Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 31 августа 2017 года № 15594.
Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2018.
В целях реализации статьи 117 Бюджетного кодекса Республики Казахстан и подпункта 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" ПРИКАЗЫВАЮ:
Сноска. Преамбула - в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Утвердить:
1) формы финансовой отчетности:
форма ФО-1 "Бухгалтерский баланс" согласно приложению 1 к настоящему приказу;
форма ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности" согласно приложению 2 к настоящему приказу;
форма ФО-3 "Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)" согласно приложению 3 к настоящему приказу;
форма ФО-4 "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" согласно приложению 4 к настоящему приказу;
форма ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" согласно приложению 5 к настоящему приказу;
форма ФО-6 "Бухгалтерский баланс при реорганизации" согласно приложению 6 к настоящему приказу;
2) Правила составления и представления финансовой отчетности согласно приложению 7 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению 8 к настоящему приказу.
3. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;
4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 июля 2018 года и подлежит официальному опубликованию.
Сноска. Пункт 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719.
Министр финансов
Республики Казахстан Б. Султанов
"СОГЛАСОВАН"
Председатель Комитета по статистике
Министерства национальной экономики
Республики Казахстан
__________Н. Айдапкелов
2 августа 2017 года
Приложение 1 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма, предназначенная
для сбора административных данных
Бухгалтерский баланс отчетный период на "___" ________20__года
Сноска. Приложение 1 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-1
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: _______________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
АКТИВЫ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты 010
Краткосрочные финансовые инвестиции 011
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам 012
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом 013
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 014
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам 015
Краткосрочные вознаграждения к получению 016
Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц 017
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде 018
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 019
Запасы 020
Краткосрочные авансы выданные 021
Прочие краткосрочные активы 022
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям 023
Итого краткосрочных активов 100
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции 110
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 111
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде 112
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность 113
Основные средства 114
Незавершенное строительство и капитальные вложения 115
Инвестиционная недвижимость 116
Биологические активы 117
Нематериальные активы 118
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия 119
Прочие долгосрочные активы 120
Итого долгосрочных активов 200
БАЛАНС
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства 210
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам 211
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет 212
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом 213
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам 214
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 215
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам 216
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам 217
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами 218
Краткосрочные вознаграждения к выплате 219
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде 220
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 221
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства 222
Прочие краткосрочные обязательства 223
Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет 224
Итого краткосрочных обязательств 300
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства 310
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 311
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде 312
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом 313
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства 314
Прочие долгосрочные обязательства 315
Итого долгосрочных обязательств 400
V. Чистые активы/капитал
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов 410
Резервы 411
Накопленный финансовый результат 412
Итого чистые активы/капитал 500
БАЛАНС
Забалансовые счета
Арендованные активы 610
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению 620
Бланки строгой отчетности 630
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов 640
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности 650
Переходящие спортивные призы и кубки 660
Путевки 670
Учебные предметы военной техники 680
Активы культурного наследия 690
Имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства 700
Задолженность служащих по обучению 710
Руководитель или лицо, замещающее его
____________ __________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ___________ ___________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 и 38 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 2 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма, предназначенная
для сбора административных данных
Отчет о результатах финансовой деятельности за период,
заканчивающийся "___" ________20__года
Сноска. Приложение 2 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-2
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: __________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: ________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
Показатели Код строки Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4
Доходы от необменных операций, в том числе: 010
Финансирование текущей деятельности 011
Финансирование капитальных вложений 012
Доходы от поступления займов 013
Доходы по трансфертам, в том числе: 014
трансферты органам местного самоуправления 015
Субсидии 016
Доходы от благотворительной помощи 017
Гранты 018
Прочие 019
Доходы от налоговых поступлений в бюджет 020
Доходы от штрафов, пеней и санкций 020-1
Другие неналоговые поступления 020-2
Поступление трансфертов в бюджет 020-3
Доходы от обменных операций 021
Доходы от управления активами, в том числе: 030
Вознаграждения 031
Прочие доходы от управления активами 032
Прочие доходы 040
Доходы, всего (сумма строк 010, 021, 030, 040) 100
Расходы государственного учреждения, в том числе: 110
Оплата труда 111
Стипендии 112
Налоги и платежи в бюджет 113
Расходы по запасам 114
Командировочные расходы 115
Коммунальные расходы 116
Арендные платежи 117
Содержание долгосрочных активов 118
Услуги связи 119
Амортизация активов 120
Обесценение активов 121
Прочие операционные расходы 122
Расходы на обязательное социальное медицинское страхование 123
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе: 130
Пенсии и пособия 131
Субсидии 132
Целевые трансферты 133
Трансферты общего характера 134
Трансферты физическим лицам 135
Трансферты органам местного самоуправления 136
Прочие трансферты 136-1
Расходы по уменьшению поступлений в бюджет 137
Расходы по управлению активами, в том числе: 140
Вознаграждения 141
Прочие расходы по управлению активами 142
Прочие расходы 150
Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов 151
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 137, 140, 150, 151) 200
Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия 210
Выбытие долгосрочных активов 220
Курсовая разница 230
Прочие 240
Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/-210, 220, 230, 240) 300
Руководитель или лицо, замещающее его
______________ ____________ _________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ___________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 39, 40, 41 и 42 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 3 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма, предназначенная
для сбора административных данных
Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам
финансирования (прямой метод) за период, заканчивающийся "___" ________20__года
Сноска. Приложение 3 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-3
