О некоторых вопросах, связанных с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней
Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2025 года № 651. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 31 октября 2025 года № 37311
Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2026.
В соответствии с пунктом 4 статьи 49, пунктом 2 статьи 113, пунктами 1, 6 и 7 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах", ПРИКАЗЫВАЮ:
1) форму заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 1 к настоящему приказу;
2) форму решения о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 2 к настоящему приказу;
3) типовой договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 3 к настоящему приказу;
4) Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно приложению 4 к настоящему приказу.
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
|
И.о Министра финансов
Республики Казахстан |
Д. Темирбеков |
"СОГЛАСОВАН"
Министерство искусственного
интеллекта и цифрового развития
Республики Казахстан
|
|
Приложение 1 к приказу |
|
|
Приложение 2 к приказу |
|
|
форма |
Решение о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней
|
"____"_____________ 20___ года |
№ _______ |
В соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан
_______________________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов, уполномоченного принимать решение о
предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней)
рассмотрев заявление ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем
_______________________________________________________________________________
личность) (далее – фамилия, имя и отчество) или наименование налогоплательщика
(налогового агента),
_______________________________________________________________________________
индивидуальный идентификационный номер/бизнес - идентификационный номер
от "_____" "____" 20____ года № _______________ принял решение:
(отмечается знаком X одна из соответствующих ячеек)
о предоставлении отсрочки по уплате налогов, плат и (или) пеней
о предоставлении рассрочки по уплате налогов, плат и (или) пеней
об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов,
плат и (или) пеней, в связи
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указываются причины отказа)
тенге
|
№ |
Вид налога или платы |
Код бюджетной классификации (КБК) |
Сумма налога или платы |
Сумма пени |
Всего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
на период с "___" ___________ 20___ года по "___" _____________ 20___ года
Приложение: график исполнения налогового обязательства на _______ листах.
Руководитель (заместитель руководителя) ____________________________________
_________________________________________________________________________
(место печати (фамилия, имя и отчество, подпись))
Решение получил
_________________________________________________________________________
(фамилия, имя и отчество или наименование налогоплательщика, подпись, дата)
Решение отправлено налогоплательщику (налоговому агенту)
_________________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
|
|
Приложение 3 к приказу |
|
|
Форма |
Типовой договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней
|
город____________ |
"_____"________ 20_ год |
Республиканское государственное учреждение _________________________________
____________________________________________________________________ в лице
_____________________________________, действующего на основании ________________,
именуемый в дальнейшем "Залогодержатель", с одной стороны,
___________________________________________________________, бизнес-
идентификационный номер (БИН) _______________________________, в лице
__________________________, действующего на основании __________, именуемое в
дальнейшем "Залогодатель", с другой стороны, в дальнейшем совместно именуемые
"Стороны", заключили настоящий договор о залоге имущества далее по тексту "Договор" о
нижеследующем:
1.1. В соответствии со статьей 51 Налогового кодекса Республики Казахстан с целью
изменения срока исполнения налогового обязательства сроком с "___"____________ 20_года
по "___"___________ 20_года по уплате _____________________________________ (виды
налогов, размер и указать суммы прописью) и в обеспечение надлежащего и своевременного
исполнения Залогодателем своих обязательств перед Залогодержателем, Залогодатель
представляет Залогодержателю в залог принадлежащее ему на праве частной собственности
имущество согласно приложению № 1 к настоящему Договору;
1.2. исполнение обязательств в соответствии с Договором Залогодателем производится в сроки, установленные утвержденным графиком исполнения налогового обязательства;
1.3. право собственности Залогодателя на предмет залога подтверждается следующими документами:
____________________________________________________________________
______________________ (документы, подтверждающие право собственности)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
1.4. согласно ___________________________________________ (наименование оценочной организации, документ об итогах оценке, дата, номер), стоимость предмета залога, переданного в залог, составляет _____________ тенге (сумма прописью).
