Утверждено Постановлением Ревизионной комиссии по Костанайской области № 18 от 25.12.2024 года
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вводная часть
1.1. Наименование аудиторского мероприятия: государственный аудит эффективности налогового администрирования, полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из местного бюджета.
1.2. Цель государственного аудита: оценка эффективности налогового администрирования, полноты и своевременности поступлений в местный бюджет.
1.3. Объекты государственного аудита: РГУ «Управление государственных доходов по Карабалыкскому району Департамента государственных доходов по Костанайской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Управление государственных доходов, УГД), ГУ «Отдел финансов акимата Карабалыкского района» (далее – Отдел финансов), ГУ «Аппарат акима поселка Карабалык» (далее – Аппарат акима п.Карабалык), ГУ «Отдел жилищно – коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Карабалыкского района» (далее – Отдел ЖКХ), ГУ «Отдел земельных отношений акимата Карабалыкского района» (далее – Отдел земельных отношений).
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 01 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.
В Отделе финансов, в целях подтверждения правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления в доходов местного бюджета вознаграждения по Кредитному договору №1 от 4 ноября 2016 года, дополнительно охвачен период с 15.11.2016 года по 31.12.2020 года. В Аппарате акима п.Карабалык, по вопросу правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления в бюджет доходов от аренды коммунальной собственности поселка, дополнительно охвачен период за 2019 – 2020 годы и текущий период 2024 года, по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы, охвачен текущий период 2024 года. В Отделе земельных отношений дополнительно охвачен период с 01 мая 2016 года по 01 ноября 2024 года по вопросу правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления в бюджет поступлений от продажи земельных участков, по договорам купли-продажи № 195 от 17.05.2016 года, № 214 от 25.05.2016 года, № 794 от 12.10.2022 года, № 543 от 14.11.2024 года.
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы:
Доходы бюджета Карабалыкского района за 2021 год составили 6,6 млрд. тенге или 101,6% к скорректированному бюджету. Основным источником пополнения доходов местного бюджета явились целевые трансферты и субвенции 66,3%, что свидетельствует о финансовой зависимости региона от вышестоящего бюджета.
За 2022 год доходы составили 7,4 млрд. тенге или 100,8% к скорректированному бюджету, рост на 12,8 %. Доля целевых трансфертов и субвенции составила 68,1%.
Согласно отчету о социально-экономическом развитии района за 2022 год объём промышленной продукции работ, услуг с домашним хозяйством увеличился в сравнении с 2021 годом на 37,4%, при этом наблюдается снижение поступления корпоративного подоходного налога на 104 153,7 тыс. тенге или на 19,7%, что говорит о несоразмерности роста статистических показателей к коэффициенту налоговой нагрузки.
В 2023 году, в сравнении с 2022 годом, доходы увеличились на 17,8 % и составили 8,7 млрд. тенге. Прогноз поступлений исполнен на 102,0 %. Доля целевых трансфертов и субвенции составила 67,6%.
В 2023 году, в местный бюджет поступило 2,8 млрд. тенге налогов и других обязательных платежей, или 107,1% к прогнозу. В сравнении с 2022 годом, объем собственных доходов уменьшился на 7,3% или на 188,2 млн. тенге.
Общая сумма установленных нарушений составила 61 936,9 тыс. тенге, в том числе:
- финансовые нарушения по поступлениям в бюджет 5 050,2 тыс. тенге, из них 1 117,3 тыс. тенге - необеспечение органом государственных доходов полноты и своевременности поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей в бюджет; 3 932,94 тыс. тенге - неполное взимание уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет;
- финансовые нарушения при использовании активов, подлежащие восстановлению по учету – 3 370,0 тыс. тенге;
РГУ «Управление государственных доходов по Карабалыкскому району Департамента государственных доходов по Костанайской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан».
Проведенный анализ исполнения бюджета показал, что налоговым органом в целом обеспечивается исполнение прогнозных параметров бюджета. Вместе с этим, на качество исполнения прогноза поступлений влияет качество его планирования, в результате чего исполнение доходных источников осуществляется со значительным перевыполнением доведенных параметров.
Прогноз по налоговым поступлениям на 2021 год доведен по 20 доходным источникам, на общую сумму 2 033 293,0 тыс. тенге, исполнение 111,5 %, или прогноз перевыполнен на 234 179,2 тыс. тенге. Значительное перевыполнение прогноза допущено по 8 доходным источникам.
