Салық төлеушілердің (салық агенттерінің) қызметін тарату, қайта ұйымдастыру және тоқтату кезінде салықтық міндеттемені орындаудың кейбір мәселелері туралы
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің м.а. 2025 жылғы 31 қазандағы № 654 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2025 жылғы 31 қазанда № 37312 болып тіркелді
ЗҚАИ-ның ескертпесі!
Осы бұйрық 01.01.2026 ж. бастап қолданысқа енгізіледі
Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 74-бабының 6-тармағына, 113-бабының 2-тармағына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:
Мыналар:
1) осы бұйрыққа 1-қосымшаға сәйкес Салық төлеушілер (салық агенттері), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттары таратылу кезінде салықтық міндеттемені орындау қағидалары;
2) осы бұйрыққа 2-қосымшаға сәйкес Салық төлеушілер (салық агенттері), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттары қайта ұйымдастырылу кезінде салықтық міндеттемені орындау қағидалары;
3) осы бұйрыққа 3-қосымшаға сәйкес Салық төлеушілердің (салық агенттерінің), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттарының қызметін тоқтату кезінде салықтық міндеттемені орындау қағидалары;
4) осы бұйрыққа 4-қосымшаға сәйкес қызметін тоқтату кезінде салықтық міндеттемені орындаудың оңайлатылған тәртібі, сондай-ақ салық төлеушілерді жекелеген санаттарға жатқызу шарттары;
5) осы бұйрыққа 5-қосымшаға сәйкес салықтық тексеру жүргізуге салықтық өтініш нысаны;
6) осы бұйрыққа 6-қосымшаға сәйкес қызметін тоқтату туралы салықтық өтініш нысаны бекітілсін.
1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;
2) осы бұйрық ресми жарияланғаннан кейін оны Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастыруды;
3) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1) және 2) тармақшасында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.
|
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің міндетін атқарушы |
Д. Темирбеков |
|
|
|
Қазақстан Республикасы |
|
Салық төлеушілер (салық агенттері), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттары таратылу кезінде салықтық міндеттемені орындау қағидалары
1-тарау. Жалпы ережелер
таратылатын резидент–заңды тұлға;
Қазақстан Республикасындағы қызметін тоқтататын бейрезидент–заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі (бұдан әрі – құрылымдық бөлімше);
Қазақстан Республикасындағы қызметін тоқтататын бейрезидент заңды тұлғаның тұрақты мекемесі;
қызметін тоқтататын резидент – заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесі.
2-тарау. Таратылатын тұлғаның салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1-параграф. Таратылатын тұлғаның салықтық міндеттемені орындаудың жалпы ережелері
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігі ұсынылғаннан кейін басталған жағдайда, осындай кезекті салықтық есептілікті ұсыну таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
Егер таратудың салықтық есептілігінің алдында ұсынылған салықтық есептілікте көрсетілген салықтарды, бюджетке төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеу мерзімі осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін келетін болса, онда төлеу (аудару) таратудың салықтық есептілігін МКO-ға ұсынған күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күннен кешіктірмей жүргізіледі.
Бұл ретте, бейрезидент заңды тұлға өзінің тұрақты мекемелерінің және құрылымдық бөлімшелерінің тобы бойынша салықтық міндеттемелерін қызметін тоқтататын тұрақты мекеме немесе құрылымдық бөлімше арқылы жиынтық түрде орындаған жағдайда, таратылатын тұлғаның салықтық берешегі де өтелуге жатады.
1) қате төленген салықтар, бюджетке төлемдер мен өсімпұл сомалары осы таратылатын тұлғаға Салық кодексінің 123-бабында белгіленген тәртіппен қайтарылады;
2) артық төленген салықтар, бюджетке төлемдер мен өсімпұл сомалары осы таратылатын тұлғаға Салық кодексінің 122-бабында белгіленген тәртіппен қайтарылады;
3) төленген айыппұл сомалары Салық кодексінің 122-бабында көзделген негіздер мен тәртіп бойынша осы таратылатын тұлғаға қайтарылады;
4) кеден органдары өндіріп алатын артық (қате) төленген кедендік баждар, салықтар, кедендік алымдар мен өсімпұл сомалары Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен осы таратылатын заңды тұлғаға қайтарылады.
осы бұйрыққа 5-қосымшаға сәйкес нысан бойынша салықтық тексеру жүргізу туралы салықтық өтінішті (бұдан әрі – салықтық өтініш);
тарату салықтық есептілігін ұсынады.
Салықтық тексеру Салық кодексінің 15-тарауына сәйкес жүргізіледі.
салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің, оның ішінде салықтық әкімшілендіру нәтижелері бойынша берешектің болмауы;
салықтар, бюджетке төлемдер, өсімпұлдар мен айыппұлдар бойынша артық (қате) төленген сомалардың, есепке жатқызуға жататын қосылған құн салығының есептелген салық сомасынан асып кетуінің, сондай-ақ қайтарылуға жататын артық төленген және (немесе) артық өндіріп алынған кедендік баждар, алымдар, салықтар мен өсімпұл сомаларының болмауы жағдайында тарату балансын ұсынады.
2-параграф. Қазақстан Республикасында қызметін тоқтататын резидент құрылымдық бөлімшенің салықтық міндеттемені орындау ерекшеліктері
1) осы бұйрыққа 6-қосымшаға сәйкес нысан бойынша қызметті тоқтату туралы салықтық өтінішті (бұдан әрі – тоқтату туралы салықтық өтініш);
2) резидент заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесінің қызметін тоқтату туралы шешімінің көшірмесін;
3) егер осы параграфта өзгеше белгіленбесе, құрылымдық бөлімшенің тарату салықтық есептілігін ұсынады.