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _______________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: ____________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
Показатели Код строки Отчетный
период Прошлый
период
1 2 3 4
I. Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 071) 100
Финансирование из бюджета, в том числе: 010
Текущей деятельности 011
Капитальных вложений 012
За счет внешних займов и связанных грантов 013
Трансферты 014
Субсидии 015
Прочие 016
Внешние займы и связанные гранты 017
По деньгам от благотворительной помощи 020
От реализации товаров, работ и услуг 030
Полученные вознаграждения 040
По деньгам временного размещения 050
Прочие поступления 060
По деньгам местного самоуправления 070
По поступлениям в бюджет, из них 071
Поступления денежных средств в виде налогов 071-1
Поступления денежных средств в виде штрафов, пеней и санкций 071-2
Поступление трансфертов 071-3
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 110,120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 191, 192) 200
Оплата труда 110
Пенсии и пособия 120
Налоги и платежи в бюджет 130
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги 140
Авансы, выданные за товары и услуги 150
Трансферты, субсидии 160
Вознаграждения 170
Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года 180
Прочие платежи 190
Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов 191
Возврат поступлений бюджета 192
Чистая сумма денежных средств от операционной
деятельности (строка 100 - строка 200) 300
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 310, 320, 330, 340, 350) 400
Реализация долгосрочных активов 310
Реализация доли контролируемых и других субъектов 320
Реализация ценных бумаг 330
Погашение займов 340
Прочие 350
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 410, 420, 430, 440, 450, 460) 500
Приобретение долгосрочных активов 410
Приобретение доли контролируемых и других субъектов 420
Приобретение ценных бумаг 430
Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора 440
Выданные займы 450
Прочие 460
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 - строка 500) 600
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности
Поступление денежных средств, всего (сумма строк 610, 620) 700
Получение займов 610
Прочие 620
Выбытие денежных средств, всего (сумма строк 710, 720) 800
Погашение займов 710
Прочие 720
Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 700 - строка 800) 900
Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900) 910
Чистая курсовая разница 911
Денежные средства на начало периода 920
Денежные средства на конец периода 930
Руководитель или лицо, замещающее его
_____________ ________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ____________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 и 60 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 4 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма, предназначенная
для сбора административных данных
Отчет об изменениях чистых активов/капитала за период,
заканчивающийся "___" ________20__года
Сноска. Приложение 4 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-4
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: _________________________ (государственное учреждение)
Куда представляется: ___________________________________ (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
Показатели Код строки Финансирование капитальных вложений Резервы Накопленный финансовый результат Всего чистые активы/ капитал
1 2 3 4 5 6
Сальдо на начало отчетного периода 010 х
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок 020 х х
Пересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020) 030 х
Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046+/- 047+/- 048) 040
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов 041 х
х
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов 042 х
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи 043 х
х
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи 044 х
Прочие резервы 045 х
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности 046 х
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала 047
х х
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала 048
х х
Финансовый результат за отчетный период 050 х х
Сальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050) 060
Сальдо на начало прошлого периода 070 х
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок 080 х х
Пересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080) 090 х
Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106+/- 107+/- 108) 100
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов 101 х
х
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов 102 х
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи 103 х
х
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи 104 х
Прочие резервы 105 х
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности 106 х
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала 107
х х
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала 108
х х
Финансовый результат за прошлый период 110 х х
Сальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 120) 120
Руководитель или лицо, замещающее его
_____________ ________________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение ____________ ________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 61, 62, 63, 64, 65, 66, 69, 70, 71, 72, 73, 74 и 77 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 5 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма,
предназначенная для сбора
административных данных
Пояснительная записка к финансовой отчетности за период,
заканчивающийся "___" ________20__года
Сноска. Приложение 5 - в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-5
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе: www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих:
____________________________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется:
____________________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления
финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
1. Общие сведения:
положение государственного учреждения: _______________
количество подведомственных учреждений: _____________
используемые нормативные правовые акты: ______________
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты
(строки 010 ФО-1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Сальдо на начало года Сальдо на конец отчетного периода
1 2 3 4
Денежные средства в кассе (1010) 011
Текущий счет государственного учреждения (1020) 012
Расчетный счет (1030) 013
Контрольный счет наличности (далее – КСН) благотворительной помощи (1041) 014
КСН платных услуг (1042) 015
КСН временного размещения денег (1043) 016
КСН местного самоуправления (1044) 017
КСН целевого финансирования (1045) 018
КСН республиканского бюджета (1046) 019
КСН местных бюджетов (1047) 020
КСН Фонда компенсации потерпевшим (1048) 020-1
Счет в иностранной валюте (1050) 021
Специальный счет связанного гранта (1061) 022
Специальный счет внешнего займа (1062) 023
Аккредитивы (1071) 024
Денежные средства в пути (1073) 025
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета (1080) 026
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета (1090) 027
Всего 100
Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции
(строка 011 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Оцениваемые по справедливой стоимости Оцениваемые по себестоимости Удерживаемые до погашения Имеющиеся в наличии для продажи Займы предоставленные Всего
1 2 3 4 5 6 7 8
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения 010
Поступление по стоимости приобретения 011
Выбытие по стоимости приобретения 012
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения 013
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 020
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 021
Списан резерв на обесценение за отчетный период 022
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 023
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 030
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 031
Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
(строки 014 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Расчеты с покупателями и заказчиками
1 2 3
Сальдо на начало отчетного периода 010
Начисление дебиторской задолженности 011
Погашение дебиторской задолженности 012
Сальдо на конец отчетного периода 013
Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода 020
Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный период 021
Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный период 022
Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода 023
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 030
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 031
Таблица 4. Запасы (строка 020 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Товары Запасы в пути Всего
1 2 3 4 5 6 7 8
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения 010
Поступление по стоимости приобретения 011
в том числе за счет финансирования по бюджету 012
Выбытие по стоимости приобретения 013
в том числе израсходовано на нужды государственного учреждения 014
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения 015
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 020 х х х х х
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 021 х х х х х
Списан резерв на обесценение за отчетный период 022 х х х х х
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 023 х х х х х
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 030
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 031
Долгосрочные активы
Таблица 5. Долгосрочные финансовые инвестиции
(строка 110 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Оцениваемые по справедливой стоимости Оцениваемые по себестоимости Удерживаемые до погашения Имеющиеся в наличии для продажи Займы предоставленные Всего
1 2 3 4 5 6 7 8
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения 010
Поступление по стоимости приобретения 011
Выбытие по стоимости приобретения 012
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения 013
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 020
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 021
Списан резерв на обесценение за отчетный период 022
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 023
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 030
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 031
Таблица 6. Основные средства
(строка 114 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Земля Здания Сооружения Передаточные устройства Транспортные средства Машины и оборудование Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь Прочие основные средства Всего
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости 010
Поступление по первоначальной стоимости 011
в том числе за счет финансирования по бюджету 012
Увеличение первоначальной стоимости 013
Уменьшение первоначальной стоимости 014
Выбытие по первоначальной стоимости 015
в том числе списание пришедших в негодность основных средств 016
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости в том числе: 017
временно простаивающие 017-1
полностью самортизированные 017-2
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода 020
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период 021
Начислено амортизации за отчетный период 022
Списано амортизации за отчетный период 023
Корректировка накопленной амортизации (при увеличении первоначальной стоимости) 024
Корректировка накопленной амортизации (при уменьшении первоначальной стоимости) 025
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода 026
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 030
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 031
Списан резерв на обесценение за отчетный период 032
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 033
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 040
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 041
в том числе временно простаивающие 041-1
Таблица 7. Инвестиционная недвижимость
(строка 116 ФО - 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Земля Здания Другие Всего
1 2 3 4 5 6
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости 010
Поступление по первоначальной стоимости 011
в том числе за счет финансирования по бюджету 012
Выбытие по первоначальной стоимости 013
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости 014
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода 020
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период 021
Начислено амортизации за отчетный период 022
Списано амортизации за отчетный период 023
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода 024
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 030
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 031
Списан резерв на обесценение за отчетный период 032
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 033
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 040
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 041
Таблица 8. Биологические активы (строка 117 ФО - 1"Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Животные Многолетние насаждения Всего
1 2 3 4 5
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости 010
Поступление по первоначальной стоимости 011
в том числе за счет финансирования по бюджету 012
Выбытие по первоначальной стоимости 013
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости 014
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода 020
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период 021
Начислено амортизации за отчетный период 022
Списано амортизации за отчетный период 023
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода 024
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 030
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 031
Списан резерв на обесценение за отчетный период 032
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 033
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости 040
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости 041
Таблица 9. Нематериальные активы (строка 118 ФО - 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Программное обеспечение Авторские права Лицензионные соглашения Патенты Гуд-вилл Прочие Всего
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости 010
Поступление по первоначальной стоимости 011
в том числе за счет финансирования по бюджету 012
Увеличение первоначальной стоимости 013
Уменьшение первоначальной стоимости 014
Выбытие по первоначальной стоимости 015
в том числе списание пришедших в негодность нематериальных активов 016
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости в том числе: 017
временно простаивающие 017-1
полностью самортизированные 017-2
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода 020
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период 021
Начислено амортизации за отчетный период 022
Списано амортизации за отчетный период 023
Корректировка накопленной амортизации (при увеличении первоначальной стоимости) 024
Корректировка накопленной амортизации (при уменьшении первоначальной стоимости) 025
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода 026
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода 030
Начислен резерв на обесценение за отчетный период 031
Списан резерв на обесценение за отчетный период 032
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода 033
Сальдо на начало отчетного периода по
балансовой стоимости 040
Сальдо на конец отчетного периода по
балансовой стоимости 041
в том числе временно простаивающие 041-1
Таблица 10. Краткосрочные финансовые обязательства
(строка 210 ФО-1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Оцениваемые по амортизированной стоимости Оцениваемые по справедливой стоимости Оцениваемые по себестоимости Всего
1 2 3 4 5 6
Сальдо на начало отчетного периода 010
Поступление 011
Выбытие 012
Сальдо на конец отчетного периода 013
Таблица 11. Долгосрочные финансовые обязательства
(строка 310 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Оцениваемые по амортизированной стоимости Оцениваемые по справедливой стоимости Оцениваемые по себестоимости Всего
1 2 3 4 5 6
Сальдо на начало отчетного периода 010
Поступление 011
Выбытие 012
Сальдо на конец отчетного периода 013
Таблица 12. Прочие доходы
Показатели Код строки Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4
От изменения справедливой стоимости 010
От выбытия долгосрочных активов 020
Принято безвозмездно: 030
от государственных учреждений своей системы 031
от других государственных органов 032
от других организаций 033
От курсовой разницы 040
От компенсации убытков 050
Поступило от ликвидации активов 060
Оприходованы излишки 070
Прочие 080
Всего
Таблица 13 Доходы от налоговых поступлений в бюджет
(строка 020 ФО- 2 "Отчет о результатах финансовой деятельности")
Показатели Код строки Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4
Налоговые поступления, в том числе: 010
корпоративный подоходный налог 020
налог на добавленную стоимость 030
таможенные платежи и налоги 040
другие налоговые поступления 050
Таблица 14. Прочие расходы
