КТС
2022 жылғы кезеңге ретроспективті түрде ірі кәсіпкерлік субъектісінің төтенше жағдай кезеңінде шеккен тауарлардың бүлінуі, жоғалуы сомасына КТС шегерімі енгізіледі (Салық Кодексінің 243-бабының 1-тармағы).
2023 жылдан бастап МӘМС аударымдарының есептелген сомасының КТС шегерімі есепті кезеңдегі төлемге қарамастан, әлеуметтік аударымдарға ұқсас есептеу әдісі бойынша болады (Салық Кодексінің 243-бабының 12-тармағы).
Консалтингтік, аудиторлық, дизайнерлік, заңгерлік, бухгалтерлік, адвокаттық, жарнамалық, маркетингтік, франчайзингтік, қаржылық (сыйақы бойынша шығыстарды қоспағанда), инжинирингтік, агенттік қызметтер, роялти, беру сияқты резидент емес аффилиирленген тұлғалар (бас, еншілес компаниялар) көрсететін материалдық емес қызметтерді сатып алуға арналған шығыстар бойынша шегерімдерді шектеу мақсатында Салық кодексінің 264-бабы 23-тармақшамен толықтырылды), "материалдық емес" қызметтерді сатып алуға арналған шығыстарды шегеруге тыйым салуды көздейді.
Салық кодексінің 288-бабының 1-тармағы резидент емес аффилиирленген тұлғалардан "материалдық емес" қызметтерді сатып алуға арналған шығыстарға салық төлеушінің салық салынатын табысын (ҒБЖ) Ноодтың 3 пайызы мөлшерінде азайтуды көздейтін 3-2) жаңа тармақшамен толықтырылды. Сондай-ақ, аталған шектеулерді қолдану мақсатында осы түзетулерде өзара байланысты тараптардың жаңа ұғымы көзделген.
Салық кодексінің 307-бабына сәйкес, 2023 жылы қатысушы – заңды тұлғаға ҚР резидентіне дивидендтерге төлем көзінен КТС салынбайтын болады. Ерекшелік: дивидендтерді есептеу күніне қор биржасында (Каса, АХҚО) болған, бірақ олар бойынша сауда-саттық үнемі жүргізілмеген бағалы қағаздар бойынша дивидендтер (критерийлер "биржада бағалы қағаздармен сауда-саттықты жүзеге асыру критерийлерін айқындау туралы"Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2022 жылғы 17 қарашадағы № 911 қаулысында белгіленген). Егер қор биржасындағы мәмілелер көлемі кемінде 25 млн теңге болса және мәмілелер саны айына кемінде 50 болса, онда мұндай бағалы қағаздар (акциялар) бойынша дивидендтер төлеуге КТС салынбайды. Әйтпесе, дивидендтерді төлеу көзінен 15% КТС пайда болады.
Салық кодексінің 241-бабына сәйкес, 2023 жылы дивидендтер бойынша кіріс түзетіледі (КТС бойынша декларацияда табыс ретінде көрсетіледі, содан кейін түзетіледі / алып тасталады). Ерекшелік: дивидендтерді есептеу күніне қор биржасында болған, бірақ олар бойынша сауда-саттық үнемі жүргізілмеген бағалы қағаздар бойынша дивидендтер (Үкіметтің 2022 жылғы 17 қарашадағы № 911 қаулысындағы критерийлер), бұл жағдайда дивидендтер бойынша табыс декларацияның 100.00-де көрсетіледі, түзетілмейді, көзден ұсталғанды алып тастағанда КТС 20% салық салынады КТС дивидендтерден 15% төлеу (дивидендтер төлеген және КТС төлем көзінен 15% ұстаған тұлғаның анықтамасы негізінде). Яғни, ҚР резидент – заңды тұлғаларының көпшілігі үшін дивидендтер бойынша кірісті түзету 2023 жылы сақталады.
Бейрезиденттің КТС
Резидент дстердің табыстарын дивидендтер түрінде толық босатуды көздейтін салық кодексінің 645-бабы 9-тармағының 4) және 5) тармақшалары Алып тасталды.
Салық кодексінің 646-бабы 4 және 5-тармақтармен толықтырылды, осы тармақтарда көрсетілген шарттар сақталған кезде бейрезидентке дивидендтер бойынша КТС ставкасы 15% - дан 10% - ға дейін төмендейді (иелену мерзімі 3 жылдан астам және басқа да шарттар).
