Вопросы и ответы озвученные на встрече от 07.04.2026 года с населением Костанайской области

Вопросы и ответы озвученные на встрече от 07.04.2026 года с населением Костанайской области

Вопрос

Ответ

1

Какие действия необходимо предпринять в случае, если форма 328.00 принята системой, однако не разнесена: при этом оплата произведена, но в лицевом счёте не отражается?

Если у формы 328.00 статус «Принята» и имеется Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов», то со стороны НП никаких действий осуществлять не надо.

2

Каков порядок действий в ситуации, когда форма 328.00 за февраль была разнесена дважды, впоследствии отозвана и затем повторно представлена?

По указанному БИН за февраль сданы ФНО 328.00 как в старом так и новом КНП. При этом, все формы, сданные в новом КНП, отозваны и сторнированы. Формы, сданные в старом КНП разнесены на лицевые счета.

3

Просим разъяснить порядок корректировки НДС, относимого в зачет, по продукции, являющейся результатом переработки сельскохозяйственного сырья, в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 и пунктом 5 статьи 484 Налогового кодекса, а также уточнить, применяется ли указанная корректировка при экспорте такой продукции.

Ранее производители сельхозпродукции (СХТП) увеличивали сумму зачета по НДС до 70% без расходов, что позволяет фактически оплачивать только 30% от НДС (411 статья).  Фактически, это является скрытым субсидированием сельхозпроизводителей за счет НДС, уплачиваемого покупателями.

Однако посредниками-экспортерами (часть которых прямо или косвенно аффилированы с производителями) НДС относилось в зачет полностью, что создает дисбаланс в виде возврата неуплаченного НДС или неполной уплаты НДС (зачетный НДС по экспортированным товарам «съедает» начисленный НДС по другим операциям).

Справочно, В 2025 году 406 экспортерами в сфере АПК предъявлено требование на возврат НДС на 280,2 млрд. тенге, из них подтверждено к возврату 119,3 млрд. тенге (43%).

Учитывая изложенное новым Налоговым кодексом размер дополнительного зачета увеличен, однако введена норма, по которой при экспорте сельхозпродукции, сумма зачета по НДС уменьшается на 80% (ст. 484, 490 НК).

Такая норма используется по всем экспортным операциям по сельхозпродукции и не зависит от наличия требования о возврате НДС. При этом на обложение НДС реализации внутри РК не влияет.

Вместе с тем, согласно Закону «О гос.регулировании развития АПК и сельских территорий», к сельскохозяйственной продукции относятся:

    •    сырье и продукция растениеводства и животноводства;

    •    продукция пчеловодства и аквакультуры;

    •    продукция, полученная в результате первичной переработки сельскохозяйственного сырья.

Таким образом, полностью переработанная продукция, в том числе мука, не относится к сельхозпродукции и при экспорте таких товаров уменьшения суммы НДС, относимого в зачет на 80% не применяется.

Дополнительно отмечаем, что Налоговый учет основывается на бухгалтерском учете и МСФО.

Согласно стандартам МСФО-2, затраты на приобретение запасов включают в себя помимо прочих затрат налоги, за исключением тех, которые впоследствии возмещаются налоговыми органами.

Таким образом, НП сумму корректировки относит на вычеты по КПН в составе себестоимости.

4

Просим разъяснить порядок применения норм статей 484 и 490 Налогового кодекса в части уменьшения суммы НДС, относимого в зачет на 80% при экспорте сельскохозяйственной продукции, а также пояснить, с чем связано введение данной меры и как она влияет на налоговую нагрузку экспортеров.

Ранее производители сельхозпродукции (СХТП) увеличивали сумму зачета по НДС до 70% без расходов, что позволяет фактически оплачивать только 30% от НДС (411 статья).  Фактически, это является скрытым субсидированием сельхозпроизводителей за счет НДС, уплачиваемого покупателями.

Однако посредниками-экспортерами (часть которых прямо или косвенно аффилированы с производителями) НДС относилось в зачет полностью, что создает дисбаланс в виде возврата неуплаченного НДС или неполной уплаты НДС (зачетный НДС по экспортированным товарам «съедает» начисленный НДС по другим операциям).

