Аналитическая справка по результатам внутреннего анализа коррупционных рисков в деятельности Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан
Руководствуясь Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», Типовыми правилами проведения внутреннего анализа коррупционных рисков, утвержденными приказом председателя Агентства Республики Казахстан по делам государственной службы и противодействия коррупции от 19 октября 2016 года №12 и Методическими рекомендациями по проведению внутреннего анализа коррупционных рисков от 30 декабря 2022 года №488, в соответствии с приказом председателя Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет, КВГА) от 4 декабря 2024 года № 348/1 «О проведении внутреннего анализа коррупционных рисков в деятельности Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан» проведен внутренний анализ коррупционных рисков (далее – Анализ).
Период охвата анализа: с 1 января по 30 ноября 2024 года.
Срок проведения анализа: с 05 декабря по 24 декабря 2024 года.
Руководитель рабочей группы: Руководитель Управления работы с персоналом и ведомственного контроля;
Члены рабочей группы: Руководители управления согласно приложению 1 к приказу Комитета.
Внутренний анализ коррупционных рисков осуществлен по следующему направлению:
1) выявить в нормативных правовых актах, затрагивающих деятельность Комитета, дискреционные полномочия и нормы, способствующие совершению коррупционных правонарушений.
1) управления персоналом, в том числе определения должностей, подверженных коррупционным рискам;
2) урегулирования конфликта интересов;
3) оказания государственных услуг;
4) реализации разрешительных функций;
5) реализации контрольно-ревизионных функций;
6) разработки и эксплуатации информационных систем;
7) иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности объекта анализа.
Описание:
1) Управления персоналом, в том числе определения должностей, подверженных коррупционным рискам
Штатная численность КВГА и его территориальных департаментов (далее - Департамент) составляет 748 единиц.
По состоянию на 30 ноября 2024 года фактическая численность —составляет 677 единиц, вакансии 71 единиц, чиста сменяемость (уволенные по собственному желанию) составила 69 единиц.
Отбор на занятие вакантных должностей проводится в соответствии с законодательством о государственной службе.
После проверки соответствия кандидатов квалификационным требованиям, допущенные кандидаты проходят онлайн собеседование, в присутствии наблюдателей, что исключают коррупционный риск возможности «подстройки» конкурсных требований и предоставления конкурсных вопросов определенным лицам.
Сотрудники КВГА и Департаментов ознакомлены с обязанностями, ограничениями и запретами, связанными с прохождением государственной службы.
Фактов непредставления работниками и членами их семей в налоговые органы сведений о доходах и обязательствах имущественного характера не выявлено.
Соблюдение работниками трудовой и исполнительской дисциплины, режима и условий труда, ограничений, связанных с пребыванием на государственной службе, оценка деятельности, стажировка и обучение обеспечивается Управление работы с персоналом и ведомственного контроля в соответствии с законодательством о государственной службе.
Дисциплинарная практика
В анализируемом периоде к дисциплинарной ответственности всего привлечено 135 сотрудников, количество дисциплинарных взыскании составляет 149 (имеются факты повторных). Из них ЦА КВГА – 5 взыскании в отношении 5 работников. Департаменты - 144 взыскания в отношении 130 работников. В том числе замечание – 73, выговоров – 64, строгих выговоров – 8, предупреждение о неполном соответствии -4, понижение в должности – 0, освобождение от занимаемой должности – 0.
Работников, привлеченных к ответственности за нарушение требовании
статьи 50 (дисциплинарные проступки, дискредитирующие государственную службу) Закона Республики Казахстан «О государственной службе Республики Казахстан» установлено в количестве - 1.
Меры направленные на предупреждение и снижение коррупции
КВГА и его территориальными подразделениями за 3 квартала 2024 года проведено 1 155 мероприятий (совещания, семинары, форумы, тех. учеба).
