Объем годовой финансовой отчетности включает:
1) бухгалтерский баланс – форма ФО-1;
2) отчет о результатах финансовой деятельности – форма ФО-2;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) – форма ФО-3;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала – форма ФО-4;
5) пояснительная записка к финансовой отчетности – форма ФО-5.
«Бухгалтерский баланс» (форма ФО-1)
состоит из двух частей: актива и пассива.
Активы – первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.
В разделе «Краткосрочные активы» отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.
По строке 010 «Денежные средства и их эквиваленты» (сальдо счетов 1091, 1092, 1093, 1094, 1096, сальдо на 1 июля 2024 года = 34 002 916,6 тыс. тенге.
По строке 100 «Итого краткосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 010, 012,013,017, 019, 020, 021, 022 = 34 017 776,9 тыс. тенге.
В разделе «Долгосрочные активы» отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.
По строке 200 «Итого долгосрочных активов» показывается итоговая сумма строк 110, 113, 114, 115, 118 = 47 857 869,0 тыс. тенге.
Строка «Баланс» показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 + строка 200 = 82 518 198,9 тыс. тенге).
Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Краткосрочные обязательства», «Долгосрочные обязательства» и «Чистые активы/капитал».
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.
По строке 300 «Итого краткосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 212, 213,214, 215,218, 221 = 788 030,4 тыс. тенге.
В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные финансовые обязательства.
По строке 400 «Итого долгосрочных обязательств» показывается итоговая сумма строк 310 и 313 и = 20 222 774,7 тыс. тенге.
В разделе «Чистые активы/капитал» отражаются суммы накопленного финансового результата государственного учреждения.
По строке 500 «Итого чистые активы/капитал» показывается итоговая сумма строк 412 = 61 507 393,8 тыс. тенге.
Строка «Баланс» показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 + строка 400 + строка 500 = 82 518 198,9 тыс. тенге).
«Отчет о результатах финансовой деятельности» (форма ФО-2)
представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года.
Строка 100 «Доходы, всего» показывает сумму строк 010, 020, 030, 040 = 53 208 361,5 тыс. тенге и равняется оплаченным обязательствам на отчетный период по форме 4-20 на 30 июня 2024 года и принятые прочие доходы по строке 040.
По строке 010 «Доходы от необменных операций» показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 016, 017, 018, 019, 020.
Строка 200 «Расходы, всего» показывает» сумму строк 110, 130 = 20 495 295,1 тыс. тенге.
По строке 110 «Расходы государственного учреждения» показывается сумма строк 111, 113, 114, 115, 116, 119, 120, 122, 123 = 1 461 648,7 тыс. тенге.
По строке 130 «Расходы по бюджетным выплатам» показывается сумма строк 132, 133 = 18 413 371,7 тыс. тенге.
По строке 300 «Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200+/- строка 220) = 33 333 047,4 тыс. тенге.
«Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования» (прямой метод) (форма ФО-3)
представляет информацию о потоке денежных средств по источникам финансирования и классификации по видам деятельности с использованием прямого метода за отчетный период, графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года.
Отчет состоит из трех разделов: «Движение денежных средств от операционной деятельности», «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности», «Движение денежных средств от финансовой деятельности».
В разделе «Движение денежных средств от операционной деятельности» отражается поступление денежных средств на денежные счета государственного учреждения по источникам финансирования и их выбытие по видам расходов.
Строка 100 «Поступление денежных средств, всего» показывает сумму строк 010, 050 и = 53 208 361,5 тыс. тенге.
Строка 200 «Выбытие денежных средств, всего» показывает сумму строк 110, 130, 140, 150, 160, 190 = 19 171 743,6 тыс. тенге.
По строке 300 «Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности» показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 100 - строка 200) = 34 036 617,9 тыс. тенге.
В разделе «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» отражаются поступления и выплаты денежных средств по операциям с долгосрочными активами и финансовыми инвестициями.
Строка 500 «Выбытие денежных средств, всего» показывает сумму строк 410 - 460 = 33 701,3 тыс. тенге.
Строка 910 «Увеличение +/– уменьшение денежных средств» = 34 002 916,6 тыс. тенге, показывает сумму чистых движений денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (строка 300 +/– строка 600 +/– строка 900). В то же время эта сумма равна разнице строк 920, 930 с учетом сумм по строке 911.
По строке 920 «Денежные средства на начало периода» показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода = 0,0 тыс. тенге и равняется 010 строке баланса на 1 января 2024 года.
По строке 930 «Денежные средства на конец периода» показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода = 34 002 916,6 тыс. тенге и равняется 010 строке Баланса на 1 июля 2024 года.
