|
№ п/п |
Описание коррупционного риска |
Рекомендации по устранению коррупционного риска |
Форма завершения |
Позиция уполномоченного государственного органа (при направлении рекомендаций в другой гос орган) |
Срок исполнения |
|
1 |
При подаче заявления о прекращении деятельности отдельных категории индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке на основании статьи 67 Налогового кодекса проверка (контроль) исполнения налоговых обязательств в проводится автоматическом режиме в рамках пункта 2 статьи 67 Налогового кодекса. При этом не проводится контроль в рамках исполнения налоговых обязательств по представлению форм налоговых отчетностей по срокам исковой давности, исполнения административных материалов, исполнения направленных уведомлений. Тем самым полагаем, что в данном случае возникают коррупционные риски, так как в рамках налогового законодательства при наличии вышеуказанных неисполненных налоговых обязательсв налогоплателищики прекращают деятельность и производится снятие с регистрационного учета в качестве индивиуального предпринимателя. |
Внести соответствующие дополнения в статью 67 Налогового кодекса, а именно дополнить пункт 2: - исполнение налоговых обязательств по представлению форм налоговых отчетностей по срокам исковой давности; - Отсутствие не исполненных уведомлений; Отсутствие не исполненных административных материалов. |
Письмо в КГД МФ РК исх. № № МКД-14-5/3581 от 07.06.2024гпо внесению изменений и дополнений в НПА.
|
Изменения в информационной системе будут реализованы после внесения изменений в ННК.
|
2025г |
|
2 |
Одним из основании для отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов» является отсутствие уплаты налога с доходов услугополучателя на дату подачи налогового заявления. При проведении анализа данной услуги установлено следующее: Начисление и оплата КПН по нерезидентам по ФНО 101.04 отражается на лицевом счете по КБК 101110, где также ведутся лицевые счета КПН юридических лиц резидентов. Вместе с тем, налогоплательщиками (агентами) при проведении оплаты по КБК 101110 в платежном документе в назначении платежа не отражаются принадлежность платежа, тем самым не имеется возможным определить, что платеж произведен за иностранных лиц. Также на лицевых счетах имеются переплата за счет уменьшений по ФНО 100.00, 101.01, 101.02 и т.д. Тем самым результаты анализа показывает, что налогоплательщиками не производится на должном уровне оплата КПН с доходов нерезидентов, также используются переплата за счет текущих платежей, уменьшений по ФНО и т.д. Аналогичная ситуация по декларациям 200.00. В декларации 200.00 начисление по ИПН с доходов нерезидентов и работников-резидентов отражаются общей суммой. Лицевые счета по начислению и оплаты ИПН с доходов нерезидентов и по ИПН с работников резидентов также ведутся по единому КБК 101201. На текущее время нормы действующего законодательств позволяет уклонится от уплаты налогов и создают реальные коррупционные риски. |
Полагаем, что обязательства нерезидентов, как отдельных категории налогоплательщиков, получающих значительные доходы в РК, должны отражаться в отдельной ФНО и лицевые счета должны вестись отдельным КБК. Что позволило бы контролировать полное и своевременное исполнение своих налоговых обязательств. |
Письмо в КГД МФ РК исх. № № МКД-14-5/3581 от 07.06.2024гпо внесению изменений и дополнений в НПА.
|
Нет согласования |
2025г |
|
3 |
Согласно Правил оказания гос.услуги № 665 от 10.07.2020 года одним из оснований для отказа в оказании гос.услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов» является: данные налогового заявления услугополучателя (нерезидента/налогового агента) не соответствуют данным, указанным в формах налоговой отчетности услугополучателя и (или) налогового агента. При этом не конкретизированы конкретные несоответствия данных между заявлением и ФНО, являющиеся основанием для отказа оказания гос.услуги, что приводит к возникновению коррупционных рисков, конфликтных ситуации, жалоб со стороны налогоплательщиков. |
В Налоговом Кодексе и в Правилах оказания государственных услуг предусмотреть конкретные несоответствия данных, указанных в налоговом заявлении и формах налоговой отчетности услугополучателя и (или) налогового агента. |
Письмо в КГД МФ РК исх. № № МКД-14-5/3581 от 07.06.2024гпо внесению изменений и дополнений в НПА.