В сравнении с 2020 годом, налоговые поступления увеличились на 422 465,4 тыс.тенге, темп прироста составил 22,9%. Наибольшая динамика поступлений обеспечена по корпоративному подоходному налогу, поступления по которому увеличились на 150 276,2 тыс. тенге, по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, рост на 103 801,9 тыс. тенге, по плате за эмиссии в окружающую среду увеличение на 188 147,5 тыс. тенге.
Сократились поступления по 9 КБК, на общую сумму 57 900,6 тыс. тенге. Наибольшое сокращение по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты на 37 425,9 тыс. тенге, в связи с освобождением отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года.
В 2022 году прогноз поступлений доведен по 20 доходным источникам, на общую сумму 2 342 623,0 тыс. тенге, прогнозные данные исполнены по всем кодам, за исключением земельного налога, по причине ошибочного исчисления и уплаты налога 1-м юридическим лицом в предыдущие годы, на сумму 1 130,2 тыс.тенге.
Фактически в бюджет поступило 2 461 022,2 тыс. тенге или 105,1 %, план перевыполнен на 118 399,2 тыс. тенге. Значительное перевыполнение допущено по 6 доходным источникам, на сумму 110 531,5 тыс. тенге, наибольшее перевыполнение в процентом соотношении допущено по плате за лесные пользования (прогноз перевыполнен на 35,1 % или на 5 109,5 тыс. тенге), наибольшее перевыполнение в денежном выражении по корпоративному подоходному налогу (прогноз перевыполнен на 11,1 % или на 42 421,6 тыс. тенге).
Динамика налоговых поступлений в местный бюджет составила 8,5% или поступило на 193 550,0 тыс. тенге больше, чем в 2021 году, при этом поступления в бюджет области сократились на 160 312,7 тыс. тенге, поступления в бюджет Карабалыкского района увеличились на 353 862,7 тыс. тенге.
Положительная динамика обеспечена по 16 доходным источника. Наибольший темп прироста по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты (рост на 240 524,6 тыс. тенге), по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты (увеличение на 47 884,0 тыс.тенге), социальному налогу (рост на 95 856,3 тыс. тенге), по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (рост на 59 907,5 тыс. тенге).
Сократились поступления по 7 доходным источникам, на общую сумму 267 674,7 тыс. тенге. Наибольшое сокращение по корпоративному подоходному налогу на 104 153,7 тыс.тенге, плате за эмиссии в окружающую среду на 162 650,1 тыс. тенге.
Прогноз поступлений на 2023 год доведен по 21 доходному источнику, на общую сумму 2 661 803,0 тыс. тенге, поступило - 2 964 357,8 тыс. тенге или 111,4 % от плана. Прогноз перевыполнен на 302 554,8 тыс. тенге.
Значительное перевыполнение прогноза по 9 доходным источникам, на 291 707,2 тыс. тенге, наибольшее перевыполнение прогноза по плате за эмиссии в окружающую среду, при плане 43 952,0 тыс. тенге, поступило 158 287,7 тыс. тенге, исполнение 360,1 % в связи с корректировкой прогнозных данных в следствии уменьшения поступлений от филиала Троицкая ГРЭС.
В сравнении с 2022 годом, поступления увеличились на 503 335,6 тыс.тенге, динамика поступлений 20,5%, при этом, поступления в областной бюджет уменьшились на 139 614,8 тыс. тенге, в бюджет Карабалыкского района увеличились на 642 950,4 тыс. тенге.
Положительная динамика обеспечена по 13 доходным источникам, наибольшее увеличение поступлений обеспечено по корпоративному подоходному налогу на 236 838,5 тыс.тенге, по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на 139 201,8 тыс. тенге и социальному налогу на 140 631,4 тыс. тенге.
Сократились поступления по 11 доходным источникам, основное сокращение по плате за эмиссии в окружающую среду на 186 155,7 тыс. тенге.
В целом, динамика за 3-х летний период положительная темп прироста поступлений составил 60,7% поступления увеличились на 1 119 351,0 тыс.тенге, из них поступления в областной бюджет уменьшились на 108 822,5 тыс. тенге, поступления в бюджет Карабалыкского района увеличились на 1 228 173,5 тыс. тенге (рост на 81,2 %).
Основной причиной роста поступлений является увеличение фонда оплаты труда, внедрение новой системы оплаты труда бюджетных организаций, а также рост заработной платы наемных работников хозяйствующих субъектов.
