Утверждено Постановлением
Ревизионной комиссии
по Костанайской области
№ 17 от 10 декабря 2025 года
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1.1. Наименование аудиторского мероприятия: государственный аудит эффективности деятельности местных исполнительных органов.
1.2. Цель государственного аудита: повышение эффективности деятельности государственных учреждений Денисовского района и использования бюджетных средств.
1.3. Объекты государственного аудита: государственное учреждение (далее - ГУ) «Аппарат акима Денисовского района», ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог акимата Денисовского района», ГУ «Отдел физической культуры и спорта акимата Денисовского района», ГУ «Отдел архитектуры, градостроительства и строительства акимата Денисовского района», ГУ «Аппарат акима Красноармейского сельского округа», ГУ «Аппарат акима Денисовского сельского округа»
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года.
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы
Денисовский район как административно – территориальная единица образован в 1919 году и находится в западной части Костанайской области. На востоке район граничит с районом Беимбета Майлина, на юге — с Камыстинским районом, на западе — с Житикаринским районом, на севере — с Челябинской областью России. Площадь района — 6,8 тыс. км2. Административный центр – село Денисовка.
За 2024 год произведено валовой продукции сельского хозяйства на сумму 34,2 млрд. тенге или 4,7% от областного объема производства (2023 год – 40,1 млрд. тенге). Индекс физического объема составил 100,1%, при среднеобластном 122% (2023 год 170,0%).
Поголовье крупного рогатого скота составило – 18 049 голов или 91,3% (2023 г. – 19 768 голов), свиней - 2 391 головы или 83,2% (2023 г. – 2 873 голов), лошадей – 6 115 голов или 96,6% (2023 г. – 6 328 голов), поголовье овец и коз – 15 821 голов или 92,2% (2023 г. – 17 165 голов), численность птицы – 38 186 или 71,4 (2023 г. – 53 472 голов).
Произведено мяса 2687 тонн или 99,6% (2023 г. – 2 698,3 тонн), молока – 11708,5 тонн или 95,8% к аналогичному периоду 2023 года. (2023 г. – 12 224,0 тонн), яиц куриных - 1089,5 тысяч штук или 104,3% (2023 г. - 1044,2 тысяч штук).
Произведено промышленной продукции 2,6 млрд. тенге, что составляет 0,1% от областного объема производства (2023 год – 2 164,5 млн. тенге). Индекс физического объема составил 106,5%.
В экономику района инвестировано 10,2 млрд. тенге, что больше в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, на 935 млн. тенге. Индекс физического объема – 109,2%, в том числе частные инвестиции – 6,2 млрд. тенге, ИФО - 83,8% (2023 г. - 7 296 млн. тенге).
Объем выполненных строительных работ за 2024 год составил 5,8 млрд. тенге, или 120,4%.
За прошедший период введено за счет частных застройщиков 2 579 квадратных метров жилья, что составляет 103,6% от 2023 года. Для решения жилищного вопроса, в коммунальную собственность приобретено 16 квартир на сумму 342,7 млн. тенге.
В районе зарегистрировано 763 субъекта малого и среднего предпринимательства (СМСП), из них действующих 753, то есть доля действующих в общем числе зарегистрированных, составляет 98,7 %.
В 2024 году введен в эксплуатацию проект ИП «Ганзер А.Ю.» — строительство шиномонтажной мастерской и автостоянки для легковых и грузовых автомобилей, стоимостью 35 млн. тенге. В рамках проекта трудоустроено 5 человек. В сфере туризма реализуется проект «Строительство зоны отдыха и туризма «Шанырак».
В 2024 году началась реализация проекта «Строительство птицефабрики на 50 тыс. тонн в год», инициированного ТОО «Canadian Chicken Limited». Общая сумма инвестиций составит 19,5 млрд. тенге, из которых 2 млрд. тенге — собственные средства компании.
Объем розничного товарооборота составил 3,7 млрд. тенге, что на 2,9% больше уровня 2023 года. Объем оптовой торговли - 1,9 млрд. тенге, ИФО -110,9%.
Процент обеспеченности водоснабжением по району - 98,8%.
Обеспеченность газом в районе составляет 19 сел или 73,1%.
Общая протяженность автомобильных дорог районного значения составляет 165 км, в хорошем и удовлетворительном состоянии 68,8%, в неудовлетворительном – 31,2%
Мерами занятости охвачено 982 человека, что составляет 99% от запланированного. На свободные вакансии трудоустроено 543 человека, что превышает плановые показатели и составляет 106,5%.
2.2. Основные результаты государственного аудита
Государственным аудитом охвачено средств в объеме 8 825 693,2 тыс. тенге. Общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, составила 817 366,2 тыс. тенге, из них:
Установленные нарушения в разрезе учреждений, носят следующий характер:
ГУ «Аппарат акима Денисовского района» (далее – аппарат акима).
Объем средств, охваченных аудитом – 701 029,5 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 1 729,8 тыс. тенге, в том числе:
- за 2022 год трансферты из республиканского бюджета и Национального фонда Республики Казахстан на оплату труда технического персонала в размере 279,8 тыс. тенге использованы не по целевому назначению;
- в результате неверного признания долгосрочных активов, определения их балансовой стоимости, допущено искажение финансовой отчетности на 31 декабря 2022 года по строкам баланса ФО-1 «Бухгалтерский баланс» 118 «Нематериальные активы» и 412 «Накопленный финансовый результат» на сумму 1 450,0 тыс. тенге;
Общая сумма неэффективного планирования бюджетных средств составила 29 342,0 тыс. тенге, в том числе:
- бюджетными заявками предусмотрены расходы на приобретение офисного оборудования и мебели на сумму 9 342,0 тыс. тенге и проведение текущего ремонта на сумму 20 000,0 тыс. тенге, однако в дальнейшем данные закупки не осуществлялись;
Количество процедурных нарушений составило 9 единиц, в том числе:
- при приобретении системы контроля доступом, неверно определена специфика экономической классификации расходов 159 «Оплата прочих услуг и работ», тогда как данную операцию следовало провести по специфике 416 «Приобретение нематериальных активов»;
- аппаратом акима не сверяются данные сводных отчетов с данными бухгалтерского учета;
- в отчетах о реализации бюджетных программ 001 и 005 в таблице «Показатели прямого результата» показатели не соответствуют утвержденной (переутвержденной) бюджетной программе;
- в отчете о реализации бюджетной программы 005 за 2022 год в строке «Цель бюджетной программы» показатели не соответствуют утвержденной (переутвержденной) бюджетной программе;
- некорректно определена цель бюджетной программы 006;
- определены показатели конечного результата по программам 005 и 006, которые не отражают качественный итог реализации бюджетной программы;
- не приняты меры по взысканию неустойки по 5 договорам, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением поставщиками принятых договорных обязательств;
- в связи с неисполнением и ненадлежащим исполнением обязательств по договорам о государственных закупках, ответственные должностные лица учреждения не обратились с иском в суд, о признании поставщиков недобросовестными участниками государственных закупок;
- собственный закрытый ключ электронной цифровой подписи передан руководителем учреждения другим лицам на период нахождения в отпуске.
ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог акимата Денисовского района» (далее – отдел ЖКХ).
Объем средств, охваченных аудитом – 3 661 885,1 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 304 973,3 тыс. тенге, в том числе:
- не обеспечено правильное документальное оформление учета основных средств, а именно, в балансе не отражены земельные участки на общую сумму 3 404,9 тыс. тенге, дорожные знаки на общую сумму 7 461,7 тыс. тенге, а также водопропускные трубы на общую сумму 265 770,0 тыс. тенге;
- в результате неверного признания долгосрочных активов в отчетном периоде не начислена амортизация на сумму 5 706,7 тыс. тенге;
- по результатам инвентаризации, установлены излишки ГСМ на сумму 10,4 тыс. тенге;
По результатам проведенного контрольного обмера (осмотра) объектов выявлены не выполненные объемы работ на общую сумму 698,4 тыс. тенге, а также выявлены дефекты дорожного покрытия на общую сумму 21 884,2 тыс. тенге, в том числе по объектам:
- «Средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-DS-14 «Перелески - Крымское», 10-19 км Денисовского района Костанайской области» - 58,2 тыс. тенге;
- «Средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-DS-7 «Зааятское - Свердловка», 0-5 км Денисовского района Костанайской области» - 391,3 тыс. тенге;
- «Средний ремонт водопропускных труб на автомобильной дороги районного значения КР-DS-15 «Денисовка - Покровское», км 0-38 Денисовского района Костанайской области» - 248,9 тыс. тенге;
- «Средний ремонт автомобильной дороги районного значения KP-DS-1 «Денисовка - Зааятское» 0-28 км» - 19 434,6 тыс. тенге;
- «Средний ремонт автомобильной дороги районного значения KP-DS-4 «Зааятское - Жалтырколь» 9-18 км, Денисовского района Костанайской области» - 2 449,6 тыс. тенге;
- излишне оплачены командировочные расходы сотруднику на сумму 14,8 тыс. тенге;
- необоснованно выплачены суточные работникам учреждения, направлявшимся в командировку на один день, на общую сумму 22,2 тыс. тенге.
Общая сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 274 632,8 тыс. тенге, в том числе:
- в связи с установлением фактов необоснованных выплат по оплате командировочных расходов сумма неэффективно использованных бюджетных средств составила 37,0 тыс. тенге;
- в связи с выявленными фактами необоснованной оплаты за не выполненный объем работ по среднему ремонту автомобильных дорог, нарушен принцип эффективности, в части оплаты инжиниринговых услуг (услуг технического надзора) в сумме 28 838,1 тыс. тенге;
- некачественно проведенный средний ремонт автомобильной дороги районного значения КР – DS - 4 «Зааятское - Жалтырколь» 0-9 км., не достижение прямого и конечного показателя программы 045 «Капитальный и средний ремонт автомобильных дорог районного значения и улиц населенных пунктов», а также не завершенность процесса среднего ремонта данной автомобильной дороги районного значения в установленные договором сроки и признанием судом подрядчика недобросовестным участником государственных закупок привело к неэффективному использованию бюджетных средств на общую сумму 245 757,7 тыс. тенге;
Количество процедурных нарушений составило 15 единиц, в том числе:
- арендный доход от операционной аренды не признан в составе доходов на прямолинейной основе на протяжении срока аренды;
- не обеспечена полная и достоверная информация состояния расчетов с лицами по приватизации коммунального жилья;
- не обеспечен ввод в реестр государственного имущества данных начисленных сумм платы, пени и поступлений в бюджет, в установленном уполномоченным органом порядке и сроки;
- при освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности, не производилась сдача дел принятому на должность главному бухгалтеру либо назначенному работнику;
- допущено дублирование прямых и конечных результатов между собой, а также определенные показатели конечных результатов не отражают качественный итог реализации бюджетных программ, их невозможно просчитать, и они не определяют количественно измеряющее достижение цели;
- в связи с несвоевременным исполнением подрядчиком работ по проекту «Средний ремонт автомобильной дороги районного значения «Зааятская-Жалтырколь» 0-9 км» не достигнут прямой и конечный показатель бюджетной программы 045 «Капитальный и средний ремонт автомобильных дорог районного значения и улиц населенных пунктов», а именно: «Увеличение доли автомобильных дорог районного значения за счет среднего ремонта на 15% от нормативного состояния»
- на 2024 год в составе бюджетных заявок приложены менее трех прайс-листов по каждому виду запасов;
- перед составлением годовой финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2022 - 2024 годов не проведена инвентаризация незавершенного строительства, расчетов по платежам в бюджет, с дебиторами и кредиторами и остальных статей баланса;
- работа инвентаризационной комиссии не оформлялась протоколом;
- не приняты меры по взысканию неустойки с поставщиков, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением принятых договорных обязательств по 12 договорам о государственных закупках;
- в связи с неисполнением и ненадлежащим исполнением обязательств по договорам о государственных закупках, не обращались с иском в суд, о признании поставщиков недобросовестными участниками государственных закупок;
- заключен договор о государственных закупках, срок оказания которого установлен менее пятнадцати календарных дней;
- не направлялись уведомления о необходимости внесения обеспечения исполнения договоров о государственных закупках №№ 54, 55, 56 от 16 июля 2024 года, № 58 от 11 июля 2024 года на текущий ремонт зданий с ИП «Тонар», а также уведомления о расторжении указанных договоров;
- командированным работникам несвоевременно перечислены средства, причитающиеся на оплату расходов по найму жилого помещения и суточные.
В деятельности отдела ЖКХ установлен недостаток, выраженный в отсутствии в положении закрепленных функций, предусмотренных законодательством, по рассмотрению, согласованию, утверждению, осуществлению контроля и анализа выполнения планов развития подведомственного предприятия, по организации работы по обеспечению жильем отдельных категорий граждан и распределению жилья коммунального жилищного фонда, входящих в компетенцию учреждения и по которым учреждением проводится соответствующая работа.
ГУ «Отдел физической культуры и спорта акимата Денисовского района» (далее – отдел спорта).
