"Казахстанская правда" №№ 275-277 (25722-25724) от 13.12.2008 г., №№ 280-283 (25727-25730) от 19 декабря 2008 г., №№ 46-47 (25790-25791) от 21 февраля 2009 г., № 169 (25913) от 11 июля 2009 г., № 176 (25920) от 22 июля 2009 г., № 177 (25921) от 23 июля 2009 г., №№ 191-193 (25935-25937) от 11 августа 2009 г., № 282 (26026) от 02 декабря 2009 г., № 28 (26089) от 09 февраля 2010 г., № 81 (26142) от 06 апреля 2010 г., № 99 (26160) от 21 апреля 2010 г., № 100 (26161) от 22 апреля 2010 г., №№ 153-154 (26214-26215) от 19 июня 2010 г., №№ 171-173 (26232-26234) от 03 июля 2010 г., № 186 (26247) от 17 июля 2010 г., №№ 194-195 (26255-26256) от 27 июля 2010 г., №№ 323-324 (26384-26385) от 27 ноября 2010 г., № 330 (26391) от 04 декабря 2010 г., № 4 (26425) от 08 января 2011г., №№ 5-6 (26426-26427) от 11 января 2011г., №№ 13-14 (26434-26435) от 15 января 2011г., №№ 17-18 (26438-26439) от 19 января 2011 г., №№ 27-28 (26448-26449) от 26 января 2011 г., №№ 33-34 (26454-26455) от 29 января 2011 г., №№ 66-67 (26487-26488) от 23 февраля 2011 г., № 115 (26536) от 05 апреля 2011 г., № 218 (26639) от 13 июля 2011 г., №№ 238-240 (26659-26661) от 30 июля 2011 г., №№ 247-249 (26668-26670) от 06 августа 2011 г., №№ 381-382 (26772-26773) от 29 ноября 2011 г., №№ 394-395 (26785-26786) от 08 декабря 2011 г., №№ 16-17 (26835-26836) от 14 января 2012 г., № 21 (26840) от 18 января 2012 г., №№ 25-26 (26844-26845) от 21 января 2012 г., № 29 (26848) от 26 января 2012 г., №№ 30-31 (26849-26850) от? 27 января 2012 г., № 32 (26851) от 28 января 2012 г., №№ 33-34 (26852-26853) от 31 января 2012 г., № 45 (26864) от 11 февраля 2012 г., № 48 (26867) от 16 февраля 2012 г., № 59 (26878) от 29 февраля 2012 г. и № 60 (26879) от 01 марта 2012 г., № 65 (26884) от 7 марта 2012 г., №№ 121-122 (26940-26941) от 28 апреля 2012 г., №№ 199-200 (27018-27019) от 23 июня 2012 г., №№ 225-226 (27044-27045) от 14 июля 2012 г., №№ 234-235 (27053-27054) от 21 июля 2012 г., № 236 (27055) от 24 июля 2012 г., №242-243 (27061-27062) от 28 июля 2012 г., №№ 421-422 (27240-27241) от 5 декабря 2012 г.,№№ 453-455 (27272-27274) от 29 декабря 2012 г., №№ 16-17 (27290-27291) от 17 января 2013 г., №№ 22-23 (27296-27297) от 22 января 2013 г., №№ 44-45 (27318-27319) от 06 февраля 2013 г., №№ 93-94 (27367-27368) от 14 марта 2013 г., №№ 201-202 (27475-27476) от 14.06.2013 г., №№ 212-213 (27486-27487) от 22.06.2013 г., № 214-215 (27488-27489) от 25 июня 2013 г., № 226 (27500) от 05 июля 2013 г., № 230 (27504) от 11 июля 2013 г., № 332 (27606) от 07 декабря 2013 г., № 334 (27608) от 11 декабря 2013 г., № 337 (27611) от 14 декабря 2013 г., № 11 (27632) от 18 января 2014 г., № 51 (27672) от 15 марта 2014 г., № 72 (27693) от 15 апреля 2014 г., № 76 (27697) от 19 апреля 2014 г., № 80 (27701) от 25 апреля 2014 г., № 97 (27718) от 20 мая 2014 г., № 115 (27736) от 13 июня 2014 г., № 121 (28345) от 21 июня 2014 г., № 129 (27750) от 03 июля 2014 г., № 131 (27752) от 05 июля 2014 г., № 132 (27753) от 09 июля 2014 г., № 133 (27754) от 10 июля 2014 г., № 192 (27813) от 02 октября 2014 г., № 219 (27840) от 08 ноября 2014 г., № 223 (28099) от 20 ноября 2015 г., № 226 (28449) от 19 ноября 2014 г., № 237 (27858) от 03 декабря 2014 г., № 254 (27875) от 30 декабря 2014 г., № 255 (27876) от 31 декабря 2014 г., № 65 (27942) от 10 апреля 2015 г., № 79 (27955) от 29 апреля 2015 г., № 107 (27983) от 10 июня 2015 г., № 137 (28013) от 22 июля 2015 г., № 207 (28083) от 27 октября 2015 г., № 207 (28083) от 29 октября 2015 г., № 209 (28085) от 31 октября 2015 г., № 210 (28086) от 03 ноября 2015 г., № 218 (28094) от 13 ноября 2015 г., № 220 (28096) от 17 ноября 2015 г., № 221 (28097) от 18 ноября 2015 г., № 222 (28098) от 19 ноября 2015 г., № 223 (28099) от 20 ноября 2015 г., № 224 (28100) от 21 ноября 2015 г., № 227 (28103) от 26 ноября 2015 г., № 228 (28104) от 27 ноября 2015 г., № 230 (28106) от 01 декабря 2015 г., № 234 (28110) от 05 декабря 2015 г., № 9 (28135) от 16 января.2016 г., № 60 (28186) от 31 марта 2016 г., № 67 (28193) от 09 апреля 2016 г., № 68 (28194) от 12 апреля 2016 г., № 74 (28200) от 20 апреля 2016 г., № 75 (28201) от 21 апреля 2016 г., № 82 (28208) от 30 апреля 2016 г., № 152 (28278) от 10 августа 2016 г., № 234 (28360) от 06 декабря 2016 г., № 249 (28375) от 27 декабря 2016 г., № 42 (28421) от 1 марта 2017 г., № 88 (28467) от 11 мая 2017 г., № 89 (28468) от 12 мая 2017 г., № 90 (28469) от 15 мая 2017 г., № 115 (28494) от 19 июня 2017 г., № 125 (28504) от 03 июля 2017 г., № 129 (28508) от 10 июля 2017 г., № 132 (28511) от 13 июля 2017 г., № 133 (28512) от 14 июля 2017 г.,№ 248 (28627) от 27 декабря 2017 г.
По всему тексту: слова «государственном и (или) русском языках», «государственный или русский язык», «государственном или русском языке» заменить соответственно словами «казахском и (или) русском языках», «казахский или русский язык», «казахском или русском языке»; слово «(акционерного)» исключить, согласно Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводится в действие с 12.12.2009).
