Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2023 г.)
См. о внесении изменений:
Закон РК от 24.06.21 г. № 53-VII (вводятся в действие с 1 января 2025 г.);
Закон РК от 20.12.21 г. № 85-VII (вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности);
Закон РК от 21.12.22 г. № 165-VII (вводятся в действие с 21 февраля 2023 г.; с 1 июля 2023 г.; с 1 января 2024 г.);
Закон РК от 06.02.23 г. № 196-VII (вводятся в действие с 1 апреля 2023 г.; с 1 июля 2023 г.; с 1 января 2024 г.)
Текст Кодекса приводится с учетом поправок, предусмотренных Законом РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI о введении в действие настоящего Кодекса
См. исходную редакцию Кодекса, принятую Парламентом РК
См. также: Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI в части сохранения действия отдельных норм Кодекса РК от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
По всему тексту слова «соглашения об урегулировании неплатежеспособности», «процедуры урегулирования неплатежеспособности», «соглашение об урегулировании неплатежеспособности» заменены словами «соглашения о реструктуризации задолженности», «процедуры реструктуризации задолженности», «соглашение о реструктуризации задолженности» в соответствии с Законом РК от 27.12.19 г. № 290-VI (см. стар. ред.)
По всему тексту слова «оралманов» и «оралманы» заменены словами «кандасов» и «кандасы» в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
По всему тексту:
слова «инвалидов», «инвалидам», «инвалидами», «ребенка-инвалида», «инвалидом», «инвалиды», «инвалиду», «ребенком-инвалидом», «инвалид», «инвалида» заменены соответственно словами «лиц с инвалидностью», «лицам с инвалидностью», «лицами с инвалидностью», «ребенка с инвалидностью», «лицом с инвалидностью», «лица с инвалидностью», «лицу с инвалидностью», «ребенком с инвалидностью», «лицо с инвалидностью», «лица с инвалидностью»;
слова «I, II группы», «I или II группы», «I, II или III групп» заменены соответственно словами «первой, второй групп», «первой или второй группы», «первой, второй или третьей групп» в соответствии с Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.)
Оглавление исключено из текста Кодекса в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан
Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан
Статья 4. Принципы налогообложения
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
Статья 8. Принцип добросовестности налогоплательщиков
Статья 9. Принцип единства налоговой системы
Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан
Статья 12. Консультационный совет по вопросам налогообложения
Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика
Статья 14. Права и обязанности налогового агента
Статья 15. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)
Статья 16. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом
Статья 18. Налоговые органы, их задачи и система
Статья 19. Права и обязанности налоговых органов
Статья 20. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов
Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов
Статья 23. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления
Статья 24-1. Обязанность платежных организаций по предоставлению информации в уполномоченный орган
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Статья 31. Налоговое обязательство
Статья 32. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением
Глава 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 36. Исполнение налогового обязательства
Статья 38. Сроки исполнения налогового обязательства
Статья 39. Порядок погашения налоговой задолженности
Статья 40. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
Статья 46. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим
Статья 47. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица
Статья 48. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию
Статья 49-1. Инвестиционный налоговый кредит
Статья 51. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат
Статья 51-1. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита
Статья 52. Условия заключения договора залога имущества
Статья 53. Банковская гарантия
Статья 54. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита
Статья 56. Прекращение налогового обязательства
Статья 64. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
Статья 68. Налоговое администрирование
Статья 70. Налоговое обследование
Статья 73. Содействие налогоплательщикам
Глава 9. РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
Параграф 1. Регистрация в качестве налогоплательщика
Статья 75-1. Паспорт налогоплательщика
Статья 76. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика
Статья 78. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков
Параграф 3. Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость
Статья 82. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 83. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 84 Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
Статья 85. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость
Параграф 5. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности
Статья 91. Бездействующий налогоплательщик
Статья 92. Налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации (прекращения деятельности)
Статья 93. Особенности прекращения деятельности налогоплательщиков в принудительном порядке
Глава 10. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 94. Камеральный контроль
Статья 95. Порядок и сроки проведения камерального контроля
Статья 96. Результаты камерального контроля
Статья 98. Проведение сверки расчетов по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам
Параграф 1. Зачет и возврат налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов
Статья 102. Зачет сумм налогов, платежей в бюджет, пени
Статья 103. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени
Статья 104. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость
Статья 105. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям
Статья 108. Особенности возврата уплаченных сумм государственной пошлины
Параграф 2. Зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу
Статья 110. Сверка по индивидуальному подоходному налогу
Статья 115. Порядок вручения и исполнения уведомления
Глава 13. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НЕ ВЫПОЛНЕННОГО В СРОК НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 116. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
Статья 117. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет
Статья 119. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента)
Статья 120. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)