Объем средств, охваченных аудитом – 286 578,3 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 227,2 тыс. тенге, в том числе:
- в 2022 году трансферты из республиканского бюджета и Национального фонда Республики Казахстан в размере 12,2 тыс. тенге использованы не по целевому назначению;
- излишне перечислена материальная помощь в сумме 57,9 тыс. тенге;
- в мае 2022 года и мае 2023 года руководителю учреждения Филатовой Н.В. начислена заработная плата, при фактическом отсутствии на рабочем месте в сумме 124,2 тыс. тенге;
- в связи с установленным фактом переплаты заработной платы в результате чего, неправильно рассчитан среднедневной заработок, что привело переплате отпускных на общую сумму 1,8 тыс. тенге;
- в 2023 году подотчетному лицу излишне возмещены расходы по найму жилого помещения в сумме 31,1 тыс. тенге;
Общая сумма неэффективного планирования бюджетных средств составила 728,0 тыс. тенге, неэффективного использования бюджетных средств составила 215,0 тыс. тенге, в том числе:
- бюджетной заявкой предусмотрены расходы на приобретение персонального компьютера и мебели на сумму 728,0 тыс. тенге, однако в дальнейшем данные закупки не осуществлялись;
- в связи с не обоснованным перечислением материальной помощи, командировочных расходов, заработной платы и отпускных, учреждением нарушены принципы бюджетной системы, что привело к неэффективному использованию бюджетных средств на общую сумму 215,0 тыс. тенге;
Количество процедурных нарушений составило 11 единиц, в том числе:
- в 2023 – 2024 годах при планировании расходов на приобретение запасов и услуг приложены менее трех прайс-листов;
- по итогам 2022 года по бюджетной программе 007 «Подготовка и участие членов сборных команд района (города областного значения) по различным видам спорта» не достигнут показатель прямого результата «Участие членов сборных команд района по различным видам спорта на областных спортивных соревнованиях в количестве 666 человек» фактически показатель составил 658 человек;
- не сверяются данные сводных отчетов с данными бухгалтерского учета;
- в 2024 году подотчетным лицом нарушен трехдневный срок при возврате неиспользованного остатка аванса;
- в 2024 году методисту Иванову В.В. перечислен аванс на командировочные расходы в сумме 240,0 тыс. тенге, при наличии у него дебиторской задолженности в сумме 132,8 тыс. тенге;
- в 2023 году в состав инвентаризационной комиссии включены материально – ответственные лица;
- в 2023 году работа инвентаризационной комиссии не оформлялась протоколом;
- в 2023 году применялась инвентаризационная опись (сличительная ведомость) основных средств не по утвержденной форме;
- в 2024 году подотчетным лицом авансовый отчет о командировке представлен с нарушением установленного срока (более 5 рабочих дней);
- по бюджетной программе 004 «Капитальные расходы государственного органа» на 2023 год, конечный результат не выражен в абсолютных, относительных или процентных величинах, а также по программам 006 «Проведение спортивных соревнований на районном уровне» и 007 «Подготовка и участие членов сборных команд района (города областного значения) по различным видам спорта» конечные показатели не являются ясными, четкими и конкретными;
- по бюджетным программам 006 «Проведение спортивных соревнований на районном уровне» и 007 «Подготовка и участие членов сборных команд района (города областного значения) по различным видам спорта», не определена четкая и реалистичная цель.
ГУ «Отдел архитектуры, градостроительства и строительства акимата Денисовского района» (далее – отдел строительства).
Объем средств, охваченных аудитом – 2 174 256,6 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 14 504,7 тыс. тенге, в том числе:
- законченные и сданные в эксплуатацию объекты строительства на основании актов приемки не отнесены на счета учета долгосрочных активов в полной сумме произведенных на них затрат в общей сумме 1 097,9 тыс. тенге;
- на законченные и сданные в эксплуатацию объекты строительства не начислялась амортизация в общей сумме 52,8 тыс. тенге;
- выявлены дефекты благоустройства КВС на общую сумму 6 712,7 тыс. тенге;
- необоснованно выплачены бюджетные средства ТОО «СтройСвязьКомпани» за невыполненные объемы работ на сумму 6 641,3 тыс. тенге;
Общая сумма неэффективного планирования бюджетных средств составила 9 347,5 тыс. тенге, неэффективного использования бюджетных средств составила 173 443,2 тыс. тенге, в том числе:
- неэффективное планирование бюджетных средств, на сумму 9 347,5 тыс. тенге, в связи с проведением текущего ремонта кровли здания прокуратуры.
- неэффективное использование бюджетных средств на общую сумму 9 347,5 тыс. тенге в результате того, что отделом строительства понесены расходы районного бюджета на текущий ремонт кровли здания прокуратуры, которое в итоге передано на баланс республиканского бюджета.
- в связи с затягиванием сроков реализации проекта (проектно-сметная документация 2020 года, срок реализации 2022-2023 годы) по строительству распределительных сетей и сооружений водоснабжения сел Приреченка и Окраинка в 2024 году возникла необходимость в корректировке проектно-сметной документации в сумме 143 307,4 тыс. тенге, что привело к не эффективному использованию бюджетных средств;
- при проведении контрольных обмеров (осмотров) выявленные факты наличия дефектов и не выполнение строительно-монтажных работ свидетельствуют о некачественно оказанных услуг техническими надзорами, что привело к неэффективному использованию бюджетных средств на общую сумму 20 788,3 тыс. тенге, из них:
- «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения сел Приреченка и Окраинка Денисовского района Костанайской области» на сумму 7 941,7 тыс. тенге;
- «Строительство распределительных сетей водоснабжения села Гришенка Денисовского района Костанайской области на сумму 12 846,6 тыс. тенге.
Количество процедурных нарушений составило 15 единиц, в том числе:
- в 2023 году при планировании расходов на приобретение запасов и услуг приложены менее трех прайс-листов;
- на 2023 год по бюджетной программе 008 «Развитие объектов спорта» запланирована разработка ПСД по объекту «Реконструкция стадиона «Автомобилист» Денисовского района», без планирования расходов на проведение комплексной вневедомственной экспертизы;
- в 2023 году не достигнут показатель прямого результата по бюджетной программе 008 «Развитие объектов спорта», а именно «разработка проектной – сметой документации и получение положительной экспертизы по объекту Реконструкция стадиона «Автомобилист» Денисовского района»;
- при составлении финансовой отчетности за 2022, 2023, 2024 годы не соблюдена основная качественная характеристика финансовой отчетности - надежность, а именно: в форме «Бухгалтерский баланс»: в разделах «краткосрочные активы» и «краткосрочные обязательства» на общую сумму 38,6 тыс. тенге;
- при освобождении бухгалтера от занимаемой должности не производится составление акта приема-сдачи дел;
- допущена несвоевременная оплата ежегодного трудового отпуска;
- в 2024 году в состав инвентаризационной комиссии включены материально – ответственные лица;
- в 2023 году работа инвентаризационной комиссии не оформлялась протоколом;
- командированным работникам в аудируемом периоде перед отъездом в командировку не выдана сумма, причитающаяся на оплату расходов по найму жилого помещения и суточные;
- в 2023 году по бюджетной программе 008, в 2022 году по бюджетным программам 003, 009, допущено дублирование прямых и конечных показателей между собой в пределах одной бюджетной программы;
- в 2023 году по бюджетной программе 079, конечные результаты не характеризуют степень достижения целей бюджетной программы и не отражают качественный итог реализации бюджетной программы;
- в 2023 году по бюджетной программе 013, в 2024 году по бюджетной программе 008 отсутствует конечный показатель бюджетной программы;
- за 2024 год по бюджетной программе 036, показатели прямого результата не взаимоувязаны с целью данной бюджетной программы;
- в связи с ненадлежащим исполнением договора о государственных закупках (нарушен срок исполнения договора), учреждение в 2023 году не обратилось с иском в суд о признании поставщика недобросовестным участником государственных закупок;
- не приняты меры по взысканию неустойки с поставщика, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением принятых договорных обязательств по договору о государственных закупках;
ГУ «Аппарат акима Красноармейского сельского округа» (далее – аппарат акима Красноармейского сельского округа).
