Декларирование доходов физических лиц
15.07.2025г. подписан Закон, предусматривающий освобождение с 1 января 2025 года лиц четвертого этапа декларирования (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом.
Так в 2025 году обязаны представить декларацию об активах и обязательствах:
1) кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;
2) лица, претендующие на статус крупного участника: банков; рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
4) граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами.
5) граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:
- недвижимость, транспортные средства, землю;
- долю участия в иностранных компаниях;
- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000-кратный размер МРП (в 2024 году МРП-3692тг., 1000х3692=3 692 000тг.);
- инвестиционное золото;
- долю участия в жилищном строительстве;
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;
- деньги на иностранных брокерских счетах;
- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);
- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП (при наличии оценочной стоимости).
В Декларации об активах и обязательствах отражается информации о наличии:
1) имущества подлежащее гос. или иной регистрации за пределами РК:
недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море";
транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
деньги на банковских счетах в иностранных банках, за пределами РК, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-МРП.
Лица, принимающие в соответствии с ЗРК "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами РК, отражают информацию о наличии денег вне зависимости от суммы банковского вклада;
2) имущества в РК и (или) за ее пределами:
доля в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве;
доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;
ценные бумаги, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы;
инвестиционное золото;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
деньги на иностранных брокерских счетах;
наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000 МРП;
дебиторская и кредиторская задолженность;
3) другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП (при наличии оценочной стоимости).
Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах дополнен в части:
- отражения денег на иностранных брокерских счетах;
- проведения оценки имущества стоимостью свыше 1000 МРП в том числе в иностранном государстве, оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;
- подтверждения наличия дебиторкской/кредиторской задолженности помимо нотариально заверенного договора, также:
актом сверки и договором ГПХ между ФЛ и ЮЛ и (или) ИП, в т. ч. являющимся нерезидентом;
решением суда, вступившим в законную силу.
После пересмотра перечня лиц, обязанных представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00), обязаны сдавать декларацию:
1) государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
2) крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
4) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
5) лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
6) лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000-кратный размер МРП;
7) лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве,);
8) лица, имеющие в собственности цифровые активы;
9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП 78,6 млн. тг.), в том числе за пределами РК.
10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.
В Декларации о доходах и имуществе отражается информация о:
1) доходах, подлежащих налогообложению ФЛ самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов ИП от предпринимательской деятельности;
2) налоговых вычетах;
3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;
4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по ИПН;
5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП;
6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
имуществе, которое подлежит гос. или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат гос. или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;
инвестиционном золоте;
доле участия в уставном капитале ЮЛ, зарегистрированного за пределами РК;
7) дебиторской и кредиторской задолженности ФЛ за пределами РК;
В новом Налоговом кодексе
Декларацию о доходах и имуществе также обязаны представить:
физические лица, получившие доходы, в том числе за пределами РК, свыше 8500 МРП;
физические лица, получившие доход в виде дивидендов, в том числе за пределами РК, свыше 230 000 МРП;
исключены лица, представившие заявление о применении налоговых вычетов.
ФЛ, представившие налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов за 2025 год, обязаны представить декларацию о доходах и имуществе за 2025 год.
ФЛ при возникновении превышения по ИПН вправе зачесть и (или) вернуть такое превышение, при указании требования о зачете и (или) возврате превышения по ИПН, в декларации о доходах и имуществе за 2025 год.
В ходе сверки производится:
1) сопоставление сведений, отраженных в декларации о доходах и имуществе, с данными налоговых агентов и уполномоченных лиц;
2) подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и сумм расходов, признаваемых налоговыми вычетами;
3) подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленной к зачету и (или) возврату.
По документам на иностранном языке, обязательно наличие нотариально засвидетельствованного перевода таких документов на казахский или русский язык.
При проведении безналичных платежей по оплате услуг в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на оплату таких услуг, является один из следующих документов при условии наличия в нем наименования и идентификационного номера лица, в пользу которого была произведена оплата таких расходов:
платежный документ, составляемый при осуществлении платежей и переводов денег с использованием банковского счета либо без использования банковского счета;
чек, составляемый при осуществлении платежей и переводов денег с использованием платежной карточки либо через электронные терминалы (далее - чек);
выписка о движении денег по банковскому счету (далее - выписка).
В случае получения и оплаты указанных услуг за пределами РК указание в чеках и выписках идентификационного номера лица, в пользу которого была произведена оплата таких услуг, не требуется.
Непредставление в установленный срок копий документов и не подтверждение их подлинности предъявлением оригиналов является основанием неподтверждения суммы превышения по ИПН и направления заключения о неподтверждении суммы превышения ИПН.
Налоговый орган проверяет обоснованность применения ФЛ налоговых вычетов и формирует следующие заключения о:
1) подтверждении суммы превышения по ИПН полностью;
2) подтверждении суммы превышения по ИПН в части с указанием причин неполного подтверждения;
3) неподтверждении суммы превышения по ИПН с указанием причин.