Поступления по плате за эмиссии в окружающую среду уменьшились на 160 658,3 тыс. тенге, в виду снижения выбросов загрязняющих вещество Филиалом Троицкая ГРЭС.
Кроме того, наблюдается опережение темпа прироста поступлений индивидуального подоходного налога у источника выплаты по сравнению с социальным налогом, одной из причин является снижение суммы исчисленного социального налога на сумму выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности наемным работникам.
Аудитом деятельности органа государственных доходов установлено, что Управлением государственных доходов не в полной мере выполняются задачи налогового органа по обеспечению соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Так, налоговым органом не в полной мере проводится налоговый контроль по вопросам своевременности представления налогоплательщиками (налоговыми агентами) налоговой отчетности, соблюдения порядка заполнения ФНО, а также полноты исчисления налогов и платежей, что в итоге не обеспечивает своевременность поступления в бюджет.
В результате не полного налогового контроля, по вопросу своевременности представления налоговой отчетности, Управлением государственных доходов не обеспечено исполнение обязательств по предоставлению 2 налогоплательщиками налоговой отчетности по форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу», 2-мя юридическими лицами не представлена отчетность по форме 421.00 «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением»; 16 налогоплательщиками не представлены формы 700.00 «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество», 6 юридическими лицами не представлены формы 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество», 1 плательщиком не сдана форма 851.00 «Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками», 1 налогоплательщиком не представлена форма 860.00 «Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников», 1 юридическим лицом, не представлена форма 870.00 «Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников».
Отсутствие полного контроля за исполнением налогоплательщиками обязательства по представлению налоговой отчетности привело к косвенным потерям бюджета, на общую сумму 133,6 тыс. тенге (ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты - 60,8 тыс. тенге, социальный налог - 72,8 тыс. тенге) и не обеспечило своевременность поступления в бюджет налогов и платежей, на сумму – 353,9 тыс. тенге (налог на имущество – 212,8 тыс. тенге, земельный налог – 131,9 тыс. тенге, платы за пользование земельными участками – 9,2 тыс. тенге).
Аудитом полноты исчисления сумм налогов и платежей в бюджет, установлено, что налоговым органом не обеспечено соблюдение 4 налогоплательщиками ставок земельного налога и 2 юридическими лицами ставок налога на транспортные средства, в результате не обеспечена полнота исчисления и своевременность уплаты в бюджет суммы земельного налога, в размере 22,6 тыс. тенге, налога на транспортные средства, в сумме 397,7 тыс. тенге.
Налоговым органом при выполнении функции по исчислению и отражению на лицевых счетах сумм налога на транспортные средства физических лиц, не обеспечено начисление налога по 4 физическим лицам, на общую сумму 40,9 тыс. тенге.
При наличии у налогоплательщиков налогооблагаемой базы, ими допускается предоставление нулевой налоговой отчетности (одно юридическое лицо предоставляло нулевую отчетность по форме 200.00, два юридических лица предоставляли нулевые формы 700.00, в части исчисления налога на имущество). При этом налоговый орган не воспользовался правом, предусмотренным статьей 19 Налогового кодекса, по истребованию документов, подтверждающих правильность исчисления налогов, для проведения налогового контроля и обеспечения полноты и своевременности поступления в бюджет.
Кроме того, аудитом установлено, что Управлением государственных доходов не проводился контроль за соблюдением порядка заполнения формы 700.00, в результате чего 12 юридическими лицами в декларациях занижены суммы исчисленного налога на имущество. Вместе с этим, завышение сумм текущих платежей в декларации, привело к занижению налоговых обязательств по налогу на имущество по 7 юридическим лицам, на общую сумму 239,6 тыс. тенге.
В информационную систему налоговых органов в автоматизированном порядке не поступают сведения по трудовым иммигрантам, прибывшим иностранцам и работодателям, получившим разрешение на использование иностранной рабочей силы. Вместе с этим, налоговым органом не принимались меры по истребованию указанных сведений у уполномоченных органов нарочно, что указывает на отсутствие администрирования доходного источника, в результате чего, не обеспечена полнота и своевременность поступления в бюджет индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан, на сумму 92,7 тыс. тенге.
Не в полном объеме выполняется функция по выявлению и рассмотрению административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к введению налогового органа.
