Итоги аудиторской деятельности
Департамента внутреннего государственного аудита по ВКО
за 4 месяца 2025 года
За 4 месяца 2025 года государственными аудиторами Департамента внутреннего государственного аудита по ВКО (далее - Департамент) проведена работа по выявлению и предотвращению нарушений, большая часть из которых своевременно устранена.
В отчетном периоде Департаментом проведено 25 аудиторских мероприятия, в том числе 1 в электронном формате (по перечню объектов государственного аудита – 6 мероприятий, по другим основаниям – 19). Из 19 внеплановых аудиторских мероприятий:
- по обращениям физических и юридических лиц – 4;
- по поручениям Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, перенаправленных через письма КВГА – 8;
- по результатам мониторинга данных информационных систем центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета с применением системы управления рисками – 7.
Общий объем средств, охваченных аудитом, составил 8135,9 млн. тенге, в том числе бюджетных средств 7359,4 млн.тенге.
По итогам аудиторских мероприятий установлено нарушений:
- финансовых нарушений на сумму 10608,5 млн.тенге;
- нарушений процедурного характера на сумму 3220,2 млн.тенге;
- нарушения в сфере государственных закупок на сумму 713,5 млн.тенге.
За отчетный период по итогам аудита направлено 24 предписаний на устранение выявленных нарушений и о рассмотрении ответственности лиц, их допустивших с рекомендациями по устранению выявленных нарушений, из которых срок наступил по 15-ти, исполнено 14, или 93%. 1 предписание не исполнено надлежащим образом (руководитель объекта аудита привлечен к административной ответственности по ст.462 КоАП РК, подан иск в суд в соответствии со ст. 5 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле»).
Принятыми мерами по результатам аудита к административной ответственности привлечено 8 должностных лиц с наложением штрафа на сумму 1,2 млн. тенге. К дисциплинарной ответственности привлечено 12 должностных лиц.
Департаментом по функционалу модуля «Онлайн бюджетный мониторинг», в целях усиления контроля за использованием бюджетных средств, направленных на выплату заработной платы с начала 2025 года направлено уведомлении по 3388 случаям на сумму 1731,2 млн. тенге.
На сегодняшний день, объектами направлены ответы по 3344-м уведомлениям на сумму 1691,1 млн. тенге, из которых 90 случаев на сумму 39,9 млн. тенге подтверждены, 1453 случаев на сумму 623,7 млн. тенге рисковые платежи не подтверждены, по остальным 1845 случаям Департаментом осуществляется изучение предоставленных документов.
За 4 месяца 2025 года в адрес Департамента посредством платформы «Е-өтініш» всего поступило 484 обращений физ и юридических лиц, их них рассмотрено – 399, перенаправлено -90, остаток на рассмотрении – 79. Принято административных актов – 231, из них благоприятный административный акт – 100, обременяющий административный акт – 131.
Аудит финансовой отчетности
За истекший период 2025 года отделом аудита финансовой отчетности проведено 2 аудиторских мероприятий. По итогам аудиторских мероприятий установлено финансовых нарушений на сумму 7758,6 млн.тенге, также установлены нарушения процедурного характера на сумму 29,9 млн.тенге. На сегодняшний день нарушения устранены в полном объеме, предписания исполнены. За допущенные нарушения к дисциплинарной ответственности привлечено 1 должностное лицо.
Камеральный контроль
За истекший период 2025 года обеспечен охват камеральным контролем 7589 процедур государственных закупок на сумму 74 млрд. тенге.
В результате, направлено 508 уведомлений об устранении нарушении на сумму 9,3 млрд. тенге.
Как показывает анализ, частыми нарушениями являются не указание стандартов, сроков выполнения, не размещение краткого описания закупаемых товаров, работ и услуг, установление неправлильного признака деминга, указание моделей, товарных знаков и знаков обслуживания в случаях, не предусмотренных законодательством и другие.
В случае с закупками из одного источника путем прямого заключения договора, заказчиками выбор такого способа часто допускается без соответствующего основания, предусмотренных статьей 16 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» от 1 июля 2024 года № 106-VIII ЗРК.
В отдельных случаях, за неисполнение и ненадлежащее исполнение уведомлений, в отношении должностных лиц возбуждено 16 дел об административных правонарушениях.
Также, в целях устранения рисков по закупкам, которые по различным причинам не выпадают в выгрузку для проведения камерального контроля направляются соответствующие письма в АО «Центр электронных финансов» и в Комитет внутреннего государственного аудита.
В этой части, для обеспечения полного и качественного охвата камеральным контролем государственных закупок необходимо совершенствование функционала веб портала государственных закупок.
Координация деятельности Служб внутреннего аудита
В целях координации деятельности служб внутреннего аудита в соответствии с Законом РК «О государственном аудите и финансовом контроле» Департамент внутреннего государственного аудита по ВКО на постоянной основе оказывает консультационную помощь службам внутреннего аудита аппарата акима ВКО и Департамента полиции ВКО. Вместе с тем Департамент осуществляет контроль за соблюдением службами внутреннего аудита стандартов и правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.