Справочно, В 2025 году 406 экспортерами в сфере АПК предъявлено требование на возврат НДС на 280,2 млрд. тенге, из них подтверждено к возврату 119,3 млрд. тенге (43%).

Учитывая изложенное новым Налоговым кодексом размер дополнительного зачета увеличен, однако введена норма, по которой при экспорте сельхозпродукции, сумма зачета по НДС уменьшается на 80% (ст. 484, 490 НК).

Такая норма используется по всем экспортным операциям по сельхозпродукции и не зависит от наличия требования о возврате НДС. При этом на обложение НДС реализации внутри РК не влияет.

Вместе с тем, согласно Закону «О гос.регулировании развития АПК и сельских территорий», к сельскохозяйственной продукции относятся:

    •    сырье и продукция растениеводства и животноводства;

    •    продукция пчеловодства и аквакультуры;

    •    продукция, полученная в результате первичной переработки сельскохозяйственного сырья.

Таким образом, полностью переработанная продукция, в том числе мука, не относится к сельхозпродукции и при экспорте таких товаров уменьшения суммы НДС, относимого в зачет на 80% не применяется.

Дополнительно отмечаем, что Налоговый учет основывается на бухгалтерском учете и МСФО.

Согласно стандартам МСФО-2, затраты на приобретение запасов включают в себя помимо прочих затрат налоги, за исключением тех, которые впоследствии возмещаются налоговыми органами.

Таким образом, НП сумму корректировки относит на вычеты по КПН в составе себестоимости.

5

Каков порядок отражения расходов у ТОО, применяющего общеустановленный режим налогообложения, при приобретении услуг у кафе, применяющего СНР, и допускается ли отнесение таких расходов на вычеты? 

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей, статьями 258 – 273, главами 27 – 31 Налогового кодекса, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Пунктом 4 статьи 257 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Абзацем первым пункта 5 статьи 257 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, статьями 258 – 273 и главами 27 – 31 Налогового кодекса, для целей раздела 5 Налогового кодекса признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно подпункту 16) статьи 286 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.

Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, расходы ТОО по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации на дату получения товаров, работ, услуг не подлежат отнесению на вычеты с учетом норм раздела 16 Налогового кодекса.

6

Планируется ли внедрение единого электронного товаросопроводительного документа (еТТН), либо в качестве основного документа для налогового администрирования будет использоваться СНТ, учитывая дублирование сведений с ТТН?

Ранее, в 2022 году, на межведомственном совещании по рассмотрению проблемных вопросов бизнеса с участием НПП «Атамекен» Комитетом поднимался вопрос отмены электронных товарно - транспортных накладных (е-ТТН) и переноса недостающих реквизитов в СНТ. По итогам обсуждения представители бизнеса, а также НПП «Атамекен» выразили позицию против реализации указанных изменений.

Таким образом, на сегодняшний день в рамках налогового администрирования СНТ является основным первичным бухгалтерским документом. Ее оформление является обязательным при ввозе и вывозе товаров в рамках ЕАЭС, а также при обороте на территории РК по товарам, включенным в Перечень, утвержденный Правилами оформления СНТ.

7

Требуется ли представление формы 200.00 индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, при отсутствии наёмных работников?

Если у ИП, применяющего СНР на основе упрощённой декларации, нет работников, то форма 200.00 не представляется. Если ТОО применяет СНР на основе упрощённой декларации, то даже при отсутствии наёмных работников необходимо представить форму 200.00 за руководителя юридического лица.

8

Обязано ли юридическое лицо (ТОО) представлять форму 200.00 в отношении руководителя при отсутствии других работников?

Если у ИП, применяющего СНР на основе упрощённой декларации, нет работников, то форма 200.00 не представляется.

Если ТОО применяет СНР на основе упрощённой декларации, то даже при отсутствии наёмных работников необходимо представить форму 200.00 за руководителя юридического лица.

9

Каков порядок определения налогового режима и декларирования доходов в зависимости от статуса лица на момент получения дохода (ИП либо физическое лицо)?