Показатели Код строки Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4
От изменения справедливой стоимости 010
По выбытию долгосрочных активов: 020
передано безвозмездно государственным учреждениям своей системы 021
передано безвозмездно другим государственным органам 022
передано безвозмездно другим организациям 023
прочие выбытия 024
По курсовой разнице 030
От обесценения активов 040
Создание резервов: 050
по сомнительной дебиторской задолженности 051
по отпускных работников 052
по оценочным и условным обязательствам 053
Прочие 060
По безвозмездной передаче запасов: 070
государственным учреждениям своей системы 071
другим государственным органам 072
другим организациям 073
Всего
Таблица 15. Расходы по уменьшению поступлений в бюджет
(строка 137 ФО- 2 "Отчет о результатах финансовой деятельности")
Показатели Код строки Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4
Расходы по уменьшению поступлений в бюджет, в том числе: 010
по НДС 020
по другим видам поступлений в бюджет 030
перечислено государствам-членам Евразийского экономического союза 040
Таблица 16. Безвозмездно переданные долгосрочные активы /запасы
Показатели Код строки Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации Балансовая стоимость
1 2 3 4 5
Переданы безвозмездно долгосрочные активы, всего: 010
государственным учреждениям своей системы 011
другим государственным органам, из них: 012
финансируемым из республиканского бюджета 012-1
финансируемым из местных бюджетов 012-2
другим организациям 013
в том числе: финансовые инвестиции 020
х
государственным учреждениям своей системы 021
х
другим государственным органам, из них: 022
х
финансируемым из республиканского бюджета 022-1
х
финансируемым из местных бюджетов 022-2
х
другим организациям 023
х
основные средства 030
государственным учреждениям своей системы 031
другим государственным органам, из них: 032
финансируемым из республиканского бюджета 032-1
финансируемым из местных бюджетов 032-2
другим организациям 033
незавершенное строительство и капитальные вложения 040
х
государственным учреждениям своей системы 041
х
другим государственным органам, из них: 042
х
финансируемым из республиканского бюджета 042-1
х
финансируемым из местных бюджетов 042-2
х
другим организациям 043
х
нематериальные активы 050
государственным учреждениям своей системы 051
другим государственным органам, из них: 052
финансируемым из республиканского бюджета 052-1
финансируемым из местных бюджетов 052-2
другим организациям 053
прочие долгосрочные активы 060
государственным учреждениям своей системы 061
другим государственным органам, из них: 062
финансируемым из республиканского бюджета 062-1
финансируемым из местных бюджетов 062-2
другим организациям 063
Переданы безвозмездно запасы, всего: 070
х
государственным учреждениям своей системы 071
х
другим государственным органам, из них: 072
х
финансируемым из республиканского бюджета 072-1
х
финансируемым из местных бюджетов 072-2
х
другим организациям 073
х
Таблица 16-1. Безвозмездно полученные долгосрочные активы /запасы
Показатели Код строки Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации Балансовая стоимость
1 2 3 4 5
Получены безвозмездно долгосрочные активы, всего: 010
от государственных учреждений своей системы 011
от других государственных органов 012
от других организаций 013
в том числе: финансовые инвестиции 020
х
от государственных учреждений своей системы 021
х
от других государственных органов 022
х
от других организаций 023
х
основные средства 030
от государственных учреждений своей системы 031
от других государственных органов 032
от других организаций 033
незавершенное строительство и капитальные вложения 040
х
от государственных учреждений своей системы 041
х
от других государственных органов 042
х
от других организаций 043
х
нематериальные активы 050
от государственных учреждений своей системы 051
от других государственных органов 052
от других организаций 053
прочие долгосрочные активы 060
от государственных учреждений своей системы 061
от других государственных органов 062
от других организаций 063
Получены безвозмездно запасы, всего: 070
х
от государственных учреждений своей системы 071
х
от других государственных органов 072
х
от других организаций 073
х
Примечание: *Данные строк 011, 021, 031, 041, 051, 061 и 071 соответствует данным аналогичных строк таблицы 16
Таблица 17. Информация по концессионным активам и прочим активам
по договорам государственно-частного партнерства
Показатели Код строки Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации Сумма резерва на обесценение Балансовая стоимость
1 2 3 4 5 6
Земля 010
Здания 020
Сооружения 030
Передаточные устройства 040
Транспортные средства 050
Машины и оборудование 060
Незавершенное строительство 070
Прочие 080
Всего: 100
Таблица 18. Информация по взаимным операциям
п/н Дата Вид операции Наименование и номер документа Наименование стороны по взаимным операциям. Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
итого: в том числе: х х
х х
по видам расходов х х
х
х х
х
х х
х
по видам доходов х х
х
х х
х
х х
х
Таблица 19. Информация по начисленным и перечисленным суммам по счету 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом".
Показатели Код строки республиканский бюджет Местный бюджет
начислено перечислено начислено перечислено
1 2 3 4 5 6
Начислены расходы по расчетам с бюджетом, всего: 010
х
х
Из них перечислено в бюджет в отчетном периоде, всего: 020 х
х
налоговые поступления 021
неналоговые поступления 022
из них:
поступления части чистого дохода государственных предприятий (201100) 022-1
дивиденды на государственные пакеты акции, находящиеся в государственной собственности (201300) 022-2
доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в государственной собственности (201400) 022-3
доходы от аренды имущества, находящегося в государственной собственности (201500) 022-4
вознаграждения за размещение бюджетных средств на банковских счетах (201600) 022-5
вознаграждения по кредитам, выданным из государственного бюджета (201700) 022-6
доходы от проджи вооружения и военной техники (201905) 022-7
поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета (202100) 022-8
поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета (203100) 022-9
поступления от продажи основного капитала 023
из них поступления от продажи товаров из государственного материального резерва (302100) 023-1
поступление трансфертов 024
погашение бюджетных кредитов 025
поступления от продажи финансовых активов государства 026
Таблица 20 Обязательства по договорам государственно-частного партнерства
Показатели Код строки Сумма, предусмотренная договором Сумма, перечисленная по договору
Всего в том числе в отчетном периоде
1 2 3 4 5
Обязательства по договорам государственно-частного партнерства, всего: 010
нефинансовые обязательства 020
финансовые обязательства, в том числе: 030
компенсация инвестиционных затрат 031
компенсация операционных затрат 032
вознаграждения 033
прочие 034
Таблица 21. Информация о размерах дивидендов, доходов на доли участия
и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора
№ Наименование
(товарищества с ограниченной ответственности, акционерные общества, республиканское государственное предприятие) Переплата (+)/
Задолженность (-) прошлых лет на начало года Подлежит перечислению по итогам деятельности за год Подлежит перечислению по итогам проверок Всего перечислено Переплата (+)/
Задолженность
(-) на конец отчетного периода
(гр.3-гр.4-гр.5+гр.6)
1 2 3 4 5 6 7
Итого
Таблица 22. Краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность
по расчетам с бюджетом по налоговым поступлениям
Показатели Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная кредиторская задолженность
Отчетный период Прошлый период Отчетный период Прошлый период
1 2 3 4 5
Задолженность по налоговым поступлениям всего, в том числе:
по корпоративному подоходному налогу
по налогу на добавленную стоимость
по таможенным платежам и пошлинам
по другим налоговым поступлениям
Таблица 23. Незавершенное строительство и капитальные вложения
в нематериальные активы (строка 115 ФО -1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели Код строки Незавершенное строительство Капитальные вложения в нематериальные активы Всего
1 2 3 4 5
Сальдо начало отчетного периода 010
Поступило всего, в том числе 020
за счет финансирования по бюджету текущего года 021
погашения дебиторской задолженности прошлых лет 022
получено безвозмездно 023
прочие 024
Выбыло всего, в том числе 030
переведено в долгосрочные активы 031
передано безвозмездно 032
прочие 033
Сальдо на конец отчетного периода 040
