Частые ошибки при уплате ИПН с дохода от продажи недвижимости и транспорта: что важно знать физическим лицам

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что с 1 января 2026 года в соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII изменились правила налогообложения дохода от прироста стоимости при продаже недвижимости и транспортных средств. Налог возникает не со всей суммы сделки, а только с положительной разницы между ценой продажи и первоначальной стоимостью имущества (статьи 382–384 Налогового кодекса).

 

Ниже — разъяснение с указанием норм законодательства, когда такой доход появляется, как его рассчитать и что нужно сделать

 

Когда возникает доход от прироста стоимости

 

По недвижимости (статья 383 Налогового кодекса)

 

Доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при его реализации (или передаче в уставный капитал) в случаях, предусмотренных статьёй 383 Налогового кодекса. С учётом переходных положений статьи 842 Налогового кодекса (действуют до 1 января 2028 года) применяются следующие правила:

- Жильё, дачи, гаражи, парковочные места, кладовки и объекты личного подсобного хозяйства:

-- если право собственности зарегистрировано после 1 января 2026 года — при владении менее 2 лет;

-- если право собственности зарегистрировано до 1 января 2026 года — при владении менее 1 года.

- Земельные участки и доли с целевым назначением ИЖС, дачное строительство, личное подсобное хозяйство, под гараж или парковку — по тем же правилам (менее 1 или 2 лет в зависимости от даты регистрации права).

- Иное недвижимое имущество (в том числе коммерческое) — независимо от срока владения.

- Недвижимость, расположенная за пределами Республики Казахстан, — независимо от срока владения.

 

По транспортным средствам (статья 384 Налогового кодекса)

 

- Автомобиль (механическое транспортное средство и/или прицеп), зарегистрированный в Республике Казахстан, — если находился в собственности менее 1 года с даты регистрации.

- Транспорт, зарегистрированный за рубежом, а также воздушные и морские суда — независимо от срока владения.

 

Как определяется доход

 

Доходом признаётся положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью имущества (пункт 2 статьи 383 и пункт 2 статьи 384 Налогового кодекса). Если имущество продано дешевле или по той же цене, дохода нет и налог не возникает.

 

Особенности для имущества, полученного в дар или по наследству

 

При получении недвижимости или автомобиля в дар или по наследству у одаряемого/наследника дохода в момент получения обычно не возникает. При последующей продаже первоначальная стоимость определяется особым образом (пункт 5 статьи 383 и пункт 5 статьи 384 Налогового кодекса):

- При наследстве и благотворительной помощи — рыночная стоимость на дату возникновения права собственности (подтверждается отчётом независимого оценщика).

- При дарении некоммерческой недвижимости (объекта налога на имущество) — оценочная стоимость, определённая для целей налога на имущество на 1 января года возникновения права собственности.

 

Важно сохранить документы, подтверждающие первоначальную стоимость (договор купли-продажи, отчёт об оценке и др.).

 

Какой налог платить

 

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) исчисляется по прогрессивной шкале в соответствии со статьёй 363 Налогового кодекса:

- 10 % — с суммы дохода до 8 500 МРП включительно;

- свыше 8 500 МРП — налог с 8 500 МРП по ставке 10 % плюс 15 % с суммы превышения.

 

В 2026 году 1 МРП составляет 4 325 тенге (Закон о республиканском бюджете на 2026–2028 годы), поэтому порог 8 500 МРП равен 36 762 500 тенге.

 

Пример

 

Квартира куплена за 25 млн тенге и продана через 10 месяцев за 32 млн тенге.

Доход = 7 млн тенге.

ИПН = 7 000 000 × 10 % = 700 000 тенге.

Если доход составит 40 млн тенге:

36 762 500 × 10 % + (40 000 000 – 36 762 500) × 15 % = 4 161 875 тенге.

 

Сроки и порядок

 

Если доход возник:

Представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) не позднее 15 сентября года, следующего за годом продажи (статьи 417, 418 Налогового кодекса).

Уплатить исчисленный ИПН в течение 10 календарных дней после этого срока (ориентировочно до 25 сентября).

 

Декларацию и уплату производят по месту жительства (пребывания). Подать форму можно через кабинет налогоплательщика, приложение e-Salyq Azamat или на бумаге в органе государственных доходов.

 

Если положительной разницы нет или имущество находилось в собственности дольше установленного срока, обязанность представлять декларацию именно по этому основанию не возникает.

 

Куда обращаться

 

По вопросам исчисления налога, заполнения декларации и уплаты обращайтесь в орган государственных доходов по месту жительства (пребывания) либо используйте сервисы Комитета государственных доходов (kgd.gov.kz, e-Salyq Azamat).

 

На что обратить внимание

 

- Налог платится только с прироста, а не со всей цены продажи.

- Срок владения считается с даты государственной регистрации права собственности.

- Для имущества, право собственности на которое зарегистрировано до 1 января 2026 года, сохраняется льготный годичный срок (до 1 января 2028 года в соответствии со статьёй 842 Налогового кодекса).

- Документы о первоначальной стоимости (особенно при наследстве и дарении) лучше подготовить заранее.

- Несвоевременная сдача декларации и уплата налога влекут ответственность (предупреждение, штраф, пеню).

 

Соблюдение этих правил помогает избежать ошибок и дополнительных затрат.