Новым Налоговым кодексом предусмотрены следующие специальные налоговые режимы (далее - СНР):

1) для самозанятых;

2) на основе упрощенной декларации;

3) для крестьянских или фермерских хозяйств.

При соответствии нижеуказанным условиям налогоплательщик вправе применять следующие режимы: 

СНР для самозанятых СНР для самозанятых вправе применять лица (граждане Республики Казахстан, кандасы) соответствующие следующим критериям:

- не являются индивидуальными предпринимателями;

- не используют в деятельности труд наемных работников;

- осуществляют виды деятельности, по которым разрешено применение данного режима постановлением Правительства.

- доход у которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (1,3 млн. тенге в 2026 г.);

СНР на основе упрощенной декларации соответствующие следующим условиям:

1) годового дохода у которых не превышает 600 тыс. кратный МРП (2,5 млрд. тенге в 2026 году);

2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень видов деятельности, по которым запрещается применение режима (определяется постановлением Правительством Республики Казахстан).

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять КФХ, имеющие земельные участки на праве собственности или землепользования при соответствии пределам площади земельных участков, установленных для применения режима.

Физическое лицо, получившее в отчетном году доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, обязано представить декларацию о доходах и имуществе в срок не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным.

10

Каким образом подлежат декларированию доходы физического лица в случае, если при их получении не был сформирован фискальный чек?

Физическое лицо, получившее в отчетном году доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, обязано представить декларацию о доходах и имуществе.

Декларация о доходах и имуществе подлежит представлению в срок не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным.

Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе т.е. не позднее 25 сентября года, следующего за отчетным.

11

относительно Камерального контроля с «Чистого листа», в отношении кого будет применена данная норма?

В рамках решений Правительства, направленных на обеспечение макроэкономической стабильности и снижения нагрузки на бизнес Комитетом государственных доходов с 1 января 2026 года пересмотрены подходы к налоговому администрированию в отношении  микро - и малого предпринимательства.

Изменения касаются камерального контроля, налоговых проверок, административной ответственности, исковой работы, а также мер по списанию штрафов и пени.

            Камеральный контроль.

По микро и малому бизнесу в отношении налоговой отчетности, представленной до 17 декабря 2025 года, по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2026 года, камеральный контроль не проводится.

При этом, меры поддержки не распространяются и камеральный контроль сохраняется в следующих случаев: 

• по вопросам налогообложения доходов нерезидентов;

• при представлении отчетности либо отзыве налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;

•  при подаче налогоплательщиком заявлений и (или) требований, требующих проведения камерального контроля;

• в отношении поставщиков услугополучателя в рамках государственной услуги по возврату НДС.

По указанной категории камеральный контроль проводится в общем порядке.

В целом принятые решения позволяют снизить административную  нагрузку, упорядочить вопросы по прошлым периодам и обеспечить более стабильные условия работы для бизнеса.

12

В случае возникновения технических сбоев в информационных систем, препятствующих своевременному исполнению обязанностей, будут ли предусмотрены механизмы, исключающие привлечение налогоплательщиков к ответственности?

КГД МФ РК придерживается принципа недопущения негативных последствий для налогоплательщиков в случае технических сбоев, не зависящих от их действий.

При подтверждении фактов некорректной работы систем:

- учитываются объективные обстоятельства при рассмотрении вопросов привлечения к ответственности;

- применяются положения законодательства, предусматривающие освобождение от ответственности при отсутствии вины;

- при необходимости продлеваются сроки исполнения обязательств.

Вместе с тем КГД продолжает работу по повышению стабильности информационных систем и внедрению резервных механизмов взаимодействия с налогоплательщиками.

13

Почему происходит много сбоев в работе электронных систем?

В 2025–2026 годах Комитетом государственных доходов (КГД) проводится масштабная цифровая трансформация и переход на новую архитектуру информационных систем.

В настоящее время осуществляется поэтапная замена устаревших информационных систем, разработанных более 10 лет назад (в период с 2000 по 2018 годы), например, как «Центральный узел локальных систем» (ЦУЛС) и «Кабинет налогоплательщика», на новую платформу — ИСНА (Интегрированная система налогового администрирования).

