Специальный налоговый режим (СНР) розничного налога - это новый налоговый режим, утвержденный внесением изменений и дополнений в налоговый кодекс законом №231-VI от 20 марта 2023 года ретроспективно. Специальный налоговый режим розничного налога предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечень которых должен быть установлен Правительством РК.
С 2024 года почти в два раза увеличен перечень видов деятельности, разрешенных для применения СНР розничного налога - с 190 до 364. Данное изменение было утверждено Постановлением Правительства от 29 декабря 2023 года №1240 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 22 мая 2023 года № 393 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога и признании утратившим силу постановления Правительства Республики Казахстан от 17 ноября 2022 года № 912 «О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога». Постановление вводится в действие с 22 января 2024 года. Целью принятия постановления является порученное ранее Главой государства расширение перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога, что обеспечит снижение налоговой нагрузки для субъектов малого и среднего бизнеса.
Согласно пункту 1 статьи 696-3 Налогового кодекса специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.
В соответствии с пунктом 2 статьи 696-3 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.
Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Так, согласно пункту 4 статьи 696-3 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
- 4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;
- 8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
При этом, согласно пункту 5 статьи 696-3 Налогового кодекса местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, не более чем на 50 процентов.
Такое решение о понижении размера ставки налогов принято Уральским городским маслихатом Западно-Казахстанской области от 28 февраля 2024 года № 9-9. (Зарегистрирован в Департаменте юстиции Западно-Казахстанской области 29 февраля 2024 года № 7331-07). Данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.
Данным решением размер ставки корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога в городе Уральск снижен с 4 (четырех) процентов до 3(трех) процентов по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.