По всему тексту: слова «таможенного союза», «таможенном союзе» заменить соответственно словами «Таможенного союза», «Таможенном союзе», согласно Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 01.01.2013).
В статьях 12, 13, 19, 20, 31, 37, 37-1, 38, 39, 39-1, 40, 41 и 43, пунктах 1 и 2, подпунктах 2) – 5) пункта 3 статьи 63, статьях 67, 69, 70, 72, 73, 74, 77, 155, 437, 438, 556, 557 и 581, заголовке главы 83, статьях 588, 589, 590, 591, 592, 593, 594, 595 и 598, заголовке главы 84, статьях 607, 608, 611, 612, 624, 627, 632, 637, 638, 657, 660 и 664 слова «обязательные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам», «пенсионным взносам», «пенсионных взносов» заменить соответственно словами «обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам», согласно Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 106-V (вводится в действие с 02.07.2013). Нормы Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), регулировавшие до введения в действие настоящего Закона исчисление, удержание (начисление) и перечисление добровольных профессиональных пенсионных взносов, действуют до 1 января 2014 года. При этом перечисление добровольных профессиональных пенсионных взносов до 1 января 2014 года осуществляется в накопительные пенсионные фонды или единый накопительный пенсионный фонд. (Статья 2 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 106-V). Нормы Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), регулирующие обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, в части обязательных профессиональных пенсионных взносов, вводятся в действие с 1 января 2014 года.
По всему тексту слова «аулов (сел)», «аульных (сельских)», «Села (аулы)», «аул (село)», «аульный (сельский)», «села, аулы» заменить соответственно словами «сел», «сельских», «Села», «село», «сельский», «села», согласно Закона Республики Казахстан от 3 июля 2013 года № 121-V (вводится в действие с 15.07.2013).
По всему тексту слова «органы налоговой службы», «органов налоговой службы», «органам налоговой службы», «органа налоговой службы», «органами налоговой службы», «органу налоговой службы», «органом налоговой службы» заменить соответственно словами «налоговые органы», «налоговых органов», «налоговым органам», «налогового органа», «налоговыми органами», «налоговому органу», «налоговым органом», согласно Закона Республики Казахстан от 7 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводится в действие с 19.11.2014).
По всему тексту слова «официальном сайте», «сайте», «сайтов», «сайты», «сайтах» заменить соответственно словами «интернет-ресурсе», «интернет-ресурсов», «интернет-ресурсы», «интернет-ресурсах», согласно Закона Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
По всему тексту слова «специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов», «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов» и «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов» заменить соответственно словами «специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов», «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов» и «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов», согласно Закона Республики Казахстан от 29 октября 2014 года № 373-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
По всему тексту слова «сдачи в аренду», «сдача в аренду», «сдаче в аренду» заменить соответственно словами «сдачи в имущественный найм (аренду)», «сдача в имущественный найм (аренду)», «сдаче в имущественный найм (аренду)», согласно Закона Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 412-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
По всему тексту слова «информационно-коммуникационной сети» и «электронном виде» заменить соответственно словами «сети телекоммуникаций» и «электронной форме»;
«компьютерные системы», «компьютерными системами», «компьютерной системой», «компьютерной системы», «компьютерных систем» заменить соответственно словами «аппаратно-программные комплексы», «аппаратно-программными комплексами», «аппаратно-программным комплексом», «аппаратно-программного комплекса», «аппаратно-программных комплексов», согласно Закона Республики Казахстан от 24 ноября 2015 года № 419-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
По всему тексту слова «о результатах налоговой проверки», «по результатам налоговой проверки», «результатов налоговой проверки», «результаты налоговой проверки», «результатами налоговой проверки» заменить соответственно словами «о результатах проверки», «по результатам проверки», «результатов проверки», «результаты проверки», «результатами проверки», согласно Закона Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 3. Действие налогового законодательства
Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физических лиц, юридические лица и их структурные подразделения.
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) пункт 2 вводится в действие с 1 июля 2011 года.
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с заменой слова «июля 2009» на слова «января 2010», внесенным Законом Республики Казахстан от 04 июля 2009 года № 167-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с заменой слова «1 января 2010» на слова «1 марта 2010», внесенным Законом Республики Казахстан от 30 декабря 2009 года № 234-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с заменой слова «марта» на слова «июля», внесенным Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводится в действие с 01.03.2010).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с заменой слова «с 1 июля 2010 года» на слова «1 января 2011 года», внесенным Законом Республики Казахстан от 26 ноября 2010 года № 356-IV (вводится в действие с 01.07.2010).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с «с 1 января 2011» на слова «1 июля 2011», внесенным Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводится в действие с 01.01.2011).
Статья 3 с заменой слова «ноября» на слово «декабря» в пункте 2, внесенным Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 г. № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2013).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) исключена Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 г. № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) восстановлена пунктом 37 Закона Республики Казахстан от 07 марта 2014 г. № 177-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент -обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства
Республики Казахстан
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Статья 11. Консультационный совет по вопросам
налогообложения
1. В целях выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Правительство Республики Казахстан вправе создать Консультационный совет.
2. Состав и положение о Консультационном совете утверждаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем
Кодексе
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: (в алфавитном порядке понятий)
24) благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
в виде спонсорской помощи;
в виде социальной поддержки физического лица;
некоммерческой организации с целью поддержания ее уставной деятельности;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса;
10-1) веб-приложение – персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
28) Исключен Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводится в действие с 01.01.2012) одновременно с исключением этим же Законом статьи 20-1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет(Налоговый кодекс)», приостанавливавшей редакцию подпункта 28) Налогового кодекса с 01.01.2009 г. (вводится в действие с 01.01.2012).
22) внеконтрактная деятельность - любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование;
39) вознаграждение – все выплаты:
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;(абзац дейстует до 01.01.2018 г. согласно подпункта 2) пункта 37 Закона Республики Казахстан от 07 марта 2014 года № 177-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014). Срок действия абзаца продлен до 01.01.2027 г. пунктом 16 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК.
связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;(абзац действует до 01.01.2018 г. согласно подпункта 2) пункта 37 Закона Республики Казахстан от 07 марта 2014 года № 177-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014). Срок действия абзаца продлен до 01.01.2027 г. пунктом 16 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК. Редакциия изменена подпунктом 2) пункта 6 Закона Республики Казахстан от 27 февраля 2017 года № 49-VI ЗРК (вводится в действие с 12.03.2017).
связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:
стоимости, по которой такое имущество получено (передано),
выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга,
выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;
по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;
связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;
по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;
по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
по операциям репо – в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
по исламским арендным сертификатам.
В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета.
44) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;
11) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):
государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;
12) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;
14) дивиденды – доход:
подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице;
подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;
получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163–165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:
Д = Сп – Су,
где:
Д – доход от распределения имущества;
Сп – стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного;
Су – стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;
15) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
6) долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
25) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
4) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;
25-1) изделия с нагреваемым табаком – изделия с табаком, предназначенные для вдыхания аэрозоля, образованного в результате нагревания табака электронным или иным способом без процесса горения табака;
47) импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Таможенного союза.