Объем средств, охваченных аудитом – 456 932,1 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 866,5 тыс. тенге, в том числе:
- излишне возмещены расходы по найму жилого помещения на общую сумму 81,5 тыс. тенге;
- не обеспечена сохранность актива на сумму 112,6 тыс. тенге (знаки дорожные 3 штуки);
- в результате неверного признания долгосрочных активов, определения их балансовой стоимости, допущено искажение финансовой отчетности на 31 декабря 2022 года по строкам баланса ФО-1 «Бухгалтерский баланс» 114 «Основные средства» на сумму 672,4 тыс. тенге (приобретены активы по специфике 159);
Общая сумма неэффективного планирования бюджетных средств составила 672,4 тыс. тенге, неэффективного использования бюджетных средств составила 672,4 тыс. тенге, в том числе:
- учреждением дважды запланированы и приобретены дорожные знаки как услуги по изготовлению и установке дорожных знаков в количестве 36 штук, так и в составе работ по среднему ремонту улиц Октябрьская, Комсомольская, Клубная и переулка Первомайский в селе Фрунзенское, в связи с чем установлено неэффективное использование бюджетных средств на общую сумму 672,4 тыс. тенге;
- согласно договора безвозмездного хранения товарно-материальных ценностей от 29 октября 2022 года дорожные знаки в количестве 36 штук находятся на хранении у ТОО «Фрунзенское» и не используются, что привело к неэффективному использованию на сумму 672,4 тыс. тенге;
Количество процедурных нарушений составило 12 единиц, в том числе:
- за 2022 год не разработана и не представлена на утверждение собрания местного сообщества Программа развития местного сообщества;
- при планировании расходов на приобретение основных средств к бюджетной заявке приложено менее трех прайс-листов;
- в 2022 году по бюджетной программе 013 «Обеспечение функционирования автомобильных дорог в городах районного значения, поселках, селах, сельских округах» не достигнут показатель конечного результата, а именно «установка дорожных знаков в селе Фрунзенское – 34 штук, в селе Красноармейское – 2 штуки»;
- в 2022 году командированному работнику перед отъездом в командировку не выдана сумма, причитающаяся на оплату расходов по найму жилого помещения и суточные;
- не учитываются зачисление поступлений из единого казначейского счета для дальнейшего проведения расходов в целях реализации бюджетных программ на субсчете 1047 «КСН местных бюджетов»;
- не признаются доходы от налоговых и неналоговых поступлений в соответствующий бюджет, а также краткосрочные дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям;
- инфраструктурные активы (сети внутрипоселковых дорог) не признаны как объекты основных средств;
- в консолидированной финансовой отчетности не отражены суммы поступлений в соответствующий бюджет;
- в 2022 году в состав инвентаризационной комиссии включено материально – ответственное лицо;
- работа инвентаризационной комиссии не оформлялась протоколом, который утверждается руководителем государственного учреждения или уполномоченным им лицом;
- по бюджетным программам 011 за 2022 год, 022 за 2023 год, 011, 022 за 2024 год определенные показатели конечных результатов не отражают качественный итог реализации бюджетных программ, их невозможно просчитать и они не определяют количественно измеряющее достижение цели;
- утверждены планы государственных закупок на 2022-2024 года в объеме, не соответствующем индивидуальному плану финансирования.
ГУ «Аппарат акима Денисовского сельского округа» (далее – аппарат акима Денисовского сельского округа).
Объем средств, охваченных аудитом – 1 545 011,6 тыс. тенге.
Общая сумма финансовых нарушений составила 23,4 тыс. тенге, в том числе:
- оплачены бюджетные средства за невыполненные работы по проекту «Средний ремонт улицы Комарова в селе Некрасовка Денисовского района на сумму 23,4 тыс. тенге;
Общая сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 5 988,0 тыс. тенге, в том числе:
- не обеспечено изготовление и установка консолей на столбы на общую сумму 5 988,0 тыс. тенге.
Количество процедурных нарушений составило 8 единиц, в том числе:
- в 2023-2024 годах при планировании расходов на приобретение основных средств приложены менее трех прайс-листов;
- в 2023-2024 годах в состав инвентаризационной комиссии включено материально – ответственное лицо;
- работа инвентаризационной комиссии не оформлялась протоколом;
- при освобождении бухгалтера от занимаемой должности, не производилась сдача дел бухгалтеру, назначенному на должность в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан либо работнику, назначенному приказом руководителя государственного учреждения, с составлением акта приема-сдачи дел;
- инфраструктурные активы (сети внутрипоселковых дорог) не признаны как объекты основных средств;
- не учитываются зачисление поступлений из единого казначейского счета для дальнейшего проведения расходов в целях реализации бюджетных программ на субсчете 1047 «КСН местных бюджетов»;
- не признаются доходы от налоговых и неналоговых поступлений в соответствующий бюджет, а также краткосрочные дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям;
- по бюджетным программам 011, 045, 057 за 2022 год, 011, 013, 045, 057 за 2023 год, 011, 013, 045 за 2024 год определены показатели конечных результатов не отражающие качественный итог реализации бюджетных программ, их невозможно просчитать и они не определяют количественно измеряющее достижение цели.
2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономическое развитие (в региональном и (или) страновом разрезе):
Государственное учреждение «Аппарат акима Денисовского района»
В рамках реализации функций в соответствии с Правилами регистрации, учета обращений, поступающих в государственные органы, органы местного самоуправления, юридические лица со стопроцентным участием государства, а также ведения информационной аналитической системы «Электронные обращения» (далее - ИАС «Электронные обращения»), утвержденными приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 19 мая 2021 года № 70 учреждением в ИАС «Электронные обращения» зарегистрировано 619 обращений от физических и представителей юридических лиц, в том числе в 2022 году – 192, в 2023 году – 266, в 2024 году – 161В разрезе видов обращений, за проверяемый период поступило заявлений – 237 (2022 год – 56, 2023 год – 88, 2024 год – 93), предложений – 85 (2022 год – 24, 2023 год – 30, 2024 год – 31), жалобы – 9 (2022 год - 1, 2023 год – 4, 2024 год – 4), прочие (сообщения, запрос, отклик) – 288 (2022 год –111, 2023 год – 144, 2024 год – 33)
По итогам рассмотрения обращений, учреждением принято 166 административных актов (благоприятный административный акт – 143 обременительный административный акт – 23), даны ответы – 295, прекращены – 19, приняты к сведению – 11, другое – 49, перенаправлены по компетенции – 74, на рассмотрении – 4.
В рамках повышения эффективности работы по подготовке допризывников, призывников к военной службе в вооруженных силах Республики Казахстан, направлено на медицинский осмотр призывников за 2022 год 236 человек, за 2023 год 180 человек, за 2024 год 63 человека.