В результате вместо ранее действовавших 14 информационных систем сформирвана новая архитектура КГД, состоящая из 5 ключевых систем: SDF, ИСНА, СУР, ЭСФ и «Кеден».

Переход и переключение между системами сопровождаются временным отключением отдельных сервисов и проведением технических работ по переносу данных.

14

Через какие электронные сервисы возможно проверить регистрацию определенного юридического лица, ИП или лица, занимающегося частной практикой?

Сведения о регистрации в качестве налогоплательщика–юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также лица, занимающегося частной практикой, можно проверить на официальном интернет-ресурсе КГД МФ РК (www.kgd.gov.kz) в разделе «Электронные сервисы» / «Помощь бизнесу» / «Поиск налогоплательщиков».

15

Новым Налоговым кодексом вводится автоматизированный порядок выписки ЭСФ. В отношении каких налогоплательщиков будет проводиться такой контроль?

Автоматизированный контроль не распространяется на всех налогоплательщиков. Такой контроль будет проводиться в отношении рисковых налогоплательщиков, исполнивших уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва ЭСФ. В отношении налогоплательщиков, самостоятельно отозвавших ЭСФ (например, ошибочно выписанных или по иным основаниям) автоматизированный контроль не будет проводиться.

16

Как и что оплачивать, для самозанятых? Для упрощенки все также остается, по налогам, по оплате, отчётам.

Самозанятые уплачивают социальные платежи в размере 4 % от дохода согласно нормам Социального кодекса и ЗРК о медстраховании.  Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.  Сроки уплаты не изменились, сдача отчетности по ФНО 910.00

17

Подскажите как быть НДС-никам ,которые сейчас на упрощенке?

С 2026 года ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не могут быть плательщиками НДС. Поэтому, если Вы планируете перейти на СНР на основе упрощенной декларации, нужно в первых числах января представить уведомление о применяемом налоговом режиме и ликвидационную декларацию по НДС, до выписки первой ЭСФ.

18

Куда можно обратиться, если не начислен налог на транспортное средство?

Информация о начисленных суммах налога направлена пользователям мобильных приложений банков второго уровня в виде PUSH-уведомлений.

Информация о сумме налога размещается на веб-портале portal.kgd.gov.kz в сервисе «Предстоящие платежи для физических лиц», а также в мобильных приложениях банков второго уровня и мобильном приложении «E-Salyq Azamat».

Исчисление налога на транспортные средства осуществляется самостоятельно в соответствии со ставками установленных налоговым законодательством.

Рассчитать налог можно с помощью калькулятора на веб-портале portal.kgd.gov.kz.

19

Какие улучшения для бизнеса предусмотрены в новом налоговом кодексе в части налогового администрирования?

СНР

Три режима СНР:

1) для самозанятых;

2) на основе упрощенной декларации;

3) для крестьянских или фермерских хозяйств.

СНР для самозанятых вправе применять физические лица:

⮚         не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

⮚         не использующие труд работников;

⮚         осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР (перечень ОКЭД, утверждён постановлением Правительства от 21.11.2025 года № 994 – 40 видов деятельности);

⮚         доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП.

Освобождены от уплаты ИПН, оплачивают только соц.платежи за себя в размере 4% от дохода (ОПВР-1%, ОПВ -1%, СО -1% и ОСМС -1%).

СНР на основе упрощенной декларации:

1) предельный доход УВЕЛИЧЕН ДО 600 тыс. кратный МРП (2,4 млрд. тенге), без ограничения по численности наемных работников;

2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности (запретительный список утверждён постановлением Правительства от 14.11.2025 года № 970 – 44 вида деятельности).

Ставка ИПН/КПН 4 % (с правом понижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами).

СНР на УД не ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НИ ЗА СЕБЕ НИ ЗА РАБОТНИКОВ

СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств

Уплачивается ИПН в размере 0,5% с суммы дохода.

КПН

Для организаций социальной сферы (медицинские, образовательные организации и т.д.) в размере 5% в 2026 году, а с 2027 года – 10%.

ДАНА ВОЗМОЖНОСТЬ РАСПРЕДЕЛЯТЬ ДИВИДЕНДЫ

Для сельхозтоваропроизводителей ставка остается на уровне 3% (сейчас ставка 10%, при этом налог уменьшается на 70%).