ҚР қор биржаларында (ҚААЖ, АХҚО) тұрақты сауда-саттық жүргізілетін бағалы қағаздар бойынша резидент нестерге дивидендтер мен сыйақыларға Үкіметтің 2022 жылғы 17 қарашадағы № 911 қаулысында белгіленген өлшемшарттарды ескере отырып, төлем көзінен КТС салынбайтын болады.
Салық кодексінің 644-бабы 5-1) тармақшамен толықтырылды, оған сәйкес резидент емес алған аванстың (алдын ала төлемнің) сомасы, егер резидент емес мемлекетпен қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт жасалмаса және шарттың (келісімшарттың) мерзімі 2 жылдан астам болса, резидент источниковстің ҚР көздерінен алған табысы деп танылады.
Салық кодексінің 667-бабында 1-тармақ резидент емеске-өзара байланысты тарапқа дивидендтер, сыйақылар немесе роялти түріндегі табысты төлеу кезінде Қазақстан Республикасы көпжақты халықаралық конвенцияға өзгерістер енгізілген халықаралық шарт жасасқан мемлекеттен салық агенті конвенцияны мынадай шарттарды бір мезгілде орындаған кезде қолдануға құқылы екендігі туралы нормалармен толықтырылды:
- мұндай табыс резидент нестің салық салынатын табысына салықтық Жеңілдіктерсіз енгізілуге жатады;
- резидент доходстің өз мемлекетіндегі табысына салынатын салықтың номиналды мөлшерлемесі кемінде 15% -. құрайды.
Әлеуметтік салық
Салық кодексінің 484 - бабы 3-тармағының 3) тармақшасында "53-тармақша" деген сөз "50) тармақша" деген сөзге ауыстырылды, бұл Астана Хаб бойынша қате түзетілді. ҚР азаматы-қызметкердің табысына Астана Хаб қатысушысынан әлеуметтік салық салынады, шетелдік қызметкерлердің табысына әлеуметтік салық салынбайды.
ҚҚС
Пестицидтер өндіруге арналған шикізат, шикі қамыс қантының импорты ҚҚС-тан босатылды (Салық кодексінің 399-бабы). Сондай-ақ, егер мұндай аспаптар Тізбеге енгізілген болса, тұрмыстық аспаптарды және (немесе) тұрмыстық электроника аспаптарын өткізу бойынша айналымдарды ҚҚС-тан босату енгізіледі. Мемлекеттік емес мұражайлар әкелетін өнер туындыларының импорты осындай туындылардың тізбесін бекіте отырып, ҚҚС-тан босатылады.
Салық кодексінің 394-бабында зергерлік бұйымдарды өндірушілерге аффинаж зауытының тазартылған алтынды сатуына ҚҚС-тан босату көзделген.
Салық кодексінің 404-бабында 2022 жылға Төтенше жағдайлар нәтижесінде туындаған жағдайларда ҚҚС есебін түзету, бюджеттен өтеу кезінде кірістерді тану және оларды түзету тәртібі енгізілді.
Салық кодексінің 411-бабында кәсіптік балық аулау үшін 70% ҚҚС қосымша есепке алу қарастырылған, сондай-ақ қант, кондитерлік өнімдер, ашытқы өндірісінде 70% қосымша есепке жатқызудың қолданылу мерзімі ұзартылған.
Салық кодексінің 388-бабында шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жер үсті қызметтерін жеткізушілермен жанармай құю кезінде нөлдік ҚҚС мөлшерлемесі қолданылуы мүмкін.
Салық кодексінің 440-бабының 5-тармағы өзгертілді, ЕАЭО-дан уақытша әкелінген тауарлардың ҚР аумағында болу мерзімі 2 жылмен шектелді, 2 жыл өткеннен кейін ЕАЭО тауарларының импорты 12% Ставка бойынша ҚҚС төлеу міндетімен танылады.
Салық кодексінің 431-бабында ҚҚС есептен асып кетуін қайтару мерзімі күнтізбелік 155 күннен 75 жұмыс күніне дейін қысқартылады.
Сандық тау-кен ақысы
Тау-кен төлемінің ставкалары ұлғайтылды (Салық кодексінің 606-3-бабындағы кестені қараңыз).
