Даудың түрі: салықтық даулар
Салық төлеушінің санаты: заңды тұлға
Салық түрі: корпоративтік табыс салығы
Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі (бұдан әрі – уәкілетті орган) мұнай секторы ұйымдарынан (КТС) түсетін түсімдерді қоспағанда, заңды тұлғалардан корпоративтік табыс салығын есептеу туралы Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің Мемлекеттік кірістер департаментінің (бұдан әрі - салық органы) тексеру нәтижелері туралы хабарламасына "G" компаниясының апелляциялық шағымын алды.
Іс материалдарынан көрініп тұрғандай, салық органы 01.01.2017 ж.бастап 31.12.2017 ж. аралығындағы кезеңде салықтың және (немесе) бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің жекелеген түрлері бойынша салық міндеттемесін орындау мәселесі бойынша "G" компаниясына кешенді салықтық тексеру жүргізді, оның нәтижелері бойынша мұнай секторы ұйымдарынан (КТС) түсетін салықтың 19 246,8 мың теңге сомасындағы түсімдерді және 6 073,1 мың теңге өсімпұлды қоспағанда, заңды тұлғалардан корпоративтік табыс салығын есептеу туралы хабарлама
"G" компаниясы салық органының тұжырымдарымен келіспей, салық органы шешімінің күшін жоюды сұрап, апелляциялық шағыммен жүгінді.
Шағымда салық органының пікірінше, "G" компаниясы 10.12.2008 ж. (10.12.2008 ж. Салық кодексі) "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" ҚР Кодексінің 135 – бабының 1 және 3-тармақтарын бұза отырып, мүгедек қызметкерлердің формальды болуына байланысты есептелген КТС сомасын 100 пайызға азайтуды негізсіз қолданған салықтың және тиісті өсімпұлдың сомасын есептеу үшін негіз болып табылатыны көрсетілген.
"G" компаниясы жұмыс уақытын есепке алу журналының қағаз тасымалдағышта жоқтығын жұмыс уақытын есепке алудың электрондық табелін толтыру жолымен жүргізілетіндігімен түсіндіреді, Бұл Қазақстан Республикасы Еңбек кодексінің 79-бабына қайшы келмейді, ал жалақыны қолма-қол нысанда төлеу мүгедектігі бар қызметкерлердің өтініші бойынша жүргізілген, бұған тыйым салынбаған.
Шағымда сондай-ақ 01.03.2017 ж.; 02.03.2017 ж.; 02.05.2017 ж.; 14.06.2017 ж.; 30.06.2017 ж.; 26.09.2017 ж. шарттар бойынша негізгі жұмыстарға мердігерлік ұйымдар тартылғаны, бұл ретте "G" компаниясының мүгедек жұмыскерлерімен дайындық жұмыстары (мұқият араластыру арқылы жағу үшін бояуды дайындау, талап етілетін нәтижеге дейін дайындау) жүргізілді. тұтқырлығы мен консистенциясы, колерлеу; өрт сөндіруді монтаждау үшін құбырларды дайындау, өндіріс орындарын жинау, жарық беру кезінде көмек көрсету; өрт сөндіруді монтаждау үшін құбырларды дайындау, өндіріс орындарын жинау, жарық беру кезінде көмек көрсету; қоймалау кезінде ретке келтіру және тоттан, кірден тазарту; топырақ жағу жолымен грунттау және басқа да қосалқы жұмыстар.
Осылайша," G "компаниясы 31.12.2020 ж. №309 тексеру нәтижелері туралы хабарламаны толығымен алып тастауды сұрайды, өйткені салық органының мүгедек қызметкерлерді" G " компаниясының штатына ресми қабылдау туралы дәлелдері негізсіз болып табылады.
Шағымды қарау барысында мыналар анықталды.
10.12.2008 жылғы Салық кодексінің 135-бабының 1-тармағына сәйкес әлеуметтік салада қызметін жүзеге асыратын ұйымдар болып табылатын салық төлеушілер бюджетке төленуге жататын КТС сомасын айқындау кезінде осы Кодекстің 139-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайтады.
