Виды налоговых проверок в 2026 году: в чем их различия?

Виды налоговых проверок в 2026 году: в чем их различия?

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, которым внесены изменения в порядок проведения налоговых проверок.

Одним из важных нововведений стала отмена прежнего деления налоговых проверок на плановые и внеплановые. При этом сохранились четыре формы налоговых проверок.

Согласно пункту 1 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговые проверки проводятся в следующих формах.

  1. Комплексная налоговая проверка

Комплексная налоговая проверка предусматривает проверку исполнения налогоплательщиком обязательств по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

В ходе такой проверки рассматриваются вопросы правильности исчисления, полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств.

Комплексная проверка также может включать вопросы, относящиеся к тематическим проверкам.

Основание: статья 155 Налогового кодекса РК.

  1. Тематическая налоговая проверка

Тематическая налоговая проверка проводится по отдельным вопросам исполнения налоговых обязательств и соблюдения требований законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы.

Например, предметом проверки могут быть:

  • правильность исчисления и уплаты НДС;
  • исполнение обязательств по отдельным видам налогов;
  • полнота и своевременность перечисления социальных платежей;
  • другие вопросы, предусмотренные Налоговым кодексом.

Главное отличие: тематическая проверка охватывает конкретные вопросы, а не все налоговые обязательства налогоплательщика.

Основание: статья 156 Налогового кодекса РК.

  1. Встречная налоговая проверка

Встречная налоговая проверка проводится для получения дополнительной информации об операциях налогоплательщика с другими лицами.

Например, если в ходе проверки необходимо подтвердить фактическое осуществление хозяйственных операций с контрагентом, налоговый орган может провести встречную проверку.

Ее основная цель — установить достоверность сведений об операциях между налогоплательщиками.

Основание: статья 157 Налогового кодекса РК.

  1. Хронометражное обследование

Хронометражное обследование проводится для установления фактических доходов налогоплательщика и затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.

В ходе обследования налоговые органы изучают фактические показатели деятельности за период проведения обследования.

Полученные результаты используются в системе управления налоговыми рисками, а также учитываются при начислении налогов по результатам комплексных или тематических проверок.

Основание: статья 158 Налогового кодекса РК.

  1. Основные различия налоговых проверок

Форма проверки

Основная цель

Комплексная

Проверка всех налоговых и социальных обязательств

Тематическая

Проверка отдельных налогов или конкретных вопросов

Встречная

Получение и подтверждение сведений об операциях с другими лицами

Хронометражное обследование

Установление фактических доходов и затрат
  1. Что необходимо знать налогоплательщикам?

Налоговые проверки проводятся при наличии установленных законодательством оснований.

Перед проведением проверки оформляется соответствующее предписание налогового органа, в котором указываются необходимые сведения, включая форму проверки, проверяемые периоды и другие предусмотренные законодательством данные.

Налогоплательщики имеют право знакомиться с документами проверки, представлять пояснения и обжаловать результаты в установленном порядке.

Правовая основа: статьи 152–163 Налогового кодекса Республики Казахстан.

 

Дата публикации
15 октября 2026