Таблица 24. Движение денежных средств по прочим счетам*
Показатели Код строки Контрольные счета наличности Прочие счета Всего
благотворительной помощи платных услуг временного размещения денег фонда компенсации потерпевшим
1 2 3 4 5 6 7 8
Остаток на начало отчетного периода 010
Поступило всего, в том числе 020
от операционной деятельности 021
от инвестиционной деятельности 022
Выбыло всего,
в том числе 030
от операционной деятельности 031
от инвестиционной деятельности 032
Примечание:
* денежные средства, поступившие не из республиканского (соответствующего местного) бюджета
Руководитель или лицо, замещающее его
______________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее структурное подразделение
_________ ______________________________________
(подпись) фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание:
пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пунктам 78,
79 и 80 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 6 к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Форма, предназначенная
для сбора административных данных
Бухгалтерский баланс при реорганизации отчетный период на
"___" ________20__года
Сноска. Приложение 6 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Индекс: форма ФО-6
Периодичность: полугодовая, годовая
Форма административных данных размещена на интернет – ресурсе:
www.minfin.gov.kz
Круг лиц, представляющих: ____________________________________________
(государственное учреждение)
Куда представляется: _________________________________________________
(администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге
АКТИВЫ Код строки На начало
года На дату реорганизации
1 2 3 4
I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты 010
Краткосрочные финансовые инвестиции 011
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам 012
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом 013
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 014
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам 015
Краткосрочные вознаграждения к получению 016
Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц 017
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде 018
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 019
Запасы 020
Краткосрочные авансы выданные 021
Прочие краткосрочные активы 022
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям 023
Итого краткосрочных активов 100
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции 110
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 111
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде 112
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность 113
Основные средства 114
Незавершенное строительство и капитальные вложения 115
Инвестиционная недвижимость 116
Биологические активы 117
Нематериальные активы 118
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия 119
Прочие долгосрочные активы 120
Итого долгосрочных активов 200
БАЛАНС
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ Код строки На начало года На дату реорганизации
1
III. Краткосрочные обязательства 2 3 4
Краткосрочные финансовые обязательства 210
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам 211
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет 212
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом 213
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам 214
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 215
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам 216
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам 217
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочих подотчетных лиц 218
Краткосрочные вознаграждения к выплате 219
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде 220
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность 221
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства 222
Прочие краткосрочные обязательства 223
Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет 224
Итого краткосрочных обязательств 300
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства 310
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 311
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде 312
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом 313
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства 314
Прочие долгосрочные обязательства 315
Итого долгосрочных обязательств 400
V. Чистые активы/капитал
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов 410
Резервы 411
Накопленный финансовый результат 412
Итого чистые активы/капитал 500
БАЛАНС
Забалансовые счета
Арендованные активы 610
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению 620
Бланки строгой отчетности 630
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов 640
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности 650
Переходящие спортивные призы и кубки 660
Путевки 670
Учебные предметы военной техники 680
Активы культурного наследия 690
Имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства 700
Задолженность служащих по обучению 710
Руководитель или лицо, замещающее его
________________ ___________________________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Главный бухгалтер или лицо, возглавляющее
структурное подразделение _______________ ____________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
Место печати "___" _______________ ____года
Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно пункту 12 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.
Приложение 7
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 1 августа 2017 года № 468
Правила
составления и представления финансовой отчетности
Сноска. В заголовок внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не меняется в соответствии с приказом Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления и представления финансовой отчетности (далее – Правила) устанавливают объем, периодичность, сроки и порядок составления и представления финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их представления пользователям.
Сноска. В пункт 1 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не меняется в соответствии с приказом Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).
2. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют полугодовую, годовую отчетность в объеме, установленном настоящими Правилами.
3. При составлении финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.
4. Формы финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.
Изменения данных финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
5. Государственное учреждение в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ.
Исправления в финансовую отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения с обязательным соблюдением требования по внесению исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.
6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в финансовую отчетность подведомственных государственных учреждений администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в финансовую отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.
Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администратором местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности.
В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.
7. Адресная часть титульного листа к формам административных данных заполняется в следующем порядке:
дата и номер приказа, которым утверждена форма;
наименование формы;
отчетный период;
"Индекс" указывается форма финансовой отчетности (далее – ФО) (краткое буквенно-цифровое выражение наименование формы);
"Периодичность" – указывается период финансовой отчетности;
"Вид бюджета" – указывается вид бюджета, из которого финансируется государственное учреждение;
"Единица измерения" – тысяч тенге.
Государственными учреждениями финансовая отчетность представляется администратору бюджетных программ с указанием наименования и кода администратора бюджетных программ из функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9756.
8. Полугодовая финансовая отчетность составляется на 30 июня текущего финансового года, за календарный период с 1 января по 30 июня включительно.
Годовая финансовая отчетность составляется на 31 декабря отчетного финансового года, за календарный период с 1 января по 31 декабря включительно.
Сноска. Пункт 8 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
9. Государственные учреждения представляют финансовую отчетность в сроки, установленные администраторами бюджетных программ и доведенные ими до государственных учреждений до даты представления финансовой отчетности.
Финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением и в электронном виде в полном объеме форм.
Датой представления финансовой отчетности для государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, за исключением государственных учреждений, находящихся в других населенных пунктах, для которых датой представления финансовой отчетности является дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия или фельдъегерской службы, но не позднее 5 календарных дней до даты представления финансовой отчетности.
В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Государственные учреждения, после принятия администраторами бюджетных программ годовой финансовой отчетности (доработанной годовой финансовой отчетности) направляют ее в реестр государственного имущества, в порядке и в сроки, определенной Единой методикой ввода данных объектов учета в реестр государственного имущества, а также проведения инвентаризации, паспортизации и переоценки государственного имущества, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2011 года № 636, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7375.
10. Объем полугодовой, годовой финансовой отчетности, представляемой государственными учреждениями включает:
1) бухгалтерский баланс – форма ФО-1;
2) отчет о результатах финансовой деятельности – форма ФО-2;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) – форма ФО-3;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала – форма ФО-4;
5) пояснительная записка к финансовой отчетности – форма ФО-5;
6) бухгалтерский баланс при реорганизации – форма ФО-6.
11. Полугодовая и годовая финансовая отчетность подписывается руководителем государственного учреждения или уполномоченным им лицом, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.
Рядом с подписью руководителя или уполномоченного им лица, и главного бухгалтера или лица, возглавляющего структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета, обязательная расшифровка подписи (фамилия и инициалы).
Сноска. Пункт 11 - в редакции приказа Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику, при слиянии и присоединении – в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении – в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс составляется по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения.
При ликвидации государственных учреждений составляется промежуточный ликвидационный баланс по форме ФО-1 "Бухгалтерский баланс", который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс по форме ФО-1 "Бухгалтерский баланс".
Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс утверждаются уполномоченным органом по управлению государственным имуществом принявшим решение о ликвидации юридического лица в порядке, установленном статьей 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
До представления ликвидационного баланса ликвидируемые государственные учреждения представляют финансовую отчетность в установленные сроки.
При выделении государственного учреждения администратору бюджетных программ новой и прежней подчиненности государственным учреждением представляется Бухгалтерский баланс при реорганизации (форма ФО-6) с приложением всех форм финансовой отчетности, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации.
При присоединении и слиянии государственных учреждений администратору бюджетных программ новой подчиненности государственным учреждением представляется финансовая отчетность в полном объеме форм, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации с приложением передаточного акта (акт приема передачи основных средств, запасов и другие).
При реорганизации государственного учреждения сальдо по счетам графы 4 Бухгалтерского баланса (формы ФО-6) остатки регистров бухгалтерского учета переносятся в учетные регистры нового государственного учреждения.
В финансовой отчетности вновь образованных и реорганизованных государственных учреждений данные за прошлый период не заполняются.
13. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют финансовую отчетность на дату передачи, которую направляют вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.
14. Прием и проверка финансовой отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.
15. При составлении финансовой отчетности руководствоваться Бюджетным кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и настоящими Правилами.
Глава 2. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета при составлении форм финансовой отчетности
16. Полугодовую, годовую финансовую отчетность государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления бухгалтерского баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета. Согласование основных показателей финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов производится по схеме согласно приложению к настоящим Правилам.
17. Данные статей бухгалтерского баланса на конец отчетного года подтверждаются результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, корректируются до отчетной даты годовой финансовой отчетности.
Проведение инвентаризации обязательно:
перед составлением годовой финансовой отчетности;
при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае пожара или стихийного бедствия;
при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия долгосрочных активов, запасов и денежных средств с данными бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке:
долгосрочные активы, запасы и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;
суммы установленных недостач и хищений долгосрочных активов, запасов и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли относят за счет виновных лиц.
В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы государственного учреждения.
18. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно, остатки плановых назначений аннулируются.
19. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности, и (или) деятельности по оказанию поддержки малой родине для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан (далее – благотворительной помощи) деньги передаваемые государственному учреждению физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее – деньги временного размещения), деньги для реализации функций местного самоуправления, средства в иностранной валюте и на специальных счетах по внешним займам и связанным грантам.
Сноска. Пункт 19 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
20. Сумма дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.
От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.
21. Закрытие счетов текущего учета производится в следующем порядке:
в конце отчетного года:
в дебет счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" с кредита субсчетов 1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", 1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", 1088 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам государственно-частного партнерства", 1091 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1092 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1093 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1094 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", списываются остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по финансированию, ранее признанные как доходы от финансирования текущей деятельности, капитальных вложений, доходы по трансфертам, доходы по субсидиям, 1096 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам государственно-частного партнерства";
в дебет субсчета 5012 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" с кредита субсчета 1087 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет внешних займов и связанных грантов" администраторами бюджетных программ списываются плановые назначения на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам выделенные в отчетном году;
в дебет счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" с кредита счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" производится закрытие счета возврата финансирования;
в конце отчетного периода:
в дебет счета 1320 "Незавершенное производство" переносятся суммы затрат, относящиеся к незавершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели". В начале следующего отчетного периода эти затраты восстанавливаются обратной проводкой: дебет счета 8010 "Затраты на производство и другие цели" с кредита счета 1320 "Незавершенное производство";
в дебет счета 1330 "Готовая продукция" переносятся суммы затрат, относящиеся к завершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели";
затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются в бухгалтерском балансе на субсчете 2411 "Незавершенное строительство";
в дебет счетов 5210 "Финансовый результат отчетного года", 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" списываются с кредита счетов:
7010 "Расходы на оплату труда", 7020 "Расходы по выплате стипендии", 7030 "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы", 7040 "Расходы на социальный налог", 7050 "Расходы на обязательное страхование", 7060 "Расходы по запасам", 7070 "Расходы на командировки", 7080 "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам", 7090 "Расходы на текущий ремонт", 7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов", 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом", 7130 "Расходы по аренде", 7140 "Прочие операционные расходы", 7150 "Расходы на обязательное социальное медицинское страхование", 7210 "Расходы по трансфертам", 7220 "Расходы по выплатам пенсий и пособий", 7230 "Расходы по субсидиям", 7240 "Расходы по трансфертам общего характера", 7250 "Расходы по трансфертам органам местного самоуправления", 7260 "Расходы по уменьшению поступлений в бюджет", 7270 "Расходы по прочим трансфертам", 7310 "Расходы по вознаграждениям", 7320 "Прочие расходы по управлению активами", 7330 "Расходы по проектам государственно-частного партнерства", 7410 "Расходы от изменения справедливой стоимости", 7420 "Расходы по выбытию долгосрочных активов", 7430 "Расходы по курсовой разнице", 7440 "Расходы от обесценения активов", 7450 "Расходы по созданию резервов", 7460 "Прочие расходы", 7470 "Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов", 7480 "Расходы от размещения ценных бумаг", 7490 "Расходы по фондам.