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігі ұсынғаннан кейін келсе, мұндай кезекті салықтық есептілік таратудың салықтық есептілігін ұсыну күніне дейін ұсынылады.
Егер таратудың салықтық есептілігі алдында ұсынылған салықтық есептілікте көрсетілген салықтарды, бюджетке төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеу мерзімі осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін келсе, төлеу (аудару) МКO-ға таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
3-параграф. Салықтар бойынша аудит қорытындысының нәтижелері бойынша таратылатын резидент заңды тұлғаның және Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметін жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғаның салықтық міндеттемені орындау ерекшеліктері
1) Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі кезеңінде таратылатын тұлғаның түзетулерді ескере отырып жиынтық жылдық кірістерінің жалпы сомасы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 300 000 (үш жүз мың) еселенген мөлшерінен аспайды;
2) МКО-ға тоқтату туралы салықтық өтініш ұсынылған күнге дейін күнтізбелік 20 (жиырма) күн бұрын жасалған жасалған салықтар бойынша аудит қорытындысы бар болуы;
3) Салық кодексінің 104-бабына сәйкес жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде есепке қойылмаған немесе Салық кодексінің 65-бабына белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде есепте тұрмаған.
Бұл ретте, егер салықтар бойынша аудит қорытындысының нәтижесінде салықтар мен бюджетке төлемдерді есептеу және төлеу, әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстау және аудару жөнінде міндеттемелер туындаған жағдайда, таратылатын тұлға мұндай міндеттемелерді салық төлеушіге тиісті салықтар бойынша аудит қорытындысы берілген күннен кейінгі күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күн ішінде орындайды.
қызметті тоқтату туралы салықтық өтінішті;
таратылу салықтық есептілікті;
салықтар бойынша аудит қорытындысын;
Салық кодексінің 111-бабының 4-тармағында айқындалған тәртіппен бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Бақылау-касса машинасы МКO-да есепке қойылған жағдайда, бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы өтініш беріледі.
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігін ұсынғаннан кейін келсе, мұндай есептілік таратудың салықтық есептілігін ұсыну күніне дейін ұсынылады.
Егер таратудың салықтық есептілігі алдында табыс етілген салықтық есептілікте көрсетілген салықтарды, бюджетке төлемдерді төлеу және әлеуметтік төлемдерді аудару мерзімі осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін келсе, төлеу (аудару) күнтізбелік 10 (он) күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
1) қате төленген салықтар, бюджетке төлемдер және өсімпұлдар Салық кодексінің 123-бабында айқындалған тәртіпте осы салық төлеушіге қайтарылады;
2) артық төленген салықтар, бюджетке төлемдер және өсімпұлдар Салық кодексінің 122-бабында айқындалған тәртіпте осы салық төлеушіге қайтарылады;
3) төленген айыппұл сомасы Салық кодексінің 122-бабында айқындалған тәртіпте және негіздер бойынша қайтарылады;
4) кеден органдары өндіріп алған артық (қате) төленген кедендік баждар, салықтар, алымдар мен өсімпұлдар сомасы Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен осы салық төлеушіге қайтарылады.
Бұл ретте салықтық тексеру хабарламаны орындау мерзімі өткен күннен және (немесе) анықталған алшақтықтар бойынша келіспеушілік туралы түсіндірме алынған күн өткеннен кейін 10 (он) жұмыс күні ішінде басталады.
3-бөлім. Таратылатын резидент заңды тұлғалардың жекелеген санаттарының салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1-параграф. Резидент заңды тұлғалардың жекелеген санаттарының салықтық міндеттемені орындаудың жалпы ережелері
1) қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қойылған күннен бастап қаржы-шаруашылық қызметті жүзеге асырмайтын қосылған құн салығының төлеушілері болып табылатын, не қосылған құн салығының төлеушілері болып табылмайтын, сондай-ақ қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою жөнінде міндеттемесі туындамаған;
2) салықтық берешегі және әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі жоқ;
3) Салық кодексінің 104-бабының 1-тармағына сәйкес жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрмайтын таратылатын резидент заңды тұлғалар жүзеге асырады.
Осы тармақ талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде осы тармақта айқындалған тиісті шарттарға сәйкес келетін резидент заңды тұлғаларға қолданылады.
Сондай-ақ осы тармақтың ережелері Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімінен аз уақыт бұрын құрылған заңды тұлғаларға да қолданылады.
Аталған бас тарту сәйкес келмеу себептері міндетті түрде көрсетіле отырып, камералдық бақылау қорытындысында көрсетіледі.
2-параграф. Салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1) қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш;
2) аралық тарату балансы;
3) таратудың салықтық есептілігі;
4) Салық кодексінің 111-бабының 4-тармағында айқындалған тәртіппен бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Таратылатын тұлға бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті МКО-да бақылау-касса машинасын есепке қойған жағдайда ұсынады.
1) уәкілетті мемлекеттік органдарға – МКО-ның сұрау салуын алған күнге қызметін тоқтататын заңды тұлға жасаған, мемлекеттік тіркеуге жататын мүлікпен мәмілелер туралы және оның мүлкі туралы мәліметтер ұсыну туралы;
2) екінші деңгейдегі банктерге және (немесе) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарға – МКО-ның сұрау салуын алған күнге таратылатын резидент заңды тұлғаның банк шоттарындағы ақша қалдықтары мен қозғалысы туралы мәліметтер ұсыну туралы сұрау салу жолдайды.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің 1) тармақшасында көзделген МКО-ның сұрау салуы бойынша мәліметтер оны алған күннен бастап 10 (он) жұмыс күнінен кешіктірілмей ұсынылады.