1.5. неотъемлемыми частями настоящего Договора являются:
а) приложение № 1, содержащее перечень залогового имущества;
б) приложение № 2 – отчет об оценке имущества (движимого и/или недвижимого);
в) график исполнения налогового обязательства.
2.1. Залогодатель имеет право:
2.1.1 Пользоваться предметом залога в строгом соответствии с его функциональным назначением и условиями Договора;
2.1.2. требовать от Залогодержателя снятия обременений с предмета залога после исполнения Залогодателем всех своих обязательств перед Залогодержателем;
2.1.3. досрочно исполнить обеспеченное залогом налоговое обязательство.
2.2. Залогодатель обязан:
2.2.1. обеспечить надлежащее хранение, не закладывать, не реализовывать предмет залога другим юридическим и физическим лицам и не распоряжаться иным образом, в том числе: продавать, дарить, менять, передавать в оперативное управление, хозяйственное ведение. Предоставить Залогодержателю возможность для осуществления проверок сохранности заложенного имущества.
2.2.2. в течение 7 (семи) рабочих дней письменно уведомлять Залогодержателя о возникновении угрозы утраты или повреждения предмета залога;
2.2.3. при утрате, повреждении или ухудшении качества залогового имущества, Залогодатель обязан по требованию Залогодержателя заменить предмет залога другим равноценным имуществом, стоимость которого определяется Сторонами дополнительно;
2.2.4. представить договор страхования в орган государственных доходов по месту регистрационного учета до заключения настоящего Договора;
2.2.5. зарегистрировать Договор в соответствующем регистрирующем государственном органе и незамедлительно представить органу государственных доходов, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога;
2.2.6. нести все расходы по заключению и оформлению Договора и его государственной регистрации;
2.2.7. в течение 7 (семи) рабочих дней письменно сообщать Залогодержателю о предстоящем изменении юридического адреса;
2.2.8. в течение 3 (трех) календарных дней с даты получения требования Залогодержателя представлять любые документы, касающиеся предмета залога либо условий Договора.
2.3. залогодержатель имеет право:
2.3.1. требовать от Залогодателя принятия мер, необходимых и достаточных для сохранения предмета залога;
2.3.2. в любое время проверить документально или фактическое наличие, сохранность, размер, состояние и условия эксплуатации предмета залога.
2.3.3. при неисполнении или ненадлежащем исполнении Залогодателем Договора, в том числе нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного предметом залога, обратить взыскание на предмет залога по основаниям, установленным Договором и в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2.4. Залогодержатель обязан:
2.4.1. при утрате, повреждении или ухудшении качества залогового имущества потребовать от Залогодателя замены залогового имущества. При этом, если Залогодатель в течение 7 (семи) рабочих дней не восстановит или не заменит его другим равноценным имуществом, стоимость которого определяется Сторонами дополнительно, потребовать досрочного исполнения, обеспеченного залогом налогового обязательства.
3.1 Меры ответственности, не оговоренные в Договоре, применяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней и действует до прекращения, обеспеченного залогом налогового обязательства.
5.1 Во всем остальном, что прямо не предусмотрено Договором, Стороны руководствуются законодательством Республики Казахстан.
5.2 Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаются путем переговоров между Сторонами. При невозможности разрешения споров путем переговоров между сторонами, возникшие споры разрешаются в суде по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
5.3 Договор составлен на __ страницах, в 3 (трех) экземплярах – по одному для каждой Стороны, а третий для Республиканского государственного учреждения "Департамент государственных доходов по _________________________________________ Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан" (если решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней принимается вышестоящим органом государственных доходов). Данные экземпляры договора идентичны, имеют одинаковую юридическую силу.
|
Залогодержатель Наименование органа государственных доходов город ___________(юридический адрес) БИН Индивидуальный идентификационный код Банковский идентификационный код
|
Залогодатель Наименование налогоплательщика город_____________(юридический адрес) БИН/Индивидуальный идентификационный номер Индивидуальный идентификационный код Банковский идентификационный код |
|
|
От Залогодержателя ___________________________ (фамилия, имя и отчество) |
От Залогодателя _________________ ____________ (фамилия, имя и отчество) |
|
|
Место печати |
Место печати (при его наличии) |
|
|
|
Приложение 4 к приказу |
|
|
Форма |
Правила
и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Порядок оказания государственной услуги
1) через услугодателя;
2) через некоммерческое акционерное общество "Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее – Государственная корпорация);
3) посредством веб-портала "электронного правительства" www.egov.kz (далее – портал).
Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней" (далее – Перечень), включающий характеристики процесса, форму, содержание и результат оказания, а также иные сведения с учетом особенностей предоставления государственной услуги изложен в приложении 1 к настоящим Правилам.
При обращении документы услугополучателей к услугодателю, представленные услугополучателем, принимаются ответственным подразделением услугодателя за прием документов и передаются ответственному подразделению услугодателя за обработку документов.
При обращении в электронном виде налоговое заявление в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) услугополучателя, принимается через портал.
Для получения государственной услуги услугополучатели представляют пакет документов, предусмотренных пунктом 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
Для идентификации личности услугополучателя предъявляется документ, удостоверяющий личность, либо электронный документ из сервиса цифровых документов.
Сведения о документах, удостоверяющих личность, содержащихся в государственных информационных системах, услугодатель и (или) работник Государственной корпорации получает из соответствующих государственных информационных систем посредством портала в форме электронных документов, удостоверенных ЭЦП уполномоченных должностных лиц.
Истребование от услугополучателей документов и сведений, которые доступны в информационных системах, не допускается.
При обращении к услугодателю услугополучатель получает талон о приеме соответствующих документов.
При обращении к услугодателю результат оказания государственной услуги или мотивированный ответ об отказе в случаях и по основаниям, указанным в пункте 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам, выдается на бумажном носителе.
При не обращении услугополучателя за результатом государственной услуги в указанный срок, услугодатель обеспечивает их хранение по месту приема до получения услугополучателем.
При обращении в Государственную корпорацию, при предоставлении услугополучателем неполного пакета документов, предусмотренных пунктом 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам, а также документов с истекшим сроком действия, работник Государственной корпорации отказывает в приеме заявления, и выдает расписку об отказе в приеме документов по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
При оказании государственной услуги через Государственную корпорацию на бумажном носителе, день приема заявлений и документов не входит в срок оказания государственной услуги.
При обращении через портал услугополучателю направляется статус о принятии запроса для оказания государственной услуги.
При обращении на портал результат оказания государственной услуги направляется услугополучателю в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП должностного лица услугодателя.
При представлении услугополучателем документов в Государственную корпорацию – работник Государственной корпорации принимает, проверяет документы, представленные услугополучателем, и принятые документы направляет услугодателю через курьерскую связь.
Структурное подразделение услугодателя, ответственное за прием документов, в день поступления документов осуществляет прием, проверку представленных документов и регистрацию (при обращении услугополучателя после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан", прием заявлений и выдача результатов оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем).
При представлении услугополучателем документов в электронном виде, обработка документов проводится автоматизированно.
При представлении услугополучателем на бумажном носителе неполного пакета документов, предусмотренных пунктом 8 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам, и (или) документов с истекшим сроком действия, услугодатель отказывает в приеме документов с соблюдением норм статьи 73 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК).
При выявлении оснований, предусмотренных в пункте 9 Перечня, для отказа в оказании государственной услуги услугодатель уведомляет услугополучателя, представившего документы на бумажном носителе, о предварительном решении об отказе в оказании государственной услуги, а также времени и месте (способе) проведения заслушивания для возможности выразить услугополучателю позицию по предварительному решению.
Уведомление о заслушивании услугополучателю, представившему документы на бумажном носителе, направляется не менее чем за 3 (три) рабочих дня до завершения срока оказания государственной услуги. Заслушивание проводится не позднее 2 (двух) рабочих дней со дня уведомления.
