Отсрочка или рассрочка: в чём разница при исполнении налоговых обязательств?
Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает возможность изменения сроков исполнения налогового обязательства путём предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, плат и пеней. Эти инструменты помогают налогоплательщикам, столкнувшимся с временными финансовыми затруднениями, при условии, что имеются основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение предоставленного срока.
В чём разница?
Отсрочка — это перенос срока уплаты путём установления более поздней даты для единовременного погашения всей суммы задолженности.
- Срок: не более 6 месяцев (до 12 месяцев для участников горизонтального мониторинга).
- Порядок уплаты: в течение срока платежи не производятся, вся сумма уплачивается одним платежом по окончании срока.
Рассрочка — это изменение срока уплаты путём установления поэтапного графика (ежемесячно или ежеквартально) погашения равными долями.
- Срок: не более 36 месяцев (до 12 месяцев для участников горизонтального мониторинга и в случаях предоставления без залога и банковской гарантии).
- Порядок уплаты: платежи начинаются сразу и вносятся регулярно согласно утверждённому графику.
В каких случаях предоставляются?
Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены при наличии одного из оснований, предусмотренных законодательством, в том числе:
- причинение ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации природного, техногенного, социального и иного характера);
- сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ, услуг;
- имущественное положение физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, исключающее возможность единовременной уплаты;
- принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
- отнесение основного вида деятельности к отраслям экономики, имеющим стратегическое значение, и иные основания, установленные Налоговым кодексом.
Изменение сроков не применяется к налогам, удерживаемым у источника выплаты, акцизам, НДС на товары, импортируемые из государств — членов ЕАЭС, платежам, поступающим в Национальный фонд, и суммам штрафов.
Обновлённые правила
С 17 октября 2026 года будут действовать обновлённые правила (приказ Министра финансов от 30 сентября 2026 года № 664). Ключевые нововведения:
- заявления рассматриваются в течение 10 рабочих дней;
- введён цифровой лист ожидания: при выявлении ошибок или неполного пакета документов заявление принимается с сохранением даты первоначального обращения, если недостатки устранены в установленный срок;
- сохраняется возможность получения отсрочки или рассрочки без залога и банковской гарантии при задолженности до 1500 МРП и одновременном соблюдении установленных условий (отсутствие действующей отсрочки/рассрочки, неисполненных уведомлений, срок регистрации налогоплательщика не менее двух лет и др.).
Заявление подаётся в территориальный орган государственных доходов (в том числе через портал egov.kz или Государственную корпорацию «Правительство для граждан»). Услуга предоставляется бесплатно.
Департамент государственных доходов по Мангистауской области рекомендует налогоплательщикам своевременно обращаться за консультацией и использовать предусмотренные законом механизмы для исполнения обязательств без начисления дополнительных сумм пеней при соблюдении условий предоставления.