Камералдық бақылау қорытындысында камералдық бақылау нәтижелері және салықтар, бюджетке төлемдер мен әлеуметтік төлемдер бойынша есеп айырысудың жағдайы көрсетіледі. Камералдық бақылау қорытындысы кемінде екі данада жасалады және МКО-ның лауазымды адамдары қол қояды. Камералдық бақылау қорытындысының бір данасы қол қойылған күннен бастап 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірілмей таратылатын тұлғаға беріледі.
Таратылатын резидент заңды тұлға хабарламаны орындауды Салық кодексінің 137-бабында айқындалған тәртіппен жүзеге асырады.
Таратылатын резидент заңды тұлға салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің болмауы және осы Қағидалардың 11-тармағында белгіленген талаптар орындалған жағдайда, камералдық бақылау қорытындысын алған күннен бастап 3 (үш) жұмыс күні ішінде тарату балансын ұсынады.
|
|
Қағидаларға қосымша |
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша қорытынды
20___ жылғы "__"_______№ _______
Мен (біз), _________________________________________________________
____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________
(мемлекеттік орган қызметкерінің (қызметкерлерінің) тегі, аты, әкесінің аты
(бар болған жағдайда), лауазымы)
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес және қызметті тоқтату туралы 20 жылғы "__" ____________ № __ (20__ жылғы "___" ___ кіріс № ____) салықтық өтініш негізінде камералдық бақылау нәтижелері бойынша қорытынды жасадым (жасадық)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(резидент-заңды тұлғаның атауы)
бизнес сәйкестендіру нөмірі (БСН)
____________________________________________________________________
20__ жылғы "__" __________ бастап 20__ жылғы "__" ___________ дейінгі кезең үшін.
|
№ |
Экономикалық қызмет түрлерінің жалпы классификаторы (ҚЭҚТЖ) |
Атауы |
Мекенжайы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
Банк атауы: _____________________________________________
Банктік сәйкестендіру коды (БСК)__________________________
БСН___________________________________________________________
Облыс (қала, аудан) ___________________________________________
Банк шоттарының деректемелері:
Шоттың атауы _____________________________________________
Нөмірі ________________________________________________________
Ашылған күні _________________________________________________
Жабылған күні _________________________________________________
Шоттағы ақшалай қаражат қалдығы _______________________________
(соманы және валюта кодын көрсету)
_________________________________________________________________
(тіркеу карточкасының нөмірі, маркасы, зауыттық нөмірі)
|
№ |
Қызметті тоқтата тұрудың басталу күні |
Қызметті тоқтата тұрудың аяқталу күні |
Салықтық өтініш берілген күні |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
№ |
Хабарлама № |
Хабарлама күні |
Жіберілген хабарлама бойынша алшақтықтың сипаттамасы |
Орындалу нәтижесі (орындалды / орындалмады) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Уәкілетті мемлекеттік органның, банктің және (немесе) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымның атауы |
Сұрау салу жіберілген күн |
Жауап алынған күн |
Сұрау салуға берілген жауаптың сипаттамасы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша шығыстар (шегерімдер) |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша шығыстар (шегерімдер) |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша салық салынатын кіріс |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша салық салынатын кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша залал |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша залал |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(Салық кодексінің 75-бабының тармақшаларын және 137-баптың 1-тармағының 1), 2), 3) тармақшаларын көрсете отырып, қолдану шарттарын сақтамау бұзушылықтарының сипатын егжей-тегжейлі сипаттау)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
|
№ |
Салықтың немесе басқа міндетті төлемнің түрі |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша |
Жеке шот деректері бойынша |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Міндетті зейнетақы жарналарын (МЗЖ) есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
Міндетті зейнетақы жарналарын (МЗЖ) есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
13-1. Жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары (ЖБМЗЖ) бойынша салықтық есептілік нысандарының деректерін салыстыру*****:
|
№ |
Салықтық кезең |
ЖБМЗЖ есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
ЖБМЗЖ есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
13-2. Міндетті кәсіби зейнетақы жарналары (МКЗЖ) бойынша салықтық есептілік нысандарының деректерін салыстыру*****:
|
№ |
Салықтық кезең |
МКЗЖ есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
МКЗЖ есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Әлеуметтік аударымдарды есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
Әлеуметтік аударымдарды есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
МӘМС аударымдарды (жарналар сомасын) есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
МӘМС аударымдарды (жарналар сомасын) есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің, әлеуметтік аударымдардың, МЗЖ, ЖМЗЖ, МКЗЖ, МӘМС бойынша аударымдар және (немесе) жарналардың түрі |
Жеке шот деректері бойынша |
Есеп айырысу сальдосы (+, -) |
||
|
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің, әлеуметтік аударымдардың, МЗЖ, ЖМЗЖ, МКЗЖ, МӘМС бойынша аударымдар және (немесе) жарналардың сальдосы (+, -) |
Өсімпұл сальдосы (+, -) |
Айыппұл сальдосы (+, -) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің түрі |
Бюджеттік сыныптаманың коды (БСК) |
Салықтық есептілік нысанының коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар туралы ақпарат
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Мемлекеттік органның лауазымды адамдары
____________________________________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), лауазымы, қолы)
Қорытындыны
алдым________________________________________________________________
(салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), қолы, күні)
Қорытынды салық төлеушіге табыс
етілді__________________________________________________________
(мемлекеттік органның лауазымды адамының тегі, аты, әкесінің аты (бар
болса), қолы, күні)
Қорытынды салық төлеушіге
жөнелтілді___________________________________________________________
(жөнелту және (немесе) алу фактісін растайтын құжат)
Ескертпе:
** жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер бойынша толтырылады. Мемлекеттік кірістер органында деректер, БКМ бойынша деректер болмаған кезде, сондай-ақ банктік шоттар болмаған кезде деректер 3-бағаннан 4-бағанға көшіріледі.