|
Нет согласование |
2025г |
|
4 |
Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) установлены Кодексом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс). Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в отношении имущества: 1) принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения и (или) состоящего на балансе данного налогоплательщика (налогового агента), – в случае, указанном в подпункте 1) части первой пункта 1 настоящей статьи; 2) являющегося в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основным средствам, инвестицией в недвижимость и (или) биологическим активом, в случае, указанном в подпункте 2) части первой пункта 1 настоящей статьи Не подлежат ограничению в распоряжении: - объекты жизнеобеспечения; - электрическая, тепловая и иные виды энергии; - продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года. По истечении десяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения, об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), налоговым органом производится опись ограниченного в распоряжении имущества в присутствии налогоплательщика (налогового агента) путем составления акта описи имущества по форме, установленной уполномоченным органом При этом в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) на праве собственности имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации, либо имущества, подлежащего государственной регистрации, описи, в первую очередь, подвергается такое имущество. Также опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием в акте описи имущества балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Имущество, указанное в акте описи находится на сохранении должника и не может быть отчуждено, также налогоплательщик несет ответственность за указанное имущество согласно Уголовному кодексу РК. Реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности осуществляется уполномоченным юридическим лицом путем проведения торгов. Проведение торгов предусмотрены Правилами реализации ограниченного в распоряжении имущества. Однако при составлении уполномоченным органом (АО «ФПК») акта наличия имущества при отсутствии должника составляется акт об отсутствии. При этом, имущество находится по месту регистрации. То есть должнику для «освобождения» от передачи его имущества на реализацию достаточно не явиться при составлении акта наличия уполномоченным органом, а уполномоченным органом не составляется акт наличия имущества с понятыми. |
С целью устранения коррупционных рисков необходимо внести изменения и дополнения в Налоговый Кодекс РК и Правила реализации ограниченного в распоряжении имущества, а именно передать функцию составления акта наличия в орган государственных доходов. |
Письмо в КГД МФ РК исх. № МКД-16-11/2972 16.05.2024ж. по внесению изменений и дополнений в НПА.
|
Нет согласование |
2025г |
|
5 |
Все автотранспортные средства (далее-АТС) перемещаемые через государственную границу на автомобильных пунктах пропуска, сотрудниками Управления должны отображаться в ИС ЭСФ МЭК КГД МФ РК или в приложении №1, методом подтверждения СНТ, на постоянной основе проводит сверку, анализ приложений № 1 и МЭК и ИС «Беркут». Риск: должностное лицо органа государственных доходов преследуя корыстные цели и вступив в сговор с перевозчиком может не внести данные по АТС, что дает почву для возникновения коррупционных рисков |
В целях снижения коррупционных рисков все контролирующие государственные органы должны находиться в одном помещении на территории пункта пропуска. «Въезд», «выезд» с территории пункта пропуска должен фиксироваться в электронном формате с формирование электронного талона прохождения (бегунка). Информация о перевозчиках прибывших, на территорию пункта пропуска, должна одновременно поступать всем контролирующим органам в электронном формате. После проведения мониторинга каждый орган, принимает решение о пропуске или нет данного перевозчика, с отметкой на электронном талоне прохождения. |
Письмо в КГД МФ РК МКД-4-2-6/3328 от 30.05.2024г |
Нет согласование |
2025г |
|
6 |
Статья 802 КоАП РК определены основания для возбуждения дел об административном производстве, в том числе, согласно подпункту 1 части первой настоящей статьи в отношении субъекта контроля и надзора являются результат проверки, проведенной в порядке, установленном Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, а также результат профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора в случаях, предусмотренных частью третьей пункта 3 статьи 137 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан. Однако, исходя из практики, суд указывает, что налоговый орган обязан, согласно ч.3 ст.802 КоАП РК, проводить проверки для установления состава административного правонарушения. То есть основанием для возбуждения адм.производства будет проверка. Например, статья 272 КоАП РК - непредставление налоговой отчетности в срок. Налогоплательщик обязан представить отчет до 15 числа каждого квартала, и НП отчет либо не представил, либо представил не в срок. Соответственно, факт есть, состав правонарушения имеется, более тысяча НП нарушают данную статью. В связи с чем проводить проверку нет необходимости. Также в Налоговом кодексе в статье 142 перечислены определенные вопросы проверки, и многие вопросы не подпадают по статьям КоАП. (вышеуказанная ст.272 КоАП, также ч.5 ст.275 КоАП (совершение оборота за период не постановки на учет по НДС)). |
Предлагаем внести изменения в часть 3 статьи 802 КоАП РК, а именно перечислить статьи, по которым необходимо проведение проверки, либо указать исключение: кроме статей…. |
Письмо в КГД МФ РК исх. № МКД-7-1/3538 06.06.2024г. по внесению изменений и дополнений в НПА.