10.12.2008 ж. Салық кодексінің 135-бабының 3-тармағымен, 10.12.2008 ж. Салық кодексінің мақсаттары үшін әлеуметтік салада қызметін жүзеге асыратын ұйымдарға, сондай-ақ мынадай шарттарға сәйкес келетін ұйымдар жатады:
1) салық кезеңінде мүгедектер саны қызметкерлердің жалпы санының кемінде 51 пайызын құраса;
2) салық кезеңінде мүгедектердің еңбегіне ақы төлеу жөніндегі шығыстар еңбекке ақы төлеу жөніндегі жалпы шығыстардың кемінде 51 пайызын (есту, сөйлеу, сондай - ақ көру қабілетінен айырылған мүгедектер жұмыс істейтін мамандандырылған ұйымдарда-кемінде 35 пайызды) құрайды.
Осылайша, әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын ұйымдар бюджетке төленуге жататын КТС сомасын айқындау кезінде есептелген КТС сомасын 100% - ға азайтады, мүгедектер саны осындай өндірістік ұйымдар қызметкерлерінің жалпы санының кемінде 51% - ы болған кезде, сондай-ақ мүгедектердің еңбегіне ақы төлеу жөніндегі шығыстар еңбекке ақы төлеу жөніндегі жалпы шығыстардың кемінде 51% - ын (есту, сөйлеу, көру қабілетінен айырылған мүгедектер жұмыс істейтін мамандандырылған ұйымдарда кемінде 35% - ын) құрайды.
Қазақстан Республикасы Еңбек кодексінің 1 - бабы 1-тармағының 63) тармақшасына сәйкес өндірістік қызмет-шикізаттың алуан түрлерін өндіруді және қайта өңдеуді, қызметтердің алуан түрлерін көрсетуді және жұмыстарды орындауды қамтитын ресурстарды дайын өнімге айналдыру үшін қажетті еңбек құралдарын қолдана отырып, қызметкерлердің іс-қимылдарының жиынтығы екенін көрсету қажет.
Қаралып отырған жағдайда, салық органы ұсынған құжаттардың көшірмелерінен штаттық кесте бойынша мүгедек жұмыскерлер мынадай лауазымдарда болды: бояу учаскесінің бригадирі (7 қызметкер), жүргізуші (1 қызметкер), инженер (1 қызметкер), бояу учаскесінің шебері (17 қызметкер), әртүрлі жұмысшы (1 қызметкер) және техник (1 қызметкер), барлығы 28 адам.
Мүгедек қызметкерлер бойынша ұсынылған үлгілік еңбек шарттарына сәйкес 3.1 және 3.3-тармақтарда қызметкердің мынадай құқықтары мен міндеттері айқындалған::
3.1-қызметкер серіктестіктің директоры бекіткен "лауазымдық нұсқаулыққа" сәйкес көлемде барлық міндеттерді орындауға міндетті және қол қояды, лауазымдық нұсқаулыққа қызметтік міндеттерді орындау парағы (ЛИДО)қоса беріледі;
3.3-жұмыскер жұмыс берушінің коммерциялық құпиясына жататын, лауазымы бойынша оған қол жеткізе алатын мәліметтерді жария етпеу туралы жазбаша міндеттеме береді.
Қызметкер материалдық жауапкершілік туралы шартқа қол қояды, онда жұмыс беруші қызметтік міндеттерін орындау үшін берген мүліктің тізімі қоса беріледі, қызметкер жұмыс берушіге келтірілген зиянның толық мөлшерінде материалдық жауаптылықта болады.