в кредит счетов 5210 "Финансовый результат отчетного года", 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" списываются с дебета счетов:
6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности", 6020 "Доходы от финансирования капитальных вложений", 6030 "Доходы по трансфертам", 6040 "Доходы от финансирования по выплате субсидий", 6050 "Доходы от благотворительной помощи", 6060 "Доходы по грантам", 6070 "Доходы от поступления займов", 6080 "Прочие доходы от необменных операций", 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг", 6210 "Доходы по вознаграждениям", 6220 "Прочие доходы от управления активами", 6310 "Доходы от изменения справедливой стоимости", 6320 "Доходы от выбытия долгосрочных активов", 6330 "Доходы от безвозмездного получения активов", 6340 "Доходы от курсовой разницы", 6350 "Доходы от компенсации убытков", 6360 "Прочие доходы", 6370 "Доходы от поступлений в Фонд компенсации потерпевшим", 6380 "Доходы от размещение ценных бумаг";
в кредит счетов 5220 "Финансовый результат предыдущих лет", 5240 "Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет" в конце отчетного года с дебетов счетов 5210 "Финансовый результат отчетного года", 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;
в дебет счетов 5220 "Финансовый результат предыдущих лет", 5240 "Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет" в конце отчетного года с кредита счетов 5210 "Финансовый результат отчетного года", 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 21 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
22. Исключен приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
23. После окончательных записей составляется заключительный бухгалтерский баланс по форме ФО-1 на конец отчетного периода.
Глава 3. Правила составления форм финансовой отчетности
24. "Бухгалтерский баланс" (форма ФО-1) состоит из двух частей: актива и пассива.
Активы – первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.
25. В разделе "Краткосрочные активы" отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.
По строке 010 "Денежные средства и их эквиваленты" (счета 1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080 и 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах по внешним займам и связанным грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановых назначений на принятие обязательств, прочие денежные средства.
По строке 011 "Краткосрочные финансовые инвестиции" (счета 1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
По строке 012 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам" (счет 1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.
По строке 013 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (счет 1220) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.
По строке 014 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (счет 1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.
По строке 015 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам" (счет 1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 016 "Краткосрочные вознаграждения к получению" (счет 1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению.
По строке 017 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц" (счет 1260) показывается сумма дебиторской задолженности по подотчетным суммам работников и прочих подотчетных лиц и другим видам расчетов.
По строке 018 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (счет 1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.
По строке 019 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (счет 1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.
По строке 020 "Запасы" (счета 1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.
По строке 021 "Краткосрочные авансы выданные" (счет 1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.
По строке 022 "Прочие краткосрочные активы" (счета 1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.
По строке 023 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям" (счет 1291) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет, поступлениям от реализации основного капитала и финансовых активов государства.
Сноска. Пункт 25 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
26. По строке 100 "Итого краткосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022, 023.
27. В разделе "Долгосрочные активы" отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.
По строке 110 "Долгосрочные финансовые инвестиции" (счета 2110, 2120, 2130) показываются долгосрочные займы предоставленные и финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
По строке 111 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (счет 2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
По строке 112 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде" (счет 2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по финансовой аренде.
По строке 113 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (счет 2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.
По строке 114 "Основные средства" (счета 2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).
По строке 115 "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (счет 2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.
По строке 116 "Инвестиционная недвижимость" (счета 2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
По строке 117 "Биологические активы" (счета 2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.
По строке 118 "Нематериальные активы" (счета 2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.
По строке 119 "Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия" (счет 2120) показываются долгосрочные финансовые инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора, учитываемые по методу долевого участия.
По строке 120 "Прочие долгосрочные активы" (счет 2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
28. По строке 200 "Итого долгосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120.
29. Строка "Баланс" показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 + строка 200).
30. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: "Краткосрочные обязательства", "Долгосрочные обязательства" и "Чистые активы/капитал".
31. В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.
По строке 210 "Краткосрочные финансовые обязательства" (счета 3010, 3020, 3030 и 3040) показывается сумма краткосрочных внешних и внутренних займов полученных, финансовых обязательств по проектам государственно-частного партнерства и прочих финансовых обязательств.
По строке 211 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам" (счет 3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.
По строке 212 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет" (счет 3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.
По строке 213 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (счет 3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.
По строке 214 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (счета 3140, 3150) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в Государственную корпорацию "Правительство для граждан", задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам, также по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
По строке 215 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (счет 3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 216 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам" (счет 3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 217 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (счет 3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и другие.
По строке 218 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами" (счет 3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам, командировочным расходам) выдаваемым прочим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о физической культуре и спорте и прочие задолженности перед работниками и прочими подотчетными лицами.
По строке 219 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" (счет 3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату и прочим вознаграждениям.
По строке 220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (счет 3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.
По строке 221 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (счет 3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения, задолженность по компенсационным выплатам из Фонда компенсации потерпевшим и прочая кредиторская задолженность.
