Роль перераспределения корпоративного подоходного налога на межбюджетные отношения

Роль перераспределения корпоративного подоходного налога на межбюджетные отношения

 

Главой государства в Послании к народу Казахстана
от 10 января 2018 года «Новые возможности развития в условиях четвертой промышленной революции» поручено в рамках фискальной децентрализации решить вопрос передачи местным бюджетам поступлений от корпоративного подоходного налога (далее – КПН) с малого и среднего бизнеса (далее – МСБ).

С 1 января 2020 года внесены изменения в Бюджетный кодекс РК, где поступления КПН от МСБ переданы в местный бюджет.

До перераспределения КПН от МСБ за местными бюджетами закреплены такие налоговые поступления как индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, платы, сборы, регистрационные сборы, лицензионные сборы, государственные пошлины. Данные налоговые поступления имеют стабильный характер и не зависят от воздействия внешних факторов.

Вышеуказанные налоги, поступающие в местный бюджет, являются стабильными, менее подвержены воздействию экономических циклов, а также имеют высокую степень собираемости, т.к. взимаются с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку.

Вместе с тем, вышеуказанные поступления не стимулируют местных исполнительных органов к развитию региональной экономики.

Согласно Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» плательщиками КПН являются юридические лица – резиденты, нерезиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений.

Объектом обложения КПН являются налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица.

Налоговая ставка КПН при удержании с налогооблагаемого дохода составляет 20%. Есть исключения: юридические лица-сельхозпроизводители и производители продукции аквакультуры (другими словами – рыбоводства) платят КПН в размере 10%.

Ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты с доходов резидентов, равна 15%. Есть градация по ставкам КПН для нерезидентов – от 5 до 20%, но она на пополнение местного бюджета особого влияния не окажет, так как 100 тыс. налогоплательщиков – представителей малого и среднего бизнеса, которые будут обеспечивать те самые 386,4 млрд тенге поступлений в местные бюджеты в 2020 году, – резиденты Казахстана.

Стоит отметить, что далеко не все представители малого бизнеса в регионах являются плательщиками КПН, поскольку работают в специальных налоговых режимах – по патенту, упрощенной декларации или единому земельному налогу, ставки по которым составляют 2–3%.

Передача в местные бюджеты КПН от МСБ усилит стимул местных исполнительных органов по повышению экономической активности в регионе, развитию МСБ и увеличению доходов местных бюджетов, а также сократит зависимость местных бюджетов от республиканского бюджета.

По итогам 2020 года налоговые поступления в бюджет Карагандинской области составили 200,0 млрд. тенге или темп роста по сравнению с предыдущими перидами составил – 125,3%, из них поступления КПН составили 24,9 млрд. тенге. Данные поступления незначительные, даже по сравнению с другими видами налогов — поступления по КПН от МСБ меньше поступлений по социальному налогу в 2 раза (51,7 млрд. тенге), и меньше поступлений по ИПН почти в 2,5 раза (63,7 млрд.тенге).

Кроме того, поступления КПН от МСБ по регионам Карагандинской области распределены неравномерно. Так, города Караганды, Темиртау и Бухар-Жырауский район получили более половины всех поступлений КПН от МСБ, при этом Каркаралинский район, города Приозерск и Каражал получили наименьшее поступление КПН от МСБ.

Значительные поступления от КПН на приоритетные расходы для развития характерны не для всех регионов. Если смотреть на долю КПН в расходах местных бюджетов, данные показывают, что наибольшая доля (9,94%) приходится на город Темиртау, затем идут город Караганды и Балхаш. В то время как в большинстве регионах доля КПН держится в пределах 0,01-0,6%, в Каркаралинском и Осакаровском районах, город Приозерск этот показатель не превышает 1%.

В 2020 году 7 500 МСБ обеспечили поступление КПН в местный бюджет, где более 42 налогоплательщиков уплатили КПН свыше 100 млн. тенге, из них крупные суммы поступлений приходятся на ТОО "Казахстанский Фармацевтический Комплекс" – 804 654,9 тыс. тенге или 3,2% от общей суммы, ТОО "FLSmidth (ФЛСмидс)" – 768 730,0 тыс. тенге или 3,08%, ТОО "RecyclingCompany" – 754 211,5 тыс. тенге или 3%.

Это можно объяснить сложившейся экономической ситуацией: поступления в бюджет от части субъектов МСБ были отсрочены (с 1 января 2020 года введен трехлетний мораторий на малый и микробизнес), либо отменены из-за коронакризиса.

В связи с этим, Правительством РК принято решение возместить потери поступлений КПН от МСБ за счет трансфертов из республиканского бюджета, данная меря является временной и простимулирует малый бизнес на переход из категории малого бизнеса в категорию среднего, а из среднего в крупный.

Несмотря на то, что результат реформы в Казахстане пока еще остается неопределенным, ее внедрение является положительным шагом для страны на пути к фискальной децентрализации.

Важно сохранить темпы реализации данной реформы, так как она подразумевает стимулирование местных исполнительных органов к повышению деловой активности в регионах и развитию МСБ. 

 

 

Член ревизионной комиссии

по Карагандинской области                                               А.Таханов