Қазақстан Республикасы Еңбек Кодексінің 23-бабы 2-тармағының 3) тармақшасына сәйкес жұмыс беруші жұмысқа қабылдау кезінде еңбек шартын жасасу үшін қажетті құжаттарды талап етуге міндетті, Қазақстан Республикасы Еңбек кодексінің 32-бабына сәйкес қызметкер жеке куәлігін (паспорт немесе туу туралы куәлік), білімі, біліктілігі туралы құжатты, еңбек қызметін растайтын құжатты (еңбек өтілі бар адамдар үшін) және мүгедектігі туралы құжатты, егер ол мүгедек болып табылған
Қаралып отырған жағдайда, тексеруге мүгедек қызметкерлермен еңбек шарттары, материалдық жауапкершілік туралы шарттар, лауазымдық нұсқаулықтар, лауазымдық міндеттерді атқару парақтары және "Азаматтарға арналған үкімет"онлайн порталымен расталған мүгедектік туралы анықтамалар ұсынылды.
Осылайша, өндірісте дайындық жұмыстарын орындайтын мүгедек қызметкерлер бойынша "G" компаниясында еңбек шарттарының 3.1 және 3.3-тармақтарында көзделген барлық бастапқы құжаттар және Қазақстан Республикасы Еңбек Кодексінің 23-бабы 2-тармағының 3) тармақшасына сәйкес жұмысқа қабылдау үшін қажетті құжаттар бар.
Тексеру барысында мүгедек қызметкерлердің қызметі Металл конструкцияларды тегістеуге дайындау, ыдысты араластыру және құю, конструкцияны кірден, шаңнан, тоттан тазарту және бояу, сондай-ақ үстелдерде, ешкілерде монтаждауға дейін кабельдік науалар мен желдеткіш каналдарды бояу, базальт төсеніштерінен кабельдік өту жолдарын пішу және оларды "М1 монолиті"оттан қорғау құрамымен бояу жолымен жасау болып табылады.
Сондай-ақ, "G" компаниясы ұсынған жұмыс уақыты табельдеріне сәйкес, мүгедек қызметкерлер "G" компаниясы қызметкерлерінің жалпы санының 60,3% - ын құрайды, яғни 2017 жылы 37 қызметкердің 22-сі мүгедек болып табылған. Мүгедек қызметкерлердің табыс алғанын растау үшін "G" компаниясы шағымды қарауға мүгедек қызметкерлер көрсетілген тізіммен қоса 2017 жылғы қаңтар - 2017 жылғы желтоқсан аралығындағы кезеңде міндетті зейнетақы жарналарын ұстап қалу туралы төлем тапсырмаларының көшірмелерін, сондай-ақ 2017 жылғы төлем ведомостарын ұсынды. жоғарыда аталған мүгедек қызметкерлерге жалақы беру туралы.
Еңбекақыны есептеу 2017 жылғы "G" компаниясының жалақысының жалпы қорынан 52,5% құрады, яғни орташа айлық еңбекақыдан 3 751,5 мың теңге сомасында, мүгедек қызметкерлердің жалақысы 1 967,8 мың теңгені құрады.
Қазақстан Республикасы Еңбек кодексінің 113-бабының тармағына сәйкес жалақы Қазақстан Республикасының ұлттық валютасымен ақшалай нысанда белгіленеді және айына бір реттен сиретпей, келесі айдың бірінші онкүндігінен кешіктірілмей төленеді. Жалақы төленетін күн еңбек, ұжымдық шарттарда көзделеді. Жалақы төленетін күн демалыс немесе мереке күндеріне тура келген кезде төлем олардың қарсаңында жүргізіледі.
Айта кету керек, Қазақстан Республикасының Еңбек кодексі жалақыны төлеу тәртібі мен мерзімдерін ғана реттейді, оған басқа шектеулер қарастырылмаған. Демек, қызметкер біліктілігіне, еңбектің күрделілігіне, орындалған жұмыстың саны мен сапасына сәйкес жалақыны уақтылы және толық көлемде төлеуге құқылы, ал жұмыс беруші өз кезегінде оған бұл төлемді толық мөлшерде және еңбек кодексінде белгіленген мерзімде қамтамасыз етуге міндетті.ұжымдық немесе еңбек шарты.
Бұл ретте, жалақыны касса арқылы немесе қызметкердің банк шотына аудару арқылы төлеу қолданыстағы заңнамаға қайшы келмейді.