В соответствии с внесенными изменениями в Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля с октября 2023 года контроль качества документов служб внутреннего аудита осуществляется Департаментом ежеквартально по аудиту эффективности в объеме 30 процентов от общего количества проведенных в отчетном периоде службами внутреннего аудита аудиторских мероприятий, по аудиту соответствия в объеме 100 процентов.
На 2025 год службами внутреннего аудита запланировано проведение 20 аудиторских мероприятия. На сегодняшний день проведен контроль качества 4 материалов служб внутреннего аудита за 2025 год, которые признаны соответствующими стандартам государственного аудита и финансового контроля с замечаниями.
Основные трудности у сотрудников служб внутреннего аудита возникают при занесении материалов аудита в информационную систему СУР/ФК, при работе с которой Департамент оказывает сопровождение.
Административная практика
Департаментом внутреннего государственного аудита по Восточно-Казахстанской области КВГА МФ РК на постоянной основе проводятся работы по возмещению сумм наложенных административных штрафов в доход бюджета.
Так, за 4 месяца 2025 года составлено - 47 административных протоколов на общую сумму 5 259, 0 тыс. тенге, из них взыскано 5 259, 0 тыс. тенге. В том числе: по материалам аудита Департамента составлено 9 протоколов на сумму 1 238, 6 тыс. тенге, по материалам поступивших в Департамент 38 протоколов на сумму 4 020,4 тыс. тенге.
Департаментом активно осуществляется применение сокращенного производства по делам об административных правонарушениях в соответствии со статьями 810 и 811 КоАП РК, что позволяет лицу, в отношении которого возбуждено административное производство оплатить сумму штрафа в размере пятидесяти процентов от указанной в санкции статьи суммы в течение семи суток.
Контроль качества второго уровня
Всего за 4 месяца 2025 года контролем качества второго уровня охвачено 8 материалов аудита Департамента, которые соответствуют Стандартам и Правилам без замечаний.
Наиболее частными замечаниями, указанными в заключениях контроля качества второго уровня являются:
- в программе аудита вопросы аудита не указаны показатели и вопросы не детализированы;
- не соблюдены требования приказа МФ РК от 01.02.2022г. №113 «Об утверждении процедурного стандарта внутреннего государственного аудита и финансового контроля «Аудит соответствия» как при планировании аудита, так и проведении аудиторского мероприятия (не определен уровень существенности, критерии и не указан примененный метод аудиторской выборки т.п.);
- в аудиторском заключении отсутствуют (или не в полном объеме) выводы и рекомендации по итогам аудита.
По итогам проведенного контроля качества второго уровня Департаментом были проведены технические учебы с сотрудниками, где были рассмотрены замечания, указанные в заключениях контроля качества второго уровня.
Управление персоналом
Штатная численность Департамента составляет – 31 единиц, фактическая численность – 26 единиц, постоянных вакантных должностей – 5.
В 2025 году Штатное расписание состоит из 31 единиц, из них:
руководитель (категория А) – 1 ед.;
- заместитель руководителя Департамента (категория – А) – 2 единицы;
- 5 руководителей отделов: из них 4 должности категории - А: руководитель отдела камерального контроля; руководитель отдела аудита соответствия, руководитель отдела аудита финансовой отчетности, руководитель отдела планирования, анализа, отчетности и контроля качества; 1 должность категории – В: руководитель отдела по обеспечению деятельности Департамента.
- главный специалист – государственный аудитор – 11 единиц;
- главные специалист- ассистент государственного аудитора - 7 единиц (категория –А);
- главные специалист- ассистент государственного аудитора - 1 единиц (категория –В);
- главный специалист – 2 единицы (категория –В);
- ведущий специалист - ассистент государственного аудитора-1 единица (категория–А);
- ведущий специалист – 1 единица (категория –В).
Департаментом по функционалу модуля «Онлайн бюджетный мониторинг», в целях усиления контроля за использованием бюджетных средств, направленных на выплату заработной платы с начала 2025 года направлено уведомлении по 3388 случаям на сумму 1731,2 млн. тенге.
На сегодняшний день, объектами направлены ответы по 3344-м уведомлениям на сумму 1691,1 млн. тенге, из которых 90 случаев на сумму 39,9 млн. тенге подтверждены, 1453 случаев на сумму 623,7 млн. тенге рисковые платежи не подтверждены, по остальным 1845 случаям Департаментом осуществляется изучение предоставленных документов.
За 4 месяца 2025 года число уволенных составило 2 единицы (1 ведущий специалист, 1 руководитель отдела камерального контроля).
Основная причина увольнения сотрудников Департамента – по собственному желанию.
В соответствии с пунктом 5 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «Типовыми правилами проведения внутреннего анализа коррупционных рисков», утвержденными приказом Агентства Республики Казахстан по делам государственной службы и противодействию коррупции от 19 октября 2016 года № 12 рабочей группой РГУ «Департамента внутреннего государственного аудита по Восточно-Казахстанской области» (далее — Департамент), созданной приказом Департамента от 31.03.2025 года за №42, проведен внутренний анализ коррупционных рисков в деятельности Департамента по направлениям:
- выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность Департамента;
- выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности Департамента.