По результатам заслушивания услугополучателя, представившего документы, составляется протокол и услугодатель выдает разрешение либо мотивированный отказ в оказании государственной услуги.
При ходатайстве услугополучателя, представившего документы на бумажном носителе, процедура заслушивания не применяется.
Срок приведения в соответствие указанных в уведомлении документов, представленных на бумажном носителе, составляет 2 (два) рабочих дня.
Если в течение 2 (двух) рабочих дней со дня получения уведомления услугополучатель не привел документы, представленные на бумажном носителе, в соответствие с требованиями, услугодатель направляет отказ в дальнейшем рассмотрении заявления.
При установлении факта полноты представленных документов, работник, ответственный за обработку документов в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения налогового заявления, вводит документы и обрабатывает в информационной системе "е-лицензирование", производит оценку платежеспособности услугополучателя, определяет очередность уплаты платежей и результат государственной услуги направляет услугополучателю.
При обращении на портал результат оказания государственной услуги направляется услугополучателю в форме электронного документа, удостоверенного ЭЦП должностного лица услугодателя.
При обращении к услугодателю или Государственную корпорацию результат оказания государственной услуги или мотивированный ответ об отказе в оказании государственной услуги в случаях и по основаниям, указанным в пункте 9 Перечня согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
Выдача готовых документов осуществляется в соответствии с графиком работы Государственной корпорации при предъявлении документов, удостоверяющих личность либо электронного документа из сервиса цифровых документов, представитель также представляет документ, выданный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.
Условие хранения услугодателем, Государственной корпорацией невостребованных в срок документов:
при не обращении услугополучателя за результатом государственной услуги в указанный срок, услугодатель обеспечивает их хранение по месту приема до получения услугополучателем;
Государственная корпорация обеспечивает хранение документов в течение 1 (одного) месяца, после чего передает их услугодателю для дальнейшего хранения.
При обращении услугополучателя по истечении 1 (одного) месяца, по запросу Государственной корпорации услугодатель в течение 1 (одного) рабочего дня направляет готовые документы в Государственную корпорацию для выдачи услугополучателю.
Глава 3. Порядок обжалования решений, действий (бездействия) услугодателей и (или) их должностных лиц, Государственной корпорации и (или) ее работников по вопросам оказания государственных услуг
на имя руководителя услугодателя;
на имя руководителя уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;
в уполномоченный орган по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.
При этом жалоба на действия (бездействие) работников Государственной корпорации при оказании услуг через Государственную корпорацию подается на имя руководителя Государственной корпорации, либо в уполномоченный орган в сфере информатизации.
Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес услугодателя, Государственной корпорации, непосредственно оказывающих государственные услуги, подлежит рассмотрению в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня ее регистрации.
Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.
Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке. В случае, если законом предусмотрена возможность обращения в суд без необходимости обжалования в вышестоящем органе, административный орган, должностное лицо, административный акт, административное действие (бездействие) которых оспариваются, наряду с отзывом представляют в суд мотивированную позицию руководителя вышестоящего административного органа, должностного лица.