*** Салық кодексінің 74 және 75-бабында белгіленген салықтық міндеттемені орындаудың ерекшеліктерін сақтау шарттарын бұзушылық анықталған жағдайда толтырылады, бұзушылықтың түрі егжей-тегжейлі жазылады және таратылатын салық төлеушіге камералдық бақылау нәтижелері бойынша мемлекеттік кірістер органдары анықтаған алшақтықтар туралы хабарлама жіберіледі.
**** Арнаулы салық режимін қолдану шарттарының бұзылуы анықталған жағдайда толтырылады, бұзушылықтың түрі егжей-тегжейлі жазылады.
***** Уәкілетті мемлекеттік органдарда салық салу объектісі туралы деректер болмаған жағдайда деректер 5-бағаннан 6-бағанға көшіріледі. Әрбір салық түрі және басқа міндетті төлемдер бойынша бөлек толтырылады.
****** Уәкілетті мемлекеттік органдарда деректер болмаған жағдайда деректер 4-бағаннан 5-бағанға көшіріледі.
|
|
Қазақстан Республикасы |
Салық төлеушілерді (салық агенттерінің), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттарын қайта ұйымдастыру кезінде салықтық міндеттемелерді орындау қағидалары
1-тарау. Жалпы ережелер
Бірігу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде таратудың салықтық есептілігін ұсыну бойынша міндеттеме жаңадан құрылған заңды тұлғаның құрамына кірген әрбір заңды тұлғаға, қосылу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде – қосылған заңды тұлғаға, бөліну жолымен қайта ұйымдастыру кезінде – қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаға жүктеледі.
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігі ұсынылғаннан кейін басталған жағдайда, осындай кезекті салықтық есептілікті ұсыну таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
2-тарау. Салық төлеушілерді (салық агенттерінің), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттарын қайта ұйымдастырған кезде салықтық міндеттемелерді орындау тәртібі
1) бөліну жолымен қайта ұйымдастырылған жағдайды қоспағанда, таратудың салықтық есептілігі;
2) мынадай:
осы бұйрыққа 6-қосымшаға сәйкес нысан бойынша қызметті тоқтату (бұдан әрі – қызметті тоқтату туралы өтініш);
осы Қағидалардың 7-тармағының ережелері қолданылмаса, осы бұйрыққа 5-қосымшаға сәйкес нысан бойынша салықтық тексеру жүргізу туралы салықтық өтінішті (бұдан әрі – тексеруге салықтық өтініш) ұсынады.
бірігу немесе қосылу кезінде – беру актісі;
бөліну немесе бөлініп шығу кезінде – аралық бөлу балансы;
бақылау-касса машинасын (бар болған кезде) есептен шығару туралы өтініш қоса беріледі.
Қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғалардың жекелеген санаттарына бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін:
қайта ұйымдастыруға қатысушы:
1) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде қосылған құн салығын (бұдан әрі – ҚҚС) төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрмаған немесе тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде ҚҚС төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрған, бірақ өткізу бойынша айналым 10 000 (он мың) еселенген айлық есептік көрсеткіштен аспайтын;
2) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күні қолданыста болатын 300 (үш жүз) еселенген айлық есептік көрсеткіштен асатын есептелген салық сомасынан есепке жатқызылған ҚҚС-тың асып кету (бұдан әрі – ҚҚС-тың асып кету) сомасы жоқ;
3) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күні қолданыста болатын 20 (жиырма) еселенген айлық есептік көрсеткіштен асатын салықтық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегі жоқ;
қайта ұйымдастыруға қатысушы және (немесе) құқықтық мирасқор:
1) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге электрондық шот-фактуралар жазып беру тоқтатыла тұрмаған;
2) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге электрондық шот-фактуралардың жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау жүргізілмеген;
3) тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күні оңалту рәсімін қолдану процесінде болмаған бірігу және (немесе) қосылу жолымен қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғалар жатады.
1) камералдық бақылау және (немесе) салықтық тексеру аяқталғаннан кейін өткізу және (немесе) сатып алу бойынша айналымдар болған;
2) түзетілген беру актісін не түпкілікті бөлу балансын белгіленген мерзімде өзінің орналасқан жері бойынша МҚО-ға ұсынбаған жағдайда тоқтату туралы салықтық өтінішті қайта ұсынады.
1) қайта ұйымдастыруға қатысушылардың бірі осы Қағидалардың 4 және 5-тармағында көзделген құжаттардың бірін ұсынбаған;
2) салықтық өтініш берілген күні қайта ұйымдастыруға қатысушының немесе құқықтық мирасқордың банкроттық рәсімі жүргізіліп жатқан;
3) салықтық өтініш берілген күні қайта ұйымдастыруға қатысушыны немесе құқықтық мирасқорды мәжбүрлеу тәртібімен қызметін тоқтату процесінде тұрған;
4) салықтық өтініш берілген күні қайта ұйымдастыруға қатысушы немесе құқықтық мирасқор өзге негіздер бойынша тарату сатысында тұрған жағдайда жүргізіледі.
1-параграф. Салықтық тексеруді жүргізе отырып, бірігу және (немесе) қосылу жолымен қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1) салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешек болмаған;
2) салықтық тексеру нәтижелері бойынша орындалмаған хабарламалар болмаған түзетілген беру актісін ұсынады.