19-1) инвестиционное золото – золото, соответствующее следующим условиям:
для золотых монет:
такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;
чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата).
При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:
отчеканена до 1800 года;
отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);
имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;
ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.
Стоимость золота, содержащегося в монете, определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий указанной дате.
Для остального золота:
такое золото является аффинированным (чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата);
такое золото соответствует национальному или международному стандарту, изготовлено в виде мерного или стандартного слитка и (или) пластины с нанесенной на них следующей маркировкой:
для стандартного слитка и (или) пластины:
серийный номер (может включать год изготовления);
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
год изготовления, если он не включен в серийный номер;
для мерного слитка:
наименование металла;
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
масса слитка;
20) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
45-1) информационная система электронных счетов-фактур – информационная система центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме;
20-1) исламские ценные бумаги - исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия;
17-1) контракт на недропользование – договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр. Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся другие виды предоставления права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
23) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;
21) контрактная деятельность - деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;
8) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) — сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
16) лжепредприятие - субъект частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан;
36) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) - документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов;
41) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства; юридическое лицо -организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (юридическое лицо-нерезидент). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
17) личное имущество физического лица - вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с имущественного и прочих доходов;
27) маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;
34) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
32) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
31) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;
33) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
35) налогоплательщик – лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;
5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
18) недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
46) оператор - юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан недропользователями, осуществляющими операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
28-1) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов, таможенных платежей и других обязательных платежей в бюджет, реализацию таможенного дела в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению, раскрытию и расследованию преступлений и правонарушений, отнесенных законами Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;
27-1) получатель от имени государства – юридическое лицо, определенное Правительством Республики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполнения налогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством Республики Казахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 308-1 настоящего Кодекса;
9) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
20-2) профессиональный медиатор – медиатор, осуществляющий деятельность на профессиональной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан о медиации;
40) производный финансовый инструмент - договор, стоимость которого зависит от величины (включая колебания величины) базового актива договора, предусматривающий осуществление расчета по данному договору в будущем. К производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, в том числе представляющие собой комбинацию вышеперечисленных производных финансовых инструментов.
Базовыми активами производных финансовых инструментов могут являться товары, стандартизированные партии товаров, ценные бумаги, валюта, индексы, процентные ставки и другие активы, имеющие рыночную стоимость, будущее событие или обстоятельство, иные производные финансовые инструменты;
26) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
29) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
30) роялти – платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;
10) рыночный курс обмена валюты – курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
21-1) соглашение о конфиденциальности – договор (соглашение) между недропользователем и уполномоченным органом по изучению и использованию недр, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому договору (соглашению) в том числе относится договор (соглашение) о приобретении информации;
24-1) социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, определяется уполномоченным государственным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом;
2) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;
13) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства; некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
10-2) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период – курс, определенный по следующей формуле:
R = R1 + R2 + … + Rn n, где:
R – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;
R1, R2 …, Rn – ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;
n – количество календарных дней в периоде;
19) структурное подразделение юридического лица — филиал, представительство;
41-1) уполномоченное юридическое лицо – юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;
42) уполномоченные государственные органы — государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет, а также взаимодействующие в соответствии с настоящим Кодексом с налоговыми органами в пределах их компетенции, установленной законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан;
43) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
39-1) услуги туроператора – услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица, имеющих лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, по реализации сформированного ими туристского продукта турагентам и туристам;
3) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги;
38) электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;
45-2) электронные сигареты – изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания.
37) электронный документ налогоплательщика — электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
45) электронный налогоплательщик – налогоплательщик, взаимодействующий с налоговыми органами электронным способом на основе налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом;
1-1. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:
1) одно лицо признается аффилиированным лицом другого лица в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
2) одно лицо является крупным участником другого лица;
3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;
4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;
5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица является крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;
6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;
7) лицо совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) – 7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;
9) физическое лицо является близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лица юридического лица;
Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов.
Контролем над юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.
2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Сноска. Подпункт 31 статьи 12 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 12.02.2009 года № 133-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 12 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 12 февраля 2009 года № 133-IV (вводятся в действие с 03.03.2009).
Статья 12 в части подпункта 28) пункта 1 изложена в редакции, действующей до 1 января 2014 года, согласно статье 20-1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс), дополненной Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 20-1 исключена Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводится в действие с 01.01.2012).
Статья 12 дополнена пятым абзацем в подпункт 11) пункта 1 Законом Республики Казахстан от 19 марта 2010 года № 258-IV (вводится в действие с 01.01.2009 и действует до 01.01.2016).
Статья 12 с изменениями в подпункте 31) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 02 апреля 2010 года № 262-IV (вводятся в действие с 21.10.2010).
Статья 12 с изменениями в подпункте 46) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).
Статья 12 с изменениями в подпунктах 1), 4), 47) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.07.2010).
Статья 12 с изменениями в подпункте 39) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.01.2011).
Статья 12 с дополнением подпунктами 19-1) и 41-1) в пункт 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 26 ноября 2010 года № 356-IV (вводятся в действие с 01.01.2011).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 25) пункта 1 , внесенным Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 12 с изменениями в подпункте 39) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.01.2011).
Статья 12 с изменениями в подпунктах 5), 14), 29) и дополнением подпунктом 10-1) в пункте 1; дополнением пунктом 1-1 (часть четвертая действует до 1 января 2014 года. Продлено действие до 1 января 2017 года Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 203-V ЗРК. Исключена с 01.01.2017 в связи с окончанием срока действия.), внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.01.2012).
Статья 12 в части абзацев третьего и четветого подпункта 39) пункта 1 изложена в редакции, действующей с 1 июля 2011 года до 1 января 2018 года, согласно статье 58 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс), дополненной Законом Республики Казахстан от 28 декабря 2011 года № 524-IV (вводится в действие с 31.01.2012).
Статья 58 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) исключена пунктом 37 Закона Республики Казахстан от 07 марта 2014 г. № 177-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014). Абзацы третий и четвертый исключены.
Статья 12 с дополнением подпункта 17-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 06.07.2010).
Статья 12 с дополнением подпункта 35) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 01.01.2013).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 14) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2013).
Статья 12 с дополнением подпункта 21-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 г. № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2009).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпунктов 19-1) и 39) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2014).
Статья 12 с дополнением подпункта 45-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 01.07.2014).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 41-1) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 29 сентября 2014 года № 239-V (вводится в действие с 13.10.2014).
Статья 12 с дополнением подпункта 28-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводится в действие с 19.11.2014).
Статья 12 в пункте 1: с дополнением подпунктами 20-2) и 39-1), изложением в новой редакции подпунктов 24) и 31), внесенными Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2015).
Статья 12 с дополнением подпункта 24-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 269-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 12 с дополнением абзацем вторым подпункта 24) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 403-V ЗРК (вводится в действие с 29.11.2015). Вводится в действие с 01.01.2016 пунктом 21 Закона Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК.