По инвестиционным налоговым преференциям.

Расширено применение инвест преференций по зданиям и сооружениям, исключено условие «производственного назначения».

По вычетам по фиксированным активам: предоставлено право выбора налогоплательщикам по вычету последующих расходов фиксированных активов (расходы на ремонт) единовременно либо через капитализацию.

Увеличен порог для Ап по КПН с 325 000 МРП (1 405 625 000 тенге) до 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге). Исчисление авансовых платежей за 1 квартал осуществляется органами государственных доходов без представления расчета.

НДС

ПРЕДЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НА ОСНОВАНИИ ЭСФ, ГТД, УПЛАТЫ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА

ИПН

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИПН ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ

Для лиц с инвалидностью 1 и 2 групп увеличен социальный налоговый вычет по ИПН с 882 до 5000 МРП

Социальный налог

Исключена взаимосвязь социального налога и социальных отчислений с установлением ставки - 6% (сейчас это 11%).

СНР не плательщики соц налога.

Стимулы для развития фондового рынка.

Сохранена льгота по освобождению от налогообложения дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

Дополнительные стимулы для инвесторов.

100%-ные вычеты по затратам на строительство, покупку оборудования и программного обеспечения, а также на их реконструкцию и модернизацию.

Разрешены вычеты на расходы по разведке в рамках действующих контрактов или вне их.

Нулевая ставка НДПИ до 5 лет для разработки новых низкорентабельных частей месторождений.

Уменьшение КПН на 100%, освобождение от налога на имущество и земельного налога, а также НДС на импорт оборудования при переработке ТПИ.

Для зрелых нефтяных месторождений предлагается альтернативный налог на недропользование (режим АНН+). Экономия от налоговых льгот направляется на инвестиции в добычу и развитие региона.

Социальные вопросы.

Освобождение от ИПН пенсионных выплат из ЕНПФ, за исключением выплат лицам, выезжающим за пределы Республики Казахстан, и полученным в порядке наследования.

Кроме того, транспортный налог снижен по легковым автомобилям, срок эксплуатации которых исходя из года производства:

- свыше 10 лет и до 20 лет включительно – на 30%;

- свыше 20 лет – на 50%.

Также, увеличен размер социального налогового вычета с 882 МРП до 5 000 МРП для лиц с инвалидностью первой и второй групп.

Количество ФНО сокращено на 30%

Изменены подходы при камеральном контроле. Процедура носит предупредительный характер, из сферы устранения нарушений в сферу выявленных расхождений.

Расширены способы обеспечения налогового обязательства. Традиционные начисление пени, приостановление расходных операций, ограничение в распоряжении имуществом дополнены приостановление выписки ЭСФ и ограничением доступа к интернет площадке иностранной компании.

Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится в форме:

1) автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур;

2) сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур.

Принудительное взыскание налоговой задолженности

До 20 МРП направляется извещение о наличии налоговой задолженности.

От 20 до 45 МРП - уведомление, приостановление расходный операций по банковским счетам и инкассовое распоряжение.

Свыше 45 МРП - дополнительно опись имущества, торги, дебиторы, ограничение выезда руководителя за пределы РК, банкротство.

Предоставление отсрочки/рассрочки без залога при задолженности до 1500 МРП.

Порог для взыскания задолженности по социальным платежам установлен на уровне 6 МРП.

Категорирование налогоплательщиков по степеням риска отменено.

Предоставлена возможность применения упрощенного порядка возврата НДС для всех категорий налогоплательщиков, имеющих не менее 50% оборота по «0» ставке в общем облагаемом обороте.

По налоговым проверкам в целях улучшения налогового администрирования:

исключено разделение налоговых проверок на плановые и внеплановые проверки;

обобщены и сокращены основания проверок;

вводится возможность вручения документов налоговой проверки электронным способом посредством веб-портала;

 регламентирован срок вручения предписания в течение трех рабочих дней;

ограничено вручение требования о предоставлении документов в ходе налоговой проверки субъекта МСБ (только 2 раза);

сокращен срок исполнения НП требования до 10 рабочих дней вместо 30.