Также, Уполномоченными по этике с начала 2024 года по вопросам соблюдения законодательства Республики Казахстан с сферах государственной службы, противодействия коррупции и Этического кодекса оказано 112 индивидуальной консультативной помощи сотрудникам, проведены 330 мероприятий (лекции и семинары, размещены видеосюжеты, опубликованы статьи в печатных СМИ и осуществлены выезды в регионы)
Описание:
В целях профилактики коррупционных рисков и противодействия коррупции, при проведении предварительного изучения объекта аудита, наряду с установленными показателями так же изучается вопрос конфликта интересов объектом аудита и государственным аудитором. На системной основе перед выходом на объект аудита курирующим заместителем председателя КВГА и ответственным лицом за аудиторское мероприятие проводится беседа (инструктаж) с членами группы аудита.
Работа по данному направлению территориальными Департаментами проводиться на постоянной основе.
За период охвата анализом сведений о конфликте интересов не поступало.
Описание Управление координации в области бухгалтерского учета аудиторской и оценочной деятельности:
Управление координации в области бухгалтерского учета аудиторской и оценочной деятельности (далее – УКСБУ) по пп.3) п.2 Плана работ по проведению внутреннего анализа коррупционных рисков Комитета внутреннего государственнего аудита Министерства финансов Республики Казахстан в части выявления коррупционных рисков в организационно-управленческой деятельности ОВГА по оказанию государственных услуг, сообщает следующее:
Комитетом оказываются следующие виды услуг:
За истекший период 2024 года поступило 81 заявлений, из которых удовлетворено - 68 (из них: выдача лицензии на осуществление аудиторской деятельности - 17, переоформление лицензии – 23, прекращение лицензии – 26, выдача свидетельства об аккредитации ПОБ – 2, выдача свидетельства об аккредитации ОПСБ – 3), отказано – 13.
Все оказываемые государственные услуги осуществляются в электронном формате (дистанционно), посредством портала elicense.kz и контакт между услугодателем и услугополучателем отсутствует.
В этой связи, коррупционные риски по оказываемым государственным услугам исключены.
Все услуги оказаны своевременно и качественно, отказы в оказании услуг обоснованны. Жалобы на некачественное и несвоевременное оказание государственных услуг не поступало.
Нарушений сроков оказания государственных услуг не установлены.
Для сведения:
Основной деятельностью органов внутреннего государственного аудита является осуществление аудита соответствия, проводит ежегодный аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, в том числе камеральный контроль и осуществляют профилактический контроль организаций публичного интереса, профессиональных аудиторских организаций, аудиторских организаций, профессиональных организаций бухгалтеров и профессиональных организаций по сертификации бухгалтеров.
В рамках выполнения функций, предусмотренных Законом РК
«О государственном аудите и финансовом контроле», КВГА осуществляется камеральный контроль без посещения объекта государственного аудита, путем сопоставления сведений, полученных посредством веб-портала государственных закупок.
Целью камерального контроля является своевременное пресечение и недопущение нарушений, а также предоставление объекту государственного аудита права самостоятельного устранения нарушений.
В 2025 году планируется изменение института проведения камерального контроля в части пересмотра механизма осуществления камерального контроля с дальнейшим внесением изменений и дополнений в Правила проведения камерального контроля, внесение предложений об исключении в нормативно-правовые акты, регулирующие механизмы обжалования итогов государственных закупок.
Помимо этого, КВГА осуществлено 1 460 аудиторских мероприятии, в ходе которых всего охвачено 6 896 414,7 млн. тенге. При этом, установлены финансовые нарушения на сумму 271 419,8 млн. тенге, нарушения процедурного характера в количестве 4 038.
Из общей суммы финансовых нарушений на сегодняшний день устранены 221 367,1 млн. тенге путем восстановления поставкой товаров, оказания услуг и выполнения работ, возмещения в бюджет и отражения по учету.