Глава 14. МЕРЫ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья 121. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Статья 122. Взыскание задолженности в бюджет за счет денег, находящихся на банковских счетах
Статья 126. Признание налогоплательщика (налогового агента) банкротом
Глава 15. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
Статья 130. Мониторинг крупных налогоплательщиков
Статья 131. Горизонтальный мониторинг
Статья 132. Порядок проведения мониторинга крупных налогоплательщиков
Статья 133. Порядок проведения горизонтального мониторинга
Глава 16. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ
Статья 135. Порядок рассмотрения запроса о предоставлении предварительного разъяснения
Глава 17. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
Параграф 1. Общие положения по проведению налоговых проверок
Статья 138. Понятие налоговой проверки
Статья 139. Участники налоговых проверок
Статья 140. Формы налоговых проверок
Статья 141. Комплексная проверка
Статья 142. Тематическая проверка
Статья 143. Встречная проверка
Статья 144. Хронометражное обследование
Статья 145. Виды налоговых проверок
Параграф 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок
Статья 146. Срок проведения налоговых проверок
Статья 147. Извещение о налоговой проверке
Статья 148. Основание для проведения налоговой проверки
Статья 149. Начало проведения налоговых проверок
Статья 150. Стандартный файл проверки
Статья 151. Особенности проведения хронометражного обследования
Статья 155. Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки
Статья 157. Предварительный акт налоговой проверки
Статья 158. Завершение налоговой проверки
Статья 159. Решение по результатам налоговой проверки
Статья 161. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений)
Статья 162. Источники информации
Статья 164. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях
Глава 19. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
Статья 165. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Статья 167. Постановка контрольно-кассовых машин на учет в налоговом органе
Статья 168. Внесение изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины
Статья 169. Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе
Статья 170. Государственный реестр
Глава 20. ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 173. Контроль при трансфертном ценообразовании
Статья 176. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары
Статья 178. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом)
Статья 179. Форма и содержание жалобы налогоплательщика (налогового агента)
Статья 180. Отказ в рассмотрении жалобы
Статья 181. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в уполномоченный орган
Статья 182. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы
Статья 183. Приостановление и (или) продление срока рассмотрения жалобы
Статья 184. Форма и содержание решения уполномоченного органа
Статья 185. Последствия подачи жалобы (заявления) в уполномоченный орган или суд
Статья 186. Порядок назначения и проведения тематической проверки
Глава 22. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья 187. Право на обжалование
Статья 188. Порядок обжалования
Статья 189. Виды налогов, платежей в бюджет
Статья 190. Налоговый учет и учетная документация
Статья 191. Требования к налоговой учетной политике
Статья 192. Правила налогового учета
Статья 193. Требования к составлению и хранению учетной документации
Статья 194. Правила ведения раздельного налогового учета
Статья 195. Общие принципы ведения раздельного налогового учета по корпоративному подоходному налогу
Статья 197. Условия передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот
Статья 198. Особенности исполнения налогового обязательства при совместном предпринимательстве
Статья 199. Осуществление совместной деятельности
Статья 200. Особенности осуществления совместной деятельности недропользователями
Статья 202. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению
Статья 203. Особенности ведения налогового учета
Статья 205. Срок хранения налоговых форм
Параграф 1. Налоговое заявление, налоговая отчетность
Статья 208. Порядок представления налогового заявления, налоговой отчетности
Статья 209. Прием налоговых форм, за исключением налоговых регистров
Статья 210. Порядок отзыва налоговой отчетности
Статья 211. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
Статья 212. Продление сроков представления налоговой отчетности
Параграф 2. Налоговые регистры
Статья 215. Налоговые регистры
РАЗДЕЛ 6. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 216. Основные принципы налогообложения резидентов и нерезидентов
Статья 218. Порядок подтверждения резидентства Республики Казахстан
Статья 220. Постоянное учреждение нерезидента
Статья 221. Процедура взаимного согласования
РАЗДЕЛ 7. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Статья 223. Объекты налогообложения
Глава 28. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 224. Налогооблагаемый доход
Параграф 1. Совокупный годовой доход
Статья 225. Совокупный годовой доход
Статья 226. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход
Статья 227. Доход от реализации
Статья 228. Доход от прироста стоимости
Статья 229. Доход от списания обязательств
Статья 230. Доход по сомнительным обязательствам
Статья 231. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования
Статья 232. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)
Статья 233. Доход от уступки права требования
Статья 234. Доход от выбытия фиксированных активов
Статья 237. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам
Статья 238. Безвозмездно полученное имущество
Статья 239. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы
Статья 240. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса
Статья 241. Корректировка совокупного годового дохода
Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов
Статья 244. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
Статья 245. Вычет сумм представительских расходов
Статья 246. Вычет по вознаграждению
Статья 247. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам
Статья 248. Вычет по сомнительным требованиям
Статья 249. Вычеты страховой, перестраховочной организации
Статья 250. Вычет по отчислениям в резервные фонды
Статья 251. Вычет по уменьшению активов перестрахования
Статья 256. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования
Статья 257. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам
Статья 263. Вычет налогов и платежей в бюджет
Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету
Параграф 3. Вычеты по фиксированным активам
Статья 265. Вычеты по фиксированным активам
Статья 266. Фиксированные активы
Статья 267. Определение стоимостного баланса