По первому направлению: «выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность Департамента»:
Департамент в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Гражданским, Гражданско процессуальным кодекс Республики Казахстан, Административным процедурно-процессуальным Кодексом РК Законом Республики Казахстан «О государственной службе», Законом Республики Казахстан «О государственных закупках», Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», Законом Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле», Законом Республики Казахстан «О правовых актах», Бюджетным кодексом Республики Казахстан, Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях», Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 октября 2024 года № 687 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок», Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 392 «Об утверждении Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля», Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 598 «Об утверждении Правил проведения камерального контроля».
В ходе анализа коррупционных рисков в нормативных правовых актов выявлены следующие риски:
1). Согласно п.122-1 Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 392: «При наличии в материалах, принимаемых уполномоченным органом по результатам государственного аудита, признаков уголовных правонарушений в действиях должностных лиц объектов государственного аудита, передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы уголовного преследования осуществляется через органы прокуратуры при неисполнении или ненадлежащем исполнении предписания уполномоченного органа. Передача материалов осуществляется после соблюдения объектами аудита апелляционного и судебного порядка урегулирования споров, а также объектами аудита с лицами, права которых затронуты аудиторскими мероприятиями в судебном порядке».
При использовании в работе вышеуказанного пункта аудиторами применяется разная практика. Так, например, один аудитор параллельно подает исковое заявление об обязании исполнить предписание, составляет протокол за неисполнение предписания и передает материалы аудита в органы уголовного преследования, тогда как другой аудитор подает исковое заявление об обязании исполнить предписание, не составляя при этом протокол за неисполнение предписания и не передает материалы в органы уголовного преследования ссылаясь на то, что идет судебное разбирательство.
Также, в актах сверок правоохранительными органами указывается, что в связи с тем, что ведутся гражданские судебные процессы в СМЭС материалы находятся на рассмотрении и уголовные дела не могут быть возбуждены.
В связи с чем, полагаем необходимо внести изменения в п. 122-1 Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля в части конкретизации последовательности передачи материалов в органы уголовного преследования и составления протокола за неисполнение предписания при наличии искового заявления об обязании исполнить предписание.
2) Выявление коррупционных рисков в нормативных правовых актах, затрагивающих вопрос профилактического контроля с посещением объекта: согласно статьи 144-2 Предпринимательского кодекса: Профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора представляет собой контроль, который органы контроля и надзора проводят с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и по результатам которого в случае выявления нарушений субъектам контроля и надзора выносится предписание об их устранении без возбуждения административного производства, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, применяются меры оперативного реагирования.
В настоящее время проводится профилактический контроль в КГП «АлтайКомхозСервис» Катон-Карагайского района. Как установлено, Бухгалтерский баланс за 2023 года отсутствует, не составлялся, однако, требованием Предпринимательского кодекса к административной ответственности привлечь не представляется возможным.
Имеются коррупционные риски в части не наложения административного взыскания.
3) По аудиту финансовой отчетности: В целях минимизации коррупционных рисков и отсутствия контакта с объектом аудита при проведении аудита финансовой отчетности необходимо внедрение формата «электронного аудита финансовой отчетности» с предоставлением доступа к Облачной бухгалтерии объекта аудита для усиления контроля за расходованием бюджетных средств и повышением прозрачности учета (начиная с предварительного изучения до исполнения предписания);
Также необходимо до завершения аудита дать возможность, при установлении искажений/сокрытий ДЗ/КЗ, объекту аудита исправить бюджетную отчетность (отчет по ДЗ и КЗ) у консолидатора области.
Необходимо начать работу по проведению электронного государственного аудита финансовой отчетности, осуществляемого дистанционно посредством применения информационных технологий.
4) Предусмотреть законодательством РК в сфере строительства запретить Заказчикам заключение меморандумов (договоров на безвозмездной основе) с поставщиками на оказание инжиниринговых услуг (технический надзор) по сопровождению проектов, при их реализации;
5) Правилами проведения внутреннего государственного аудита предусмотреть проведение аудиторских мероприятий в составе не менее двух государственных аудиторов (специалистов);
6) В законодательстве о государственных закупках предусмотреть включение в реестр недобросовестных участников государственных закупок, потенциальных поставщиков нарушивших пп.2 п. 1 ст. 7 Закона о гос закупках;
7) Законодательством РК в сфере строительства и законодательством о государственных закупках запретить Заказчикам вносить изменения в утвержденную сметную документацию (путем принятия технических решений) по заключенным договорам, а также предусмотреть ответственность за данные нарушения в Кодексе РК об административных правонарушениях.
По второму направлению (выявление коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности Департамента) коррупционных рисков не установлено.
Амиржанов Т.Ш. . - заместитель руководителя
Козыгулова Ш.О. - руководитель отдела по обеспечению деятельности
Мейірұлы Е. - руководитель отдела камерального контроля
Омарханова З.Е. - руководитель отдела аудита финансовой отчетности
Жадыкпаева Н.Н. - руководитель отдела планирования, анализа, отчетности
и контроля качества
Адылгазинов Ф.Т. - руководитель отдела аудита соответствия