Так, при выявлении налоговым органом фактов непредставления налоговой отчетности в установленный Налоговым кодексом срок, не осуществлено привлечение 9 налогоплательщиков к административной ответственности, предусмотренной статьей 272 КоАП. Кроме того, в отношении 7 налогоплательщиков, не выполнивших законные требования органов государственных доходов и их должностных лиц, в установленный законодательством срок, не применены меры административного воздействия.
Анализ налоговой задолженности показал, что в течение аудируемого периода наблюдается ее рост с 3 387,0 тыс. тенге до 31 400,6 тыс. тенге, т.е. в 9,3 раза. Основное увеличение задолженности произошло в результате начисления обязательств по корпоративному подоходному налогу по 1 юридическому лицу, на сумму 27 083,0 тыс. тенге.
В разрезе субъектов, основная доля задолженности на 01.01.2024 года, приходится на юридических лиц - 27 146,2 тыс. тенге или 86,5 %, индивидуальных предпринимателей - 3 668,1 тыс. тенге или 11,7 %, на физических лиц 586,3 тыс. тенге или 0,8 %.
За аудируемый период УГД создано - 10 913 уведомлений. Основное количество уведомлений приходится на физические лица - 7 326 единиц или 67,1 %, из них не исполнено 674 уведомления или 9,2%. Из 464 вынесенных налоговых приказов о взыскании задолженности с физических лиц, не исполненные отсутствуют. Из 891 созданных уведомлений о непредставлении налоговой отчетности, не исполнено 68 уведомлений или 7,6 %. Из 2 411 созданных уведомлений о погашении налоговой задолженности, не исполнено 76 уведомлений или 3,2 %. Из 308 сформированных распоряжений на приостановление расходных операций по кассе, на момент проведения аудита находится на исполнении 1 распоряжение. Не исполнено 1 решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика из 166 созданных решений. Из 915 инкассовых распоряжений не исполнено 110, в связи с проведением процедуры банкротства, 16 - в связи с проведением процедуры реабилитации, 12 - в связи с ликвидацией.
В целом работа по принятию способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности организована и проводится в соответствии с налоговым законодательством. Меры, направленные на погашение образовавшейся задолженности, принимались своевременно в соответствии с установленными сроками. Рост задолженности связан с ненадлежащим исполнением налогоплательщиками обязательств.
Анализом состояния переплаты установлено, что наибольшая переплата числится по 2 видам налогов из них: по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, в сумме 243 661,0 тыс. тенге, с ростом, в сравнении с 2021 годом, на 129 430,0 тыс. тенге или на 188%. Основная сумма переплаты приходится по 35 организациям образования, в общей сумме 83 061,8 тыс. тенге (34,1 %), государственное коммунальное предприятие - 17 444,3 тыс. тенге (7,2 %), 28 государственным учреждениям, в сумме 26 368,3 тыс. тенге (10,8 %).
По социальному налогу переплата составляет 164 757,8 тыс. тенге, с ростом, в сравнении с 2021 годом, на 81 057,8 тыс. тенге, или на 196%.
Основная доля переплаты приходится на бюджетные организации и субъекты квазигосударственного сектора, в 2021 году - 40 461,1 тыс. тенге, в 2022 году - 57 248,4 тыс. тенге, в 2023 году - 107 788,1 тыс. тенге.
Аудитом эффективности контроля за деятельностью уполномоченных органов по осуществлению функций, обеспечивающих исполнение налогового законодательства установлено, что в 2021 году Управлением проведено 4 контроля уполномоченных органов (ГУ «Отдел полиции Карабалыкского района», ГУ «Отдел сельского хозяйства акимата Карабалыкского района», ГУ «Аппарат акима Карабалыкского района» и КГУ «Михайловское учреждение лесного хозяйства»). По результатам контроля установлено недопоступление платежей в бюджет, на общую сумму 115,1 тыс. тенге.
В 2022-2023 годах не обеспечено проведение налогового контроля уполномоченных государственных органов, по вопросу правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет, а также достоверности и своевременности представления сведений в налоговые органы, что приводит к потерям бюджета.
Кроме того, Управлением государственных доходов, не рассмотрены факты административного правонарушения, предусмотренного статьей 471 КоАП, в отношении должностных лиц уполномоченных органов (ГУ «Аппарат акима Боскольского сельского округа», ГУ «Аппарат акима Бурлинского сельского округа», ГУ «Отдел земельных отношений акимата Карабалыкского района»), за несвоевременное представление сведений, определенных налоговым законодательством Республики Казахстан для представления органам государственных доходов.