Статья 268. Поступление фиксированных активов
Статья 269. Формирование стоимостного баланса группы (подгруппы) в отдельных случаях
Статья 270. Выбытие фиксированных активов
Статья 271. Исчисление амортизационных отчислений
Статья 272. Вычет последующих расходов
Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам
Параграф 4. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 274. Инвестиционные налоговые преференции
Статья 275. Применение преференций
Статья 276. Особенности налогового учета объектов преференций
Параграф 5. Производные финансовые инструменты
Статья 279. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения
Статья 280. Особенности налогового учета по операциям хеджирования
Статья 281. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива
Параграф 6. Долгосрочные контракты
Статья 283. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода
Статья 284. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения
Параграф 7. Корректировка доходов и вычетов
Статья 287. Корректировка доходов и вычетов
Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Статья 289. Налогообложение некоммерческих организаций
Статья 290. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
Статья 291. Налогообложение автономных организаций образования
Статья 293. Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков
Глава 30. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ
Статья 294. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Статья 296. Освобождение от налогообложения
Статья 297. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
Статья 298. Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании
Статья 301. Перенос убытков при реорганизации
Глава 32. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 302. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
Статья 303. Зачет иностранного налога
Статья 305. Исчисление суммы авансовых платежей
Статья 306. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
Глава 33. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Статья 307. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 308. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты
Статья 311. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты
Статья 312. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты
Глава 34. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 315. Налоговая декларация
РАЗДЕЛ 8. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Статья 317. Особенности налогообложения доходов в отдельных случаях
Статья 318. Объекты налогообложения
Статья 319. Годовой доход физического лица
Статья 321. Доходы, включаемые в годовой доход физического лица
Параграф 1. Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты
Статья 323. Доход работника в натуральной форме
Статья 324. Доход работника в виде материальной выгоды
Статья 325. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг
Статья 326. Доход в виде пенсионных выплат
Статья 327. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
Статья 328. Доход в виде стипендий
Статья 329. Доход по договорам накопительного страхования
Параграф 2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно
Статья 330. Имущественный доход
Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя
Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан
Статья 339. Общие положения по контролируемой иностранной компании
Статья 340. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
Параграф 3. Корректировка дохода
Статья 341. Корректировка дохода
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно
Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
Статья 346. Стандартные вычеты
Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
Статья 348. Налоговый вычет на медицину
Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям
Статья 350. Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты
Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты
Статья 354. Налоговый и отчетный периоды
Статья 355. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
Статья 359. Зачет иностранного налога
Статья 360. Доход трудового иммигранта-резидента
Статья 362. Сроки уплаты налога
Статья 363. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 364. Сроки представления декларации
Статья 365. Доход лица, занимающегося частной практикой
Статья 366. Доход индивидуального предпринимателя
РАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 368. Объекты налогообложения
Статья 369. Определение облагаемого оборота
Статья 370. Необлагаемый оборот
Статья 371. Определение облагаемого импорта
Статья 372. Оборот по реализации товаров, работ, услуг
Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента
Статья 374. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам поручения
Статья 376. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции
Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг
Статья 379. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг
Глава 43. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБОРОТА И ИМПОРТА
Статья 380. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг
Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях
Статья 382. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента
Статья 383. Корректировка размера оборота
Статья 384. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
Статья 385. Размер облагаемого импорта
Глава 44. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 386. Оборот по реализации товаров на экспорт
Статья 387. Налогообложение международных перевозок
Статья 389. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны
Статья 392. Оборот по реализации аффинированного золота
Статья 393. Налогообложение в отдельных случаях
Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ
Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками
Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями
Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг
Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
Глава 46. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 400. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
Статья 402. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет
Статья 403. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Статья 404. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Статья 406. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировки
Статья 411. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур
Статья 415. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами
Статья 418. Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях
Статья 419. Внесение изменений и дополнений в счет-фактуру
Статья 420. Выписка дополнительного счета-фактуры