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 17) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 412-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 45) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 12 с изложением в новой редакции подпункта 19-1) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 14 января 2016 года № 445-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 12 с дополнением подпункта 27-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 12 в пункте 1: с изложеним в новой редакции подпунктов 10), 30), 41-1), части третьей подпункта 19-1) и дополнением подпунктов 10-2), 25-1), 27-1), 45-2), внесенными Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2017).
Статья 12 с изложением в новой редакции абзаца четвертого подпункта 39) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 27 февраля 2017 года № 49-VI ЗРК (вводится в действие с 12.03.2017).
Глава 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И
НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В
НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Статья 13. Права налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм;
2) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
2-1) заключить договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности;
3) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;
4) получать бесплатно в налоговом органе утвержденные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронной форме;
5) по заявлению получать в налоговом органе копию представленной им ранее налоговой отчетности;
6) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;
7) не позднее двух рабочих дней со дня получения налоговым органом налогового заявления получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
8-1) по запросу получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах в порядке, установленном уполномоченным органом (далее – задолженность, учет по которым ведется в налоговых органах);
9) получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение одного рабочего дня с момента обращения в налоговый орган за указанной информацией;
9-1) представлять в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки;
10) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах проверки, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
11) требовать соблюдения налоговой тайны;
12) бесплатно получать государственные услуги, оказываемые налоговыми органами в соответствии с настоящим Кодексом;
13) письменно фиксировать вопросы, возникающие у должностного лица налоговых органов в ходе проведения налоговой проверки, и согласовывать с ним документ, отражающий эти вопросы;
14) не предоставлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, за исключением информации и документов, предоставление которых прямо предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
15) выбрать один из порядков исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2-1. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты для целей информирования о наличии налоговых обязательств по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
3. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 13 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 02 апреля 2010 года № 263-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 13 с изложением в новой редакции подпункта 8) пункта 1, внесенным Законом Республики Казхастан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 13 с изложением в новой редакции подпункта 8) и с дополнением подпунктом 8-1) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 203-V ЗРК (вводятся в действие с 22.11.2014).
Статья 13 с дополнением подпунктами 2-1) и 15) в пункт 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 269-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2015).
Статья 13 с изложением в новой редакции подпунктов 7) и 8-1) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 406-V ЗРК (вводятся в действие с 01.07.2017). Введение в действие перенесено на 01.07.2017 с 01.01.2017 подпунктом 2) пункта 5 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 29-VI ЗРК.
Статья 13 с дополнением пунктом 2-1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2017).
Статья 13 с изложением в новой редакции подпункта 8-1) в пункте 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.07.2017).
Статья 13 с дополнением подпунктом 9-1) и изложением в новой редакции подпункта 10) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводятся в действие с 01.07.2017).
Статья 14. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
2) выполнять законные требования должностных лиц налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
3) на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
3-1) представить по требованию налоговых органов договор на проведение аудита по налогам и аудиторское заключение по налогам в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом в случае заключения такого договора;
4) предоставлять информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
5) применять контрольно-кассовые машины и соблюдать порядок их применения, установленный настоящим Кодексом;
6) подавать налоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, постоянного учреждения, юридического лица-нерезидента, реорганизацией путем разделения и (или) ликвидацией юридического лица (за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом);
7) Исключен Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводится в действие с 01.01.2017);
8) уведомлять налоговые органы в следующих случаях:
при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;
при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров.
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
1-1. Лица и (или) структурные подразделения юридического лица обязаны:
1) в порядке, по форме и в сроки, установленные уполномоченным органом, уведомлять налоговые органы о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, в случае, когда деятельность получателя денег и (или) иного имущества направлена на:
оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;
изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;
сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;
2) в случае, предусмотренном в подпункте 1) настоящего пункта, представлять в налоговые органы сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в порядке, сроки и по форме, установленные уполномоченным органом.
Требования, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на:
1) государственные учреждения;
2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе), военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;
3) банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, страховые организации;
4) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан;
5) организации дошкольного и среднего образования, организации образования, реализующие образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, а также автономные организации образования и международные школы;
6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением адвокатской, нотариальной деятельности, деятельности частных судебных исполнителей, медиаторов, арбитров, оценщиков, аудиторов;
7) субъекты квазигосударственного сектора;
8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, а также на их сотрудников;
9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;
10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров Республики Казахстан;
11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;
13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;
14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов;
15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;
16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи.
1-2. Информация и материалы, публикуемые, распространяемые и (или) размещаемые лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1-1 настоящей статьи, за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства, должны содержать сведения о лицах, сделавших заказ, указание об изготовлении, распространении и (или) размещении информации и материалов за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства.
Статья 14 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 02 апреля 2010 года № 262-IV (вводятся в действие с 21.10.2010).
Статья 14 дополнена подпунктом 7) в пункте 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводится в действие с 01.07.2011).
Статья 14 с изменением в подпункте 7) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 5 июля 2011 года № 452-IV (вводится в действие с 01.01.2012).
Статья 14 с изложением в новой редакции подпункта 7) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 9 января 2012 года № 535-IV (вводится в действие с 01.07.2011).
Статья 14 с изложением в новой редакции подпункта 6) и дополнением подпункта 8) в пункт 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводятся в действие с 01.01.2013).
Статья 14 с изложением в новой редакции подпункта 7) части первой и части второй пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 29 сентября 2014 года № 239-V (вводятся в действие с 13.10.2014).
Статья 14 с изложением в новой редакции подпункта 6) и исключением части второй подпункта 8) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2015).
Статья 14 с дополнением подпунктом 3-1) в пункт 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 269-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 14 с дополнением пунктами 1-1 и 1-2, внесенными Законом Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 12-VI ЗРК (вводятся в действие с 12.10.2016).
Статья 14 с исключением подпункта 7) пункта 1 Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводится в действие с 01.01.2017).
Статья 15. Права и обязанности налогового агента
1. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговый агент также обязан:
1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;
2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и сроки, которые предусмотрены настоящим Кодексом;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
Статья 16. Обеспечение и защита прав налогоплательщика
(налогового агента)
1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.
2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 17. Представительство в налоговых отношениях,
регулируемых настоящим Кодексом
1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Положение настоящего пункта не применяется в случае представления:
1) налогового заявления для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
2) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса;
3) налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
2. Законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
3. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.
4. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.
5. Действия (бездействие) представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные в связи с участием этого налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента) в рамках полномочий, предоставленных им указанному представителю на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Статья 17 с изменениями в пункте 3, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).
Статья 17 с изменениями в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.07.2010).
Статья 17 с изложением в новой редакции части второй пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 17 с изложением в новой редакции части второй пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.04.2016).
Статья 17-1. Участие в налоговых отношениях через
оператора при осуществлении операций по
недропользованию на основании соглашения
(контракта) о разделе продукции
1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.
2. Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.
3. При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 308-1 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов), а также к нему применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
4. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, в связи с участием этих недропользователей в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.