В целях предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций масштаба района, приобретены мешки для хранения и транспортировки сыпучих грузов, приобретен бензин, строительные материалы, стяжные ремни, мотопомпы, мешки полипропиленовые, пленка полиэтиленовая.
Высокая нагрузка на специалистов, частая сменяемость кадров, имеющиеся нарушения, отмеченные в настоящем аудиторском отчете, не позволяют дать высокую оценку деятельности аппарата акима Денисовского района на достижение поставленных целей, задач, функций и полномочий.
Кроме этого, отдельные нарушения попадают под состав административных правонарушений, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 238 Кодекса РК от 05 июля 2014 года № 235-V «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП): неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде: составления искажённой финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния; пунктом 10-2 статьи 207 КоАП: не обращение или несвоевременное обращение заказчика в суд с иском о признании поставщиков недобросовестными участниками государственных закупок в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения поставщиком обязательств по заключенному с ним договору о государственных закупках, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках и пунктами 5, 6 статьи 640 КоАП: незаконная передача закрытого ключа электронной цифровой подписи другим лицам и использование закрытого ключа электронной цифровой подписи другого лица.
ГУ «Аппарат акима Красноармейского сельского округа Денисовского района»
Учреждением за 2022-2024 годы проведены и зафиксированы протоколами 66 сходов и собраний местного сообщества, в том числе: в 2022 году – 26, в 2023 году – 28, в 2024 году – 12, установлена детская игровая площадка в селе Фрунзенское, приобретено светодиодный экран (уличный, наружный), приобретена косилка, солнечная электростанция, установлено ограждения в селе Фрунзенское (2 300 п.м), установлен хоккейный корт, проведен средний ремонт переулок Первомайский и улицы Клубная в селе Фрунзенское Денисовского района.
С целью оценки удовлетворенности населения, в ходе аудита проведено анкетирование среди жителей Красноармейского сельского округа.
В анкетировании приняли участие 55 респондентов, проживающих в Красноармейском сельском округе.
Основная часть респондентов 87,3% подключены к централизованному водоснабжению и при этом 60% опрошенных жителей не удовлетворены качеством питьевой воды, 12,7% респондентов используют колодец.
Работа по благоустройству, озеленению сельского округа, осуществление по сбору и транспортировке твердо-бытовых отходов, а также состоянием транспортного сообщения с другими населенными пунктами оценивается как удовлетворительно (хорошо).
Жители сельского округа не удовлетворены состоянием автомобильных дорог в Красноармейском сельском округе. Причиной неудовлетворенности оказалось плохое состояние дорожного полотна, отсутствие дорожных знаков, отсутствие дорожной разметки, отсутствие асфальта на некоторых участках, не все улицы имеют асфальтированное покрытие.
ГУ «Аппарат акима Денисовского сельского округа Денисовского района»
Учреждением за 2022-2024 годы проведены и зафиксированы протоколами 46 сходов и собраний местного сообщества, в том числе: в 2022 году – 13, в 2023 году – 18, в 2024 году - 15.
Учреждением обслуживается уличное освещение общей протяженностью 14 км, а также производится техническое обслуживание ТП, КТП-10/0,4 кВ и ВЛ-10кВ общей протяженностью 10,697 км, произведена замена ламп, проведены текущие ремонты станции Денисовка, улиц Калинина, Пушкина, Комсомольская, район Нефтебазы, восстановлено уличное освещение на улицах села Некрасовка по улицам Набережная, Мира, Комарова, район Хутора села Гришинка. Произведен монтаж уличного освещения 4-х детских площадок, замена опор 23 единиц, светильников 82 единицы на улицах и центральной площади Денисовского сельского округа.
Произведено содержание, обслуживание и ремонт скверов и парков, памятников, стелы на въезд в село, фонтана на площади, установлена система видеонаблюдения, производится озеленение и благоустройство села, изготовлены баннеры, изготовлены контейнеры – 20 штук, установлен общественный туалет, мини футбольная площадка, детская площадка, дорожные знаки, установлена велостоянка.
В рамках обеспечения повышения безопасности движения на дорогах села, произведено зимнее и летнее содержание дорог Денисовского сельского округа, протяженностью 46 477 км, установлен светофор на перекрестке улиц Элеваторная-Мельничная, установлены 3 муляжа «Школьник», установлен тротуар протяженностью – 2,2 км. по улицам села Денисовка.
Проведен средний ремонта улиц Денисовского сельского округа, в том числе: улица Красный Партизан, участок улицы Чапаева, участок улицы Амангельды, Базарная, Комсомольская, Пушкина, Патриса Лумумбы, Кавказская, Комарова, Дорожная, улица Юбилейная, Набережная в селе Некрасовка, въезд в село Некрасовка.
С целью оценки удовлетворенности населения, в ходе аудита проведено анкетирование среди жителей Денисовского сельского округа.
В анкетировании приняли участие 43 респондентов, проживающих в Денисовском сельском округе.
По итогам анкетирования установлено, что:
- 72,1% респондентов, принявших участие в опросе, удовлетворены качеством питьевой воды в Денисовском сельском округе;
- 67,4% респондента удовлетворены благоустройством, озеленением сельского округа;
- 90,9% респондентов, принявших участие в опросе, не удовлетворены состоянием автомобильных дорог в Денисовском сельском округе;
- 92,9% респондентов, принявших участие в опросе, неудовлетворены состоянием транспортного сообщения с другими населенными пунктами в Денисовском сельском округе.
ГУ «Отдел физической культуры и спорта акимата Денисовского района»
За 2022 -2024 годы в сельских округах и селах установлены новые спортивные площадки, построен многофункциональный спортивный комплекс на базе воздухоопорного сооружения.
Установлена хоккейная коробка 60*30 в с.Перелески, установлены две площадки с искусственным покрытием для игры в мини-футбол в с.Приреченка (20*40) и с.Жалтырколь (30*15).
Установлена современная хоккейная коробка в с.Фрунзе, спортивная площадка для игры в мини-футбол с.Некрасовка, с.Крымское, с.Антоновка, с.Глебовка, с.Архангельское, с.Аятское, с.Алчановка, а также спортивная площадка для игры в баскетбол, с.Приреченка.
Проводятся районные соревнования по различным видам спорта среди разных возрастных категорий. Так, за 2022 - 2024 годы проведено - 66 спортивных мероприятий ежегодно.
В 2022 году охват населения занятиями физической культурой и спортом в районе составлял 41 %, или 6 820 человек, 2023 году – 42 % или 6 844 человек 2024 году – 43% или 6 868 человек.
За 2022 год проведено 546 спортивных мероприятий с участием 20 671 человек, 2023 год – 576 спортивных мероприятий с участием 21 971 человек, 2024 год – 583 спортивных мероприятий с участием 22 126 человек.
В районе проводится работа по развитию национальных видов спорта, в частности кокпар, а также казақ-күресі, тогызкумалак, асык ату, которыми занимаются 317 человек.
На территории района функционирует 1 детско-юношеская спортивная школа, филиалы которой расположены в 9 сельских округах.