Глава 48. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 421. Исчисление налога на добавленную стоимость
Статья 422. Ставки налога на добавленную стоимость
Статья 424. Налоговая декларация
Статья 425. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
Статья 427. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
Глава 49. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 430. Возврат налога на добавленную стоимость по отдельным основаниям
Статья 431. Порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость
Статья 434. Упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость
Статья 438. Плательщики налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе
Статья 439. Объекты налогообложения, определение облагаемого оборота
Статья 441. Место реализации товаров, работ, услуг
Статья 442. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта
Статья 443. Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаров
Статья 444. Определение размера облагаемого импорта
Статья 445. Определение размера облагаемого оборота по реализации работ, услуг
Статья 446. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзе
Статья 447. Подтверждение экспорта товаров
Статья 448. Налогообложение международных перевозок в Евразийском экономическом союзе
Статья 450. Срок переработки давальческого сырья
Статья 454. Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаров
Статья 460. Применение акцизов
Статья 462. Перечень подакцизных товаров
Глава 52. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Статья 464. Объект налогообложения
Статья 465. Дата совершения операции
Статья 468. Порча, утрата подакцизных товаров
Статья 469. Порча, утрата средств идентификации, учетно-контрольных марок
Статья 471. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
Статья 472. Исчисление суммы акциза
Статья 473. Корректировка налоговой базы
Статья 475. Сроки уплаты акциза
Статья 476. Место уплаты акциза
Статья 478. Налоговый период и налоговая декларация по акцизу
Глава 53. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 479. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров
Статья 480. Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары
Статья 481. Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акциза
Статья 484. Объект налогообложения
Глава 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 486. Порядок исчисления социального налога
Статья 487. Уплата социального налога
Глава 56. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 489. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
РАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 491. Объекты налогообложения
Глава 58. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 493. Порядок исчисления налога
Статья 494. Сроки и порядок уплаты налога
Глава 59. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 496. Налоговая отчетность
Статья 499. Определение плательщика в отдельных случаях
Статья 500. Объект налогообложения
Статья 501. Определение объекта налогообложения в отдельных случаях
Статья 503. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 505. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов
Статья 507. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов
Статья 510. Корректировка базовых налоговых ставок
Глава 62. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 511. Общий порядок исчисления и уплаты налога
Глава 63. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 516. Налоговая отчетность
Глава 64. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Статья 518. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
Статья 519. Объект налогообложения
Статья 522. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 523. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
Статья 525. Налоговая отчетность
Глава 65. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 527. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
Статья 528. Объект налогообложения
Статья 530. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
Статья 532. Порядок исчисления и уплаты налога
РАЗДЕЛ 16. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Глава 66. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Статья 535. Объекты налогообложения
Статья 538. Порядок исчисления налога
Статья 541. Срок представления налоговой декларации
Статья 542. Срок уплаты налога
Статья 550. Общие положения о сборах
Статья 551. Плательщики сборов
Статья 552. Порядок исчисления и уплаты сборов
Статья 553. Ставки регистрационных сборов
Статья 554. Ставки сборов за выдачу разрешительных документов
Параграф 1. Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
Статья 558. Порядок исчисления и уплаты
Параграф 2. Плата за пользование земельными участками
Статья 564. Порядок исчисления и уплаты
Статья 565. Налоговая отчетность
Параграф 3. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Статья 570. Порядок исчисления и уплаты
Статья 572. Налоговая отчетность
Параграф 4. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Статья 577. Порядок исчисления и уплаты
Статья 579. Налоговая отчетность
Параграф 5. Плата за пользование животным миром
Статья 582. Ставки платы за пользование животным миром
Статья 583. Порядок исчисления и уплаты
Параграф 6. Плата за лесные пользования
Статья 587. Ставки платы за лесные пользования
Статья 588. Порядок исчисления и уплаты
Параграф 7. Плата за использование особо охраняемых природных территорий
Статья 591. Ставки платы за использование особо охраняемых природных территорий
Статья 592. Порядок исчисления и уплаты
Параграф 8. Плата за использование радиочастотного спектра
Статья 596. Порядок исчисления и уплаты
Статья 602. Порядок исчисления и уплаты
Параграф 10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Статья 606. Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты
Параграф 11. Плата за цифровой майнинг
Статья 606-2. Плательщики платы
Статья 606-4. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 606-5. Порядок исчисления и уплаты
Глава 70. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. КОНСУЛЬСКИЙ СБОР
Параграф 1. Государственная пошлина
Статья 608. Плательщики государственной пошлины
Статья 610. Ставки государственной пошлины в судах
Статья 611. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий
Статья 612. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния
Статья 615. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий
Статья 617. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий
Статья 622. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий
Статья 623. Порядок уплаты государственной пошлины
Статья 625. Плательщики консульского сбора
Статья 627. Ставки консульского сбора
Статья 628. Освобождение от уплаты консульского сбора