Заключения направляются:
1) электронному налогоплательщику - электронным способом через веб-приложение;
2) остальным налогоплательщикам - по почте заказным письмом с уведомлением.
Зачет и (или) возврат суммы превышения по ИПН производятся на основании заключения в пределах заявленной ФЛ суммы превышения по ИПН в случае отсутствия у налогового агента налоговой задолженности по ИПН за 2025 год не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации о доходах и имуществе.
В случае представления декларации о доходах и имуществе позже 15 сентября 2026 года, а также доп. декларации и указания реквизитов банковского счета зачет и (или) возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица производятся в срок не позднее двенадцати месяцев с даты представления такой декларации о доходах и имуществе.
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Изменен порядок исчисления налога на транспорт по легковым автомобилям, у которых срок эксплуатации превышает 10 лет, применяется поправочный коэффициент – 0,7, свыше 20 лет поправочный коэффициент – 0,5.
Освобождены от уплаты налога на транспорт крестьянские фермерские хозяйства по одному легковому моторному транспортному средству с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, (автомобили-пикапы) на одно крестьянское или фермерское хозяйство.
Исключена норма по отнесению категорий транспортных средств в зависимости от вида транспортного средства (пикапы, джипы, лимузины, фургоны) с уточнением определения категории транспортных средств в зависимости от категории право управления транспортным средством (А.В.С.D).
Исключены ставки для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года.
Исключено обязательство по представлению расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства ЮЛ (налоговая отчетность) налогоплательщик будет представлять только декларацию по итогам года и соответственно производить уплату.
Исключено обязательство по представлению расчета текущих платежей по земельному налогу ЮЛ и ИП (налоговая отчетность) налогоплательщик будет представлять только декларацию по итогам года и соответственно производить уплату.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Исключено обязательство по представлению расчета текущих платежей по земельному налогу ЮЛ и ИП (налоговая отчетность), налогоплательщик будет представлять только декларацию по итогам года и соответственно производить уплату.
Включена норма по исчислению земель сельскохозяйственного назначения, находящиеся в черте населенных пунктов при изменении границ по ставкам, для земель сельхозназначения, при условии использования таких участков в сельскохозяйственных целях.
По земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, увеличиваются в сорок раз с даты вручения собственнику или землепользователю предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Отменен расчет текущих платежей по налогу на имущество, если сумма обязательств не превышает 300 МРП. Если сумма платежей менее 300 МРП, налогоплательщик будет представлять 1 раз только декларацию по итогам года и соответственно производить уплату.
Налоговой базой по зданиям, сооружениям является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества.
При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.
ПЛАТЫ
Исключена плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности.
Освобождены от уплаты платы за пользование лесными ресурсами государственные лесовладельцы и лица, получившие право лесопользования в порядке, определенном Лесным кодексом Республики Казахстан, осуществляющие рубки промежуточного пользования и прочие рубки на участках, пройденных пожарами, если площадь таких пожаров составила свыше ста гектаров.
Ставки платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, установлены в зависимости от количества блоков и от периода разведки.
|
№ |
Период |
Ставки платы (МРП) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. |
с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок |
15, если количество блоков менее 70; 30, если количество блоков от 70 до 120; 40, если количество блоков от 120 и больше |
|
2. |
с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок |
23, если количество блоков менее 60; 50, если количество блоков от 60 до 100; 60, если количество блоков от 100 и больше |
|
3. |
с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок |
32, если количество блоков менее 50; 60, если количество блоков от 50 до 100; 80, если количество блоков от 100 и больше |
|
4. |
с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее, за 1 блок |
60, если количество блоков менее 30; 80, если количество блоков от 30 до 80; 100, если количество блоков от 80 и больше |
|
5. |
с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее, за 1 км2 |
450 |
Увеличена ставка плате за пользование земельными участками и земельному налогу в 2 раза с 20 кратной до 40 кратной по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан.
С 2028 и 2031 года кратно увеличиваются ставки платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ от стационарных источников и за захоронение отходов производства и потребления объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения.
По плате за размещением наружной рекламы плательщиками платы определены собственники объектов наружной (визуальной) рекламы или собственники зданий (сооружений), на которых размещается наружная (визуальная) реклама.
Местные представительные органы областей по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, имеют право понижать размеры базовых ежемесячных ставок платы не более чем на 50 процентов или повышать не более чем на 100 процентов в зависимости от месторасположения и размеров наружной (визуальной) рекламы.
Местные представительные органы столицы и городов республиканского значения по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, имеют право понижать размеры базовых ежемесячных ставок платы не более чем на 50 процентов или повышать не более чем на 200 процентов в зависимости от месторасположения и размеров наружной (визуальной) рекламы.