|
|
Приложение 1 |
Перечень основных требований к оказанию государственной услуги "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней"
|
"Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней" |
||||
|
1 |
Наименование услугодателя |
Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по районам, городам и районам в городах |
||
|
2 |
Способы предоставления отсрочки (рассрочки) |
1) через услугодателя; 2) через некоммерческое акционерное общество "Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее – Государственная корпорация); 3) посредством веб-портала "электронного правительства" www.egov.kz (далее – портал). |
||
|
3 |
Сроки предоставления отсрочки (рассрочки) |
1) в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения услугодателем налогового заявления. При этом договор залога имущества заключается в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налогового заявления. 2) максимально допустимое время ожидания для сдачи пакета документов услугополучателем в Государственную корпорацию – 15 (пятнадцать) минут; 3) максимально допустимое время обслуживания услугополучателя Государственной корпорацией – 15 (пятнадцать) минут. |
||
|
4 |
Форма предоставления отсрочки (рассрочки) |
Электронная (частично автоматизированная) и (или) бумажная |
||
|
5 |
Порядок и результат предоставления отсрочки (рассрочки) |
1) сроки предоставления: Отсрочки – на срок, не превышающий 6 (шесть) месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому уполномоченным органом отсрочка предоставляется на срок не более 12 (двенадцати) месяцев; рассрочки – на срок не более 36 (тридцати шести) месяцев, за исключением участника горизонтального мониторинга, которому уполномоченным органом отсрочка предоставляется на срок не более 12 (двенадцати) месяцев; 2) выдача решения: о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат; об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат; 3) мотивированный ответ услугодателя об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней в случаях и по основаниям, указанным в пункте 9 настоящего Перечня государственной услуги. |
||
|
6 |
Размер платы, взимаемой с услугополучателя при оказании государственной услуги, и способы ее взимания в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан |
Государственная услуга предоставляется бесплатно |
||
|
7 |
График работы |
1) услугодателя – с понедельника по пятницу, с 8.30 до 18.00 часов с перерывом на обед с 13.00 до 14.30 часов, кроме выходных и праздничных дней, согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан". Государственная услуга оказывается в порядке очереди, без предварительной записи и ускоренного обслуживания. 2) Государственной корпорации – с понедельника по пятницу включительно с 9.00 до 18.00 часов без перерыва, дежурные отделы обслуживания населения Государственной корпорации с понедельника по пятницу включительно с 9.00 до 18.00 часов и в субботу с 9.00 до 13.00 часов кроме праздничных и выходных дней согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан "О праздниках". Прием осуществляется в порядке электронной очереди, по месту регистрации налогоплательщика без ускоренного обслуживания, возможно бронирование электронной очереди посредством портала; 3) портала – круглосуточно, за исключением технических перерывов в связи с проведением ремонтных работ (при обращении налогоплательщика после окончания рабочего времени, в выходные и праздничные дни согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан и Закону Республики Казахстан "О праздниках в Республике Казахстан", прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляется следующим рабочим днем). Адреса мест оказания государственной услуги размещены на интернет-ресурсе: 1) услугодателя www.kgd.gov.kz; 2) Государственной корпорации: www.gov4c.kz; 3) портала www.egov.kz. |
||
|
8 |
Перечень документов, необходимых для предоставления отсрочки (рассрочки) |
1) налоговое заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат, по форме согласно приложению 1 к настоящему приказу, с приложением предполагаемого графика по уплате налогов, плат и (или) пеней. При этом налоговое заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами подается в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. Налоговое заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, подается в орган государственных доходов по месту их уплаты; 2) перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства). Положения настоящего подпункта не распространяются на физическое лицо, не состоящее на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 месячного расчетного показателя (далее – МРП); 3) документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) налогов, плат и (или) пеней, в случае: причинения налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы) – подтверждение факта наступления в отношении налогоплательщика обстоятельств непреодолимой силы соответствующими уполномоченными государственными органами; производства и (или) реализации товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер – документ, составленный налогоплательщиком и подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов; если имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога – сведения о доходах за год, предшествующий дате подачи заявления, движимом и недвижимом имуществе физического лица, выданные соответствующим уполномоченным органом не ранее десяти рабочих дней до даты подачи заявления. Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП; 4) документы об имуществе, которое является предметом залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог – для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества составляется не ранее 10 (десяти) рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки). Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП; 5) договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия – для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под гарантию банка. Положение настоящего подпункта не распространяется на участников горизонтального мониторинга и налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность до 1500 МРП; 6) график исполнения налогового обязательства. |
