Аналитическая справка
о проведении внутреннего анализа коррупционных рисков
в Департаменте государственных доходов по ЗКО.
г. Уральск 02.05.2025 года
Внутренний анализ коррупционных рисков (далее - ВАКР)
Рабочей группой Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области (далее - Рабочая группа) на основании приказа руководителя Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области (далее - Департамент) от 03.04.2025 года за №119-Б, проведен внутренний анализ коррупционных рисков (далее – ВАКР) в деятельности структурных подразделений Департамента.
По итогам анализа выявлено 2 коррупционнх рисков.
1.1. В соответствии с пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса, юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения или выделения письменно уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения.
В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния или присоединения, должно представить в налоговый орган по месту своего нахождения:
1.Ликвидационную налоговую отчетность;
2.Передаточный акт.
Рекомендации по устранению риска:
Внести соответствующие дополнения в статью 62 Налогового кодекса, а именно дополнить пункт 1 «в течение одного рабочего дня уполномоченному органу представить в налоговый орган сведения по реорганизации путем слияния, присоединения или выделения налогоплательщика». Отсутствие взаимосвязи с уполномоченным органом.
1.2. Согласно пункту 7 статьи 62 Налогового кодекса РК – «при реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся у реорганизуемого юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость на дату реорганизации, подлежит передаче его правопреемнику (правопреемникам)».
На практике возникают ситуации, когда при выделении из состава юридического лица, имеющего превышение по НДС, соответствующее дебетовое сальдо фактически передаётся правопреемнику. Однако такое превышение не представляет собой реальных денежных средств или имущественного ресурса и не связано с фактическими оборотами нового (выделенного) юридического лица. В результате правопреемники получают необоснованное превышение по НДС, не подтверждённые фактическими поставками и уплаты налога.
Рекомендации по устранению риска:
В пункт 7 статьи 62 добавить или изменить – «При реорганизации юридического лица путём выделения, преобразования или разделения превышение налога на добавленную стоимость, числящееся в виде дебетового сальдо по НДС, не подлежит передаче правопреемнику, за исключением случаев, установленных Правительством Республики Казахстан».
2.1 Согласно пункта 2 статьи 9 Закона РК «О контроле специфических товаров» от 28 декабря 2022 года Органы государственных доходов: осуществляют контроль за перемещением специфических товаров через Государственную границу РК с государствами-членами ЕАЭС.
В соответствии с подпунктом 5) статьи 8 Закона Республики Казахстан "О контроле специфических товаров" утвержден Контрольный список специфических товаров. Экспорт/Импорт специфических товаров осуществляется физическими и юридическими лицами РК на основании лицензии на экспорт/импорт специфических товаров или общей лицензии на экспорт/импорт товаров двойного назначения или товаров, контролируемых для обеспечения национальной безопасности.
Необходимо отметить, что Комитет при проведении мониторинга перемещения специфических товаров, кроме кодов ТН ВЭД из «Контрольного списка специфических товаров» проводят анализ по наименованию товара.
Риск: должностное лицо органа государственных доходов может пропустить вышеуказанные товары без разрешительных документов. Рекомендации по устранению риска:
Внести изменения в Регламент проведения мониторинга в части увеличения времени на проведение мониторинга АТС, включая время на проведение совместного осмотра в случае выявления в ТСД специфических товаров, товаров двойного и военного назначения, запрещенных товаров, а также прописать пошаговый алгоритм действия сотрудников при выявлении указанных товаров.
В целях исключения рисков не законного вывоза/ввоза товаров без разрешительных документов, оптимизации времени на проведение мониторинга товаросопроводительных документов, внести полный список кодов ТН ВЭД из Приказа «Об утверждении Контрольного списка специфических товаров» № 424 от 09.06.2023 в ИС ЭСФ МЭК.
Внести в ИС ЭСФ МЭК полный список товаров, подпадающих под различные временные запреты в т.ч. 50 кодов санкционных товаров.