Цифрлық майнинг мақсатында меншікті электр энергиясын пайдаланған кезде төлем тұтынылған электр энергиясының 1 киловатт-сағатына 10 теңге ставка бойынша есептеледі.
Сонымен қатар, Қазақстан Республикасының аумағындағы меншікті электр станцияларында жаңартылатын электр энергиясы көздерінен өндірілген электр энергиясын пайдаланған жағдайда, ақы тұтынылған электр энергиясының 1 киловатт-сағаты үшін 1 теңге мөлшерлемесі бойынша есептеледі.
Электр энергиясын тұтыну көлемін есепке алудың бақылау аспаптары болмаған және (немесе) олар цифрлық майнинг мақсатында ақаулы күйде болған кезде ақы тұтынылған электр энергиясының 1 киловатт-сағаты үшін 25 теңге ставка бойынша есептеледі.
Электр энергиясын тұтыну көлемін есепке алудың бақылау аспаптары болмаған және (немесе) олар цифрлық майнинг мақсатында ақаулы күйде болған жағдайда тұтынылған электр энергиясының көлемі электр энергиясының ең жоғары қуатын тәулік бойы тұтыну есебінен есептеледі.
Әр түрлі төлем ставкаларын қолданудың бірнеше негіздері болған кезде ең жоғары төлем ставкасы қолданылады.
Салық кодексінің 606-4-бабына 2023 жылғы 1 қаңтардан бастап туындайтын салық міндеттемелері бойынша цифрлық майнинг үшін төлемақы бойынша декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша Мемлекеттік кіріс органына тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірілмей ұсынылатынын, ал цифрлық майнинг үшін төлемақы төлеу жүзеге асырылатынын көздейтін өзгерістер енгізілді есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 25-күнінен кешіктірмей;
Салық кодексін қолданысқа енгізу туралы Заңның 44-2-бабы Салық кодексінің 606-4-бабы 2022 жылы туындаған салық міндеттемелері бойынша төлемді есептеу үшін салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылатындығын көздейтін редакцияда жазылды.
2022 жылғы Декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша Мемлекеттік кірістер органына есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей ұсынылады, ал төлем сомалары 2023 жылғы 10 сәуірге дейін төленеді.
2023 жылғы 1 сәуірден бастап енгізілетін цифрлық майнинг бойынша салық салу мәселелері бойынша өзгерістер енгізілді:
- цифрлық майнингті жүзеге асыратын тұлғаның, цифрлық майнинг пулының, цифрлық активтер биржасының табысын айқындау тәртібі белгіленген;
- 2023 жылғы 1 сәуірден 2023 жылғы 31 желтоқсанға дейін берілетін цифрлық майнинг қызметін жүзеге асыруға лицензиялар бергені үшін алым салық Кодексінің 554-бабының 4-тармағында көзделген мөлшерде лицензия алған жылдан кейінгі жылдың 15 ақпанына дейін төленетіні айқындалды. Бұл ретте алым мөлшерлемесі лицензиялық алым төленген күні қолданылатын айлық есептік көрсеткіштің еселенген мөлшерінде айқындалады.
Сандық активтер
2023 жылғы 1 қаңтардан бастап енгізіледі:
- Салық кодексінің 331-бабы 1-тармағының 8) тармақшасына цифрлық активтерді сату кезінде мүліктік табыс туындайтынын көздейтін өзгерістер;
- есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша меншігінде цифрлық активтері бар Қазақстан Республикасының азаматтарына, қандастарға және Қазақстан Республикасында тұруға ықтиярхаты бар адамдарға жеке табыс салығы бойынша декларацияны ұсыну жөніндегі міндеттерді жүктеуді көздейтін салық кодексінің 363-бабының 12-1-тармақшасы.
Салық кодексінің 241 - бабы 1-тармағының бірінші бөлігі 11-1) тармақшамен толықтырылды, оған сәйкес 2023 жылғы 1 сәуірден бастап цифрлық активтерді сатудан түскен табыс жылдық жиынтық табысты айқындау кезінде түзетуге жатады.
ЖТС
2023 жылдан бастап 10% дивидендтер бойынша ЖТС бірыңғай мөлшерлемесі болады (Салық кодексінің 320-бабы). Бұл өзгерістер кірістердің барлық түрлері (кәсіпкерлік қызмет, жалақы, мүліктік табыс және т.б.) бойынша ЖТС мөлшерлемесін теңестіру мақсатында көзделген.
Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс істейтін қор биржаларының, оның ішінде АХҚО-ның ресми тізімінде осындай дивидендтерді есептеу күніне арналған бағалы қағаздар бойынша алынған дивидендтер түріндегі кірістерді түзетуді қолдану туралы Салық кодексінің 341-бабы 1-тармағының 7) тармақшасына өзгерістер мен толықтырулар енгізілді, егер сауда-саттық биржада тиісті түрде жүзеге асырылған болса Үкіметтің 2022 жылғы 17 қарашадағы № 911 қаулысымен айқындалған өлшемшарттармен (айына мәмілелер көлемі 25 млн теңгеден кем емес, мәмілелер саны айына 50-ден кем емес).
Салық кодексінің 341 - бабы 1-тармағының 8) тармақшасына өзгерістер мен толықтырулар енгізілді: күнтізбелік жыл ішінде резидент заңды тұлғадан алынған дивидендтерге 30 000 АЕК (2023 жылы 30 000 АЕК 103 500 000 теңгені (30 000 × 3 450 теңге) құрайды) шегінде көрсетілген сомадан артық дивидендтер салмау көзделген 10% ставка бойынша ЖТС салынады. Бұл норма кәсіпкерлік санатына қарамастан (микро -, шағын -, орта -, ірі -) кәсіпкерлік субъектілеріне қолданылады.
Салық кодексінің 319-бабының 2-тармағына енгізілген түзетулерге сәйкес жеке тұлғаның табысы ретінде қаралмайды:
2018 жылғы 1 қаңтардан бастап:
- жұмыскерлерге өтемақы төлемдері олардың жұмысы жолда өтетін, жол жүру сипатына ие, қызмет көрсетілетін учаскелер шегінде қызметтік сапарлармен байланысты болған жағдайларда-ұжымдық, еңбек шарттарында және (немесе) жұмыс берушінің актісінде белгіленген нормалар шегінде. Бұрын мұндай өтемақы төлемдерінің мөлшері жол жүру сипатындағы жұмыстың әрбір күні үшін 0,35 еселенген АЕК мөлшерімен шектелген болатын;
2019 жылғы 1 қаңтардан бастап:
- банк және (немесе) Ұлттық почта операторы банктің және (немесе) Ұлттық почта операторының қаражаты есебінен қолма-қол ақшасыз төлемдерді жүзеге асырғаны үшін жеке тұлғаның шотына есептейтін сома;
2021 жылғы 1 қаңтардан бастап:
- ҚР заңнамасында нысанды киім кию және (немесе) оны қамтамасыз ету жөніндегі міндет белгіленген жағдайларда қызметкерге берілген нысанды киімнің құны;
2022 жылғы 1 қаңтардан бастап:
- ҚР азаматтық заңнамасына сәйкес кредит (қарыз, ипотекалық қарыз, ипотекалық тұрғын үй қарызы, микрокредит)бойынша міндеттемелер тоқтатылған кездегі табыс;
2022 жылғы 1 қаңтардан 2023 жылғы 1 қаңтарға дейін:
- ҚР Ұлттық Банкі бекіткен ипотекалық тұрғын үй қарыздарын (ипотекалық қарыздарды) қайта қаржыландыру бағдарламасы шеңберінде ипотекалық ұйым сатып алған тұрғын үйді жалдау бойынша берешекті есептен шығару кезінде пайда болған табыс;
2023 жылдың 1 қаңтарынан бастап:
- төлем карточкаларын пайдалана отырып төлемдерді қабылдауға арналған БКМ және жабдықты (құрылғыны) қолдануды бұзу фактілері туралы хабарлаған тұлға алған сыйақы сомасы.
2023 жылғы 21 ақпаннан бастап Қазақстан Республикасының резиденті – жеке тұлға Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құқығы немесе мәмілелері мемлекеттік тіркеуге жататын Қазақстан Республикасының аумағындағы мүлікті (жылжымайтын мүлік, үлесі) сату кезінде резидент нестерге (салық органында салық төлеуші ретінде тіркелмеген) құн өсімінен кіріс төлеген кезде салық агенті болады қатысу). Құн өсімінен түсетін табыс мөлшерін айқындау тәртібі Салық кодексінің 650-бабында көрсетілген. Резидент жеке тұлға бейрезидентке табыстан КТС/ЖТС ұстап қалуға және бюджетке салық төлеуге міндетті болады.
