Анализ итогов
аудита финансовой отчетности и финансового состояния
администраторов бюджетных программ за 2020год
В соответствие с п.1 ст.14 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле» от 12 ноября 2015 года № 392-V ЗРК, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту осуществляет ежегодный аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан.
Организация и проведение аудита осуществляется в строгом соответствии с процедурными стандартами аудита финансовой отчетности, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2017 года №272, конечной целью которого является получение обоснованного подтверждения достоверности финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений.
С 2020 года Департаментом внутреннего государственного аудита по Карагандинской области (далее - Департамент) внедрены и реализуются новые подходы в проведении аудита финансовой отчетности, которые основаны на принципе привентивности. Новые подходы предусматривают ежегодный охват в режиме реального времени финансовой отчетности администраторов бюджетных программ в соответствии с СУР (системы управления рисками) с высоким и средним риском совершения нарушений в бухгалтерском учете.
Департаментом начиная с августа 2020 года по март 2021 года проведён аудит финансовой отчетности за 2020 год по 7-ми администраторам бюджетных программ и их подведомственных учреждении (ГУ "Управление образования Карагандинской области", ГУ "Управление координации занятости и социальных программ Карагандинской области", ГУ "Отдел образования Каркаралинского района", ГУ "Отдел культуры и развития языков Каркаралинского района", ГУ "Отдел строительства Каркаралинского района", ГУ "Отдел коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог города Караганды", ГУ "Отдел образования города Караганды").
Общая сумма активов администраторов бюджетных программ, охваченных аудитом составила 107,1 млрд. тенге, из них краткосрочные активы 4,9 млрд. тенге, долгосрочные 102,2 млрд. тенге.
Основную долю в структуре краткосрочных активов занимают запасы 3,2 млрд. тенге или 65,3%.
В составе долгосрочных активов большой удельный вес составляют основные средства 42,8 млрд. тенге или 41,8%, это стоимость основных средств, в том числе здании, сооружении, машины, оборудования и т.д. и долгосрочные финансовые инвестиции 36,9 млрд. тенге (36,1%) являющиеся долгосрочными займами и кредитами.
Также, в учете администраторов числятся капитальные вложения на общую сумму 16,0 млрд. тенге или 15,6%, которые образовались из сумм выполненных работ по строящимся объектам и разрабатываемым проектно-сметной документации.
Сравнительным анализом сальдо по отношению к предыдущему периоду наблюдаются изменения в стоимости активов в сторону увеличения, где рост составил 46,6 млрд. тенге или 43,5%.
Динамика изменений показывает рост основных средств на 12,3 млрд. тенге или 12,0%. Увеличение произошло в ГУ «Отдел образования Каркарлинского района» на 277,0 млн. тенге, данные изменения в первую очередь связаны с тем, что учреждением произведен капитальный ремонт по 3-м школам (СШ №10, СШ №43, СШ №61), а также приобретением основных средств.
В ГУ «Управление образования Карагандинской области» на 6,2 млрд.тенге, для дистанционного обучения учеников приобретены компьютера, планшеты и ноутбуки.
В ГУ «Отдел строительства Каркарлинского района» на 1,8 млрд.тенге, которые обусловлены окончанием в отчетном периоде работ по некоторым незавершенным проектам и переводу их в состав основных средств.
В ГУ «Отдел образования г.Караганда» на 3,8 млрд.тенге, это связано с отражением в учете приобретенных транспортных и других основных средств, в том числе: LADA 21214-187 и микроавтобус IVEKO, автотранспорт Kia Rio New и компьютеров, планшетов и.т.д.
Также, необходимо выделить увеличение сумм финансовых инвестиций на 18,6 млрд. тенге, являющиеся в основной части долгосрочными займами и кредитами.
В учете на объектах аудита числятся обязательств на общую сумму 39,6 млрд. тенге, из них краткосрочные 2,7 млрд. тенге и долгосрочные 36,9 млрд. тенге.
По сравнению с предыдущим периодом сумма обязательств увеличилась на 19,5 млрд. тенге, причиной является выдача в отчетном периоде новых бюджетных кредитов и займов, также в структуре краткосрочных обязательств наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности перед работниками, в следствий создания недостаточного резерва на оплату отпусков в связи с увеличением заработной платы в местных исполнительных органах.
Совокупный накопленный финансовый результат администраторов составляет 67,0 млрд. тенге. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается увеличение на 21,8 млрд. тенге или 32,5%.
За отчетный период из проверяемых администраторов в 6-ти получен положительный финансовый результат, по одному отрицательный.
В ГУ «Отдел коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог города Караганды» - причиной отрицательного результата является необоснованное перечисление бюджетных средств в адрес ТОО «Қарағанды ЖылуСбыт», также в составе активов не отражены установленные светофоры, дорожные знаки, активные пешеходные переходы и работы по строительству автомобильных дорог, которые не признаны в качестве основных средств в момент их завершения и введения в эксплуатацию.