Глава 2 дополнена статьей 17-1 Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводится в действие с 01.01.2009).
Глава 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ С ДРУГИМИ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ
ОРГАНАМИ
Заголовок главы 3 изложен в новой редакции Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводится в действие с 19.11.2014).
Статья 18. Задачи и система налоговых органов
Заголовок статьи 18 изложен в новой редакции Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводится в действие с 19.11.2014).
1. Задачами налоговых органов являются:
1) обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
2) обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд (далее – обязательные пенсионные взносы), отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд социального медицинского страхования (далее – отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование), исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления);
2-1) обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд (далее – обязательные профессиональные пенсионные взносы);
3) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;
4) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;
5) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.
2. Налоговые органы Республики Казахстан являются органами государственных доходов, в пределах своей компетенции осуществляющими обеспечение поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также выполняющими иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан (далее – налоговые органы).
Система налоговых органов состоит из уполномоченного органа и территориальных подразделений уполномоченного органа по областям, городам Астане и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонных территориальных подразделений. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы территориальные подразделения уполномоченного органа на территориях этих зон.
Налоговые органы имеют коды, утвержденные уполномоченным органом.
3. Исключен Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V (вводится в действие с 19.11.2014).
4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему налоговому органу и не относятся к местным исполнительным органам.
5. Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.
6. Налоговые органы имеют символ. Описание символа налоговых органов и порядок его использования утверждаются уполномоченным органом.
Статья 18 с изменениями в пункте 6, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 18 с дополнениями в пункте 2, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.01.2012).
Статья 18 с изложением в новой редакции подпункта 2) и дополнением подпунктом 2-1) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 106-V (вводятся в действие с 02.07.2013).
Статья 18 с изложением в новой редакции пункта 2, внесенным Законом Республики Казахстан от 29 сентября 2014 года № 239-V (вводится в действие с 13.10.2014).
Статья 18 с изложением заголовка и пункта 2 в новой редакции, исключением пункта 3, внесенными Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводятся в действие с 19.11.2014).
Статья 18 с изложением в новой редакции подпункта 2) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 406-V ЗРК (вводится в действие с 01.07.2017). Введение в действие перенесено на 01.07.2017 с 01.01.2017 подпунктом 2) пункта 5 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 29-VI ЗРК.
Статья 19. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;
2) осуществлять налоговый контроль;
3) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения;
3-2) на основании международного договора Республики Казахстан обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств, в том числе составляющей коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;
4) требовать от налогоплательщика (налогового агента, оператора) представления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом, оператором) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
5) требовать от налогоплательщика (налогового агента, оператора) представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноту и своевременность исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и исчисления и уплаты социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, письменных пояснений по составленным налогоплательщиком (налоговым агентом, оператором) налоговым формам, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), в том числе консолидированной финансовой отчетности налогоплательщика-резидента (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законодательными актами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;
6) в ходе налоговой проверки в порядке, определенном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, производить у налогоплательщика (налогового агента, оператора) изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений;
7) на основании предписания обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента, оператора) (кроме жилых помещений);
8) получать от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, кастодианов, единого регистратора, брокеров и (или) дилеров, обладающих правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, управляющих инвестиционным портфелем, а также страховых организаций, сведения, представление которых предусмотрено подпунктами 1), 1-1), 1-2), 4) статьи 581 и статьей 583-1 настоящего Кодекса;
9) получать от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, в отношении лиц, указанных в подпункте 12) статьи 581 настоящего Кодекса;
10) определять косвенным методом объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в порядке, установленном настоящим Кодексом;
11) привлекать к налоговым проверкам специалистов;
12) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Налоговые органы вправе осуществлять реализацию задач, возложенных законодательными актами Республики Казахстан, электронным способом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Налоговые органы имеют также иные права, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
Статья 19 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 19 с изменениями в части подпункта 4) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 декабря 2009 года № 234-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 19 с изменениями в части подпунктов 4), 5), 6) и 7) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2009 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).
Статья 19 с изменениями в части подпункта 12) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 25 марта 2011 года № 421-IV (вводятся в действие с 15.04.2011).
Статья 19 с изложением в новой редакции подпункта 12) пункта 1, внесенным Законом Республики Казхастан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2014).
Статья 19 с дополнением подпунктом 3-2) и изложением в новой редакции подпункта 8) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2017).
Статья 19 с изложением в новой редакции подпункта 5) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 406-V ЗРК (вводится в действие с 01.07.2017). Введение в действие перенесено на 01.07.2017 с 01.01.2017 подпунктом 2) пункта 5 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 29-VI ЗРК.
Статья 20. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);
2) защищать интересы государства;
3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком (оператором) налогового обязательства, налоговым агентом (оператором) – обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, своевременностью исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов;
4) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, учет исчисленных, начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных, удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных и уплаченных социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
5) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства;
6) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм;
6-1) ежегодно по запросу представлять Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан сведения о наименовании индивидуального предпринимателя, юридического лица и идентификационном номере субъектов предпринимательства, совокупный годовой доход которых соответствует критериям, установленным Законом Республики Казахстан «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан»;
7) представлять бесплатно налогоплательщику (налоговому агенту) утвержденные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронной форме;
8) проводить налоговую проверку по предписанию;
9) в пределах своей компетенции проводить зачет и (или) возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, возврат штрафа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;
10) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
11) вручать налогоплательщику (налоговому агенту, оператору) уведомление по исполнению налогового обязательства и (или) его копию в случаях, установленных настоящим Кодексом, обязательств по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в сроки и случаях, которые предусмотрены настоящим Кодексом;
12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
12-1) передавать в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах;
13) принимать налоговую отчетность и налоговые заявления в порядке, установленном настоящим Кодексом;
14) требовать от налогоплательщика (налогового агента, оператора) устранения выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан и контролировать исполнение этих требований в пределах своей компетенции;
15) не позднее двух рабочих дней со дня получения налогового заявления налогоплательщика (налогового агента) представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
16) в пределах своей компетенции предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов – в течение одного рабочего дня с даты обращения в налоговый орган за указанной информацией;
17) обеспечивать в течение пяти лет сохранность документов или копий документов, подтверждающих факт уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
18) предоставлять доступ к информационной системе налоговых органов службы уполномоченному государственному органу по финансовому мониторингу в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
19) предоставлять доступ для просмотра своего лицевого счета электронному налогоплательщику;
20) по требованию налогоплательщика проводить сверку расчетов по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, по требованию налогового агента – по исполнению обязанности по исчислению и перечислению налогов, вносить корректировки в лицевой счет в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
21) оказывать государственные услуги в соответствии со стандартами и регламентами оказания государственных услуг, утвержденными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;
22) размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, установленных настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщиках (налоговых агентах):
имеющих налоговую задолженность;
признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
регистрация которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;
23) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному государственному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;
24) осуществлять контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов и местных исполнительных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
25) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента, оператора) в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;
25-1) вести базу данных о лицах, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1-1 статьи 14 настоящего Кодекса. Сведения о лицах, указанных в подпункте 1) и части первой подпункта 2) пункта 1-1 статьи 14 настоящего Кодекса, включаются в базу данных.