Сокращены сроки продления налоговых проверок.

Налоговая проверка назначается с учетом показателя коэффициента налоговой нагрузки.

При этом комплексная налоговая проверка не назначается за налоговый период, в котором у налогоплательщика коэффициент налоговой нагрузки составляет не менее 90 процентов верхнего показателя коэффициента налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности и с учетом региона осуществления деятельности.

20

Какой подход предусматривает новый Налоговый кодекс в части всеобщего декларирования?

В связи с пересмотром подхода к всеобщему декларированию было принято решение освободить лиц четвертого этапа ВД, не вошедших в 1-3 этапа, от представления «входной» декларации об активах и обязательствах (ФНО 270.00), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом (Закон РК от 15 июля 2025 года).

 Таким образом с 1 января 2025 года освобождены от обязательного декларирования оставшаяся категория граждан, ранее относящиеся к 4-му этапу ВД (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.).

Аналогичные положения предусмотрены новым Налоговым кодексом.

Так декларацию об активах и обязательствах (ФНО 250.00) представляют:

совершеннолетние граждане, резиденты РК, имеющими имущество за рубежом;

кандидаты на выборные, государственные и приравненные к ним должности;

желающими стать крупными участниками банков, рынка ценных бумаг, страховых организаций;

декларацию о доходах и имуществе (ФНО 270.00) представляют:

государственные служащими и приравненными к ним лица, (включая руководителей и учредителей квазигосударственного сектора) и их супруги;

крупные участники банков, рынка ценных бумаг, страховых организаций и их супруги;

руководителями, учредителями (участники) коммерческих организаций (в акционерных обществах с долей голосующих акций более 10%) и их супруги;

лица, занимающиеся частной практикой;

лица, имеющие имущество за рубежом;

лица, получившие доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, за исключением дохода ИП;

лица, имеющими деньги в иностранных банках свыше 1000 МРП;

лица, приобретавшие имущество совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП как в РК  и за пределами.

лица, получившие доходы в том числе за пределами РК, свыше 8500 МРП, за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты;

лица, получившие доход в виде дивидендов, в том числе за пределами РК, свыше 230 000 МРП.

21

Если мне часто переводят деньги, это будут проверять?

Критериями контроля мобильных переводов является получение одним физическим лицом в течение каждого из трёх последовательных календарных месяцев денежных средств от 100 и более разных лиц на банковский(-ие) счёт(-а), не предназначенный(-е) для осуществления предпринимательской деятельности, при условии, что итоговая сумма поступлений за указанный период превышает 12-кратный размер МЗП (далее- критерий) (МЗП = 85 000 тенге, 12 МЗП = 1 020 тыс. тенге).

Указанный критерии утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 698.

Передача сведений банками второго уровня

Сведения в налоговые органы передаются банками второго уровня исключительно при одновременном выполнении вышеуказанных критериев.

Согласно Приказу сведения представляются банковскими организациями ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, при выявлении операций, проводимых на банковских счетах физических лиц, имеющих признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, первые сведения от банков второго уровня по установленным критериям поступят в налоговые органы до 15 апреля по итогам первого квартала текущего года.

Действия налогового органа, после получении сведении

После получения указанных сведений налоговыми органами проводится камеральный контроль.

По результатам камерального контроля налогоплательщику направляется уведомление о выявленных расхождениях, подлежащее исполнению в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днём его вручения.

Исполнением уведомления признаётся:

✓ представление налоговой отчётности — при согласии с выявленными расхождениями;

✓ представление пояснений — при несогласии с выявленными расхождениями.

Приостановление расходных операций

Соответствие физического лица установленному критерию не является самостоятельным основанием для приостановления расходных операций по банковским счетам.

Приостановление расходных операций допускается исключительно при неисполнении уведомления, направленного по результатам камерального контроля, в порядке и на основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом.

22

Планируется ли внесение корректировок в форму 493.00, учитывая сложности её заполнения для субъектов, осуществляющих грузоперевозки?

Внесение корректировок в форму 493.00 планируется.

