Вопросы, связанные со всеобщим декларированием
С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование.
Основной задачей всеобщего декларирования является:
- обеспечения справедливого налогообложения и совершенствования социальной политики;
- борьбы с коррупцией и снижения уровня теневой экономики;
- создания эффективного механизма контроля доходов физических лиц.
Путем обеспечения всеобъемлющего контроля доходов физических лиц будут выявляться лица, уклоняющиеся от уплаты налогов.
Кто в рамках третьего этапа должен представить декларацию об активах и обязательствах в 2024 году?
С 1 января 2024 года декларацию должны представить руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги за исключением нерезидентов.
Данное требование также распространяется на бездействующих и приостановивших деятельность лиц.
Поскольку согласно нормам Гражданского кодекса, филиалы и представительства не являются юридическими лицами, у руководителей филиалов и представительств в 2024 году обязательство по представлению декларации не возникает (п.3 ст. 43 ГК).
Вместе с тем освобождены от представления декларации учредители (участники) некоммерческих организаций и акционеры.
Также в 2024 году декларацию об активах и обязательствах не представляют лица, занимающиеся частной практикой.
Какие сведения необходимо указать в декларации?
Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами декларации об активах и обязательств (форма 250.00), в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:
- недвижимость и транспорт за рубежом;
- деньги в иностранном банке свыше 1 000 МРП;
- доля участия в иностранной компании;
- ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
- договор долевого участия (доля в жилом здании);
- инвестиционное золото (золото в слитках);
- объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
- наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП);
- нотариально заверенные договора займов с другими лицами;
- другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 1 000 МРП (культурные ценности, ювелирные изделия и др.) – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31.12.2023 г.
В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются сведения:
- о доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
- налоговых вычетах;
- приобретении, отчуждении имущества и (или) безвозмездно полученном имуществе за пределами Республики Казахстан;
- деньги в иностранных банках свыше 1 000 МРП;
- недвижимость и транспорт за рубежом;
- ценных бумагах иностранных эмитентов, цифровых активах;
- инвестиционном золоте;
- доле участия в иностранной компании;
- нотариально заверенные договора займов с другими лицами. При этом физические лица вправе удостоверить указанные договора (заключенные до 31.12.2023 г.) до 15 сентября 2024 года.
Кроме того, госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги отражают сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение имущества в РК и за рубежом (недвижимость, транспорт, доли участия в компании, ценные бумаги, цифровые активы, инвестиционное золото и др.).
* Госслужащие и приравненные к ним лица отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада.
Срок представления декларации (250.00, 270.00) – не позднее 15 сентября 2024 года.
Способы и срок представления декларации?
Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «кабинет налогоплательщика», «электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», eGov mobile, Kaspi, Halyk, Bank CenterCredit.
Как подготовиться к подаче декларации?
Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.
Поэтому перед заполнением декларации рекомендуем:
1) проверить наличие активов и обязательств в Казахстане можно на сайтах:
- по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;
- по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
- по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;
- по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;
- gо наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.
Декларирование задолженности физического лица.
Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года.
То есть, граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами.
Согласно нормам Налогового кодекса договора займа должны быть нотариально удостоверены (п.2 ст.631 НК).
Нотариальное удостоверение договоров обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица.
Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 ЗРК «О нотариате», сроки совершения нотариальный действий определены статьей 40 (в день предъявления всех необходимых для этого документов и уплаты государственной пошлины).
Таким образом, договора и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации (срок представления до 15 сентября 2024 года). Республиканская нотариальная палата подтвердила право физических лиц по удостоверению указанных договоров (заключенные до 31 декабря 2023 года) в период до 15 сентября 2024 года.
Обращаем внимание, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты пп. 7) п.5. ст.211 НК).
Договора банковского займа не подлежат отражению в декларации.
Вместе с тем, остальные договора, заключенные с юридическими лицами (включая микрофинансовые организации), подлежат отражению в декларации.
По всем возникающим вопросам, связанным с порядком удостоверения договоров займа, необходимо обращаться в региональные нотариальные палаты, для получения консультации (адреса нотариальных палат размещены на сайте www.notariat.kz).
Декларирование другого имущества и подарков.
Граждане в декларации об активах и обязательствах по желанию могут указать ценное имущество стоимостью свыше 1 000 МРП за единицу.
К такому имуществу относится любое дорогостоящее имущество, находящееся как в Республике Казахстан, так за рубежом, например, культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другое ценное имущество.
Указанное имущество декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации (не позднее 15 сентября 2024 года).
Ценные подарки декларируются, если они получены в виде:
- недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно;
- доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота;
- другого имущества – отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 1 000 МРП. Такая оценка должна быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.
Каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников?
Министерство финансов с 2021 года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Эти сведения поступают согласно Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – CRS) в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 25 января 1988 года).
Ежегодно поступают сведения от 80 стран, основные страны - это ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие.
Поступающие сведения используются исключительно для налогового администрирования с целью определения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу.
Корректировка декларации.
Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно путем подачи дополнительной декларации в пределах срока исковой давности (3 года), предусмотренного Налоговым кодексом.
За исключением дебиторской и кредиторской задолженности по данным обязательствам не предусмотрено внесении изменений и дополнений (пп.7 п.5 ст.211 Налогового кодекса).
Какие гарантии обеспечения информационной безопасности и недопущения утечки данных?
Информационные системы Комитета госдоходов работают в закрытом контуре, без выхода в интернет. Это обеспечивает сохранность всех сведений, полученных от налогоплательщиков.
Ежеквартально Государственная техническая служба проводит мониторинг обеспечения информационной безопасности систем Комитета госдоходов.
Кроме того, доступ к декларациям имеют ограниченный круг сотрудников, которую несут персональную ответственность, включая административную и уголовную ответственность.
Административная ответственность физических лиц
За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 15 МРП.
За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 3 МРП (ст. 272 КоАП).
Что будет если физлицо не хочет сдавать декларацию и готов оплачивать административный штраф каждый год?
С 2025 года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:
- доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
- факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества (ст.633 НК).
В случае приобретения таким лицом имущества, его стоимость будет признаваться доходом и облагаться подоходным налогом (ст. 72 НК).
Вместе с тем, за сокрытие объектов налогообложения предусмотрен штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение штраф в размере 300%.