Об изменениях в Налоговом кодексе по вопросам всеобщего декларирования

Об изменениях в Налоговом кодексе по вопросам всеобщего декларирования

       Главой государства 15.07.2025г. подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие».

     В рамках поэтапного внедрения всеобщего декларирования в Республике Казахстан внесены ряд изменений, направленные на совершенствование процедур подачи налоговой декларации и принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1-3 этапа всеобщего декларирования, (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющиеся нерезидентами.

      Вместе с тем, обязаны представить декларацию об активах и обязательствах:

      1) лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности» и «О рынке ценных бумаг»;

     2) граждане и резиденты РК в случае наличия за пределами РК на праве собственности (требования) следующего имущества:

    - имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

   - денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;

   - инвестиционного золота;

   - долей участия в уставном капитале юридического лица, созданном
за пределами Республики Казахстан;

   - долей участия в жилищном строительстве;

   - ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан;

   - денег на иностранных брокерских счетах;

  - объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами Республики Казахстан;

  - задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами Республики Казахстан;

  - другого имущества (по желанию) стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП (при наличии оценочной стоимости).

  • граждане и резиденты РК в случае наличия цифровых активов;
  • лица, занимающиеся частной практикой (ЧСИ, адвокаты, медиаторы, нотариусы).

      Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах дополнен в части:

    - отражения денег на иностранных брокерских счетах;

   - декларирования имущества стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком, в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;

    - отражения дебиторской/кредиторской задолженности, так помимо наличия нотариально заверенного договора, теперь можно подтвердить наличие дебиторкской/кредиторской задолженности:

     актом сверки и договора ГПХ между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом;

    решением суда, вступившим в законную силу;

    изменен в части:

    - отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы.

      После пересмотра перечня лиц, обязанных представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00), обязаны сдавать декларацию:

     1) лица, на которых в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

    2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

    3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

   4) лица, занимающиеся частной практикой;

   5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

   6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;

   7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

   8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

   9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

     недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

    механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

    доли участия в уставном капитале юридического лица;

    ценные бумаги;

     производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

    доли участия в жилищном строительстве;

    инвестиционное золото;

     10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

     Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение.

       Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

       - крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;

      - руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;

    - лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП.

     Способы представления декларации по всеобщему декларированию

     В электронном виде через:

  • «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале Комитета государственных доходов;
  • портал «электронного правительства» (egov.kz);
  • мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYK Bank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz.

     На бумажном носителе:

  • в органы государственных доходов в явочном порядке;
  • в ЦОН;
  • по почте заказным письмом.