Бұл ретте ҚҚС-тың асып кету есебінен қалыптастырылған ҚҚС бойынша сальдо кешенді салықтық тексеру нәтижелері бойынша ҚҚС асып кету сомаларының дұрыстығы расталған жағдайда құқықтық мирасқорға берілуге тиіс.
2-параграф. Заңды тұлғаны бөліну және (немесе) бөлініп шығу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде салықтық міндеттемені орындау тәртібі
Қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның және (немесе) оның құрылымдық бөлімшесінің берешегі, қайта ұйымдастырылатын заңды тұлға артық (қате) төлеген салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің және өсімпұлдардың, айыппұлдардың, ҚҚС-тан асып кеткен сомалары, сондай-ақ кедендік баждардың, кедендік алымдардың, салықтар мен өсімпұлдардың артық төленген және (немесе) артық өндіріп алынған сомалары, есепке жатқызу және қайтару туралы салықтық өтінішсіз осындай берешекті өтеу есебіне Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен және шарттарды ескере отырып, есепке жатқызылуға тиіс.
Есепке жатқызу жүргізілгеннен кейін артық (қате) төленген сомалардың қалған бөлігі қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның құқықтық мирасқорына қайта ұйымдастыру кезінде алған мүліктегі үлесіне барабар қайтарылуға жатады.
1) салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің болмауы;
2) салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің, өсімпұлдар мен айыппұлдардың артық (қате) төленген сомаларының, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген салық төлеушінің (салық агентінің) жеке шотын жүргізу қағидаларында айқындалған тәртіппен және жағдайларда қайтарылуға жататын кедендік баждардың, кедендік алымдардың, салықтар мен өсімпұлдардың артық төленген және (немесе) артық өндіріп алынған сомаларының болмауы;
3) салықтық тексеру нәтижелері бойынша орындалмаған хабарламалардың болмауы шарттарын сақтай отырып, өзінің орналасқан жері бойынша МКО-ға түпкілікті бөлу балансын ұсынады.
Бұл ретте ҚҚС-тың асып кету есебінен қалыптастырылған ҚҚС бойынша сальдо салықтық тексеру нәтижелері бойынша ҚҚС асып кету сомаларының дұрыстығы расталған жағдайда құқықтық мирасқорға берілуге тиіс.
3-параграф. Камералдық бақылау жүргізе отырып, бірігу және (немесе) қосылу жолымен қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1) салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің болмауы;
2) салықтық тексеру нәтижелері бойынша орындалмаған хабарламалардың болмауы;
3) электрондық шот-фактураларды жазып беру тоқтатылмау;
4) электрондық шот-фактуралардың жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау жүргізілмеуі шарттарын сақтай отырып, түзетілген түпкілікті беру актісін ұсынады.
1) орындалмаған хабарламалар бойынша және (немесе) ұсынылған түсіндірмелермен МКО келіспеген хабарламалар бойынша салықтық тексеру актісінің болуы;
2) камералдық бақылау аяқталғаннан кейін өткізу және сатып алу бойынша айналымдардың болмауы шарттарын сақтай отырып, түзетілген беру актісін ұсынады.
3-тарау. Заңды тұлғаны қайта ұйымдастыру кезінде салықтық тексеру жүргізу және камералдық бақылау жүргізу ерекшеліктері
1-параграф. Заңды тұлғаны біріктіру, қосу, бөлу және (немесе) бөлу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде салықтық тексеру жүргізу ерекшеліктері
Осы тармақтың ережесі қайта ұйымдастырудың әрбір қатысушысына қатысты Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде тексеруге салықтық өтініш берілген күнге дейін қолданылады.
1) беру актісінде немесе бөлу балансында көрсетілген деректердің нақты мән-жайларға сәйкестігі;
2) беру актісінде немесе бөлу балансында осындай сомалар болған кезде Салық кодексінің 166-бабында көзделген тәртіппен ҚҚС-тың асып кету сомасының дұрыстығы.
2-параграф. Заңды тұлғаны біріктіру және (немесе) қосу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде камералдық бақылау жүргізу ерекшеліктері
Осы тармақтың ережесі қайта ұйымдастырудың әрбір қатысушысына қатысты Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін қолданылады.
|
|
Қазақстан Республикасы |
Салық төлеушілердің (салық агенттерінің), оның ішінде салық төлеушілердің (салық агенттерінің) жекелеген санаттарының қызметі тоқтатылған кезде салықтық міндеттемені орындау қағидалары
1-тарау. Жалпы ереже
2-тарау. Қызметін тоқтататын тұлғаның салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1-параграф. Қызметін тоқтататын тұлғаның салықтық міндеттемені орындаудың жалпы ережелері
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігі ұсынылғаннан кейін басталған жағдайда, осындай кезекті салықтық есептілікті ұсыну таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
Егер таратудың салықтық есептілігі алдында табыс етілген салықтық есептілікте көрсетілген салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеу мерзімі осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін басталған жағдайда, төлеу (аудару) таратудың салықтық есептілігі МКО-ға табыс етілген күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
Егер қызметін тоқтататын тұлғаның салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің және өсімпұлдардың қате төленген сомалары болған жағдайда, онда көрсетілген сомалар Салық кодексінің 123-бабында айқындалған тәртіппен есепке жатқызылуға жатады.
1) салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің және өсімпұлдардың қате төленген сомалары Салық кодексінің 123-бабында айқындалған тәртіппен осы тұлғаға қайтарылуға жатады;
2) салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің және өсімпұлдардың артық төленген сомалары Салық кодексінің 122-бабында айқындалған тәртіппен осы тұлғаға қайтарылуға жатады;
3) айыппұлдардың төленген сомалары Салық кодексінің 122-бабында белгіленген негіздер бойынша және тәртіппен осы тұлғаға қайтарылуға жатады;
4) кеден органдары алатын кедендік баждардың, салықтардың, кедендік алымдар мен өсімпұлдардың бюджетке артық (қате) төленген сомалары Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен осы тұлғаға қайтарылуға жатады.
2-параграф. Салықтық тексеру жүргізе отырып, қызметін тоқтататын тұлғаның салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1) осы бұйрыққа 5-қосымшаға сәйкес нысан бойынша салықтық тексеру жүргізу туралы салықтық өтінішті (бұдан әрі - тексеруге салықтық өтініш);
2) таратудың салықтық есептілігін;
3) Салық кодексінің 111-бабының 4-тармағында айқындалған тәртіппен бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Қызметін тоқтататын тұлға бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті бақылау-касса машинасы МКО-да есепке қойылған жағдайда ұсынады.
1) салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша, оның ішінде жүзеге асырылған салықтық әкімшілендіру қорытындылары бойынша берешектің болмауы;
2) Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртіппен және жағдайларда қайтарылуға жататын салықтардың, бюджетке төленетін төлемдердің, өсімпұлдар мен айыппұлдардың артық (қате) төленген сомаларының, сондай-ақ кедендік баждардың, кедендік алымдардың, салықтар мен өсімпұлдардың артық төленген және (немесе) артық өндіріп алынған сомаларының болмауы негіз болып табылады.
3-параграф. Камералдық бақылау жүргізе отырып, қызметін тоқтататын тұлғалардың жекелеген санаттарының салықтық міндеттемені орындау тәртібі
1) тоқтату туралы салықтық өтінішті;
2) осындай есепке алу болған кезде, рұқсаттар және хабарламалар саласындағы уәкілетті орган бекіткен нысан бойынша жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде қызметтің басталғаны немесе тоқтатылғаны туралы хабарламаны;
3) таратудың салықтық есептілігін;
4) Салық кодексінің 111-бабының 4-тармағында айқындалған тәртіппен бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Қызметін тоқтататын тұлға бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті бақылау-касса машинасы МКО-да есепке қойылған жағдайда ұсынады.
1) уәкілетті мемлекеттік органдарға – қызметін тоқтататын тұлға жасаған мемлекеттік тіркеуге жататын мүлікпен жасалатын мәмілелер туралы, сондай-ақ тоқтату туралы салықтық өтінішті алған күнгі жағдай бойынша олардың мүлкі туралы мәліметтер беру туралы;
2) екінші деңгейдегі банктерге және (немесе) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарға – тоқтату туралы салықтық өтінішті алған күні қызметін тоқтататын тұлғаның банк шоттарындағы ақша қалдықтары мен қозғалысы туралы мәліметтерді ұсыну туралы сұрау салуды жіберуге міндетті.
Осы тармақтың бірінші бөлігінің 1) тармақшасында көзделген мәмілелер туралы, сондай-ақ банк шоттарындағы ақша қозғалысы туралы мәліметтер қызметін тоқтататын тұлғаға қатысты Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі шегінде, тоқтату туралы салықтық өтінішті МКО алған күнге дейін салықтық тексеру жүргізілмеген кезең үшін ұсынылады.
Камералдық бақылау қорытындысында камералдық бақылау нәтижелері және салықтар, бюджетке төленетін төлемдер және әлеуметтік төлемдер бойынша есеп айырысулардың жай-күйі көрсетіледі.
Камералдық бақылау қорытындысы кемінде екі данада жасалады және оған МКО лауазымды адамдары қол қояды. Қорытындының бір данасы оған қол қойылғаннан кейін Салық кодексінің 51-бабына сәйкес қызметін тоқтататын тұлғаға 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірілмей табыс етіледі.
Хабарлама орындалмаған және (немесе) салық төлеуші ұсынған түсіндірмелермен МКО келіспеген жағдайда, қызметін тоқтататын тұлғаға қатысты салықтық тексеру жүргізіледі. Бұл ретте салықтық тексеру мұндай хабарламаны орындау мерзімі өткен және (немесе) анықталған бұзушылықтар бойынша келіспеушілік туралы түсініктеме алынған күннен бастап 10 (он) жұмыс күнінен кешіктірілмей басталады.
1) камералдық бақылау нәтижелер бойынша алшақтықтар және салықтық берешек, әлеуметтік төлемдер бойынша берешек болмаған кезде – қорытынды жасалған;
2) мұндай алшақтықтар болған және салықтық берешек, әлеуметтік төлемдер бойынша берешек болмаған кезде – хабарлама орындалған;
3) салықтық берешек болған кезде және камералдық бақылау нәтижелері бойынша алшақтықтар толық көлемде жойылған жағдайда – салықтық берешекті, әлеуметтік төлемдер бойынша берешекті өтеген күннен бастап тіркеу есебінен алып тасталды деп танылады.
Осы тармақта айқындалған тәртіппен дара кәсіпкерді немесе жеке практикамен айналысатын адамды тіркеу есебінен алу туралы ақпарат, осындай салық төлеушілерді тіркеу есебінен шығарылған күннен бастап 3 (үш) жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің интернет-ресурсында орналастырылады.
Осы Қағидалардың 23-тармағында белгіленген мерзімде төленбеген салықтық берешектің, әлеуметтік төлемдер бойынша берешектің болуы дара кәсіпкер ретінде немесе жеке практикамен айналысатын адамды тіркеу есебінен шығарудан бас тарту үшін негіз болып табылады.