В Денисовской районной детско-юношеской спортивной школе культивируется 6 видов спорта: бокс, баскетбол, вольная борьба, волейбол, тяжелая атлетика, футбол, численность занимающихся - более 500 детей.
Члены сборных команд района по различным видам спорта участвуют на областных спортивных соревнованиях в 2022 году - 658 человек, в 2023 году - 867 человек, в 2024 году – 728 человек.
По итогам соревнований спортсменам присваиваются спортивные разряды:
- за 2022 год 116 спортсменам присвоены спортивные разряды, в том числе III юношеский – 67 человек, II юношеский – 18 человек, I юношеский – 6 человек, III спортивный – 21 человек, II спортивный – 4 человека;
- за 2023 год 136 спортсменам присвоены спортивные разряды, в том числе III юношеский – 90 человек, II юношеский – 21 человек, I юношеский – 22 человека, III спортивный – 3 человека;
- за 2024 год 101 спортсмену присвоены спортивные разряды, в том числе III юношеский – 32 человека, II юношеский – 36 человек, I юношеский – 12 человек, III спортивный – 14 человек, II спортивный – 7 человек.
Ежегодно на территории Денисовского района проходит областной Фестиваль здоровья среди людей с нарушением слуха, зрения и с нарушением опорно – двигательного аппарата. В соревнованиях принимают участие более 200 спортсменов из городов и районов Костанайской области.
С целью оценки удовлетворенности населения организацией спортивно – массовой работы, в ходе аудита проведено анкетирование среди жителей сел Денисовского района.
В анкетировании приняли участие 222 респондента, проживающих в Денисовском районе.
По итогам анкетирования установлено, что:
- 96,8% респондентов, принявших участие в опросе, отметили наличие в своих населенных пунктах спортивных секций;
- 87,4% респондентов удовлетворены состоянием физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений;
- 80,2% респондентов, принявших участие в опросе, удовлетворены состоянием спортивного инвентаря в организациях спорта.
ГУ Отдел архитектуры, градостроительства и строительства акимата Денисовского района»
В порядке оказания государственных услуг за период 2022 года оказана 51 государственная услуга, за период 2023 года оказано 62 государственных услуги, за период 2024 года оказано 44 государственных услуги, в том числе:
В 2023 году введены в эксплуатацию 4 объекта «Строительство автономного источника теплоснабжения на газовом топливе в селе Фрунзенское, Денисовского района, Костанайской области», «Строительство подводящего газопровода к многофункциональному спортивному комплексу на базе воздухоопорного сооружения в селе Денисовка Денисовского района Костанайской области», «Строительство водоснабжения села Свердловка Денисовского района Костанайской области», «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения сел Фрунзенское и Красноармейское Денисовского района Костанайской области».
В 2024 году введено в эксплуатацию 7 объектов «Строительство подводящего газопровода к пожарной части в селе Денисовка Денисовского района Костанайской области», «Строительство блочно-модульной котельной на газовом топливе в селе Фрунзенское Денисовского района Костанайской области», «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения сел Приреченка, Окраинка Денисовского района Костанайской области», «Реконструкция водоснабжения села Перелески Денисовского района Костанайской области», «Строительство распределительных сетей водоснабжения села Гришенка Денисовского района Костанайской области», «Строительство газораспределительных сетей села Аршала Денисовского района Костанайской области», «Строительство газораспределительных сетей села Зааятское Денисовского района Костанайской области».
Ведутся работы по 4 проектам «Реконструкция стадиона «Автомобилист» Денисовского района Костанайской области», «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения села Аршалы Денисовского района Костанайской области», «Строительство распределительных систем водоснабжения села Глебовка Денисовского района Костанайской области», «Реконструкция водоснабжения Жалтырколь, Архангельское Денисовского района Костанайской области».
Разработаны проектно-сметная документация по объектам: «Строительство 18-ти квартирного жилого дома в с.Некрасовка Денисовского района Костанайской области» (Корректировка сметной документации), «Строительство антенно-мачтового сооружения высотой 30 метров в Красноармейском сельском округе», «Строительство антенно-мачтового сооружение высотой 40 метров в селе Антоновка Денисовского района Костанайской области», «Строительство физкультурно-оздоровительного комплекса в с. Перелески Денисовского района Костанайской области», «Строительство физкультурно-оздоровительного комплекса в с. Фрунзенское Денисовского района Костанайской области», «Строительство врачебной амбулатории по адресу: Костанайская область, Денисовский район, с. Перелески, ул. Юбилейная, 15 (без наружных инженерных сетей)», «Строительство медицинского пункта по адресу: Костанайская область, Денисовский район, с. Жалтырколь (без наружных инженерных сетей)».
С целью выявления степени удовлетворенности населения результатами деятельности в сфере строительства, проведено анкетирование среди жителей Денисовского района. В анкетировании приняло участие 62 человека.
72,6% респондентов положительно ответили на вопрос о возможности заниматься спортом после реконструкции стадиона «Автомобилист»;
82,3% видят потребность в строительстве или реконструкции жилых домов в районе;
72,6% респондентов поддержали необходимость строительства новых социальных объектов (школ, больниц, детских садов и т.д.).
ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог акимата Денисовского района»
В соответствии с Реестром государственных услуг, утвержденных приказом и.о. Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 31 января 2020 года № 39/НҚ, отдел ЖКХ оказывает 8 государственных услуг:
В проверяемом периоде учреждением в ИАС «Электронные обращения» зарегистрировано 38 обращений от физических и представителей юридических лиц (нарочно – 5, посредством ИС «Электронные обращения» – 33), в том числе в 2022 году – 11, в 2023 году – 12, в 2024 году – 15.
В разрезе видов обращений, за проверяемый период поступило заявлений – 16 (2022 год – 6, 2023 год – 2, 2024 год – 8), предложений – 7 (2022 год – 2, 2024 год – 5), прочие (сообщения, запрос, отклик) – 15 (2022 год –3, 2023 год – 10, 2024 год – 2).
По итогам рассмотрения обращений, учреждением принято 10 административных актов (благоприятный административный акт – 6, обременительный административный акт – 4), даны ответы авторам – 15, прекращены (ст. 89; 70 АППК) –1, приняты к сведению (ст. 89 АППК) – 3, другое – 4, перенаправлены по компетенции – 5.
В рамках проведения мероприятий по сохранению государственного жилищного фонда учреждением проведены текущие ремонты коммунальных жилых домов по адресу с. Денисовка: улица Береговая 8, улица Дорожная 28, улица Калинина 90, улица Мельничная 36.
Общая протяженность автомобильных дорог районного значения составляет 155,823 км., из них имеют асфальтобетонное покрытие – 70,1 км., гравийно-щебеночное – 82,7 км., черное – 3 км.
При этом, 67 км. дорог районного значения или 42,9% находятся в хорошем состоянии, 42,666 км. или 27,4% - в удовлетворительном состоянии, 46,157 км. или 29,6% - в неудовлетворительном состоянии.