Статья 629. Порядок уплаты консульского сбора
Глава 71. ВСЕОБЩЕЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Параграф 1. Декларация об активах и обязательствах
Статья 630. Декларация об активах и обязательствах
Статья 631. Особенности составления декларации об активах и обязательствах
Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах
Параграф 2. Декларация о доходах и имуществе
Статья 633. Декларация о доходах и имуществе
Статья 634. Особенности составления декларации о доходах и имуществе
Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе
Статья 636. Определение облагаемого дохода физического лица по итогам календарного года
Статья 638. Зачет иностранного налога
Статья 640. Превышение по индивидуальному подоходному налогу
Статья 641. Порядок и сроки уплаты налога, исчисленного в декларации о доходах и имуществе
Статья 642. Доход трудового иммигранта-резидента
Статья 643. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и сроки ее представления
РАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты
Статья 646. Ставки подоходного налога у источника выплаты
Статья 647. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты
Статья 648. Представление налоговой отчетности
Статья 649. Особенности представления налоговой отчетности
Статья 651. Определение налогооблагаемого дохода
Статья 652. Порядок налогообложения чистого дохода
Статья 653. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях
Глава 74. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 654. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения
Статья 657. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
Статья 659. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу
Статья 660. Условия применения международного договора
Статья 661. Порядок применения международного договора
Статья 663. Метод пропорционального распределения расходов
Статья 665. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты
Статья 675. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента
Статья 677. Помощь в сборе налогов
РАЗДЕЛ 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Статья 678. Виды специальных налоговых режимов
Статья 679. Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима
Глава 77. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА
Статья 683. Условия применения специального налогового режима
Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе патента
Статья 685. Порядок применения
Статья 686. Исчисление стоимости патента
Параграф 2-1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения
Статья 686-1. Специальное мобильное приложение
Статья 686-2. Порядок применения
Параграф 3. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации
Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов
Параграф 4. Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
Статья 692. Порядок определения расходов, относимых на вычеты
Статья 693. Дополнительный фиксированный вычет
Статья 694. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Глава 77-1. Специальный налоговый режим розничного налога
Глава 78. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Статья 697. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
Статья 700. Особенность исчисления отдельных видов налогов
Статья 701. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности
Параграф 2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
Статья 704. Порядок исчисления единого земельного налога
Статья 705. Особенности применения специального налогового режима
Статья 706. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет
Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога
Статья 710. Налоговый период и налоговая отчетность
Глава 80. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРИОРИТЕТНЫЕ ПРОЕКТЫ
Статья 712. Налогообложение организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты
Глава 80-1. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях
Статья 712-2. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях
Глава 80-2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ
Статья 712-5. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах
РАЗДЕЛ 22. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
Глава 81. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
Статья 715. Порядок исчисления
Статья 716. Ставки рентного налога на экспорт
Статья 719. Налоговая декларация
РАЗДЕЛ 23. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Статья 720. Отношения, регулируемые настоящим разделом
Статья 721. Особенности исполнения налогового обязательства недропользователями
Статья 722. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными недропользователями
Статья 723. Особенности налогового учета операций по недропользованию
Статья 726. Порядок исчисления подписного бонуса
Статья 729. Сроки уплаты подписного бонуса
Статья 730. Налоговая декларация
Глава 84. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТ
Статья 733. Порядок установления платежа по возмещению исторических затрат
Статья 734. Порядок и сроки уплаты
Статья 735. Налоговая декларация
Глава 85. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 737. Особенности уплаты
Параграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводороды
Статья 741. Порядок определения стоимости углеводородов
Статья 742. Порядок исчисления налога
Статья 743. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Статья 746. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Статья 748. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Статья 751. Налоговая декларация
Глава 86. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 755. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 756. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 758. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 759. Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование
Статья 761. Порядок исчисления
Статья 764. Срок уплаты налога
Статья 765. Налоговая декларация
Глава 87. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕ
Статья 767. Порядок исчисления альтернативного налога на недропользование
Статья 770. Срок уплаты налога
Статья 771. Налоговая декларация
Раздел 24. ЕДИНЫЙ СОВОКУПНЫЙ ПЛАТЕЖ
Глава 89. ЕДИНЫЙ СОВОКУПНЫЙ ПЛАТЕЖ
Статья 774. Плательщики единого совокупного платежа
Статья 775. Порядок исчисления и уплаты единого совокупного платежа
Статья 776-2. Объект обложения единым платежом
Статья 776-5. Налоговый период
Статья 777. Основные понятия, используемые в настоящем разделе
Статья 778. Условная регистрация иностранной компании
Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
См. изменения в статью 1 - Закон РК от 21.12.22 г. № 165-VII (вводятся в действие с 1 января 2024 г.)
