Қарасу бойынша Мемлекеттік кірістер басқармасы 2024 жылдан бастап салық заңнамасының нормаларындағы өзгерістер мен толықтырулар туралы хабарлайды.
Кәсіпкерлік қызметті салықтық реттеу саласында ерекше жағдайлар қарастырылған:
* деректерді беру функциясы бар бақылау-касса машиналарын қолданатын салық төлеушілер үшін 5 жыл бойы фискалдық деректерді сақтау жөніндегі талаптар, мұндай ақпарат фискалдық деректер операторларының серверінде сақталуына және Мемлекеттік кірістер органдарына берілуіне байланысты;
* салық төлеушінің орналасқан жерін растайтын құжаттардың көшірмелерін міндетті нотариаттық куәландыру талаптары, сондықтан салық төлеуші өзінің нақты тұрған жерін келу тәртібімен растауда Мемлекеттік кіріс органына құжаттардың көшірмелері мен түпнұсқасын (салыстыру үшін) немесе құжаттардың нотариат куәландырған көшірмелерін қоса бере отырып, салықтық тексеру кезінде болмау себептері туралы жазбаша түсініктеме беруге тиіс.
* шағын бизнес субъектілері үшін арнайы салық режимін қолдану кезінде тыйым салынған қызмет түрлерінің ішінен "шыны ыдыстарды жинау және қабылдау" жөніндегі қызмет түрлері.
* Букмекерлік кеңсенің және (немесе) тотализатордың қызметін жүзеге асыратын ойын бизнесін ұйымдастырушылардың Ақпараттық жүйелерді интеграциялау жолымен Комитетке құмар ойынға және бәс тігуге қатысушылар және олардың ұтыстары туралы мәліметтерді ұсыну міндеттемесі енгізілді (2024 жылғы 12 ақпаннан бастап қолданысқа енгізіледі).
* Камералдық бақылау бойынша (2024 жылғы 12 ақпаннан бастап қолданысқа енгізіледі):
салық төлеушінің салық және бухгалтерлік есеп тіркелімдерінен үзінді көшірмелерді және көрсетілген бұзушылықтарға жататын құжаттарды қоса бере отырып, камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтармен келіспеу туралы түсіндірмеге құжаттарды ұсыну міндеттемесін алып тастау;
* салық төлеушінің бұзушылықтарда көрсетілген операцияларды (мәмілелерді) жүзеге асыру фактісін растайтын құжаттардың көшірмелерін қоса беру жөніндегі міндеті хабарламада көрсетілген операцияларды (мәмілелерді) жүзеге асыру жөніндегі құжаттармен расталған мән-жайларды көрсету жөніндегі міндетке ауыстырылды;
* салық төлеушінің келіспеушілік мән-жайларын көрсете отырып және құжаттарды міндетті түрде қоса бере отырып, түсініктеме беру жөніндегі міндеті тәуекелі жоғары хабарламалар (тауарсыз мәмілелер) үшін ғана көзделген. Бұл ретте тәуекел деңгейі орташа хабарламалар үшін бұл міндеттеме алынып тасталады;
* хабарламаны тек жоғары тәуекелді хабарламалар үшін орындалмады деп тану туралы шешім шығару (сауда-саттықсыз мәмілелер).
* Камералдық бақылау нәтижелері бойынша Мемлекеттік кіріс органдары анықтаған бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны орындалмаған деп тану туралы Мемлекеттік кіріс органының шешімінің болуын көздейтін салық төлеушінің банктік шоттары бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру үшін негіз алынып тасталды,
* банктік шоттар бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұру туралы өкімнің күннен кейінгі бір жұмыс күнінен кешіктірілмей жойылатынын көздейтін ережелер алынып тасталды:
жоспардан тыс салықтық тексеруді немесе салықтық тексеруді тағайындау туралы нұсқама тапсыру,
салық төлеушінің (салық агентінің) шағымының түсуі және көрсетілген шағым қанағаттандырылмаған жағдайда бір жұмыс күнінен кешіктірілмей қайта басталады.
Осылайша, хабарламаны орындау шеңберіндегі салық төлеушінің кез келген әрекеті (салық төлеушінің ДопФНО ұсынуы, бұзушылықтың болмауының негіздері мен дәлелдемелері болып табылатын барлық мән-жайларды көрсете отырып түсініктеме беруі немесе хабарламаларға ресми түсініктеме беруі) банктік шоттар бойынша шығыс операцияларын тоқтата тұруға әкеп соққан себептерді жою болып саналады.
* Тақырыптық тексеру жүргізу үшін негіздемемен толықтыру қарастырылған сұрақ
* электрондық шот-фактураларды жазып беру бойынша Мемлекеттік кіріс органы өздеріне қатысты шектеулер қолданған салық төлеушімен (салық төлеушілермен) өзара есеп айырысу бойынша салық міндеттемесін айқындау;
* "салық төлеушінің (салық агентінің) хабарламаны орындамауы "бөлігінде тақырыптық тексеру үшін негіздемелерді"хабарламада көрсетілген бұзушылықтардың бар-жоғын растауға" ауыстыруды көздейтін;
Ұсынылып отырған түзету белгіленген мерзімде орындалмаған және (немесе) бұзушылықтарды жою туралы хабарлама орындалмаған деп танылған жағдайда, бұл ретте кәсіпкердің Қаржы-шаруашылық қызметін шектемей (оның ішінде сотқа дейінгі талқылау мақсатында) камералдық бақылау нәтижелері бойынша салық органдары анықтаған сәйкессіздіктердің бар-жоғын дәлелді растау қажеттілігімен негізделеді.