4-тарау. Салықтар бойынша аудит қорытындысының нәтижесі бойынша қызметін тоқтататын дара кәсіпкердің салықтық міндеттемені орындау ерекшеліктері
1) Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі кезеңінде таратылатын тұлғаның түзетулерін ескере отырып, жылдық жиынтық кірістердің жалпы сомасы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 300 000 (үш жүз мың) еселенген мөлшерінен аспайды;
2) МКО-ға тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін күнтізбелік 20 (жиырма) күннен аспайтын мерзімде жасалған салықтар бойынша аудит қорытындысы бар;
3) Салық кодексінің 65-бабында белгіленген талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде Салық кодексінің 104-бабына сәйкес жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрмаған не тұрмайды.
Бұл ретте, егер салықтар бойынша аудит қорытындысының нәтижесі бойынша салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді есептеу және төлеу, әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу, аудару бойынша міндеттемелер туындаса, мұндай міндеттемелерді салық төлеушіге салықтар бойынша аудиттің тиісті қорытындысы табыс етілген күннен кейінгі күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күн ішінде таратылатын тұлға орындауға тиіс.
1) тоқтату туралы салықтық өтінішті;
2) таратудың салықтық есептілігін;
3) салықтар бойынша аудит қорытындысын;
4) Салық кодексінің 111-бабының 4-тармағында айқындалған тәртіппен бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтініш бақылау-касса машинасы МКО-да есепке қойылған жағдайда ұсынылады.
Бұл ретте, салықтық тексеру осындай хабарламаны орындау мерзімі өткеннен және (немесе) анықталған алшақтықтар бойынша келіспеу туралы түсініктеме алғаннан кейін 10 (он) жұмыс күнінен кешіктірілмей басталады.
|
|
Қағидаларға қосымша |
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша қорытынды
20___ жылғы "__"_______№ _______
Мен (біз), _________________________________________________________
____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________
(мемлекеттік орган қызметкерінің (қызметкерлерінің) тегі, аты, әкесінің аты
(бар болған жағдайда), лауазымы)
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес және қызметті тоқтату туралы 20 жылғы "__" ____________ № __ (20__ жылғы "___" ___ кіріс № ____) салықтық өтініш негізінде камералдық бақылау нәтижелері бойынша қорытынды жасадым (жасадық)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(резидент-заңды тұлғаның атауы)
бизнес сәйкестендіру нөмірі (БСН)
____________________________________________________________________
20__ жылғы "__" __________ бастап 20__ жылғы "__" ___________ дейінгі кезең үшін.
|
№ |
Экономикалық қызмет түрлерінің жалпы классификаторы (ҚЭҚТЖ) |
Атауы |
Мекенжайы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
Банк атауы: _____________________________________________
Банктік сәйкестендіру коды (БСК)__________________________
БСН___________________________________________________________
Облыс (қала, аудан) ___________________________________________
Банк шоттарының деректемелері:
Шоттың атауы _____________________________________________
Нөмірі ________________________________________________________
Ашылған күні _________________________________________________
Жабылған күні _________________________________________________
Шоттағы ақшалай қаражат қалдығы _______________________________
(соманы және валюта кодын көрсету)
_______________________________________________________________ ________________
(тіркеу карточкасының нөмірі, маркасы, зауыттық нөмірі)
|
№ |
Қызметті тоқтата тұрудың басталу күні |
Қызметті тоқтата тұрудың аяқталу күні |
Салықтық өтініш берілген күні |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
№ |
Хабарлама № |
Хабарлама күні |
Жіберілген хабарлама бойынша алшақтықтың сипаттамасы |
Орындалу нәтижесі (орындалды / орындалмады) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Уәкілетті мемлекеттік органның, банктің және (немесе) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымның атауы |
Сұрау салу жіберілген күн |
Жауап алынған күн |
Сұрау салуға берілген жауаптың сипаттамасы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша шығыстар (шегерімдер) |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша шығыстар (шегерімдер) |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша салық салынатын кіріс |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша салық салынатын кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша залал |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша залал |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(Салық кодексінің 75-бабының тармақшаларын және 137-баптың 1-тармағының 1), 2), 3) тармақшаларын көрсете отырып, қолдану шарттарын сақтамау бұзушылықтарының сипатын егжей-тегжейлі сипаттау)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
|
№ |
Салықтың немесе басқа міндетті төлемнің түрі |
Салықтық кезең |
Салық төлеушінің деректері бойынша |
Жеке шот деректері бойынша |
Мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Міндетті зейнетақы жарналарын (МЗЖ) есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
Міндетті зейнетақы жарналарын (МЗЖ) есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
13-1. Жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары (ЖБМЗЖ) бойынша салықтық есептілік нысандарының деректерін салыстыру*****:
|
№ |
Салықтық кезең |
ЖБМЗЖ есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
ЖБМЗЖ есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
13-2. Міндетті кәсіби зейнетақы жарналары (МКЗЖ) бойынша салықтық есептілік нысандарының деректерін салыстыру*****:
|
№ |
Салықтық кезең |
МКЗЖ есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
МКЗЖ есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
Әлеуметтік аударымдарды есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
Әлеуметтік аударымдарды есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтық кезең |
МӘМС аударымдарды (жарналар сомасын) есептеу үшін салық төлеушінің деректері бойынша кіріс |
Жеке шот деректері бойынша |
МӘМС аударымдарды (жарналар сомасын) есептеу үшін мемлекеттік кірістер органының (камералдық бақылау) деректері бойынша кіріс |
Алшақтық |
Алшақтықтың себебі |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің, әлеуметтік аударымдардың, МЗЖ, ЖМЗЖ, МКЗЖ, МӘМС бойынша аударымдар және (немесе) жарналардың түрі |
Жеке шот деректері бойынша |
Есеп айырысу сальдосы (+, -) |
||
|
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің, әлеуметтік аударымдардың, МЗЖ, ЖМЗЖ, МКЗЖ, МӘМС бойынша аударымдар және (немесе) жарналардың сальдосы (+, -) |
Өсімпұл сальдосы (+, -) |
Айыппұл сальдосы (+, -) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Салықтың, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемнің түрі |
Бюджеттік сыныптаманың коды (БСК) |
Салықтық есептілік нысанының коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар туралы ақпарат
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Мемлекеттік органның лауазымды адамдары
____________________________________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), лауазымы, қолы)
Қорытындыны алдым _______________________________________________________
(салық төлеушінің тегі, аты, әкесінің аты (бар болса), қолы, күні)
Қорытынды салық төлеушіге табыс
етілді__________________________________________________________
(мемлекеттік органның лауазымды адамының тегі, аты, әкесінің аты
(бар болса), қолы, күні)
Қорытынды салық төлеушіге жөнелтілді _____________________________________
(жөнелту және (немесе) алу фактісін растайтын құжат)
Ескертпе:
** жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер бойынша толтырылады. Мемлекеттік кірістер органында деректер, БКМ бойынша деректер болмаған кезде, сондай-ақ банктік шоттар болмаған кезде деректер 3-бағаннан 4-бағанға көшіріледі.