Всего по результатам аудита выявлены отклонения и ошибки на общую сумму 13,5 млрд. тенге, из них финансовые 8,0 млрд.тенге, процедурные 5,5 млрд.тенге.
Вышеуказанные недостатки допущены вследствие не отражения и неправильного учета сумм финансовых инвестиций, неверной классификации активов, не своевременного отражения операций в бухгалтерском учете.
Основная часть нарушений допущены администраторами при учете дебиторской и кредиторской задолженности, аудитом этих операций установлены отклонения на общую сумму 102,4 млн. тенге.
Так, в ГУ «Отдел образования города Караганда», ГУ «Управление координации занятости и социальных программ Карагандинской области», ГУ «Отдел образования Каркарлинского района» не находила своего отражения в учете дебиторская и кредиторская задолженность по заработной плате и резерва по неиспользованным отпускам работников. Также, установлены факты, когда суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет не возвращены в доход бюджета.
Администраторами бюджетных программ нарушения при введении учета дебиторской и кредиторской задолженностей допускаются вследствие не должного мониторинга со стороны финансовых служб учреждении. Зачастую инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами носит формальный характер, так как не делается анализ погашения дебиторской и достоверности кредиторской задолженностей.
При учете долгосрочных активов установлены отклонение на общую сумму 1,9 млрд. тенге, что является существенным по отношению к консолидированной финансовой отчетности областного бюджета.
Данные нарушения связаны с неправильной классификацией основных средств, не отражением и не достоверной суммой начисленной амортизации долгосрочных активов.
К примеру, ГУ «Отдел строительства Каркаралинского района» в бухгалтерском балансе (форма 1) в составе незавершенного строительства отражены объекты строительства принятых в эксплуатацию.
Также, в учете администраторов бюджетных программ неправильно отражаются операций по учету основных средств подведомственных организации, так например:
В КГКП «Культурно-досуговый центр города Каракаралинск» в 2020 году не находили своего отражения в составе основных средств работы по установке и монтажу отопительных котлов. Также, в КГУ «Карагандинский технико-строительный колледж» ремонтные работы по замене и установке основных элементов, которое увеличивает срок службы основных средств, учреждением списаны на расходы.
Вышеуказанные отклонения, установленные в ходе аудита показывают, что администраторами не обеспечивается в должной мере достоверность и полнота отражения долгосрочных активов, в том числе основных средств, незавершенного строительства и капитальных вложений.
При отсутствии в учете имеющихся основных средств возникает риск их утраты или порчи, так как за ними не закрепляются материально-ответственные лица.
В ГУ «Отдел коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог города Караганда» аудитом учета финансовых инвестиций, установлены отклонения на сумму 4,7 млрд. тенге, в следствие отсутствия в учете сумм направленных на увеличение уставного капитала подведомственных организации, по некоторым из которых отсутствуют первичные документы.
Вышеуказанные отклонения в финансово-хозяйственные деятельности охваченных аудитом администраторов бюджетных программ приводит к искажению данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которое в свою очередь приводит к искажению сводной отчетности по области.
Департаментом по результатам аудита до составления АБП консолидированной финансовой отчетности были устранены и приведены в соответствие отклонения на сумму 2,3 млрд. тенге.
Своевременность принятых мер по устранению нарушений способствовало предотвращению существенных искажений в консолидированной финансовой отчетности 6-и администраторов, что должно положительно сказаться на консолидированной финансовой отчетности областного бюджета.
Вместе с тем, объектам аудита необходимо проводить работу по устранению причин и обстоятельств приведших и образованию недостатков и отклонений в финансово-хозяйственной деятельности.
В связи с этим даны следующие рекомендации:
- совместно с подведомственными субъектами квазигосударственного сектора организовать работу комиссии по инвентаризации, сверке и определению стоимости, размера уставного капитала и его состава, также по дебиторской и кредиторской задолженности;
- разработать и утвердить Регламент взаимодействия финансовых служб с отраслевыми подразделениями, с указанием сроков передачи отчетностей, документов и сведений, влияющих на своевременность, достоверность и полноту отражений операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности с определением ответственности должностных лиц за надлежащее исполнение Регламента;
- создать рабочую комиссию с привлечением Службы внутреннего аудита по определению правильности классификации всех активов администратора и его подведомственных государственных учреждений при их первоначальном признании;
- при учете долгосрочных финансовых инвестиций, на постоянной основе обеспечить сверку по уставным капиталам подведомственных организаций с данными государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан и подведомственных субъектов квазигосударственного сектора, по бюджетным кредитам с данными Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.