Эффективность налоговых проверок юридических и физических лиц составляет 90 %. Удельный вес взыскания денежными средствами от суммы, подлежащей к начислению, с учетом переплаты на лицевых счетах, составляет 99,8 %, что говорит об эффективности контрольно-экономической работы налогового органа. Всего за аудируемый период проведено 121 проверок, из них: инициированные департаментом государственных доходов Костанайской области 83 проверки, других органов государственных доходов – 30 проверок, инициированных управлением - 8 проверок. По результатам проверок приняты меры регламентируемые налоговым законодательством.
Анализом и оценкой эффективности мер камерального контроля установлено, что автоматизированные запуски камерального контроля осуществляются централизованно КГД МФ РК, а также в ручном режиме. По результатам отработки автоматизированного и ручного камерального контроля, сформировано и направлено 134 уведомления об устранении нарушений, на общую сумму нарушений 5 061 269,4 тыс. тенге. Не исполнены своевременно 3 уведомления, на общую сумму 12 197,9 тыс. тенге, по которым приостановлены расходные операции по расчетным счетам, и сформированы протокола об административной ответственности.
При анализе выставленных уведомлений, аудитом установлено, что ручной камеральный контроль, составляет 30,6 %, автоматический режим 69,4 %.
Нарушения не подтверждены по 57 уведомлениям, на общую сумму 1 426 746,5 тыс. тенге или 28,2 %, от общей суммы нарушений, указанных в уведомлениях.
Основная доля не подтверждённых результатов камерального контроля приходится по запускам К раздела «КПН» и H раздела «ИПН, Социальный налог».
По запускам К раздела не подтверждены суммы по завышению убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов, завышение расходов налогоплательщиков не являющихся плательщиками НДС.
По запускам H раздела «ИПН, социальный налог», не подтверждены суммы нарушений, занижение (сокрытие дохода), выявленное на основе изучения сведений, полученных из различных источников информации.
В ходе аудита, при работе с информационными системами налогового органа установлена низкая скорость передачи данных во внутренней сети что не позволяет оперативному выполнению задач. Согласно данным скорость передачи данных составляет 4 Мbps, что является очень низкой скоростью, с учетом развитости современных сетей.
В ходе проведения аудита, охвачены уполномоченные органы, ответственные за взимание поступлений в бюджет, в результате чего установлено следующее:
ГУ «Отдел финансов акимата Карабалыкского района»
Согласно Перечню уполномоченных органов ответственных за взимание поступлений в местный бюджет, утвержденного местным исполнительным органом Карабалыкского района, между уполномоченными органами распределена ответственность за поступления в местный бюджет по 92 кодам бюджетной классификации, в том числе 54 доходных источника закреплено за Отделом финансов, из них: 14 КБК по неналоговым поступлениям, 1 код по поступлениям от продажи основного капитала, 27 кодов по поступлениям трансфертов, 9 кодов по погашению бюджетных кредитов, 2 кода поступления от продажи финансовых активов государства, 1 код поступления займов.
По неналоговым поступлениям, в 2021 году, из 11 закрепленных источников, поступление обеспечено по 8 кодам. В 2022, 2023 годах, из 14 закрепленных доходных источников, обеспечено поступление по 9 и 7 кодам неналоговых поступлений, соответственно. По 7 кодам поступления отсутствовали в связи с отсутствием обязательств по уплате платежей у физических и юридических лиц.
Поступления от продажи основного капитала, по администрируемому коду 301102 «Поступления от продажи имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета» обеспечены в 2021 году, в сумме 6 836,1 тыс. тенге, в связи с проведением торгов. В 2022, 2023 годах торги не проводились.
Поступления трансфертов в бюджет Карабалыкского района в 2021 году составили 4 376 711,8 тыс. тенге, в 2022 году 5 027 346,4 тыс. тенге, в 2023 году 5 925 951,4 тыс. тенге. Трансферты из вышестоящих бюджетов поступают в объеме, предусмотренном в законе о республиканском бюджете и решении Костанайского областного маслихата.
Из 9 закрепленных доходных источников по погашению бюджетных кредитов, поступления имеются по одному доходному источнику 501121 «Погашение бюджетных кредитов, выданных из местного бюджета юридическим лицам, за исключением специализированных организаций», в связи с наличием обязательств по одному Кредитному договору.