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
2) специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков
Пункт дополнен подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)
2-1) организация органа Международного финансового центра «Астана» - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра «Астана», 50 и более процентов доли участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу Международного финансового центра «Астана».
Косвенное владение означает владение органом Международного финансового центра «Астана» через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу Международного финансового центра «Астана»;
Действие подпункта 3 было приостановлено до 1 января 2023 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)
3) социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
4) ценные бумаги - акции долговые ценные бумаги депозитарные расписки паи паевых инвестиционных фондов исламские ценные бумаги
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах проверки, уведомлении о результатах горизонтального мониторинга в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
6) долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) дисконт по долговым ценным бумагам (далее - дисконт) - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
9) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
10) другие обязательные платежи в бюджет (далее - платежи в бюджет) - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;
11) рыночный курс обмена валюты - курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке определенном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
12) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
13) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):
государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключениям государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;
В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)
14) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;
15) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
В подпункт 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
16) дивиденды - доход:
в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок
подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
подлежащий выплате по исламским сертификатам участия
получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 - 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:
Д = Сп - Су,
где:
Д - доход от распределения имущества;
Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;
Су:
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 15 апреля 2022 года № 735490 (dialog.egov.kz) «Касательно выплаты дивидендов и применения освобождения от КПН при осуществлении деятельности в социальной сфере», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 октября 2019 года на вопрос от 7 октября 2019 года № 573775 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов, выплаченных путем передачи в собственность имущества»
17) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
18) общеустановленный порядок налогообложения - порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 настоящего Кодекса;
19) лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор
В подпункт 20 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
20) социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 декабря 2019 года на вопрос от 4 декабря 2019 года № 583778 (dialog.egov.kz) «Доходы физического лица в виде стоимости безвозмездно оказанной налоговым агентом социальной поддержки в пределах 647 МРП не подлежат обложению ИПН», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 июня 2021 года на вопрос от 26 мая 2021 года № 687184 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов в виде благотворительной помощи, оказанной Общественным фондом»
21) личное имущество физического лица - вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности
не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
22) контракт на недропользование - договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр.
Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся лицензии на недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или) водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом термины «контракт на разведку», «контракт на добычу», «контракт на совмещенную разведку и добычу» и «лицензия на разведку или добычу», используемые в настоящем Кодексе, идентичны понятию «контракт на недропользование», термин «контракт на разведку и добычу» идентичен понятию «контракт на совмещенную разведку и добычу»;
23) операции по недропользованию - работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и (или) добычей;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 27 августа 2022 года № 752421 (dialog.egov.kz) «Компания, осуществляющая деятельность с кодом ОКЭД «71.12.2» не вправе применять СНР на основе УД в связи с несоответствием условиям применения СНР»
24) недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию включая нефтяные операции и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан;
25) работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту)
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 апреля 2018 года на вопрос от 12 апреля 2018 года № 492121/1 (dialog.egov.kz) «Работником признается физическое лицо, являющееся членом совета директоров акционерного общества»
26) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
27) инвестиционное золото - золото, соответствующее следующим условиям:
для золотых монет:
такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;
чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам, или 21,6 карата).
При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:
отчеканена до 1800 года;
отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);
имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;
ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.
Стоимость золота, содержащегося в монете, определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты определенный в последний рабочий день, предшествующий указанной дате.