* Салық төлеушілерді электрондық шот-фактураларды жазып беруді шектеу туралы шешім туралы хабардар ету бойынша (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік алпыс күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) мынадай қосымша тәсілдер көзделген: пошта арқылы хабарламасы бар тапсырыс хатпен немесе салық төлеушіге қол қойғызып.
* Шағым беру және шағым бойынша шешімді электрондық түрде жіберу бойынша (2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі)
Салық төлеушінің (салық агентінің) тексеру нәтижелері туралы хабарламаға шағымды электрондық үкімет порталы арқылы жіберу, сондай-ақ уәкілетті органның шағым бойынша шешімді электрондық цифрлық қолтаңба арқылы куәландыра отырып, электрондық түрде жіберу мүмкіндігі көзделген.
Корпоративтік табыс салығы (КТС)бойынша
* Микроқаржы ұйымдарына салық салу бойынша (2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі)
Мұндай ұйымның микрокредит бойынша үмітсіз берешекті және ол бойынша сыйақыны микрокредиттер бойынша салық кезеңі үшін кешірілген үмітсіз берешектің жалпы сомасының 0,2 коэффициентіне тең ең жоғары арақатынас мөлшері шегінде кешіруіне байланысты борышкерге қойылатын талап мөлшері азайған жағдайда, КТС есептеу мақсаттары үшін микроқаржы ұйымы құрған провизиялардың (резервтердің) мөлшерін азайтудан түсетін кірісті мойындамау көзделген және олар бойынша салық кезеңінің басындағы негізгі борыш сомасына сыйақылар.
* кәсіби төлем бойынша
КТС есептеу кезінде салық салынатын табысты айқындау кезінде жұмыс берушінің қаражаты есебінен кәсіптік төлемді шегеруді қолдану мүмкіндігі көзделген (2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі).
Жеке табыс салығы (ЖТС)бойынша
жеке тұлғаның табысы ретінде қарастырылмайды:
* егер міндеттемелерді тоқтату банк (микроқаржы ұйымы) берген кредит (қарыз, микрокредит) бойынша, оның ішінде негізгі борыш, сыйақы, комиссия, тұрақсыздық айыбы бойынша берешекті кешіру нәтижесінде жүргізілсе, кредит (қарыз, микрокредит) бойынша міндеттемелерді тоқтатудан түскен табыс салық салуға жататын жеке тұлғаның жылдық табысы ретінде қаралмайды (өсімпұл, айыппұл), сондай-ақ кредитор төлеген мемлекеттік баж бойынша.
* меншік құқығы тіркелген күннен бастап (2022 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі) Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығында тұрған тұрақ орындарын сату (заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде беру)кезіндегі құн өсімі;
* бұрын жүзеге асырылған сатып алулар немесе алынған жұмыстар, қызметтер үшін есептелген сома есебінен сатып алу кезінде тауарлардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің құнын үнемдеуден материалдық пайда (2018 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі);
* Қазақстан Республикасының Еңбек кодексіне сәйкес жұмыс берушінің қаражаты есебінен кәсіптік төлем (2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі);
Анықтама: зиянды еңбек жағдайлары бар жұмыстарда істейтін жұмыскерлер 55 жасқа толған және олар үшін МКЗЖ төлеген кезде-зиянды еңбек жағдайлары бар жұмыстарда еңбек қызметін тоқтатқан немесе зиянды өндірістік факторлардың әсерін болдырмайтын басқа жұмысқа ауысқан жағдайда - кемінде 84 ай (7 жыл) жүзеге асырылады. Ай сайын бір ең төменгі күнкөріс деңгейі мөлшерінде төленеді (2024 жылы 43 407 теңге)
Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорынан төленетін төлем түріндегі, сондай-ақ "Қазақстан Республикасындағы Бала құқықтары туралы" Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес ерікті зейнетақы жарналарын есепке алу үшін жеке зейнетақы шотына бағытталған нысаналы жинақтар (2024 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі);
Анықтама: нысаналы жинақтар-баланың бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорындағы нысаналы жинақтау шотында ол 18 жасқа толғанға дейін жинақталған ҚР Ұлттық қорының инвестициялық сыйақысы есебінен ақша. Тұрғын үй жағдайларын жақсарту және (немесе) балалардың білім алуына ақы төлеу мақсатында пайдаланылуы мүмкін. Егер нысаналы жинақтар бала 18 жасқа толғаннан кейін 10 жыл ішінде пайдаланылмаған жағдайда, бұл жинақтар осы адамның ерікті зейнетақы жарналарын есепке алу үшін жеке зейнетақы шотына аударылуға жатады
Біржолғы зейнетақы төлемдеріне салық салу бойынша ЖТС
* Қазақстан Республикасының әлеуметтік кодексіне сәйкес келтіру мақсатында ЖТС біржолғы ұстау тәртібі нақтыланды
жеке тұлға ҚР шегінен тыс тұрақты тұруға кеткен кезде
Зейнетақы жинақтарын мұраға қалдырған адамға төлеген кезде
Зейнетақы жинақтарын сақтандыру ұйымына зейнетақы аннуитеті шарттары бойынша, оның ішінде 2023 жылғы 1 шілдеден бастап бұрын жүзеге асырылған шарттар бойынша аудару кезінде
еңбек сіңірген жылдары үшін зейнетақы төлемдерін алушы болып табылатын жеке тұлғаға (әскери қызметшілер, арнаулы мемлекеттік және құқық қорғау органдарының қызметкерлері және т. б.)
(2023 жылғы 1 шілдеден бастап қолданысқа енгізіледі);