С 2019 года в соответствие с положениями статьи 412 Налогового кодекса счет-фактуру в электронной форме (ЭСФ) обязаны выписывать следующие категории налогоплательщиков:
- плательщики НДС;
- осуществляющие реализацию товаров, входящих в Перечень изъятий (по нормативным актам, принятым в целях реализации международных договоров);
- комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;
- экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;
- налогоплательщики, осуществляющие реализацию импортированных товаров.
Вместе с тем, в случае розничной реализации импортированных товаров за наличный расчет с представлением покупателю чека ККМ или при применении оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, выписка ЭСФ не требуется, за исключением товаров из Перечня изъятий.
Следует учесть случаи, когда указанные выше категории налогоплательщиков вправе выписать счет-фактуру на бумажном носителе.
- в случае отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования. Данная информация размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
- в случае возникновения в информационной системе ЭСФ технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе ЭСФ в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.
Выписка счета-фактуры в электронном виде обеспечивает налогоплательщику следующие преимущества:
Выписка ЭСФ производится в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), для чего необходимо зарегистрироваться в ИС ЭСФ и стать участником ИС ЭСФ.
Для работы в системе применяются ключи Национального удостоверяющего центра (НУЦ), которые можно получить в Центрах обслуживания населения (ЦОН).
ЭСФ выписывается не ранее даты отгрузки товаров, выполнения услуг и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты, за исключением услуг по реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, по которым выписка ЭСФ производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги.
Выписка ЭСФ производится в ИС ЭСФ согласно Правилам документооборота ЭСФ, утвержденным Приказом МФ РК от 22.04.2019 г. № 370, которые введены в действие с 01.01.2019 г.
ЭСФ заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП) юридического лица (структурного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой или уполномоченного лица.
ЭСФ, выписанные и зарегистрированные в ИС ЭСФ, в том числе отозванные, аннулированные и отклоненные, хранятся в ИС ЭСФ государственного органа в течение сроков, установленных Законом РК от 24.11.2015 г. «Об информатизации».
Всю нормативно-справочную информацию по работе в ИС ЭСФ налогоплательщик может получить на официальном сайте КГД МФ РК (kgd.gov.kz).
Главный специалист УАКН Т. Гутова