По результатам проведенных аудиторских мероприятий даны 1 521 рекомендаций, направленных на устранение причин выявленных нарушений и недостатков, а также на повышение эффективности и совершенствование деятельности объектов аудита, из которых на сегодняшний день исполнены 1 151.
В соответствии с Кодексом РК об административных правонарушениях возбуждено 10 757 дел на сумму штрафа 1 082,8 млн. тенге, из которых 1 006,4 млн. тенге взыскано в бюджет.
За допущенные нарушения дисциплинарную ответственность понесли
1 304 виновных лиц.
Описание Управлением аудита финансовой отчетности:
Внутренний анализ коррупционных рисков осуществлен по реализации контрольно-ревизионных функций.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 23 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле»,
1) положительный аудиторский отчет по финансовой отчетности – при отсутствии существенных ошибок;
2) аудиторский отчет по финансовой отчетности с оговоркой – при выявлении существенных ошибок.
Перечень объектов государственного аудита на 2024 год сформирован в соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле».
Факты нарушения сроков проведения аудиторских мероприятий согласно Перечню объектов государственного аудита, на 2024 год отсутствует.
В соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите финансовом контроле», пунктом 7 Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и финансовому контролю в Перечень объектов государственного аудита на 2024 год отобраны объекты высокой и средней степени рисков.
Рекомендации: В целях минимизации коррупционных рисков и отсутствия контакта с объектом аудита при проведении аудита финансовой отчетности предлагается внедрение электронного аудита с предоставлением доступа ответственным работникам КВГА к Единому хранилищу данных бухгалтерских операций и к проекту единой облачной бухгалтерии для усиления контроля за расходованием бюджетных средств и повышением прозрачности учета.
Срок исполнения – декабрь 2025 года
Описание Управлением аудита соответствия:
Анализ отчетных данных по итогам аудиторских мероприятий показывает большую долю внеплановых аудиторских мероприятий, в том числе проводимых на основании обращений физических и юридических лиц, которые в большинстве случаев проводятся с прямым контактом (посещением) объекта государственного аудита, создавая коррупционные риски.
Тогда как, действующим законодательством имеется альтернативный механизм проведения аудиторского мероприятия, исключающий взаимодействие с работниками объекта государственного аудита, в виде электронного государственного аудита (дистанционно посредством применения информационных технологий).
При этом, отмечаем о низкой активности Департаментов в данном направлении.
К примеру, Операционным планом на 2024 год в 3-квартале предусмотрена доля применения электронного государственного аудита на уровне 20% от общего количества аудита. Однако, по отчетным данным за 9 месяцев 2024 года ДВГА по Туркистанской области посредством подсистемы электронного государственного аудита проводилось всего 7 проверок, что составляет лишь 11% от общего количества проведенных аудиторских мероприятий.
Рекомендация: Учитывая вышеизложенное необходимо усилить работу по проведению электронного государственного аудита, осуществляемого дистанционно посредством применения информационных технологий.
Срок исполнения – постоянно.
Описание Управление координации в области бухгалтерского учета аудиторской и оценочной деятельности:
УКСБУ и территориальные Департаменты в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс) осуществляют профилактический контроль с посещением субъекта (объекта) контроля, а именно в организациях публичного интереса (далее – ОПИ), профессиональных аудиторских организаций, аудиторских организаций, профессиональных организаций бухгалтеров и профессиональных организаций по сертификации бухгалтеров.
Профилактический контроль в ОПИ осуществляется в соответствии с совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 апреля 2021 года №298 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 апреля 2021 года №45 «Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности для организаций публичного интереса, за исключением финансовых организаций, деятельности аккредитованных профессиональных организаций бухгалтеров и аккредитованных организаций по профессиональной сертификации бухгалтеров» в котором утверждены проверочные листы в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Согласно Приложению 3 к Критериям оценки степени риска в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности (Перечень субъективных критериев для определения степени риска по субъективным критериям, для профилактического контроля с посещением) предусмотрен субъективные критерии оценки степени риска, в том числе - Представление финансовой отчетности с нарушением установленного срока либо непредставление ее без уважительной причины учредителям (участникам) организаций в соответствии с учредительными документами, уполномоченному органу в области государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля и в депозитарий финансовой отчетности.
