Советом по барьерам при Департаменте Агентства по защите и развитию конкуренции по Карагандинской области (далее – Совет) рассмотрен вопрос барьеров налогового законодательства.
Председатель Совета Сергей Федоренко, предлагает исключить подпункт 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
1) Предоставленное налоговым органам право предъявление исков по оспариванию сделок между хозяйствующими субъектами, указывает на разрешение законодателем вмешательства государства в предпринимательскую деятельность и вступления государственного органа в сферу гражданско-правовых отношений, как субъекта гражданских прав, защищающего свое нарушенное право или законный интерес установленным ст. №9 ГК способом – обращения с иском в суд о признании оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности. Однако вмешательство государством в гражданско-правовые отношения возможно только с соблюдением основных принципов Предпринимательского кодекса, а также четко очерченными границами компетенции государства, в лице его уполномоченного органа, определенных уже гражданским законодательством.
Рассматриваемая статья, каких-либо границ не содержит. И гипотетически при такой редакции статьи налоговый орган имеет право предъявить иск, к примеру о признании недействительной договора купли-продажи квартиры.
В связи с чем, предъявляя иск в интересах государства в порядке гражданского судопроизводства и, оспаривая сделки, налоговый орган обязан не только доказать, что указанной сделкой нарушаются права и законные интересы государства, но потребовать их восстановления. Однако на практике этого не наблюдается.
Представляется, что действующей нормой неосновательно расширены полномочия и компетенция государственного органа, предоставив ему возможность регулирования вопросов налогообложения не посредством публичного права, а путем вмешательства в гражданско-правовую сферу и предпринимательскую деятельность. Хотя налоговым законодательством предоставлено достаточно полномочий фискальным органом защитить интересы казны. В связи с чем наблюдается дисбаланс в защите прав предпринимателей и государства, в пользу последнего.
Необходимо конкретизировать полномочия налоговых органов, связав их возможностью обращения в суд с исками, связанных с непосредственным возмещением ущерба, причиненного интересам государства. К примеру, иски о признании сделок недействительными, совершенных без соответствующей лицензии с взысканием в пользу государства все полученное сторонами по незаконной сделке. Либо по уже состоявшемуся приговору в порядке гражданского иска взыскать ущерб.
При действующей редакции создаются условия необоснованного вмешательства государства в хозяйственную деятельность субъектов гражданского права, а также смешения публично-правовых и частноправовых начал в гражданско-правовых отношениях с участием государства.
2) Предлагается исключить право налоговых органов предъявления иска о признании недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер п) 2 ст.49 ГК, а также конкретизировать возможность предъявления иска по подпункту 4) пункта 2 статьи 49 ГК, оставив только иски , поданные в связи осуществлением деятельности без надлежащей лицензии либо деятельности, запрещенной законодательными актами.
Вопросы регистрации юридических лиц при их создании, а также другие основания, предусмотренные подп 4) п.2 ст.49 ГК не относятся к компетенции налоговых органов, а являются вопросами деятельности Министерства юстиции и территориальных подразделений, занимающихся регистрацией юридических лиц, и осуществляющих соответствующий контроль за данным вопросом. И именно они обязаны выявлять данные ошибки и принимать меры к их устранению. С последующим уведомлением налоговый орган о результатах их действий.
3) Предлагается исключить из нормы «а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан», по основаниям, указанных в п.1) данного обоснования.
Задачи налоговых органов, определенных статьей 19 НК будут достигаться путем предъявления предлагаемых в редакции изменения статьи исков. Все другие механизмы защиты бюджета уже включены в методы налогового администрирования и присутствуют в Налоговом кодексе.
По итогам активного обсуждения с учетом озвученных выступлений и голосований Советом решено направить предложение в Агентство по защите и развитию конкуренции Республики Казахстан для включения в Карту барьеров о возможности внесения соответствующих изменений и дополнений в Налоговый кодекс.