По строке 222 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (счета 3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 223 "Прочие краткосрочные обязательства" (счета 3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.
По строке 224 "Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет" (счет 3280) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет.
Сноска. Пункт 31 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
32. По строке 300 "Итого краткосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 222, 223, 224.
33. В разделе "Долгосрочные обязательства" отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.
По строке 310 "Долгосрочные финансовые обязательства" (счета 4010, 4020, 4030 и 4040) показывается сумма долгосрочных внешних и внутренних займов полученных, финансовых обязательств по проектам государственно-частного партнерства и прочих финансовых обязательств.
По строке 311 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (счет 4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 312 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (счет 4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.
По строке 313 "Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом" (счет 4130) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.
По строке 314 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (счета 4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 315 "Прочие долгосрочные обязательства" (счета 4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.
Сноска. Пункт 33 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
34. По строке 400 "Итого долгосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.
35. В разделе "Чистые активы/капитал" отражаются суммы финансирования, за счет внешних займов и связанных грантов, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.
По строке 410 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" (счет 5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 411 "Резервы" (счет 5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.
По строке 412 "Накопленный финансовый результат" (счет 5220 и 5240) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.
Сноска. Пункт 35 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
36. По строке 500 "Итого чистые активы/капитал" показывается итоговая сумма строк 410, 411 и 412.
Сноска. Пункт 36 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40.
37. Строка "Баланс" показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 + строка 400 + строка 500).
38. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, имущество, обращенное (поступившее) в собственность государства по отдельным основаниям, предусмотренным статьей 21 Закона Республики Казахстан "О государственном имуществе" (далее – Закон о государственном имуществе), подтвержденное данными Реестра государственного имущества, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.
По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 и 700 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.
Сноска. Пункт 38 - в редакции приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 № 1343 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
39. "Отчет о результатах финансовой деятельности" (форма ФО-2) представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 "Прошлый период" заполняется за аналогичный период прошлого года.
40. Строка 100 "Доходы, всего" показывает сумму строк 010, 021, 030 и 040.
По строке 010 "Доходы от необменных операций" показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 016, 017, 018, 019, 020, 020-1,020-2 и 020-3.
По строке 011 "Финансирование текущей деятельности" (счет 6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования на содержание и текущую деятельность государственного учреждения, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 012 "Финансирование капитальных вложений" (счет 6020) показывается сумма бюджетного финансирования по капитальным вложениям, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 013 "Доходы от поступления займов" (счет 6070) показываются доходы от поступления внешних и внутренних займов.
По строке 014 "Доходы по трансфертам" (счет 6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 015 "Трансферты органам местного самоуправления" (субсчет 6034) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 016 "Субсидии" (счет 6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 017 "Доходы от благотворительной помощи" (счет 6050) показываются доходы от филантропической и (или) спонсорской и (или) меценатской деятельности, и (или) деятельности по оказанию поддержки малой родине для государственных учреждений, получаемые ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, полученные в виде денежных поступлений и других активов.
По строке 018 "Гранты" (счет 6060) показывается сумма поступивших грантов.
По строке 019 "Прочие" (счета 6083, 6084 и 6086) показывается сумма доходов по трансфертам, поступивших из областного бюджета и (или) бюджета района (города областного значения) и прочих доходов, поступивших из других источников для реализации функции местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении, а также сумма бюджетного финансирования, выделенного для выполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства.
По строке 020 "Доходы от налоговых поступлений в бюджет" (субсчет 6081) показывается сумма доходов от налоговых поступлений и таможенных платежей, и налогов в бюджет.
По строке 020-1 "Доходы от штрафов, пеней и санкций" (субсчет 6082), показывается сумма доходов от штрафов, пеней и санкций.
По строке 020-2 "Другие неналоговые поступления" (субсчет 6082) показывается суммы доходов от неналоговых поступлений, не включенные в другие строки.
По строке 020-3 "Поступление трансфертов в бюджет" (субсчет 6085), показывается сумма трансфертов из других уровней государственного управления, в том числе субвенций и бюджетных изъятий, поступления из Национального фонда Республики Казахстан, целевые трансферты и другие трансферты в республиканский и местный бюджеты;
По строке 021 "Доходы от обменных операций" показываются доходы от реализации товаров, работ и услуг, и товаров из государственного материального резерва (счет 6110).
По строке 030 "Доходы от управления активами" показывается сумма строк 031 и 032.
По строке 031 "Вознаграждения" (счет 6210) показывается сумма доходов от вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде и краткосрочным финансовым вложениям.
По строке 032 "Прочие доходы от управления активами" (счет 6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, в том числе дивиденды, часть чистого дохода объектов инвестиций, доходы от операционной аренды.
По строке 040 "Прочие доходы" (счета 6330, 6350, 6360 и 6370) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон, доходы от поступлений в Фонд компенсации потерпевшим и доходы, полученные от прочих операций.
Сноска. Пункт 40 в редакции приказа Министра финансов РК от 21.01.2019 № 40; с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 19.02.2021 № 127 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
41. Строка 200 "Расходы, всего" показывает сумму строк 110, 130, 137, 140, 150 и 151.
По строке 110 "Расходы государственного учреждения" показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122 и 123.
По строке 111 "Оплата труда" (счета 7010 и 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, начисленному резерву по неиспользованным отпускам работников и другим расходам по оплате труда.
По строке 112 "Стипендии" (счет 7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.
По строке 113 "Налоги и платежи в бюджет" (счет 7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и социальным отчислениям, причитающимся в бюджет.
По строке 114 "Расходы по запасам" (счет 7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.
По строке 115 "Командировочные расходы" (счет 7070) показывается сумма начисленных расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения и лиц, не являющихся работниками государственного учреждения (внутри и за пределами страны).
По строке 116 "Коммунальные расходы" (счет 7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление).
По строке 117 "Арендные платежи" (счет 7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.
По строке 118 "Содержание долгосрочных активов" (счет 7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.