Об утверждении Правил списания суммы пеней и штрафов
В соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о Министерстве
финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства
Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 «О некоторых вопросах
Министерства финансов Республики Казахстан», :ПРИКАЗЫВАЮ
Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке
обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве
юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства
финансов Республики Казахстан после дня его первого официального
опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации
настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан
представление в Департамент юридической службы Министерства финансов
Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных
подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Министр финансов Республики Казахстан М. Такиев
Утверждены приказом Министр финансов Республики Казахстан от 13 февраля 2026 года № 13
(Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 13 февраля 2026 года № 37975)
Правила списания суммы пеней и штрафов
Глава 1. Общие положения
разработаны в соответствии с подпунктом 7) пункта 15 Положения о
Министерстве финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением
Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 «О некоторых
вопросах Министерства финансов Республики Казахстан» и определяют порядок
списания субъектам микро- и малого предпринимательства следующих сумм:
1) пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1
января 2026 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в
лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период
с 1 января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду
налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена
недоимка;
2) штрафа, наложенного органами государственных доходов за
правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом
Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП),
числящегося по состоянию на 1 января 2026 года в лицевом счете
налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в
бюджет, по которому уплачена недоимка;
3) пеней и штрафов, в случае исполнения до 1 апреля 2026 года
налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога
и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию
на 1 января 2026 года изменен в соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о
реабилитации и банкротстве;
4) штрафа, наложенного органами государственных доходов в соответствии
с КоАП, за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве
плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1
января 2026 года, и числящегося в лицевом счете налогоплательщика.
Обязательным условием списания сумм пеней и штрафов, предусмотренных
в подпунктах 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта является полная уплата в
период с 1 января по 31 марта 2026 года субъектами микро- и малого
предпринимательства суммы недоимки по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан
(далее – Налоговый кодекс), числящейся по состоянию на 1 января 2026 года.
малого предпринимательства, относящиеся к таковым по состоянию на 1 января
2026 года.
осуществляется по итогам инвентаризации лицевых счетов и постановлений
органов государственных доходов о наложении административных взысканий,
произведенной Комиссией по списанию с лицевого счета суммы пеней и штрафов
(далее – Комиссия).
лицевых счетов налогоплательщиков в течение 2 (двух) рабочих дней со дня
введения в действие настоящих Правил.
В состав Комиссии включаются должностные лица:
1) ответственные за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков;
2) ответственные за регистрацию налогоплательщиков;
3) ответственные за работу с задолженностью;
4) имеющие право рассматривать дела об административных
правонарушениях;
5) ответственные за налоговый аудит;
6) ответственные за налоговое администрирование налога на добавленную
стоимость;
7) ответственные за работу с несостоятельными должниками;
8) юридической службы.
Комиссию возглавляет председатель, который является руководителем или
заместителем руководителя органа государственных доходов.
создания по 31 марта 2026 года и предусматривает отбор налогоплательщиков,
уплативших в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по
состоянию на 1 января 2026 года, в том числе путем проведения зачетов в
порядке, определенном статьей 122 Налогового кодекса, у которых на указанную
дату в лицевом счете числилась задолженность по пени и (или) штрафу по тому
виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена
недоимка, а также налогоплательщиков, не исполнивших постановления о
наложении административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за
совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика
налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026
года.
пеней, образованных по налоговым обязательствам физического лица, не
связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной
практики;
штрафа, наложенного органами государственных доходов на физических
лиц по нарушениям налогового законодательства, не связанным с
осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.
1 января 2026 года, определяется:
1) по недоимке – как сумма налога и другого обязательного платежа в
бюджет:
отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сальдо расчетов
(недоимка (–) или переплата (+)» на 1 января 2026 года;
начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом
счете налогоплательщика в графе «Начислено», срок уплаты по которой в графе
«Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года;
2) по пене – как сумма пени:
отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сальдо пени (+, –
)» на 1 января 2026 года;
начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом
счете налогоплательщика в графе «Начислено пени», срок уплаты по которой в
графе «Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года;
3) по штрафу – как сумма штрафа, наложенная по результатам налоговой
проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога
и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка:
в графе «Сальдо штрафа (+, –)» на 1 января 2026 года;
в графе «Начислено штрафа», наложенная по результатам проверки, по
которой начисленная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет
отражена в лицевом счете налогоплательщика в графе «Начислено», срок уплаты
по которой в графе «Срок уплаты» указан до 1 января 2026 года.
Суммой штрафа, подлежащей списанию по части пятой статьи 275 КоАП,
определяется как сумма штрафа, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика
по не исполненным постановлениям органов государственных доходов по части
пятой статьи 275 КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в
качестве плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам,
совершенным до 1 января 2026 года.
Глава 2. Порядок списания суммы пеней и штрафов
Параграф 1. Списание суммы пени, числящейся в лицевом счете
налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также
начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете
налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, за период с 1
января 2026 года до даты ее уплаты, включая день уплаты
настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026
года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в
лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату
в лицевом счете числилась задолженность по пени, органом государственных
доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня завершения инвентаризации
выносится решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки
по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Решение о
списании суммы пени).
Решение о списании суммы пени подписывается председателем и членами
Комиссии.
налогоплательщика по состоянию на 1 января 2026 года, а также начисленная на
сумму уплаченной недоимки за период с 1 января 2026 года до даты ее уплаты,
включая день уплаты. При этом сумма пени списывается по тому виду налога и
другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.