Отчет об изменениях чистых активов/капитала» (форма ФО-4)
составляется в разрезе статей раздела «Чистые активы/капитал» бухгалтерского баланса за отчетный период, строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110, 111, 112, 120 заполняются за аналогичный период прошлого года.
По строке 010 «Сальдо на начало отчетного периода» показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса текущего периода.
По строке 020 «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» отражается уменьшение финансового результата прошлого периода.
По строке 030 «Пересчитанное сальдо» сумма строк 010 и 030 = 28 174 346,4 тыс. тенге.
По строке 050 «Финансовый результат за отчетный период» показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) = 33 333 047,4 тыс. тенге.
По строке 060 «Сальдо на конец отчетного периода» показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030+/– строка 040 +/–строка 050) = 61 507 393,8 тыс. тенге и, равняется строке 412 Баланса на 1 июля 2024 года и равняется сумме счета 5220 и 5210 на конец отчетного периода.
«Пояснительная записка к финансовой отчетности» (форма ФО-5).
Пояснительная записка к финансовой отчетности" (форма ФО-5) отражает сравнительный анализ статей бухгалтерского баланса, отчетов о результатах финансовой деятельности, о движении денежных средств и об изменении чистых активов/капитала и состоит из общих сведений и раскрытий к финансовой отчетности.
В раскрытиях к финансовой отчетности представляется следующая информация.
По статье "Денежные средства и их эквиваленты" (строка 010 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
данные по остаткам денежных средств на начало и конец отчетного периода согласно таблице 1 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции" (строки 011 и 110 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
данные по финансовым инвестициям (кроме финансовых инвестиций в субъекты квазигосударственного сектора) на начало и конец отчетного периода и изменения, согласно таблицам 2 и 5 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности"; информация по долгосрочным инвестициям в субъекты квазигосударственного сектора (наименование и местонахождение субъектов квазигосударственного сектора, доля участия государства в уставном капитале), отдельно по контролируемым и другим субъектам;
информация по займам предоставленным.
По статье "Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность" (строки 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 021, 022, 023, 111, 112 и 113 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
представляет сверку дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, анализ изменений сумм дебиторской задолженности за отчетный период; информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);расчеты по созданному резерву по сомнительной дебиторской задолженности; суммы списанных безнадежных долгов по сомнительной дебиторской задолженности с указанием причин списания; при необходимости представляется дополнительная информация.
По статье "Запасы" (строка 020 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
представляет сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, убыток от обесценения запасов и прочие изменения согласно таблице 4 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";
По статье "Долгосрочные активы" (строки 114, 116 и 118 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
по каждому классу долгосрочных активов представляется сверка балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблицам 6, 7 и 9 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности"
По статье "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (строка 115 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация по затратам объектов незавершенного строительства и капитальных вложений
По статье "Долгосрочные и краткосрочные финансовые обязательства" (строки 210 и 310 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
изменения на начало и конец отчетного периода, согласно таблицам 10 и 11 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности"; информация по обязательствам по договорам государственно-частного партнерства.
По статье "Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность" (строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 223, 224, 311, 312, 313 и 315 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
информация по списанию и начислению задолженности по резерву по неиспользованным отпускам; суммы и причины списания кредиторской задолженности; информация о кредиторской задолженности по аренде активов.
По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 315 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих долгосрочных обязательств.
По статьям "Доходы" и "Расходы" (строки 100 и 200 формы ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности") представляется информация по доходам и расходам за отчетный период:
по каждой категории доходов;
по доходам и расходам от управления активами (по вознаграждениям от инвестиций, займов, финансовой аренды и прочим доходам, и расходам от управления активами); по доходам и расходам от выбытия основных средств, инвестиционной недвижимости;
По статьям "Прочие доходы":
по каждому классу долгосрочных активов – о полученных доходах от изменения их справедливой стоимости; о безвозмездно принятых долгосрочных активах;
прочим доходам согласно таблице 12 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статьям "Прочие расходы":
по каждому классу долгосрочных активов – о понесенных расходах от обесценения активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
по резервам по сомнительной дебиторской задолженности;
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах;
прочим расходам согласно таблице 14 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Безвозмездно переданные долгосрочные активы/запасы":
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах согласно таблице 16 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Информация по взаимным операциям":
информация по видам доходов и расходов по взаимным операциям государственных учреждений согласно таблице 18 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" в целях выявления операций по элиминированию.
По статье "Обязательства по договорам государственно-частного партнерства" согласно таблице 20 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" представляется информация о обязательствах по государственно-частного партнерства по нефинансовым и финансовым обязательствам, предусмотренным договором государственно-частного партнерства – суммах компенсаций инвестиционных затрат (далее – КИЗ), вознаграждения, компенсация оперативных затрат (далее – КОЗ) и прочие по договорам и перечисленных текущем году по договору об обязательствах по государственно-частного партнерства.