Изменения в Налоговом кодексе по обеспечению исполнения налогового обязательства (способы обеспечения)
Изменения в Налоговом кодексе по обеспечению исполнения налогового обязательства (способы обеспечения)
В новом Налоговом кодексе, вступающего в законную силу с 1 января 2026 года применение обеспечения исполнения налогового обязательства предусмотрено в параграфе 4.
При неуплате налогов и других обязательных платежей в установленный срок, применяются способы обеспечения. Это - меры имущественного и (или) ограничительного характера, стимулирующие надлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщиком.
Налоговый орган до применения способов обеспечения исполнения налогового обязательства осуществляет предварительные меры обеспечения исполнения налогового обязательства.
В соответствии статьи 80 Налогового кодекса к ним относятся:
1) Извещение налогового органа, носящий уведомительный характер. Извещение направляется не позднее 5-ти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности не превышающей предельный размер налоговой задолженности (20 МРП или 79240 тенге). В отношении такого налогоплательщика налоговым органом другие меры не применяются;
2) Уведомлений налогового органа обязательного характера. К ним относятся уведомление «О погашении налоговой задолженности» и уведомление «О подтверждении дебиторской задолженности».
В связи с тем, что система управления рисками переориентирована в «Ранжирования налогоплательщиков по степеням на выявление рисков неисполнения налогового и иного законодательства», уведомление «О погашении налоговой задолженности» направляется всем налогоплательщикам не позднее 5-ти рабочих дней, следующих за днем образования налоговой задолженности превышающей предельный размер налоговой задолженности;
Уведомление «О подтверждении дебиторской задолженности» направляется дебитору налогоплательщика при непогашении им налоговой задолженности после принятия мер принудительного взыскания, не позднее чем за 10 рабочих дней до обращения взыскания;
К способам обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, относятся:
1) Начисление пеней. Вместо действовавшей нормы начисления пени в 1,25 кратном размере всем налогоплательщикам, в новом Налоговом кодексе введена новая процентная ставка пени в отношении налогоплательщика-участника горизонтального мониторинга в размере 0,65 базовой ставки;
2) Приостановление расходных операций. Приостановление расходных операций производится путем вынесения налоговым органом распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам и (или) кассе налогоплательщика (статья 86);
3) Ограничение в распоряжении имуществом; В соответствии статьи 87 ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика производится налоговым органом при непогашении налогоплательщиком налоговой задолженности и обжалования налогоплательщиком, (за исключением участника горизонтального мониторинга), уведомления о результатах налоговой проверки.
Опись ограниченного в распоряжении имущества производится в присутствии налогоплательщика.
В статью 87 введена новая норма, предусматривающая, проведение описи ограниченного в распоряжении имущества без участия налогоплательщика, в случае отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, подтвержденного актом налогового обследования.
А также, единственное жилище подлежит изъятию только на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Одним из способом обеспечения в соотвествии статьи 88 является приостановления выписки электронных счетов-фактур в случаях:
-вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;
-вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;