Для остального золота:
такое золото является аффинированным (чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента, или 23,88 карата);
такое золото соответствует национальному или международному стандарту, изготовлено в виде мерного или стандартного слитка и (или) пластины с нанесенной на них следующей маркировкой:
для стандартного слитка и (или) пластины:
серийный номер (может включать год изготовления);
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
год изготовления, если он не включен в серийный номер;
для мерного слитка:
наименование металла;
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
масса слитка;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668353 (dialog.egov.kz) «Об отражении сведений о стоимости золотых монет в декларации об активах и обязательствах (ф. 250.00)»
28) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 декабря 2019 года на вопрос от 21 ноября 2019 года № 581735 (dialog.egov.kz) «О понятии инжиниринговых услуг, оказываемых нерезидентом, в целях налогового учета»
29) интернет-площадка - информационная система размещенная в Интернете которая оказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами
30) интернет-магазин - информационная система размещенная в Интернете предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе
31) исламские ценные бумаги - исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия
32) профессиональный медиатор - медиатор, осуществляющий деятельность на профессиональной основе в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О медиации»;
33) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период - курс, определенный по следующей формуле:
R = (R1 + R2 + ... + Rn)/n,
где:
R - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;
R1, R2 ., Rn - ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;
n - количество календарных дней в периоде;
34) внеконтрактная деятельность - любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование;
35) контрактная деятельность - деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование
36) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 8 декабря 2022 года № 761335 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, осуществляющие консультационные и бухгалтерские услуги, а также деятельность по ОКЭД 74.90.9, не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»
Действие подпункта 37 было приостановлено до 1 июля 2018 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
37) подготовка углеводородов - комплекс технологических процессов подготовки углеводородов, в том числе сбор, доставка для подготовки, поступление скважинной жидкости в замерные установки, дегазация, обезвоживание, обессоливание, стабилизация, демеркаптанизация;
В подпункт 38 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
38) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
в виде спонсорской помощи
в виде социальной поддержки физического лица
физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 настоящего Кодекса;
39) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
40) соглашение о конфиденциальности - договор (соглашение) между недропользователем и уполномоченным органом по изучению и использованию недр, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому договору (соглашению) в том числе относится договор (соглашение) о приобретении информации;
Подпункт 41 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
41) изделие с нагреваемым табаком - вид табачного изделия, состоящего из табачного сырья с добавлением или без добавления ингредиентов табачного изделия, предназначенного для использования в системе для нагрева табака;
См.: СТ РК 3304-2018 «Никотиносодержащая продукция. Изделия с нагреваемым табаком. Технические условия»
42) маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 апреля 2021 года на вопрос от 14 апреля 2021 года № 679233 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН и НДС при получении от нерезидента услуг, связанных обработкой информации путем проведения телефонного интервью»
43) получатель от имени государства - юридическое лицо, определенное Правительством Республики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполнения налогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством Республики Казахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 722 настоящего Кодекса;
В подпункт 44 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 210-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
44) орган государственных доходов - государственный орган в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;
45) минеральное сырье - извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые);
46) первичная переработка (обогащение) минерального сырья - вид горнопромышленной деятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений);
См.: Ответ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 25 октября 2019 года на вопрос от 22 октября 2019 года № 576690 (dialog.egov.kz) «О технологических операциях, при которых возможна добыча сплава Доре», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 3 марта 2021 года № 671635/1 (dialog.egov.kz) «Касательно ведения раздельного налогового учета по контрактной и внеконтрактной деятельности»
47) нефтяные операции - работы по разведке, добыче углеводородов строительству и (или) эксплуатации необходимых технологических и производственных объектов;
48) оператор - юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии с законами Республики Казахстан, недропользователями, осуществляющими операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 октября 2022 года на вопрос от 23 сентября 2022 года № 755196 (dialog.egov.kz) «Касательно определения сторон в рамках ОСРП»
В подпункт 49 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
49) добыча - весь комплекс работ (операций), связанных с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность, в том числе с забором подземных вод, а также из техногенных минеральных образований, включая первичную переработку и временное хранение минерального сырья;
Пункт дополнен подпунктом 49-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)
49-1) погашенные запасы - объем добытых и списываемых с государственного баланса запасов полезных ископаемых, включая фактические потери, образующиеся в процессе добычи;
50) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства;
См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 июля 2021 года на вопросы от 24 июня 2021 года № 692503 (dialog.egov.kz) «Предоставление имущества во временное владение (аренду) и пользование по договорам имущественного найма является оборотом по реализации работ, услуг»
51) полезные ископаемые - содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления и (или) иных нужд непосредственно или после переработки;
В подпункт 52 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
52) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 20 сентября 2019 года № 570477 (dialog.egov.kz) «Платежи за оказываемые нерезидентом услуги по доработке, дополнению, модифицикации, настройке программного обеспечения признаются роялти», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 ноября 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 653826 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по исчислению КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента при предоставлении нерезидентом в аренду железнодорожных несамоходных вагонов», Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 мая 2021 года на вопрос от 4 мая 2021 года № 682938 (dialog.egov.kz) «Плата за использование программы и права на проведение IMMAF на территории РК соответствует понятию «Роялти», поэтому доход иностранной компании в виде роялти подлежит обложению КПН у источника выплаты», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 23 марта 2022 года № 731906 (dialog.egov.kz) «Услуги по разработке программного обеспечения и реализация полного права собственности на такое программное обеспечение не признается роялти»
использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;
В подпункт 53 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
53) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 октября 2022 года на вопрос от 3 октября 2022 года № 756157 (dialog.egov.kz) «Индивидуальный предприниматель не является налоговым агентом в отношении себя, поскольку осуществляет не трудовую деятельность, а предпринимательскую деятельность»
54) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
55) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
56) заключение аудита по налогам - заключение составленное по результатам аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
57) налогоплательщик - лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет;
Пункт дополнен подпунктом 57-1 в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введено в действие с 1 марта 2022 г.)