Бірыңғай төлем
Салық кодексі бірыңғай төлемді қолдану тәртібі айқындалған 24-1-жаңа бөліммен толықтырылды.
Бірыңғай төлемнің салық агенттері деп шағын кәсіпкерлік және шағын кәсіпкерлік субъектілері болып табылатын, ауыл шаруашылығы өндірушілері мен шаруа қожалықтары үшін оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимдерін қолданатын, жеке тұлғаға жалақы түрінде табыс төлейтін және бірыңғай төлем құрамында осындай кірістерден ЖТС есептеу, ұстап қалу және аудару жөніндегі міндеттемелерді орындауды таңдаған дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар танылады.
Бірыңғай төлемге төлем көзінен салық салуға жататын табыстардан төленуге жататын ЖТС сомалары, МЗЖ және МЗЖ, әлеуметтік аударымдар, МӘМС жарналары мен аударымдары енгізіледі.
Бұл ретте әлеуметтік төлемдерді төлеуден босатылған қызметкерлер үшін (МКЗЖ қоспағанда) бірыңғай төлем ставкасы әлеуметтік төлемдердің тиісті үлесіне (МКЗЖ қоспағанда) төмендетіледі.
2023 жылғы 1 қаңтардан бастап Бірыңғай төлем ставкасы - 20 %.
Бірыңғай төлемді төлеуші есепті айдан кейінгі айдың 25 – күнінен кешіктірмей екінші деңгейдегі банктер және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар арқылы "Азаматтарға арналған үкімет "мемлекеттік корпорациясы" КЕАҚ (бұдан әрі-Мемлекеттік корпорация) банк шотына бірыңғай аударылатын айды көрсете отырып, қолма-қол ақшамен не қолма-қол ақшасыз тәсілмен төлейді төлем.
Төлем тапсырмасында Бірыңғай төлемді аудару кезінде төлем мақсатының коды (КНП) – 185 көрсетілуі қажет.
ЭШФ
ЭШФ қолдану арқылы камералдық бақылау жөніндегі пилоттық жоба Салық кодексінде бекітілген (Салық кодексінің 96-бабы). Тәуекел дәрежесі жоғары бұзушылықтар бойынша салық органдары белгіленген мерзімде орындалмаған немесе камералдық бақылау нәтижелері бойынша салық органдары анықтаған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама орындалмаған деп танылған жағдайда ЭШФ АЖ-да ЭШФ жазылуын шектеуді жүргізеді (салық кодексінің 120-1-бабы). Бұл ретте салық төлеушінің ЭШФ үзінді көшірмесін шектеу туралы шешімге шағымдануы оның қолданылуын тоқтата тұрмайды.
Салық кодексінің 412-бабы 2-1-тармақпен толықтырылды: Салық кодексінің 120-1-бабына сәйкес ЭШФ АЖ-да ЭШФ жазылуын шектеу кезінде шот-фактура қағаз жеткізгіште жазылады. Бұл ретте қағаз жеткізгіште жазып берілген шот-фактура ЭШФ АЖ-да электрондық нысанда шот-фактураларды жазып беруді шектеудің күші жойылған күннен бастап күнтізбелік 15 күн ішінде ЭШФ АЖ-не енгізілуге тиіс.
Салық кодексінің 412-бабы ЭШФ үзінді көшірмесіне жүгіну мерзімін 180 күнтізбелік күнге дейін шектеді: Салық кодексінің 412 - бабы 13-тармағының бірінші және үшінші бөліктерінің 1) және 2) тармақшаларында көзделген жағдайларда тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы өнім беруші өткізу бойынша айналым жасаған күннен бастап 180 күнтізбелік күн ішінде деректер берушіге жүгінуге құқылы шот-фактураны жазып беруді талап ететін тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді, ал өнім беруші мұндай талапты, оның ішінде тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы туралы мәліметтерде заңды тұлғаның деректемелерін көрсету бөлігінде орындауға міндетті, тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді немесе тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алатын дара кәсіпкерді сатып алу жүзеге асырылатын сенім білдірілген тұлға арқылы жүзеге асырылады. Мұндай ЭШФ жазып беру мерзімі өтініш бергеннен кейін 195 күнтізбелік күннен аспайды (Салық кодексінің 413-бабының 2-тармағы).