23

Каков порядок представления формы 493.00 коммунальными организациями за 1 квартал, если срок её сдачи установлен до 10 апреля, при этом счета-фактуры за март могут быть оформлены до 20 апреля?

Установление срока представления сведений не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предусмотрено положениями Налогового кодекса.

Форма налоговой отчетности 493.00 предназначена для целей администрирования и не привязана к срокам выписки электронных счетов-фактур.

В этой связи форма 493.00 подлежит представлению в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, независимо от даты оформления электронных счетов-фактур за отчетный период.

При этом, вопрос изменения срока представления отчетности относится к сфере законодательного регулирования и может быть реализован исключительно путем внесения соответствующих изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан в установленном порядке.

Предложения, изложенные в обращении, будут приняты к сведению и могут быть рассмотрены уполномоченным органом при проработке вопросов совершенствования налогового законодательства.

Благодарим Вас за представленную позицию и заинтересованность в повышении качества налогового администрирования.

24

Какие меры планируется принять для устранения технических проблем при работе с формой 493.00, в том числе связанных с невозможностью загрузки данных из других программ, некорректной работой ИИН, не принимает цифровые коды услуг и отсутствием выгрузки данных в систему?

Если имеются технические ошибки рекомендуется обратится в службу поддержки через сайт «Кабинета налогоплательщика». Со своей стороны, КГД МФ РК готов оказать содействие в разрешении возникающих вопросов. При этом следует отметить, что массовых сбоев или системных ошибок по республике не зафиксировано. В настоящий момент форму 493.00 представили более 4 тысяч налогоплательщиков.

25

Планируется ли приведение в соответствие норм законодательства (Налогового кодекса, Закона о государственных закупках и Закона о бухгалтерском учёте), учитывая имеющиеся разночтения между ними?

Необходимость приведения норм законодательства в соответствие обусловлена разночтениями между Налоговым кодексом и законодательством о государственных закупках.

В частности, Налоговым кодексом установлены ограничения по отнесению на вычеты расходов при приобретении товаров, работ и услуг у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, при этом законодательство о государственных закупках не предусматривает возможности для заказчиков ограничивать участие таких поставщиков либо отклонять их заявки по данному основанию. Аналогичные вопросы возникают также в деятельности АО «Самрук-Казына» и организаций, входящих в его группу, осуществляющих закупки на основании собственных корпоративных правил.

При этом внесение изменений в Налоговый кодекс не планируется.

Вместе с тем в настоящее время в рамках работы Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса проводится работа по внесению соответствующих изменений в нормативные правовые акты, регулирующие сферу государственных закупок, по направлениям, входящим в компетенции Министерства финансов Республики Казахстан, Министерства промышленности и строительства Республики Казахстан, Министерства энергетики Республики Казахстан, а также Комитета по регулированию естественных монополий Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

26

Каков порядок подтверждения статуса самозанятого лица в случае выхода в декретный отпуск, если данный статус не отражается в информационных системах (в том числе в пенсионном фонде и ЦОНе)?

Специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять физические лица (не являющиеся ИП) - граждане Республики Казахстан и кандасы:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР;

3) доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП (1,3 млн. тенге в 2026 г.).

Таким образом, физическое лицо, соответствующее вышеуказанным условиям, вправе применять СНР для самозанятых.

При этом, физическое лицо, признается самозанятым в том месяце, в котором получил и отразил доход в специальном мобильном приложении               «E-Salyq Business».

В мобильном приложении «E-Salyq Business» доступен сервис «Справки», через которое есть возможность получения справки о доходах,  полученных самозанятым от осуществления деятельности в рамках такого режима.

 Кроме того, налоговым органом реализован сервис «Сведения о применяемом режиме налогообложения» по размещению сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), применяющем (применявшим) специальные налоговые режимы, с указанием даты начала и (или) прекращения применения такого специального налогового режима на интернет-ресурсе Комитета, следовательно, информацию о применяемом режиме налогоплательщики смогут просматривать на данном интернет-ресурсе.

Для сведения сообщаем, что социальные платежи уплачиваются в НАО «Гос.корпорация Правительство для граждан», которая в последующем распределяет каждый соц.платеж в соответствующие Фонды (ГФСС, ЕНПФ и др.).