Порядок ведения базы данных, сведения о лицах-получателях денег и (или) иного имущества, о лицах, их предоставивших, сумме полученных средств и иные сведения, подлежащие к размещению, а также порядок включения и исключения из базы данных определяются уполномоченным органом;
26) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента, оператора) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
26-2) рассматривать письменное возражение налогоплательщика (налогового агента, оператора) к предварительному акту налоговой проверки;
27) привлекать к административной ответственности в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
2. При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки уголовного правонарушения, органы налоговой службы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
3. Налоговые органы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 20 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 20 с изменениями в подпунктах 7) и 21) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 02 апреля 2010 года № 263-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 20 с изменениями в подпунктах 3), 11), 12), 14), 25) и 26) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).
Статья 20 с дополнением подпунктом 6-1) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 04 июля 2013 года № 130-V (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 20 с изложением в новой редакции подпункта 12) пункта 1, внесенным Законом Республики Казхастан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводятся в действие с 01.01.2014).
Статья 20 с изложением в новой редакции подпункта 12) и с дополнением подпунктом 12-1) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года № 203-V ЗРК (вводятся в действие с 22.11.2014).
Статья 20 с изложением в новой редакции пункта 2, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 июля 2014 года № 227-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015). Законодатель не учел, что с 19.11.2014 г. Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК по всему тексту Налогового кодекса «органы налоговой службы» были переименованные в «налоговые органы».
Статья 20 с изложением в новой редакции подпункта 22) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 20 с дополнением подпунктом 25-1) пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 12-VI ЗРК (вводится в действие с 12.10.2016).
Статья 20 с изложением в новой редакции подпунктов 3), 4), 11), 12-1), 15), 16) и 20) пункта 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 406-V ЗРК (вводятся в действие с 01.07.2017). Введение в действие перенесено на 01.07.2017 с 01.01.2017 подпунктом 2) пункта 5 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 29-VI ЗРК.
Статья 20 с изложением в новой редакции подпункта 12-1) в пункте 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.07.2017).
Статья 20 с изложением в новой редакции подпункта 26) и дополнением подпунктом 26-2) в пункте 1, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводятся в действие с 01.07.2017).
Должностному лицу налоговых органов запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика (налогового агента), который является такому должностному лицу близким родственником (родители, дети, усыновители, усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки), супругом (супругой) или свойственником (братья, сестры, родители и дети супругов), а также, если имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 22. Полномочия таможенных органов по взиманию
налогов
Статья 22 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводятся в действие с 01.07.2010).
Статья 22 исключена Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 248-V ЗРК (вводится в действие с 19.11.2014).
Статья 23. Полномочия местных исполнительных органов
1. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов (далее – акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком – физическим лицом.
2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоченным органом.
3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, акимы обеспечивают:
1) вручение налогоплательщику - физическому лицу уведомления о сумме налога не позднее пяти рабочих дней со дня получения указанного уведомления от налоговых органов;
2) при уплате суммы налогов наличными деньгами выдачу налогоплательщику -физическому лицу квитанции, подтверждающей факт такой уплаты;
3) сдачу сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего операционного дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег составляют сумму менее десятикратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, а также при отсутствии банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте сдача денег осуществляется один раз в три операционных дня;
4) правильность заполнения и сохранность квитанций;
5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании квитанций, а также сдаче сумм налогов в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
Статья 23 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010).
Статья 23 с изменением в пункте 2, подпункте 5) пункта 3, внесенными Законом Республики Казахстан от 5 июля 2011 года № 452-IV (вводятся в действие с 01.01.2012).
Статья 23 с изложением в новой редакции пункта 2 и подпункта 5) пункта 3, внесенными Законом Республики Казахстан от 29 сентября 2014 года № 239-V (вводятся в действие с 13.10.2014).
Статья 23 с изложением в новой редакции пункта 1, внесенным Законом Республики Казахстан от 02 ноября 2015 года № 387-V ЗРК (вводится в действие с 24.11.2015).
Статья 34-1. Закончила свое действие с 01.01.2010 г. по установленному в ней сроку.
Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов.
4.
Согласно статье 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) пункт 4 статьи 21 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) от 12.07.2001 г. действует до 01.01.2013 г.
Статья 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с изменением, внесенным Законом Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 297-IV (вводится в действие с 01.07.2010).
Пункт 4 статьи 21 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"(Налоговый кодекс) от 12.07.2001 г. утратил силу с 01.01.2013 г. по сроку, установленному в статье 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс).
Статья 24. Взаимодействие налоговых органов с
уполномоченными государственными, Национальным
Банком Республики Казахстан и местными
исполнительными органами
Заголовок статьи 24 изложен в новой редакции Законом Республики Казахстан от 07 марта 2014 года № 177-V ЗРК (вводится в действие с 26.03.2014).
Заголовок статьи 24 изложен в новой редакции Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014). Изменение не внесено, потому что норма Закона Республики Казахстан от 07 марта 2014 года № 177-V ЗРК введена в действие позднее, с 26.03.2014.
1. Налоговые органы взаимодействуют с уполномоченными государственными и местными исполнительными органами, разрабатывают и принимают совместные меры контроля в соответствии с законодательством Республики Казахстан, обеспечивают взаимный обмен информацией.
2. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы обязаны оказывать содействие налоговым органам в выполнении задач по осуществлению налогового контроля.
3. Исключен Законом Республики Казахстан от 07 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 20.11.2014).
4. Налоговые органы и местные исполнительные органы взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов в порядке, установленном статьей 23 настоящего Кодекса.
5. Полномочия уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Национального оператора по управлению автомобильными дорогами по взиманию других обязательных платежей в бюджет и представлению сведений по ним определяются особенной частью настоящего Кодекса.
6. Налоговые органы вправе осуществлять взаимодействие с уполномоченными государственными и местными исполнительными органами электронным способом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6-1. Налоговые органы в ходе налоговой проверки взаимодействуют с Национальным Банком Республики Казахстан по получению в отношении проверяемого налогоплательщика заключения о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности.
Национальный Банк Республики Казахстан по запросу уполномоченного органа представляет такое заключение в порядке, установленном уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.
6-2. Налоговые органы предоставляют ежеквартально уполномоченному государственному органу в области охраны окружающей среды информацию по производителям с указанием их юридических адресов, объемов и видов произведенной (произведенных) на территории Республики Казахстан продукции (товаров), на которую (которые) распространяются расширенные обязательства производителей (импортеров).
Статья 24 с дополнением пунктом 6-1, внесенным Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года № 177-IV ЗРК (вводится в действие с 26.03.2014).
Статья 24 с изложением в новой редакции пункта 3, внесенным Законом Республики Казахстан от 2 июля 2014 года № 225-V ЗРК (вводится в действие с 16.07.2014).
Статья 24 с исключением пункта 3 (вводится в действие с 20.11.2014), изложением в новой редакции пункта 5 (вводится в действие с 01.01.2014), внесенными Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК.