57-1) паспорт налогоплательщика - информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде, формируемом налоговым органом;
58) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) - документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пени и штрафов;
59) электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
Действие подпункта 60 было приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI)
60) электронная цифровая подпись налогоплательщика - набор электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;
В подпункт 61 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
61) налоговая задолженность - сумма недоимки а также неуплаченные суммы пени и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах проверки, уведомлении о результатах горизонтального мониторинга, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 8 февраля 2019 года на вопрос от 25 января 2019 года № 532034 (dialog.egov.kz) «Неуплаченная сумма государственной пошлины не является налоговой задолженностью, подлежащей взысканию органами государственных доходов»
Пункт дополнен подпунктом 61-1 в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введено в действие с 1 января 2022 г.)
61-1) налоговое мобильное приложение - программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи и предоставляющий доступ к электронным услугам для налогоплательщиков;
В подпункт 62 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
62) вознаграждение - все выплаты:
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:
стоимости, по которой такое имущество получено (передано);
выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга;
выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем взаимосвязанной стороной;
по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;
связанные с договором накопительного страхования за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;
по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной
по векселю за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
по операциям репо - в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
по исламским арендным сертификатам
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2022 года на вопрос от 22 февраля 2022 года № 728322 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН вычету подлежат вознаграждения по исламским арендным сертификатам, выпускаемым исключительно исламской специальной финансовой компанией»
В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета
Подпункт 63 введен в действие с 1 января 2020 года
63) сопроводительная накладная на товары - документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены настоящим Кодексом;
64) импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза;
65) электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:
оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;
оплата за товары производится безналичным платежом;
наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 июня 2019 года на вопрос от 22 мая 2019 года № 551281 (dialog.egov.kz) «Наличие демонстрационной комнаты не препятствует индивидуальному предпринимателю в уменьшении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя при электронной торговле товарами физическим лицам»
66) услуги туроператора - услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица, имеющих лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, по реализации сформированного ими туристского продукта турагентам и туристам;
Подпункт 67 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
67) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (юридическое лицо-нерезидент). Для целей настоящего Кодекса под юридическим лицом-нерезидентом понимается компания, партнерство, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, которые рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
Статья дополнена подпунктом 67-1 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 июля 2019 г.)
67-1) регистрирующие органы - государственные органы и Государственная корпорация «Правительство для граждан», осуществляющие регистрацию сведений и выдачу документов с идентификационным номером;
68) уполномоченное юридическое лицо - юридическое лицо, определенное уполномоченным органом в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;
69) уполномоченные государственные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор с платежей в бюджет, а также взаимодействующие в соответствии с настоящим Кодексом с налоговыми органами в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан;
70) уполномоченный орган - государственный орган осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;
Подпункт 71 введен в действие с 1 января 2020 года
71) уполномоченное лицо - лицо, на которое возложена обязанность по представлению в уполномоченный орган имеющихся у него сведений по физическим лицам в соответствии со статьей 26 настоящего Кодекса в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан;
72) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 августа 2019 года на вопрос от 19 июля 2019 года № 559398 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах букмекерской конторы по удержанию ИПН с дохода физлица в виде выигрыша»
Статья дополнена подпунктом 72-1 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
72-1) трехкомпонентная интегрированная система - интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.
Требования к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, порядок ее установки и применения