Осуществлен средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения «Денисовка-Зааятский» 0-28 км., средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения «Зааятский-Аятский» 0-3 км, средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения «Денисовка-Зааятская» 0-7,0 км, средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения «Зааятский-Жалтырколь» 9-18 км, средний ремонт водопропускных труб на участке автомобильной дороги районного значения «Денисовка-Покровское» 0-38,0 км, средний ремонт участка автомобильной дороги «Денисовка-Алчановка» 0-0,65 км., средний ремонт участка автомобильной дороги «Перелески-Крымское» 10-19,0 км., средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-DS-4 «Зааятское-Жалтырколь» 0-9 км., средний ремонт участка автомобильной доргоги «Зааятский-Свердловка» 0-5 км.
С целью оценки удовлетворенности населения жилищно-коммунальным хозяйством Денисовского района, в ходе аудита проведено анкетирование среди жителей Денисовского района.
В анкетировании приняли участие 52 респондента, проживающих в Денисовском районе.
По итогам анкетирования установлено, что:
- 78,8% респондентов, принявших участие в опросе, удовлетворены работой, проводимой отделом ЖКХ Денисовского района;
- 76,9% респондентов, принявших участие в опросе, удовлетворены качеством автомобильных дорог районного значения;
- 59,6% респондентов, принявших участие в опросе, не удовлетворены организацией пассажирских перевозок в районе.
III. Итоговая часть
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита:
ГУ «Аппарат акима Денисовского района» восстановлено бухгалтерской справкой материальные активы и амортизация от 1 сентября 2025 года на сумму 1 450,0 тыс. тенге; возмещено в доход республиканского бюджета сумма использованных не по целевому назначению трансфертов - 279,8 тыс. тенге (платежными поручениями от 3 октября 2025 года №№798 и 802).
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст.207, ст. 238 КоАП РК.
В отношении Нургалиевой Г.А. составлен протокол об административном правонарушении на основании п.2 ч.1 ст.238 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», Произведена оплата штрафа в сумме 196,6 тыс. тенге.
В отношении Скубиловой И.Р., Хаджиева К.С. составлены протокола об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», административные производства рассмотрены в сокращенном порядке. В отношении Акилбекова К.С. передано в Специализированный суд по административным нарушениям города Костаная Костанайской области.
В Комитет по информационной безопасности Министерства искусственного интеллекта и цифрового развития Республики Казахстан по факту незаконной передачи закрытого ключа электронной цифровой подписи другим лицам и использование закрытого ключа электронной цифровой подписи другого лица в ГУ «Аппарат акима Денисовского района» (пункты 5, 6 статьи 640 КоАП).
ГУ «Аппарат акима Красноармейского сельского округа Денисовского района» восстановлено по бухгалтерскому учету 672,4 тыс. тенге, а именно: оприходованы основные средства, списанные на операционные расходы на сумму 210,1 тыс. тенге, восстановлена амортизация по основным средствам, числящихся в запасах на сумму 462,3 тыс. тенге. Возмещено в бюджет излишне выплаченные расходы на служебные командировки в общей сумме 81,5 тыс. тенге (квитанции от 19 сентября 2025 года №11953.003, №11953.002 и №11953.004).
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст.207, ст. 238 КоАП РК.
В отношении Толопило М.Р. составлен протокол об административном правонарушении на основании п.2 ч.1 ст.238 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», Произведена оплата штрафа в сумме 196,6 тыс. тенге.
В отношении акима сельского округа Хлебникова А.К. составлены протокола об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Оплата административного штрафа произведена в размере 58,9 тыс. тенге.
ГУ «Отдел физической культуры и спорта акимата Денисовского района» возмещено в бюджет по квитанциям от 9 сентября 2025 года № 0001 излишне выплаченная материальная помощь в сумме 57,8 тыс. тенге, № 0002 заработная плата - 124,2 тыс. тенге, № 0003, отпускные – 1,8 тыс. тенге, № 0004 командировочные расходы в сумме 31,1 тыс. тенге, по квитанции от 10 сентября 2025 года № 0001 возмещено в бюджет излишне выплаченная заработная плата в сумме 0,1 тыс. тенге. Также, возмещены в бюджет суммы трансфертов, полученные ранее из республиканского бюджета в сумме 12,2 тыс. тенге (платежное поручение № 4650516/25-479 от 23 октября 2025 года).
ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог акимата Денисовского района» возмещена в бюджет сумма необоснованно выплаченных расходов на служебные командировки – 29,6 тыс. тенге (квитанции № 529504151347 от 22 октября 2025 г., № 2332335829 от 21 октября 2025 г., № 529506682576 от 22 октября 2025 г.).
Восстановлено в ходе аудита:
- по объекту «средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-DS-14 «Перелески - Крымское», 10-19 км Денисовского района Костанайской области» - 58,2 тыс. тенге;
- по объекту «средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-DS-7 «Зааятское - Свердловка», 0-5 км Денисовского района Костанайской области» - 391,3 тыс. тенге;
- по объекту «средний ремонт автомобильной дороги районного значения KP-DS-1 «Денисовка - Зааятское» 0-28 км» - 19 434,6 тыс. тенге.
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст.207, ст. 238 КоАП РК.
В отношении Вергейчик Е.О., Кушербаевой Г.Б. составлены протокола об административном правонарушении на основании п.2 ч.1 ст.238 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», Произведена оплата штрафа в сумме 196,6 тыс. тенге.
В отношении и.о.руковолителя учреждения Дощановой А.Б. составлены протокола об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Оплата административного штрафа произведена в размере 294,9 тыс. тенге.
В отношении и.о.руковолителя учреждения Биктимисова Н.М. составлены протокола об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Оплата административного штрафа произведена в размере 117,9 тыс. тенге.
В отношении руковолителя учреждения Утралинова М.А. составлены протокола об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», которые переданы в суд для рассмотрения.
ГУ «Отдел архитектуры, градостроительства и строительства акимата Денисовского района»
Восстановлено в ходе аудита:
- по объекту «Строительство распределительных сетей водоснабжения села Гришенка Денисовского района Костанайской области на общую сумму 3 010,7 тыс. тенге;
- по объекту «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения сел Приреченка и Окраинка Денисовского района Костанайской области» на общую сумму 10 343,3 тыс. тенге;
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст.207, ст. 238 КоАП РК.
В отношении Некрасовой В.В. составлен протокол об административном правонарушении на основании ст.238 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», Произведена оплата штрафа в сумме 393,2 тыс. тенге.
В отношении руководителя учреждения Гузь К.В. составлен протокол об административном правонарушении по статье 207 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Оплата административного штрафа произведена в размере 58,9 тыс. тенге
3.2. Выводы по результатам государственного аудита
Проведенным государственным аудитом охвачено средств в объеме 8 825 693,2 тыс. тенге, общая сумма установленных нарушений составила 817 366,2 тыс. тенге или 9,26 % от объема охвата. Удельный вес финансовых нарушений, в общем объеме нарушений, составил – 39,4 %.
В ходе аудита восстановлено 35 360,5 тыс. тенге или 11 % от суммы, подлежащей восстановлению. Возмещено в бюджет 618,1 тыс. тенге или 98,8% от суммы, подлежащей возмещению.
Процедурные нарушения законодательства в деятельности объектов государственного аудита, в том числе связанные с реализацией их задач и функций, установлены в количестве 70 единиц (23 факта - нарушения бюджетного законодательства, в части планирования бюджета, разработки и исполнения бюджетных программ; 25 фактов – нарушения при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности; 1 факт - нарушения законодательства в сфере строительства и градостроительства; 9 фактов - нарушения в сфере государственных закупок; 12 фактов – нарушения иного законодательства).
Установлен один системный недостаток в деятельности отдела ЖКХ.
Проведенный аудит показал, что деятельность объектов аудита в целом соответствует законодательству, однако требует существенных улучшений в области бюджетного планирования, бухгалтерского учёта, управления государственными закупками и реализации бюджетных программ.
Основными нарушениями при планировании выражены в отсутствии обоснования расходов по приобретению основных средств, запасов по всем объектам аудита.
Аудитом установлены финансовые нарушения, подлежащие возмещению в бюджет, в частности:
Проведенный аудит показал, что объектами достижение показателей ориентировано только на достижении прямых показателей бюджетных программ. Показатели конечных результатов, которые должны характеризовать общественно значимый эффект при реализации бюджетных программ, не определялись. Кроме этого, при оформлении отчетов о реализации бюджетных программ допускаются технические ошибки.
Установлены нарушения в части не достижения плановых показателей прямых и конечных результатов, нечеткие, неконкретные, некорректно определенные цели и показатели программ, дублирование показателей в пределах одной программы, отсутствие конечных показателей или их несоответствие цели программы.
Отсутствие качественно разработанных бюджетных программ и их показателей, не позволяет дать оценку эффективного выполнения государственным учреждением бюджетных программ, а также определить общественно значимый эффект при реализации бюджетных программ.
Все перечисленное, свидетельствует о формальном подходе к разработке бюджетных программ, как со стороны администраторов бюджетных программ, так и со стороны уполномоченного органа по бюджетному планированию, недостаточных знаниях в области бюджетного планирования.
Основные нарушения, приведшие к неэффективному планированию:
Нарушения, приведшие к неэффективному использованию бюджетных средств:
Частая сменяемость кадров, отсутствие специалиста по государственным закупкам, отсутствие контроля за исполнением договоров поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ, привели к нарушениям в области государственных закупок:
При совершении хозяйственных операций, не соблюдаются требования законодательства при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, в том числе:
Кроме того, имеются ряд иных нарушений отраслевого законодательства.
Устранение выявленных недостатков позволит повысить эффективность и прозрачность использования бюджетных средств и повысить качество предоставляемых услуг населению.
На основании вышеизложенного, деятельности государственных органов Денисовского района можно дать оценку «удовлетворительно с существенными замечаниями». Это означает, что основная деятельность не нарушает законодательство, но имеются значительные нарушения и недостатки в работе, требующие устранения, особенно в части бюджетного планирования, бухгалтерского учета, государственных закупок и реализации программ.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита
1) рассмотреть ответственность первых руководителей объектов аудита, на которых установлены нарушения не позднее 30 января 2026 года;
2) в целях недопущения аналогичных нарушений организовать семинар-совещание по итогам проведенного аудита с администраторами бюджетных программ не позднее 30 января 2026 года;
3) разработать план проведения семинаров по повышению квалификации работников в сфере бухгалтерского учета и государственных закупок для всех администраторов бюджетных программ в срок не позднее 30 января 2026 года.
1) рассмотреть в установленном законодательством порядке, ответственность должностных лиц, допустивших нарушения требований законодательства Республики Казахстан не позднее 30 января 2026 года;
2) организовать проведение технической учебы по изучению нормативных правовых актов Республики Казахстан по фактам выявленных нарушений, с целью их дальнейшего недопущения не позднее 30 января 2026 года;
1) в Положении учреждения отразить функции по рассмотрению, согласованию, утверждению, осуществлению контроля и анализа выполнения планов развития подведомственного предприятия, по организации работы по обеспечению жильем отдельных категорий граждан и распределению жилья коммунального жилищного фонда, входящих в компетенцию учреждения и по которым учреждением проводится соответствующая работа, не позднее 2 марта 2026 года;
2) обеспечить ввод в реестр государственного имущества данных начисленных сумм платы, пени и поступлений в бюджет, в установленном уполномоченным органом порядке и сроки, не позднее 30 апреля 2026 года;
3) принять меры по восстановлению в учете на общую сумму 282 353,7 тыс. тенге, в том числе:
- земельных участков, по которым за учреждением зарегистрировано право собственности, на общую сумму 3 404,9 тыс. тенге (не отражены в балансе);
- дорожных знаков, на общую сумму 7 461,7 тыс. тенге, а также водопропускных труб, на общую сумму 265 770,0 тыс. тенге, установленные в рамках работ по среднему ремонту дорог, списанные на расходы;
- начислить амортизацию по дорожным знакам и водопропускным трубам, в сумме 5 706,7 тыс. тенге;
- излишков 49 литров бензина АИ – 92 на общую сумму 10,4 тыс. тенге, установленных по результатам инвентаризации запасов, не позднее 2 марта 2026 года.
4) принять меры по восстановлению дефектов дорожного покрытия, на общую сумму 2 449,6 тыс. тенге, столбиков сигнальных, на общую сумму 248,9 тыс. тенге, не позднее 1 июля 2026 года.
5) принять меры по возмещению в доход местного бюджета, код 206109 «Другие неналоговые поступления в местный бюджет», необоснованно выплаченные бюджетные средства на командировочные расходы, в общей сумме 7,4 тыс. тенге, не позднее 30 января 2026 года.
1) рассмотреть вопрос по использованию дорожных знаков в количестве 36 единиц, находящихся на ответственном хранении в ТОО «Фрунзенское» до 30 апреля 2026 года;
2) принять меры по восстановлению бюджетных средств, в сумме 112,6 тыс. тенге, необоснованно оплаченных и не соответствующих условиям и требованиям договора, не позднее 30 января 2026 года.
1) принять меры по восстановлению бюджетных средств, в сумме 23,4 тыс. тенге, необоснованно оплаченных и не соответствующих условиям и требованиям договора, не позднее 30 января 2026 года.
1) принять меры по восстановлению в учете: завершенные и сданные в эксплуатацию объекты строительства отнести на счета учета долгосрочных активов в общей сумме 1 150,7 тыс. тенге, не позднее 2 марта 2026 года;
3.4. Приложение: (на 16 листах)
Член Ревизионной комиссии Р. Досаев
Руководитель структурного
подразделения, ответственного
за проведение аудита Ж. Нуркалина
И. о. руководителя структурного
подразделения, ответственного
за проведение контроля качества
(структурного подразделения,
определенного регламентом
Ревизионной комиссии) Н. Томилина
Руководитель группы аудита Ж. Нуркалина
Государственные аудиторы, проводившие аудиторское мероприятие
С. Болтаев
Б. Капишев
М. Максутов
К. Мусаханов