|
Нет согласование |
2025г |
|
7 |
Нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и уведомления о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, регистрационном учете по отдельным видам деятельности – влечет предупреждение. Часть 1 статьи 269 КоАП не применяется в части нарушения сроков направления уведомления о регистрации индивидуального предпринимателя, так как ни в налоговом кодексе, ни в предпринимательском кодексе не указаны сроки для направления уведомления о регистрации ИП (ст.79 НК, ст.35,36 ПК). Однако имеются сроки в пункте 2 статье 80 Налогового кодекса «Индивидуальный предприниматель обязан представить уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения его регистрационных данных и (или) данных об участниках (членах) совместного предпринимательства» |
Предлагаем внести изменения в часть 1 статьи 269 КоАП: Нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и уведомления об изменениях регистрационных данных индивидуального предпринимателя, регистрационном учете по отдельным видам деятельности |
Письмо в КГД МФ РК исх. № МКД-7-1/3538 06.06.2024г. по внесению изменений и дополнений в НПА. |
Нет согласование |
2025г |
|
8 |
1) Касательно выплаты основного вознаграждения временному и банкротному управляющим по ходатайству кредитора в лице ОГД, где выявлены факты завышенной суммы выплат, по итогам направлено соответствующее письмо в целях разъяснения и недопущение нарушения норм Закона «О реабилитации и банкротстве» (далее - Закон) (пункт 2 статьи 110 Закона); 2) касательно проведения администраторами электронного аукциона по банкротам, где коррупционный риск заключаются в нарушении Пунктов 10, 14 Правил проведения электронного аукциона по продаже имущества банкрота, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 марта 2015 года №178; 3) касательно обеспечения надлежащего контроля за проведением реабилитационной процедуры и процедуры банкротства в части соблюдения администраторами требований пункта 6 статьи 12 Закона; 4) касательно удовлетворения требований кредиторов администраторами, где коррупционный риск заключается в ненадлежащей организации администраторами продажи имущества должников, обеспечения взыскания дебиторской задолженности и взыскании сумм ущерба с лиц, привлеченных к субсидиарной ответственности; 5) касательно обоснованности выплаченных администратору административных расходов в процедуре банкротства, где коррупционный риск заключается в не соблюдении администраторами условий и порядка погашений административных расходов, в том числе основного вознаграждения, что влияет на показатели удовлетворения требований кредиторов. В результате отсутствует автоматизированная система администрирования процедур реабилитации и банкротства. |
В рамках реализации проекта ИС ИСНА автоматизировать процесс процедур реабилитации и банкротства |
Письмо в КГД МФ РК исх. № МКД-19-23/3555 ОТ 07.06.2024 по автоматизации процесса процедур реабилитации и банкротства. |
Ответ КГД МФ РК исх. № КГД-06-13/20695-МКК от 20.06.2024, согласовано. В рамках реализации проекта ИС ИСНА процедуры реабилитации и банкротства будут автоматизированы
|
2025г |