Поступления от продажи финансовых активов государства на КБК 601102 «Поступления от продажи доли участия, ценных бумаг юридических лиц, находящихся в коммунальной собственности» и 601105 «Поступления от продажи коммунальных государственных учреждений и государственных предприятий в виде имущественного комплекса, иного государственного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении коммунальных государственных предприятий» – отсутствуют.
Поступление займов на КБК 701203 «Займы, полученные местным исполнительным органом района (города областного значения)» в 2021 году составили 179 395,0 тыс. тенге, в 2022 году 135 635,3 тыс. тенге, в 2023 году 160 425,0 тыс. тенге. Бюджетные средства поступили в соответствии с заключенными договорами займов.
Аудитом правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления доходов местного бюджета» охвачено восемь доходных источников, из них нарушения установлены по трем доходным источникам.
По коду 201508 «Доходы от аренды имущества коммунальной собственности района (города областного значения), за исключением доходов от аренды имущества коммунальной собственности района (города областного значения), находящегося в управлении акимов города районного значения, села, поселка, сельского округа», прогноз поступлений на 2021 год составил 393,0 тыс. тенге, фактически поступило 452,4 тыс. тенге или 115,1 % от плана. План на 2022 год исполнен на 101,6 %, при плане поступлений 632,0 тыс. тенге, поступило 642,2 тыс. тенге. На 2023 год прогноз поступлений исполнен на 106,5 %, поступило 780,5 тыс. тенге (план 733,0 тыс. тенге). Среднегодовой темп прироста за 2021-2023 годы составил 16,6 %.
Общее количество действующих договоров, с учетом переходящих, в 2021 году составило - 12 единиц, в 2022 году – 14 единиц, в 2023 году - 19 договоров.
Начисление арендных платежей, разноска уплаченных сумм арендной платы за имущественный наем коммунального имущества, начисление неустойки при просрочке платежей осуществляется в автоматическом режиме посредством информационной системы «Реестр договоров», которая, как показали результаты аудита, является несовершенной и требует доработки, так как при расчете неустойки программа не учитывает день уплаты задолженности, тем самым занижает размер пени.
Так, при просрочке платежей и начислении неустойки программа считает количество дней просрочки на один день меньше (не учитывается день оплаты задолженности), что приводит к занижению суммы неустойки, подлежащей уплате в бюджет.
При администрировании доходного источника, уполномоченным органом не обеспечена полнота поступлений в бюджет доходов от аренды коммунального имущества, в виду занижения размера арендной платы на 0,3 тыс. тенге, не начисления неустойки, в сумме 0,4 тыс. тенге, занижения в ИС «Реестр договоров» размера неустойки, от предусмотренного договором в 10 раз или на 13,8 тыс. тенге.
Кроме того, аудитом установлены факты предоставления коммунального имущества без наличия на то соответствующих оснований, что привело к потерям бюджета.
В ходе контрольного осмотра помещений, предоставленных в аренду индивидуальному предпринимателю, в целях организации творческих кружков для детей и юношества, в рамках государственного творческого заказа, установлено использование предпринимателем иного имущества, не обозначенного в договорах имущественного найма (акустические колонки, музыкальные инструменты, мебель).
В результате несоблюдения процедуры передачи государственного имущества в пользование, прямые потери бюджета при использовании 30 коммунальных объектов, составили 20,4 тыс. тенге.
Кроме того, аудитом установлено, что продолжительность аренды помещений, предоставленных для организации творческих кружков, по заключенным договорам аренды, не соответствует продолжительности занятий по учебным программам поставщика услуг государственного творческого заказа. Продолжительность творческих кружков по образовательным программам, превышает количество часов по договорам аренды помещений, на 82,5 часов в месяц (занятия по танцам на 26 часов, музыкальный кружок на 56,5 часов).
В ходе аудита не представилось возможным определить фактическое количество часов аренды помещений, в связи с отсутствием требования по составлению промежуточных актов приема-передачи коммунальных объектов, при предоставлении их в аренду на длительный срок по часам. В связи с чем, возможные потери бюджета, от занижения количества часов в договорах аренды, составляют 93,8 тыс. тенге.
С учетом сложившейся ситуации, считаем недостатком отсутствие в нормативных правовых актах, регламентирующих порядок предоставления коммунальных объектов в аренду, требования по составлению промежуточных передаточных актов на объекты имущественного найма, предоставленных на длительный срок на почасовой основе.