Статья 24 с дополнением пунктом 6-2, внесенным Законом Республики Казахстан от 17 ноября 2015 года № 407-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 25. Материальное обеспечение, правовая и социальная
защита должностных лиц налоговых органов
1. Должностное лицо налоговых органов при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.
2. Неисполнение законных требований должностного лица налоговых органов, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на жизнь, здоровье, имущество должностного лица органов налоговой службы или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению должностным лицом налоговых органов служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.
3. При нанесении и причинении средней тяжести вреда здоровью должностного лица налоговых органов в связи с осуществлением им служебной деятельности ему выплачивается единовременная компенсация в размере пяти месячных заработных плат из средств республиканского бюджета.
4. При нанесении и причинении тяжкого вреда здоровью должностного лица налоговых органов в связи с осуществлением им служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачиваются единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).
5. В случае гибели должностного лица налоговых органов при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о государственных социальных пособиях по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту в Республике Казахстан.
6. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица налоговых органов, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких родственников должностного лица налоговых органов, в связи с выполнением им служебных обязанностей возмещается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Глава 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 26. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.
2. Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
3. Лица, имеющие право на льготы и преференции в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Казахстан и Международным бюро выставок о льготах и преференциях для официальных участников, связанных с проведением Международной специализированной выставки ЭКСПО-2017 в городе Астане, исполняют налоговое обязательство в соответствии с утверждаемым уполномоченным органом порядком, определяющим:
1) постановку на регистрационный учет в налоговом органе;
2) формы, сроки, порядок представления налоговой отчетности;
3) применение контрольно-кассовых машин;
4) сроки возврата налога на добавленную стоимость;
5) исключение из государственной базы данных налогоплательщиков при прекращении деятельности.
Статья 26 с дополнениями и изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.07.2011).
Статья 26 с дополнением пунктом 3, внесенным Законом Республики Казахстан от 11 мая 2017 года № 65-IV (вводится в действие с 26.05.2017).
Статья 27. Объект налогообложения и (или) объект,
связанный с налогообложением
Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.
1. Налоговая ставка представляет собой величину налогового обязательства по исчислению налога и другого обязательного платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.
Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.
Глава 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 31. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса;
4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы налоговым органам в установленном порядке;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.
3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов, исполняемые в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.
6. При уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, перечислении обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов уполномоченным представителем налогоплательщика в случаях, установленных настоящим Кодексом, в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документах, удостоверяющих личность) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.
7. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога.
8. Налоговое обязательство по уплате налогов, платы, а также обязательство по уплате пеней могут быть исполнены путем проведения зачетов в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса.
9. Налоговое обязательство по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов исполняются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, Законом Республики Казахстан "Об акционерных обществах", а также случаев, когда законодательством Республики Казахстан и соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными статьей 308-1 настоящего Кодекса, предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Статья 31 с дополнениями в подпунктах 3) и 5) пункта 2, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.07.2011).
Статья 31 с изложением в новой редакции пункта 6, внесенным Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 406-V ЗРК (вводится в действие с 01.07.2017). Введение в действие перенесено на 01.07.2017 с 01.01.2017 подпунктом 2) пункта 5 Закона Республики Казахстан от 22 декабря 2016 года № 29-VI ЗРК.
Статья 31 с изложением в новой редакции пункта 9, внесенным Законом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 122-VI ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 32. Особенности исчисления налогов и других
обязательных платежей в бюджет при исполнении
налогового обязательства
1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.
2. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и уполномоченные государственные органы.
Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства
Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности
Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) сумма недоимки;
2) начисленные пени;
3) сумма штрафов.
Восстановлена первоначальная редакция статьи 34 в связи с окончанием срока действия статьи 11 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) с 01.01.2012 г.
Статья 11 исключена Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 34 изложена в новой редакции Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 01.01.2012).
Статья 32.
Статья 32 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) изложена в новой редакции Законом Республики Казахстан от 09 июня 2010 года № 288-IV (вводится в действие с 19.06.2010).
Статья 32 исключена Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 32-1.
Статья 32-1 добавлена в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан от 09 июня 2010 года № 288-IV (вводится в действие с 19.06.2010).
Статья 32-1 исключена Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V (вводится в действие с 01.01.2012).
Статья 32-2. Установить, что не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом, сумма пеней, числящаяся в лицевых счетах налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2014 года и не уплаченная по состоянию на 1 октября 2014 года.
При этом сумма пеней, уплаченная по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет в период с 1 января 2014 года по 1 октября 2014 года, подлежит зачислению в бюджет в счет уплаты суммы пеней по таким видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, образованной до 1 января 2014 года.
Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков:
1) соответствующих условиям статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) участвующих в разбирательствах в международном арбитраже по вопросам исполнения их налоговых обязательств;
3) осуществляющих один или несколько из следующих видов деятельности:
недропользование;
игорный бизнес;
производство подакцизной продукции.
Статья 32-2 добавлена в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 32-3. Установить, что не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом, сумма штрафа, наложенная до 1 января 2014 года и не уплаченная по состоянию на 1 октября 2014 года, за правонарушения в области налогообложения, нарушение законодательства о пенсионном обеспечении и (или) обязательном социальном страховании в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков:
1) соответствующих условиям статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) участвующих в разбирательствах в международном арбитраже по вопросам исполнения их налоговых обязательств;
3) осуществляющих один или несколько из следующих видов деятельности:
недропользование;
игорный бизнес;
производство подакцизной продукции.
Статья 32-3 добавлена в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2015).
Статья 48-2.
1. Установить, что Правительство Республики Казахстан вправе принять решение о предоставлении отсрочки погашения налоговой задолженности, образованной в период с 1 января 2008 года по дату вынесения такого решения.
Налоговая задолженность, предусмотренная настоящей статьей, не включает в себя налоговую задолженность, образованную в рамках деятельности, осуществляемой в соответствии с положениями контракта на недропользование и (или) по результатам налоговой проверки, проведенной в соответствии с положениями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.
При этом отсрочка погашения налоговой задолженности предоставляется один раз на срок не более трех лет со дня принятия решения Правительством Республики Казахстан без залога имущества и (или) гарантии банка следующим налогоплательщикам, являющимся на дату вынесения решения, предусмотренного настоящим пунктом, участниками:
второго направления программы «Дорожная карта бизнеса-2020»;
Программы посткризисного восстановления (оздоровления конкурентоспособных предприятий).
2. Заявление о предоставлении отсрочки погашения налоговой задолженности представляется налогоплательщиком в уполномоченный орган с приложением документа, подтверждающего сумму налоговой задолженности, образованной в период с 1 января 2008 года по первое число месяца, в котором представлено такое заявление. При этом в заявлении указывается общая сумма налоговой задолженности, в том числе по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
3. Уполномоченный орган в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, направляет в Правительство Республики Казахстан проект решения о предоставлении отсрочки погашения налоговой задолженности без указания ее суммы с приложением копий таких документов.
