Всеобщее декларирование: текущее состояние, перспективы и проблемные вопросы

О текущем состоянии, перспективах и проблемных вопросах всеобщего декларирования сообщил в ходе пресс-конференции директор Департамента администрирования непроизводственных платежей, физических лиц и специальных налоговых режимов Комитета государственных доходов МФ РК Нуржан Куандыков.

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование.

Основной задачей всеобщего декларирования является:

обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;
создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Так, с 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненые к ним лица, а также их супруги - порядка 580 тыс. физических лиц.

На втором этапе, в текущем году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги -порядка 2,1 млн человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн. физ лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года - представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Планируется охватить более 6,4 млн. физических лиц).

Итого в систему ВД должно войти около 13 млн. человек.

Какие сведения указать в декларации?

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

недвижимость и транспорт за рубежом;
деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл США (1 000 МРП);
доля участия в иностранной компании;
ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
договор долевого участия (доля в жилом здании);
инвестиционное золото (золото в слитках);
объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП );
нотариально заверенные договора займов с другими лицами. Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года). При этом факт передачи денег должен быть совершен до 31 декабря 2023 года.
другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн.тг (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31.12.2023г.

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

Так, в ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.)
налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей)
приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.)
источники приобретения дорогостоящего имущества
ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
договор долевого участия (доля в жилом здании)
инвестиционное золото (золото в слитках)
нотариально заверенные договора займов физических лиц
доля участия в иностранной компании
недвижимость и транспорт за рубежом
деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл США (1 000 МРП)

Нужно ли декларировать подарки?

Во «входной» декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) ценные подарки декларируются если они получены в виде:

недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно;
наличных денег в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП);
доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, объекта интеллектуальной собственности
другого имущества – отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 3,4 млн. тенге (1000 МРП). Такая оценка должны быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) ценные подарки отражаются если получены в виде:

недвижимости, транспорта, доли в иностранной компании, ценных бумаг и другого имущества, зарегистрированного за рубежом;
денег как доход, подлежащий обложению самостоятельно.
безвозмездно полученного имущества, находящегося в Республике Казахстан и за рубежом. Сведения о безвозмездном получении указывают государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

Если подарки получены от физических лиц и не предназначены для использования в предпринимательских целях, то подоходным налогом они не облагаются.

Как задекларировать домашние и сельскохозяйственные животные?

В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать дорогие породы животных и птиц, стоимость которых превышает стоимость 3,5 млн. тенге (1000 МРП) за единицу.

Например, породистый скакун, экзотическое животное или птица.

Животные и птицы для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно.

Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получат от уполномоченных органов.

Способы и срок представления декларации?

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. Около 99 % граждан представили декларации в электронном виде. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.

Как подготовиться к всеобщему декларированию?

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Поэтому перед заполнением декларации рекомендуем до 31 декабря 2023 года:

подготовить соответствующие подтверждающие документы;

разместить денежные средства (свыше 10 000 МРП- 34,5 млн. тенге) на банковских счетах;

проверить наличие активов и обязательств в Казахстане посетив следующие сайты:

1) по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;

2) по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;

3) по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;

4) по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

Административная ответственность физических лиц

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП).

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).

За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение– штраф в размере 300%.

Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц?

Вначале проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

проверяется наличие/отсутствие декларации;

выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

Затем в отношении граждан не устранившим нарушения по итогам камерального контроля проводится налоговая проверка.