Бірыңғай жиынтық төлем
Салық кодексінің 774-бабының 3-тармағы 6) және 7) тармақшалармен толықтырылды, оған сәйкес 2023 жылғы 1 қаңтардан бастап бірыңғай жиынтық төлемді төлеушілер ретінде қосымша танылмайды:
- келесі қызмет түрлерін жүзеге асыратын тұлғалар:
консультациялық және (немесе) маркетингтік қызметтер;
бухгалтерлік есеп немесе аудит саласындағы қызмет;
сақтандыру брокері мен сақтандыру агентінің қаржылық, сақтандыру қызметі және делдалдық қызметі;
Құқық, әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет;
цифрлық майнингті және (немесе) цифрлық активтердің айналымын жүзеге асыру жөніндегі қызмет;
-- агенттік шарттар (келісімдер) негізінде қызмет көрсететін тұлғалар.
Бұл ретте агенттік шарттар (келісімдер) деп Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар (келісімдер) түсініледі, олар бойынша бір Тарап (агент) сыйақы үшін екінші Тараптың тапсырмасы бойынша өз атынан, бірақ екінші Тараптың есебінен не екінші Тараптың атынан және есебінен белгілі бір іс-әрекеттер жасауға міндеттенеді.
Арнайы салық режимдері
2023 жылдан бастап шағын бизнес субъектілері үшін ТЖК мынадай қызмет түрлерін жүзеге асыратын тұлғаларды қолдана алмайды (Салық кодексінің 683-бабы 2-тармағының 3) тармақшасы):
- маркетингтік қызметтер;
- сауда нарығын жалға алу және пайдалану;
- Қазақстан Республикасының Сауда қызметін реттеу туралы заңнамасына сәйкес сауда базарларына, 1, 2 және 3 санаттағы стационарлық сауда объектілеріне жататын сауда объектілерін, сондай-ақ олардың аумағындағы сауда орындарын, сауда объектілері мен қоғамдық тамақтану объектілерін қосалқы жалға беру;
- екі және одан да көп салық төлеушілердің бір қонақ үйдің немесе осындай қызметтер көрсетілетін жеке тұрған тұрғын емес ғимараттың аумағында қонақ үй қызметтерін ұсыну саласындағы қызметі.
Осы қызмет түрлерін жүзеге асыру кезінде кәсіпкерлік субъектілері 2023 жылдан бастап жалпыға бірдей белгіленген салық салу режимінде жұмыс істеуге тиіс.
Бөлшек салық СТН
77-1-тарау "Бөлшек салықтың арнайы салық режимі" 2021 жылғы 1 қаңтардан 2023 жылғы 1 қаңтарға дейін қолданыста болды, ҚР 25.12.17 ж. № 121-VI Заңына сәйкес.
"Атамекен "ҚР ҰКП баспасөз қызметі хабарлағандай, бөлшек сауда салығы 2023 жылы қалпына келтіріледі.
Салықтық есепке алу құжаттамасы
Электрондық цифрлық қолтаңбасы бар құжаттар есепке алу құжаттамасы ретінде танылады.
Салық кодексінің 190-бабына тиісті өзгерістер енгізілді: бухгалтерлік құжаттама немесе электрондық цифрлық қолтаңбаны қолдана отырып, электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінде ресімделген бастапқы есепке алу құжаттары да есепке алу құжаттамасы болып танылады.
Осылайша, "ЭШФ" ақпараттық жүйесінде жазылған орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің актілері салықтық есепке алу мақсаттары үшін есепке алу құжаттамасы болып танылады.
Бұл ретте бухгалтерлік есепті жүргізуді жүзеге асырмайтын дара кәсіпкерлер де электрондық цифрлық қолтаңбаны қолдана отырып, ЭШФ АЖ-да бастапқы есепке алу құжаттарын ресімдеуге құқылы.
Өзгерістер ретроспективті түрде 2018 жылдың 1 сәуірінен бастап енгізіледі.