||
|
9 |
Основные требования в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, установленные законами Республики Казахстан |
1. Для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) плат под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица: 1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан; 2) имущество, предоставляемое в залог, застраховано от утраты или повреждения, ликвидное и его рыночная стоимость не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки (рассрочки), а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов, плат и (или) пеней согласно пункту 6 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан. . Предметами залога не являются: объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; арестованное имущество; имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами, за исключением ограничений, наложенных органами государственных доходов; имущество, обремененное правами третьих лиц; единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой; скоропортящееся сырье, продукты питания; 3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается; 4) в случаях, когда законами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня заключения договора залога представляет в орган государственных доходов, принимающему решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога в соответствующем регистрирующем органе; при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней под банковскую гарантию: 1) содержание банковской гарантии должно соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан; 2) банковская гарантия должна быть безотзывной; 3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате налогов, плат и (или) пеней, обеспеченной банковской гарантией; 4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязательств налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пеней. 5) установление недостоверности документов, представленных услугополучателем для получения государственной услуги, и (или) данных (сведений), содержащихся в них; 6) несоответствие услугополучателя и (или) представленных материалов, объектов, данных и сведений, необходимых для оказания государственной услуги, требованиям, настоящих правил; 7) отсутствие согласия услугополучателя, предоставляемого в соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан "О персональных данных и их защите", на доступ к персональным данным ограниченного доступа, которые требуются для оказания государственной услуги. 2. Для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней без залога имущества и банковской гарантии: 1) сумма задолженности не более 1500 МРП (действующего на 1 января соответствующего финансового года); 2) отсутствие действующей отсрочки (рассрочки), предоставленной налогоплательщику ранее; 3) отсутствие не исполненных уведомлении обязательного характера в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Республики Казахстан; 4) период даты регистрации в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) составляет не менее двух лет; 5) актуальность статуса налогоплательщика, с учетом того, что такой налогоплательщик не должен находиться в статусе, приостановившего деятельность на момент подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки). Положение настоящих подпунктов не распространяются на участников горизонтального мониторинга. |
||
|
10 |
Иные требования с учетом особенностей в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат, в том числе оказываемой в электронной форме и через Государственную корпорацию |
Налогоплательщикам, имеющим в установленном Кодексом Республики Казахстан "О здоровье народа и системе здравоохранения" полную или частичную утрату способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться, прием документов для оказания государственной услуги производится работником Государственной корпорации с выездом по месту жительства посредством обращения через Единый контакт-центр 1414, 8 800 080 777 (при оказании услуги через Государственную корпорацию). Налогоплательщик получает отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, плат и (или) пеней в электронной форме через портал и через интернет-ресурс услугодателя в "Кабинете налогоплательщика" www. cabinet. kgd. gov. kz. при условии наличия электронной цифровой подписи. Налогоплательщик получает информацию о статусе оказания в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней в режиме удаленного доступа посредством "личного кабинета" на портале, Единого контакт-центра. Сервис цифровых документов доступен для пользователей, авторизованных в мобильном приложении. Для использования цифрового документа следует пройти авторизацию в мобильном приложении с использованием электронно-цифровой подписи или одноразового пароля, далее перейти в раздел "Цифровые документы" и выбрать необходимый документ. |
||
|
|
Приложение 2 |
|
||
|
|
Форма |
|
||
Расписка об отказе в приеме документов
Руководствуясь пунктом 2 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах", отдел №__ филиала Государственной корпорации "Правительство для граждан" (указать адрес) отказывает в приеме документов на оказание государственной услуги "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат" ввиду представления Вами неполного пакета документов согласно перечню, предусмотренному приложением 1 к Правилам и условиям предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней, а также документов с истекшим сроком действия, а именно:
наименование отсутствующих документов и документов с истекшим сроком действия:
1) ________________________________________;
2) ________________________________________;
3) ….
Настоящая расписка составлена в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой стороны.
Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем
_______________________________________________________________ личность)
(далее – фамилия, имя и отчество) (работника Государственной корпорации) (подпись)
Исполнитель: фамилия, имя и отчество _____________
Телефон __________
Получил: фамилия, имя и отчество, подпись налогоплательщика
"___" _________ 20__ год
© 2012. РГП на ПХВ «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан