Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года № 1084 Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 18.03.2021 г.)

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект).
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

Пункт 3 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 1 июля 2022 года.

 

 

Первый Заместитель Премьер-Министра

Республики Казахстан -

Министр финансов                                                                                                                      А. Смаилов

 

 

Утверждены

приказом Первого заместителя

Премьер-Министра

Республики Казахстан -

Министра финансов

Республики Казахстан

от 3 октября 2019 года № 1084

 

 

Правила и сроки реализации пилотного проекта

по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы

электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект)

 

Глава 1. Общие положения

 

Пункт 1 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект) (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс) в целях содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта.
2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1) Комитет - Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;

2) НДС - налог на добавленную стоимость;

3) орган государственных доходов - Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;

4) извещение - извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;

5) уведомление - уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;

6) электронный счет-фактура (далее - ЭСФ) - документ, выписанный посредством информационной системы ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);

7) ИС ЭСФ - информационная система уполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме.

 

 

Глава 2. Участники пилотного проекта

 

3. Участниками пилотного проекта являются:

1) плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретённым и реализованным товарам, работам и услугам;

2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска;

3) органы государственных доходов.

 

 

Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта

 

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

4. Налогоплательщик вправе:

1) самостоятельно устранять причины и условия, способствующие совершению нарушений налогового законодательства, путем отзыва ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;

2) получать от органов государственных доходов разъяснения по вопросам отнесения к высокой степени риска, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией.

5. Налогоплательщик обязан:

1) исполнять уведомления, направленные в порядке, установленном настоящими Правилами;

2) представлять по требованию органов государственных доходов копии документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.

Пункт 6 изложен в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.19 г. № 1421 (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

6. Органы государственных доходов вправе:

1) проводить камеральный контроль до истечения срока представления налоговой отчетности;

2) требовать в ходе реализации пилотного проекта от налогоплательщика, который отнесен к высокой степени риска, предоставления документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.

3) ежемесячно размещать на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не позднее 5 числа следующего месяца следующие перечни налогоплательщиков:

по которым произведено ограничение выписки ЭСФ;

по которым в рамках ограничения произведен отзыв выписки ЭСФ.

При этом данные перечни являются актуальными на первое число месяца, в котором произведено размещение, с нарастающим итогом.

7. Органы государственных доходов обязаны:

1) предоставлять налогоплательщикам разъяснения по основаниям применения иной формы налогового администрирования, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией;

2) представлять налогоплательщикам пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией.

 

 

Глава 4. Порядок исполнения уведомлений

 

8. Уведомления, направленные в рамках настоящих Правил, подлежат исполнению в течение пяти рабочих дней со дня их вручения (получения);

В пункт 9 внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

9. Исполнением налогоплательщиком уведомления признается:

1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - отзыв выписанных ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;

2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.

Правила дополнены пунктом 9-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232

9-1. В случае признания уведомления неисполненным с вынесением органами государственных доходов решения в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьей 96 Налогового кодекса, приостановление расходных операций по банковским счетам участников пилотного проекта, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящих Правил, не производится.

 

 

Глава 5. Порядок и сроки реализации пилотного проекта

 

10. Комитет еженедельно формирует перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 3 настоящих Правил.

Пункт 11 изложен в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.19 г. № 1421 (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

11. Комитет в течение одного рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет:

1) уведомление в адрес налогоплательщика с указанием выписанных ЭСФ (при их наличии), по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска. При этом дата выписки таких ЭСФ не может быть раньше первого января 2019 года;

2) оповещение в ИС ЭСФ о том, что налогоплательщик отнесен к высокой степени риска и, что в случае неисполнения уведомления будет применено ограничение доступа к ИС ЭСФ;

3) извещение в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» налогоплательщика, который согласно данным ЭСФ является получателем товаров, работ, услуг.

12. Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений.
13. Органы государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня исполнения налогоплательщиком уведомления проводят анализ отозванных ЭСФ и представленных пояснений.

Пункт 14 изложен в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.19 г. № 1421 (см. стар. ред.)

14. Органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в следующих случаях и сроки:

1) в течение одного рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса;

2) в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено.

При этом в ИС ЭСФ органами государственных доходов направляется оповещение о применении системы управления рисками при таком ограничении доступа к ИС ЭСФ, а также о неисполнении уведомления.

См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 октября 2019 года на вопрос от 17 октября 2019 года № 575797 (dialog.egov.kz) «Касательно блокировки доступа в ИС ЭСФ в соответствии с пилотным проектом по совершенствованию администрирования НДС», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 ноября 2019 года на вопрос от 28 октября 2019 года № 577609 (dialog.egov.kz) «КГД МФ РК разрабатывается техническая возможность выписки ЭСФ в адрес покупателя, по которому произведено ограничение выписки ЭСФ»

Пункт 15 изложен в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.19 г. № 1421 (см. стар. ред.); приказа Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

15. В случае исполнения уведомления органы государственных доходов в течение одного рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ с одновременным оповещением об этом участников пилотного проекта в ИС ЭСФ.

Правила дополнены пунктами 16 - 18 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.19 г. № 1421

Пункт 16 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.21 г. № 232 (см. стар. ред.)

16. В случае ограничения выписки ЭСФ сроки его выписки, предусмотренные статьей 413 Налогового кодекса, приостанавливаются до снятия такого ограничения.
17. Камеральный контроль и исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, определённом главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных настоящими Правилами.
18. В случае исполнения уведомления одним из способов, установленных пунктом 9 настоящих Правил, по налогоплательщику снимается степень риска, присвоенная в рамках пилотного проекта.

Дата публикации

01 октября 2021