государственных доходов в интегрированной системе налогового
администрирования (ИСНА) запускается режим полного пересчета пени по тому
виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена
недоимка.
суммы пени Комиссией производится списание суммы пени, указанной в
Решении о списании суммы пени.
Списание производится путем отражения в графах лицевого счета
налогоплательщика «Расчеты по пени» – «Начислено (уменьшено)» суммы пеней,
подлежащей списанию, со знаком минус с указанием в графе лицевого счета
«Содержание операции и документ, на основании которого производится запись
(ввод)» записи:
«Решение № _______ о списании суммы пени с лицевого счета
налогоплательщика от «___» ______________________ 20____ года.».
Параграф 2. Списание сумм штрафа, наложенного за правонарушения в
области налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию
на 1 января 2026 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду
налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена
недоимка, а также штрафа, наложенного за совершение оборота за период
непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную
стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года
настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 января 2026
года по 31 марта 2026 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в
лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, у которых на указанную дату
в лицевом счете числилась задолженность по штрафу, а также
налогоплательщиков, не исполнивших постановления о наложении
административного взыскания по части пятой статьи 275 КоАП за совершение
оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на
добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1 января 2026 года,
органом государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня
завершения инвентаризации выносится решение о списании суммы штрафа по
форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – Решение о
списании суммы штрафа).
Решение о списании суммы штрафа подписывается председателем и
членами Комиссии.
административных правонарушениях, с учетом представленного Комиссией
Решения о списании суммы штрафа, в течение 3 (трех) рабочих дней прекращают
исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения
административного взыскания путем вынесения постановления о прекращении
исполнения постановления о наложении административного взыскания.
постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены
от исполнения административного взыскания, составляется по форме согласно
приложению 3 к настоящим Правилам и не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня
прекращения исполнения постановлений передается в структурное подразделение
органа государственных доходов, ответственное за ведение учета и лицевых
счетов налогоплательщиков, для списания в лицевых счетах налогоплательщиков
сумм задолженности по штрафам.
налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию на 1 января
2026 года в лицевом счете налогоплательщика, списывается по тому виду налога
и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.
Сумма штрафа, наложенная за правонарушения по части пятой статьи 275
КоАП за совершение оборота за период непостановки на учет в качестве
плательщика налога на добавленную стоимость по оборотам, совершенным до 1
января 2026 года, списывается по не исполненным постановлениям о наложении
административного взыскания.
налогоплательщика «Расчеты по штрафам» – «Начислено (уменьшено)» суммы
штрафа, подлежащего списанию, со знаком «минус» с указанием в графе
лицевого счета «Содержание операции и документ, на основании которого
производится запись (ввод)» записи:
«Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении
административного взыскания от «___» ____________20 __года».
дела об административном правонарушении суммы штрафа, указанного в
постановлении о наложении административного взыскания, списанию подлежит
разница между суммой штрафа, наложенной по такому постановлению, и
уплаченной по такому постановлению.
Параграф 3. Списание сумм пеней и штрафов, в случае досрочного
исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового
обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет,
срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и
законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве
обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок
уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии с
налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиком
подается в орган государственных доходов заявление в произвольной форме о
списании суммы пеней, сроки уплаты которых по состоянию на 1 января 2026
года изменены в соответствии с налоговым законодательством Республики
Казахстан.
Списанию также подлежит сумма пени, начисленная на сумму уплаченного
налогового обязательства с измененным по состоянию на 1 января 2026 года
сроком уплаты, за период с 1 января 2026 года до даты его уплаты, включая день
уплаты, за исключением случаев освобождения налогоплательщика от уплаты
пени за несвоевременную уплату налогов и (или) плат при изменении сроков
исполнения налогового обязательства по их уплате, предусмотренных пунктом 3
статьи 132 Налогового кодекса.
При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого
обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена сумма основного долга.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме
налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в
бюджет орган государственных доходов не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня
поступления заявления выносит Решение о списании суммы пени.
Списание пени производится в порядке, установленном пунктом 11
настоящих Правил.
Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются
органом государственных доходов в порядке, установленном Административным
процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.
обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет,
срок уплаты которого по состоянию на 1 января 2026 года изменен в соответствии
с Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве»,
налогоплательщиком в орган государственных доходов направляется в
произвольной форме заявление о списании суммы пеней и (или) штрафов.
При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме
налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в
бюджет орган государственных доходов не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня
поступления такого заявления выносит Решение о списании пени и (или) штрафа,
а соответствующие должностные лица в течение 3 (трех) рабочих дней
прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от
исполнения административного взыскания путем вынесения постановления о
прекращении исполнения постановления о наложении административного
взыскания.
Списание суммы пени производится в порядке, установленном пунктом 11
настоящих Правил.
Списание суммы штрафа производится в порядке, установленном пунктом
16 настоящих Правил.
Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются
органом государственных доходов в порядке, установленном Административным
процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.
Параграф 4. Порядок представления отчета о списании суммы пеней и
штрафов при условии уплаты суммы недоимки
республиканского значения и столице ежемесячно в срок не позднее 10 числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в Комитет государственных
доходов Министерства финансов Республики Казахстан отчет о списании суммы
пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно
приложению 4 к настоящим Правилам.
При этом окончательный отчет представляется в срок до 10 апреля 2026
года.