*** Салық кодексінің 74 және 75-бабында белгіленген салықтық міндеттемені орындаудың ерекшеліктерін сақтау шарттарын бұзушылық анықталған жағдайда толтырылады, бұзушылықтың түрі егжей-тегжейлі жазылады және таратылатын салық төлеушіге камералдық бақылау нәтижелері бойынша мемлекеттік кірістер органдары анықтаған алшақтықтар туралы хабарлама жіберіледі.
**** Арнаулы салық режимін қолдану шарттарының бұзылуы анықталған жағдайда толтырылады, бұзушылықтың түрі егжей-тегжейлі жазылады.
***** Уәкілетті мемлекеттік органдарда салық салу объектісі туралы деректер болмаған жағдайда деректер 5-бағаннан 6-бағанға көшіріледі. Әрбір салық түрі және басқа міндетті төлемдер бойынша бөлек толтырылады.
****** Уәкілетті мемлекеттік органдарда деректер болмаған жағдайда деректер 4-бағаннан 5-бағанға көшіріледі.
|
|
Қазақстан Республикасы |
Қызметін тоқтату кезінде салықтық міндеттемені орындаудың оңайлатылған тәртібі, сондай-ақ салық төлеушілерді салық төлеушілердің жекелеген санаттарына жатқызу шарттары
1-тарау. Жалпы ережелер
1) қосылған құн салығын төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрмауы;
2) бірлескен кәсіпкерлік нысанында қызметті жүзеге асырмауы;
3) Салық кодексінің 104-бабының 1-тармағында көрсетілген жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асырмауы;
4) салықтық берешегі, әлеуметтік төлемдер бойынша берешегінің болмауы;
5) таратудың есептілігі алдындағы салықтық кезең үшін салықтарды, бюджетке төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді есептеу және төлеу жөніндегі міндеттемелерді орындауы;
6) орындалмаған хабарламалардың, оның ішінде камералдық бақылау нәтижелері бойынша хабарламалардың болмауы;
7) ашық банк шоттарының болмауы шарттарына сәйкес келетін дара кәсіпкерлердің қызметін тоқтату кезінде салықтық міндеттемені орындау тәртібін айқындайды.
Бұл ретте осы тармақтың бірінші бөлігінің 1), 2), 3), 5) және 6) тармақшалары қызметті тоқтату туралы салықтық өтініш берілген күнге дейін талап қоюдың ескіру мерзімі ішінде шарттарға сәйкес келетін дара кәсіпкерлерге қолданылады.
2-тарау. Салықтық міндеттемені орындаудың оңайлатылған тәртібі
1) осы бұйрыққа 6-қосымшаға сәйкес нысан бойынша қызметін тоқтатуға салықтық өтінішті (бұдан әрі – тоқтатуға салықтық өтініш);
2) таратудың салықтық есептілігін;
3) Салық кодексінің 111-бабы 4-тармағында айқындалған тәртіппен, бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті ұсынады.
Дара кәсіпкер бақылау-касса машинасын есептен шығару туралы салықтық өтінішті бақылау-касса машинасы МКО есепке қойылған жағдайда ұсынады.
Егер кезекті салықтық есептілікті ұсыну мерзімі таратудың салықтық есептілігі ұсынғаннан кейін басталатын болса, мұндай кезекті салықтық есептілікті таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
Егер таратудың салықтық есептілігінің алдында ұсынылған салықтық есептілікте көрсетілген салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеу мерзімі осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін басталатын болса, онда төлеу (аудару) таратудың салықтық есептілігі ұсынылған күннен бастап күнтізбелік 10 (он) күннен кешіктірілмей жүргізіледі.
3-тарау. Қорытынды ереже
МКО осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген қызмет бойынша алшақтықтарды (бұзушылықтарды) анықтаған кезде жеке тұлға:
1) осындай қызметті жүзеге асыру кезінде қолданыста болған Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес салықтар, бюджетке төленетін төлемдер мен әлеуметтік міндеттемелер бойынша салықтық міндеттемелерді есептейді;
2) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес салықтық міндеттемелер мен әлеуметтік міндеттемені орындайды.
© 2012. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің «Қазақстан Республикасының Заңнама және құқықтық ақпарат институты» ШЖҚ РМК