Так, уполномоченным органом по ведению депозитария АО «Информационно-учетный центр» устанавливаются и представляются данные по ОПИ которые не представили в сроки годовую финансовую отчетность по установленным формам и аудиторские отчеты к годовой финансовой отчетности за соответствующий год в депозитарий финансовой отчетности (далее – ДФО).
В соответствии со ст.239 и 250 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) за нарушение законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности юридическим лицом, совершенное в виде отказа от представления финансовой отчетности, представления с нарушением установленного срока, либо непредставления её без уважительной причины в депозитарий финансовой отчетности, а также за уклонение от проведения обязательного аудита либо препятствование его проведению предусмотрена административная ответственность.
Согласно ст.722 КоАП органы Министерства финансов Республики Казахстан рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.239, 250 КоАП.
При этом, в территориальных Департаментах при рассмотрений и возбуждении дел об административных правонарушениях имеются коррупционные риски в части не наложения административного взыскания по причинам ненадлежащего и несвоевременного извещения субъектов из-за отсутствия по адресу нахождения, то есть увода от административной ответственности.
Рекомендации: для предотвращения вышеуказанных нарушений, снижения количества административной нагрузки на субъекты ОПИ, предлагаем реализовать процесс заблаговременного уведомления и (или) оповещения (напоминаний) субъектов ОПИ, в части приближения сроков представления годовой финансовой отчетности и аудиторских отчетов к годовой финансовой отчетности в ДФО, а также, путем размещения статей, памяток и информации на интернет ресурсе Комитета о необходимости соблюдения сроков представления отчетности и своевременного проведения обязательного аудита, продолжая работу по обеспечению соблюдения законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Срок исполнения – июль 2025 год
5) Эксплуатации информационных систем
Описание:
КВГА и его территориальные департаменты не являются разработчиками информационных систем, в своей деятельности использует следующие информационные системы:
ИС «Е-Минфин», ИС ОДО («Документолог»), ИС «ЦРМ» - почта, ИС «ИПГО» (АО «НИТ»), ИС ЕРАП, ИС ЕРСОП, ИС КПСиСУ (Комитет по правовой статистике и специальным учётам), ИС «Судебный кабинет».
7) Иные вопросы, вытекающие из организационно-управленческой деятельности объекта анализа
Описание Управление по взаимодействию с органами государственного аудита:
Управление по взаимодействию с органами государственного аудита (далее – УВОГА) в рамках своих полномочий координирует деятельность служб внутреннего аудита (далее – СВА) центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, подведомственных территориальных органов Министерства внутренних дел Республики Казахстан. Также, занимается организацией и проведением контроля качества второго уровня путем проведения проверок документов, составляемых государственными аудиторами СВА центральных государственных органов на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном соответствующими правилами проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.
Рекомендация:
В целях исключения возникновения коррупционных рисков предлагаем:
- автоматизировать предоставление ежеквартальных отчетов СВА по проведенному государственному аудиту и финансовому контролю, для исключения вмешательства в предоставляемую информацию;
- автоматизировать приложение по проведению оценки эффективности деятельности СВА без возможности внесения изменений или корректировки выгрузки из системы.
Полагаем, что в случае автоматизации данных бизнес процессов приведет к минимизации конфликтов интересов и коррупционных рисков.
Срок исполнения – декабрь 2025 год
Руководитель рабочей группы А. Бексеитова
Члены рабочей группы Н. Жумабеков
Б. Халық
Ш. Шайназарова
Д. Бакишев
Р. Түсіпберген
Ж. Букаев
А. Ашанова
О. Нукаев
А. Жаркеева
А. Ахмедов