4. В срок не позднее десяти рабочих дней со дня вынесения решения Правительства Республики Казахстан о предоставлении отсрочки погашения налоговой задолженности уполномоченный орган в письменном виде сообщает налогоплательщику о принятии такого решения и указывает сумму налоговой задолженности, образованной в период с 1 января 2008 года по дату вынесения такого решения. При этом общая сумма налоговой задолженности, на которую предоставляется отсрочка, указывается по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
5. Со дня вступления в силу решения Правительства Республики Казахстан о предоставлении отсрочки погашения налоговой задолженности к налогоплательщику на сумму налоговой задолженности, образованной в период с 1 января 2008 года по дату вынесения такого решения, не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренные главами 85, 86 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 48-2 добавлена в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан от 09 июня 2010 года № 288-IV (вводится в действие с 19.06.2010).
Статья 48-2 с изложением в новой редакции части третьей пункта 1, внесенной Законом Республики Казахстан от 17 февраля 2012 года № 564-IV (вводится в действие с 11.03.2012).
Статья 48-2 с изменением в пункте 3, внесенным Законом Республики Казахстан от 05 декабря 2013 года № 152-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2014).
Статья 35. Исполнение налогового обязательства при
передаче имущества в доверительное управление
1. Подлежащие получению (полученные) доходы, подлежащие выплате (произведенные) расходы и имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления возложенных на него обязанностей, являются доходами, расходами и имуществом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Доход доверительного управляющего в виде вознаграждения является расходом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
В случае если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, то положительная разница между доходами учредителя доверительного управления или выгодоприобретателя и его расходами, которые предусмотрены настоящим пунктом, уменьшенная на сумму переносимых убытков такого учредителя или выгодоприобретателя за предыдущие налоговые периоды, а также на сумму налогового обязательства, исполнение которого возложено на доверительного управляющего, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
Превышение расходов, которые предусмотрены настоящим пунктом, над доходами учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления является убытком от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
2. Доходом доверительного управляющего от доверительного управления является вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом. Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в указанном акте не предусмотрено возмещение расходов доверительного управляющего за счет учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
3. Исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления:
1) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, кроме налога на добавленную стоимость и налога на имущество по жилищу и другим объектам физических лиц, по которым налог на имущество в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса исчисляется налоговыми органами, – может быть возложено таким учредителем или выгодоприобретателем на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом на доверительного управляющего, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;
2) по налогу на добавленную стоимость - возлагается на доверительного управляющего в случаях и порядке, которые установлены разделом 8 и статьями 568 - 571 настоящего Кодекса.
В случае, если исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию налогов, других обязательных платежей в бюджет возложено на доверительного управляющего, такой доверительный управляющий должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в порядке, установленном главой 81 настоящего Кодекса.
При этом доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по исчислению, уплате или удержанию налогов, других обязательных платежей по договору доверительного управления с даты:
государственной регистрации права доверительного управления – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права;
заключения договора доверительного управления – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления;
4. Учредитель доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления самостоятельно исполняет налоговое обязательство, кроме налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникающее у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, в порядке, установленном настоящим Кодексом, в любом из следующих случаев:
1) когда исполнение налогового обязательства не возложено на доверительного управляющего;
2) если доверительный управляющий на день возникновения доверительного управления и в период доверительного управления относится к лицам, применяющим положения статей 134, 135, 135-1, 181, 182, глав 17 и 63 настоящего Кодекса.
5. Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление обязан вести раздельный учет в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.
6. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления не является реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.
7. Возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, который служит основанием возникновения доверительного управления, не является реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.
8. В случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, по ставкам и в порядке, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.
При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или)выгодоприобретателя, если иное не установлено статьями 58 и 64 настоящего Кодекса.
Статья 35 с дополнением в подпункт 2) пункта 4, внесенным Законом Республики Казахстан от 19 января 2011 года № 395-IV (вводится в действие с 01.01.2011).
Статья 35 с дополнениями в пункте 3, внесенными Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV (вводятся в действие с 01.01.2012).
Статья 35 с изложением в новой редакции подпункта 2) пункта 4, внесенным Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.01.2016).
Статья 35 с изложением в новой редакции подпункта 1) части первой пункта 3, внесенным Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 26-VI ЗРК (вводится в действие с 01.01.2017).
Статья 36. Особенности исполнения налогового
обязательства при передаче имущества в
доверительное управление
1. При передаче имущества в доверительное управление физическим лицом, на которого возложена обязанность по представлению декларации, предусмотренной пунктом 2 статьи 185 настоящего Кодекса, налоговое обязательство по составлению и представлению такой декларации исполняется данным физическим лицом.
2. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель по доходу, полученному от банка по доверительным операциям, а также физическое и юридическое лицо при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему, являющемуся нерезидентом, исполняют налоговое обязательство самостоятельно.
3. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по доходу от доверительных операций, осуществляемых банком, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком в виде исполнения обязанностей налогового агента.
4. Учредитель доверительного управления вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если по договору доверительного управления имуществом и в иных случаях возникновения доверительного управления, предусмотренных законами Республики Казахстан, исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления полностью возложено на доверительного управляющего.
Статья 36 с изменениями в пункте 4, внесенными Законом Республики Казахстан от 16 ноября 2009 года № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2009).
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
ликвидируемого юридического лица, а также при
прекращении деятельности в Республике
Казахстан структурного подразделения,
постоянного учреждения юридического
лица-нерезидента
1. Юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:
1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) Исключен Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.04.2016).
4) Исключен Законом Республики Казахстан от 03 декабря 2015 года № 432-V ЗРК (вводится в действие с 01.04.2016).
3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.
В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
4. Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
5. Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.
6. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, возникающая в том числе по основаниям, указанным в пунктах 4 и 11 настоящей статьи, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица, постоянных учреждений, структурных подразделений юридического лица-нерезидента в случае исполнения таким юридическим лицом-нерезидентом налоговых обязательств совокупно по группе постоянных учреждений, филиалов, представительств через прекращающее деятельность постоянное учреждение, структурное подразделение.
7. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, которые установлены законодательными актами Республики Казахстан.
8. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса.
В случае если ликвидируемое юридическое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса.
9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо до даты снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьями 273, 600 и 603 настоящего Кодекса.
10. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности:
1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса;
2) излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса;
3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 606 настоящего Кодекса;
4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому юридическому лицу по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 605 настоящего Кодекса;
5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.
11. В случае возникновения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и до даты завершения ликвидационной налоговой проверки ликвидируемое юридическое лицо обязано исполнить такие налоговое обязательство и обязанность на основании уведомления налогового органа, указанного в подпункте 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.
12. После завершения документальной проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:
1) ликвидационный баланс;
2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;
3) Исключен Законом Республики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 60-V (вводится в действие с 08.01.2013).
Документы, указанные в настоящем пункте, ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
2) отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и платежей;
3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
4) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, полежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса;
5) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.
В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней, ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов и (или) превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, ликвидируемое юридическое лицо представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней: