Вопрос: ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации. В текущем году планирует реализовать имущество (действующий магазин), полученное в дар в августе 2019 года. Возникает ли имущественный доход и можно ли делать оценку?
Ответ: В данном случае необходимо руководствоваться статьей 334 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 данной статьи к прочим активам относятся активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями, в том числе и основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.
При реализации прочих активов ИП, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.
В случае, если прочий актив был получен безвозмездно, в целях указанной статьи первоначальной стоимостью является стоимость данного актива, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.
В указанном случае принятое в дар имущество подлежало включению в объект налогообложения по ИПН за соответствующий налоговый период для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации.
На основании вышеизложенного, учитывая, что недвижимое имущество с целевым назначением магазин получено в августе 2019 года безвозмездно в дар, и стоимость актива не была включена в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса, соответственно, в рассматриваемом случае, доходом от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, признается цена реализации такого имущества.
o
При этом, в соответствии с пунктом 5 статьи 334 Налогового кодекса рыночная стоимость по отчету об оценке применяется при реализации прочего актива, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, за исключением получения имущества безвозмездно.
Индивидуальный подоходный налог исчисляется по ставке 10 % от суммы реализации (продажи) недвижимого имущества. Декларация по ИПН на основании пункта 1 статьи 364 Налогового кодекса представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В рамках всеобщего декларирования физические лица, получившие имущественный доход представляют декларацию о доходах и имуществе формы 270.00 в срок не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным по месту жительства (пребывания).