Салық төлеушінің дербес шоты
2023 жылғы 1 қаңтардан бастап салық төлеушінің жеке шотынан салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің, әлеуметтік төлемдердің, айыппұлдардың, өсімпұлдардың барлық немесе жекелеген түрлері бойынша бюджетпен есеп айырысулардың жай-күйі туралы үзінді көшірмені алу үшін салық өтінішін табыс ету талап етілмейді.
Жеке шоттан үзінді көшірмені салық органдары салық төлеушінің сұрауы бойынша сайттың көмегімен электрондық нысанда беретін болады cabinet.salyk.kz БСН/ЖСН, кезең және Мемлекеттік кірістер органы (МКҚ) көрсетілген электрондық үкімет порталы сұрау салуды алған күннен бастап бір жұмыс күні ішінде.
Салықтық тексерулер
2023 жылдан бастап мерзімді салықтық тексерулер жүргізілетін болады.
Тәуекел дәрежесін бағалау негізінде Ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексерулер тәуекел дәрежесін бағалау негізінде мерзімді салықтық тексерулерге ауыстырылды.
Тәуекел дәрежесін бағалау негізінде мерзімді салықтық тексерулер салық төлеушілерге (салық агенттеріне) қатысты салық есептілігін, уәкілетті мемлекеттік органдардың мәліметтерін, сондай-ақ салық төлеушілердің (салық агенттерінің) қызметі бойынша ресми және ашық ақпарат көздерінен алынған мәліметтерді талдау нәтижелері бойынша салық органдары тағайындайтын тексерулерді білдіреді.
Уәкілетті органның шешімімен бекітілген және ол тексерулер жүргізілетін жылдың алдындағы жылдың 25 желтоқсанына дейінгі және ағымдағы күнтізбелік жылдың 25 мамырына дейінгі мерзімде жарты жылдықтар бойынша интернет-ресурста орналастыратын жартыжылдық кесте мерзімді салықтық тексерулерді тағайындау үшін негіз болып табылады.
Бұл ретте тексерулер жүргізудің жартыжылдық кестелеріне өзгерістер енгізуге жол берілмейді.
2023 жылғы 1 қаңтардан бастап өзгерістер қолданысқа енгізілді:
- Салық кодексінің 146-бабының 8-тармағына Мемлекеттік кірістер органдарының хронометраждық тексеру жүргізу мерзімдерін 30 жұмыс күнінен артық ұзарту мүмкіндігін болдырмауды көздейді;
- Салық кодексінің 158-бабының 3-тармағына салық төлеуші куәгерлерді тарта отырып, хаттама (акт) жасау арқылы оны алудан бас тартқан кезде салықтық тексеру актісін тапсыру рәсімін регламенттеуді көздейді.
Салық төлеушілер туралы мәліметтер
ҚР ҚМ МКК интернет-ресурсында жарияланатын болады:
- салық есептілігінде көрсетілген жалдамалы қызметкерлердің саны туралы ақпарат, өйткені бұл деректер салық төлеушінің салық құпиясына қатысты мәліметтерден алынып тасталады;
- шетелдік қаржыландыруды алушылардың тізілімі;
-электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінде электрондық шот-фактураларды жазып беру шектелген салық төлеушілер туралы ақпарат.
Салық төлеушілерді хабардар ету
Салық кодексінің 73-бабының 1-тармағы сервистік бағдарламалық өнімдер арқылы ақпараттық хабарламаларды, оның ішінде басшыға және (немесе) бюджетпен есеп айырысу жөніндегі жауапты қызметкерге жіберуді көздейтін 9) тармақшамен толықтырылды (2023 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі). Бұл жаңалық ірі кәсіпкерлік субъектілеріне қолданылмайды.
2023 жылы жұмыс істеу үшін есептік көрсеткіштер
"2023-2025 жылдарға арналған республикалық бюджет туралы" ҚР 2022 жылғы 1 желтоқсандағы № 163-VII Заңымен 2023 жылғы 1 қаңтардан бастап белгіленген:
- айлық есептік көрсеткіш - 3 450 теңге;
- ең төменгі жалақы мөлшері - 70 000 теңге;
- мемлекеттік базалық зейнетақы төлемінің ең төменгі мөлшері - 24 341 теңге;
- зейнетақының ең төменгі мөлшері - 53 076 теңге;
- базалық әлеуметтік төлемдердің мөлшерін есептеу үшін ең төменгі күнкөріс деңгейінің шамасы-40 567 теңге.