проработала не менее 1 календарного года. Такое требование содержится в п.4 ст.679 Налогового кодекса.

Таким образом, если такое ТОО планирует перейти на СНР на основе УД с 01.01.2025 года, ему необходимо применять общеустановленный режим весь 2024 год и на момент смены налогового режима удовлетворять требованиям ст.683 Налогового кодекса.

Если ТОО применяло ОПН неполный 2024 год, начать применять СНР на основе УД в 2025 году можно только после того, как истекут полных 12 месяцев применения ОПН.

Например, 7 месяцев – в 2023 году и 5 месяцев в 2024 году, применять СНР на основе УД можно будет с июня 2025 года.

Для перехода ТОО на СНР на основе УД необходимо подать в Управление государственных доходов  уведомление о применяемом режиме налогообложения (п.6 ст.679 Налогового кодекса).

Подать уведомление можно:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме через «Кабинет налогоплательщика».

Для отправки электронного уведомления в веб-приложении Кабинет налогоплательщика необходимо использовать ЭЦП или разовый SMS –пароль. Форма уведомления находится в разделе Налоговое заявление - Специальный налоговый режим - Уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В уведомлении необходимо заполнить:

• наименование и БИН ТОО;
• местонахождение (адрес) ТОО;
• выбранный режим налогообложения (на основе упрощенной декларации);
• причину изменения режима налогообложения.

После заполнения всех полей необходимо нажать «Проверить заполнение» и «Отправить в ОГД». При этом система автоматически предупредит об изменении текущего налогового режима в результате отправки уведомления. Подтвердить свое намерение необходимо нажатием на кнопку «Подтвердить».

Датой начала применения СНР на основе УД при подаче уведомления будет считаться 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (пп.3 п.8 ст.679 Налогового кодекса).

Т.е. если уведомление подано в декабре 2024 года, применять упрощенку можно будет с 01.01.2025 года.