О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией»
ПРИКАЗЫВАЮ:
в Правилах применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержденных указанным приказом:
часть первую пункта 5 изложить в следующей редакции:
«5. Информирование налогоплательщика, предусмотренное пунктом 4 настоящих Правил, осуществляется не позднее первого числа первого месяца квартала, на который производится категорирование налогоплательщиков.»;
пункт 6 изложить в следующей редакции:
«6. Сведения о критериях и показатели, на основании которых осуществлен расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, применяемых в системе управления рисками, направляются налогоплательщикам в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по формам согласно приложениям 2 и 3 к настоящим Правилам не позднее первого числа первого месяца квартала, на который производится категорирование налогоплательщиков.»;
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, осуществляется по данным, имеющимся в органах государственных доходов по состоянию на первое число второго месяца, предшествующего квартала, на который производится категорирование налогоплательщиков.»;
часть первую пункта 11 изложить в следующей редакции:
«11. Степень (уровень) риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки степени (уровня) риска, не являющимся конфиденциальной информацией, и критериям оценки степени (уровня) риска, являющимся конфиденциальной (служебной) информацией, и актуализируется раз в квартал.»;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
«14. Критерий «Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов» определяется как соотношение суммы вычетов по корпоративному подоходному налогу с учетом корректировок к совокупному годовому доходу с учетом корректировок, находящееся в диапазоне от 0,98 до 1 включительно.
Период, за который производится расчет, является последний отчетный календарный год.
Приоритетность данного критерия – плюс 4 балла, влияние на степень (уровень) риска – отрицательное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам среднего и крупного предпринимательства.»;
пункты 16 и 17 изложить в следующей редакции:
«16. Критерий «Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» определяется если в течение последних 3 (трех) налоговых периодов (лет) в налоговой отчетности отражается убыток.
Для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, а также осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, критерий определяется за последний пятилетний период.
Из периода убыточности исключаются периоды с убытками, сформированными по причине применения вычетов по инвестиционным налоговым преференциям.
Приоритетность критерия «Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» – плюс 3 балла, влияние на степень (уровень) риска – отрицательное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам среднего и крупного предпринимательства.
Приоритетность данного критерия – плюс 5 баллов, влияние на степень (уровень) риска – отрицательное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства.»;
пункт 19 изложить в следующей редакции:
«19. Критерий «Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы» определяется если налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим, в декларациях за два последовательных налоговых периода отражается сумма дохода в диапазоне от 98 до 99 процентов включительно от порогового значения дохода, установленного для права применения такого специального налогового режима.
Период, за который производится расчет, является два последних отчетных периода в соответствии с применяемым специальным налоговым режимом.
Приоритетность данного критерия – плюс 5 баллов, влияние на степень (уровень) риска – отрицательное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам малого предпринимательства.»;
пункт 23 изложить в следующей редакции:
«23. Критерий «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам» определяется по состоянию на последнее число 6 (шести) месяцев, предшествующих дате, установленной пунктом 8 настоящих Правил.
Приоритетность данного критерия минус 3 балла, влияние на степень (уровень) риска – положительное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам малого предпринимательства.»;
пункт 26 изложить в следующей редакции:
«26. Критерий «Применение модуля «Виртуальный склад» определяется при условии ежемесячного оформления сопроводительных накладных на товары и выписки счетов-фактур в электронном виде на основе сопроводительных накладных на товары посредством модуля «Виртуальный склад».
Период, за который производится расчет – последние 6 (шесть) месяцев.
Приоритетность критерия «Применение модуля «Виртуальный склад»» приведена в приложении 7 к настоящим Правилам, влияние на степень (уровень) риска – положительное.
Данный критерий степени (уровня) риска, применяется в отношении налогоплательщиков, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства.»;
дополнить пунктами 26-3, 26-4 и 26-5 следующего содержания:
«26-3. Критерий «Участник пилотного проекта по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка» определяется на основе сведений Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» о регистрации налогоплательщика в качестве участника пилотного проекта, представляемых в органы государственных доходов не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Приоритетность данного критерия – минус 1 балл, влияние на степень (уровень) риска – положительный.
26-4. Критерий «Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве юридических лиц, по которым период, не охваченный комплексной проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства, равен трем годам и более, за исключением состоящих на мониторинге крупных налогоплательщиков, по которым период, не охваченный комплексной проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства, равен четырем годам и более».
Данный критерии в совокупности с критерием, предусмотренным пунктом 26-5 настоящих Правил, является основанием для отбора налогоплательщика в качестве субъекта периодической налоговой проверки, с учетом наибольшего отрицательного влияния на степень (уровень) риска.
26-5. Критерий «Налогоплательщики, отнесенные к высокой степени (уровня) риска по результатам последнего категорирования».
Данный критерии в совокупности с критерием, предусмотренным
пунктом 26-4 настоящих Правил, является основанием для отбора налогоплательщика в качестве субъекта периодической налоговой проверки, с учетом наибольшего отрицательного влияния на степень (уровень) риска.».
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
Должность ФИО