201718 «Вознаграждения по бюджетным кредитам, выданным из местного бюджета юридическим лицам, за исключением специализированных организаций»
Всего на мониторинге числится 2 кредитных договора из них 1- заключенный с юридическим лицом, не являющимся специализированной организацией и кредитный договор, заключенный с Аппаратом акима поселка Карабалык.
В ходе аудита установлено что, по кредитному договору, заключенному с юридическим лицом (ГКП «Жылу») не обеспечена полнота поступлений в бюджет, суммы вознаграждения в размере 9,7 тыс. тенге, в результате ненадлежащего учета исполнения обязательств по заключенным кредитным договорам. Остаток основного долга, на конец 2023 года, составил 629 487,9 тыс. тенге. Нарушения сроков уплаты платежей по графику не установлено.
601105 «Поступления от продажи коммунальных государственных учреждений и государственных предприятий в виде имущественного комплекса, иного государственного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении коммунальных государственных предприятий»
В перечень объектов коммунального имущества подлежащих приватизации, включено 2 объекта (автомобиль, экскаватор). Имущество реализовано на электронных торгах, посредством веб-портала Реестра государственного имущества.
В связи с неверным указанием в заключенных договорах купли-продажи кода бюджетной классификации, денежные средства в сумме 6 836,1 тыс. тенге поступили на несоответствующий код.
Отдел земельных отношений является ответственным органом, осуществляющим контроль за поступлениями в бюджет по кодам бюджетной классификации (далее – КБК) 201910 «Плата за сервитут по земельным участкам, находящимся в коммунальной собственности», 303101 «Поступления от продажи земельных участков» и КБК 303202 «Плата за продажу права аренды земельных участков».
Аудитом установлено, что администрирование доходных источников осуществляется уполномоченным органом не на должном уровне.
Отделом земельных отношений не ведется учет начисленных и подлежащих уплате сумм платы, отсутствует единый свод сумм, подлежащих и фактических поступивших в бюджет, не ведется сальдо на начало и конец отчетного периода в разрезе землеполучателей. Не осуществляется ведение журнала регистрации заключений на возврат и/или зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм. При предоставлении земельных участков во временное пользование не составлялись расчеты сумм платы за пользование земельными участками.
Договора, временного землепользования для ведения крестьянского или фермерского хозяйства, заключены не по установленной форме. В договорах отсутствует стоимость земельного участка и реквизиты для уплаты платы в бюджет.
По КБК 201910 «Плата за сервитут по земельным участкам, находящимся в коммунальной собственности», поступления в 2021 году составили 112,8 тыс. тенге, исполнение 99,8%, в 2022 году поступило 112,8 тыс. тенге (100,7%), в 2023 году поступило 112,8 тыс. тенге (100,7%).
Уполномоченным органом не обеспечена полнота поступлений от КГП «Жылу», в сумме 43,1 тыс. тенге, в связи с безвозмездным предоставлением земельного участка.
По КБК 303101 «Поступление от продажи земельных участков», прогноз поступлений на 2021 год утвержден, в сумме 7 945,0 тыс. тенге, при уточнении прогноз уменьшен до 4 096,0 тыс. тенге, поступило – 2 211,0 тыс. тенге, исполнение - 54%.
Утвержденный план на 2022 год составил 5 013,0 тыс. тенге, при уточнении бюджета прогноз по коду уменьшен до 916,0 тыс. тенге, исполнение составило 1 517,9 тыс. тенге или 165,7 %.
На 2023 год прогноз поступлений утвержден, в сумме 1 864,0 тыс. тенге, поступило 2 962,3 тыс. тенге (158,9%).
В результате отсутствия контроля за исполнением условий заключенных договоров в бюджет района не допоступила сумма платы, в размере 721,3 тыс. тенге, по трем физическим лицам и 1 юридическому лицу. В ходе аудита начислена сумма пени, в размере 739,5 тыс. тенге, в том числе потери по сроку исковой давности - 191,7 тыс. тенге.
В связи с не заключением 2-х договоров купли-продажи земельных участков не обеспечено поступление в сумме 268,0 тыс. тенге, в том числе потери в размере 256,5 тыс. тенге.
Не осуществляется функция по выявлению земель используемых не по целевому назначению, так аудитом установлено, что на земельном участке с целевым назначением «для ведения личного подсобного хозяйства», расположено здание с целевым назначением «склад».
По КБК 303202 «Плата за продажу права аренды земельных участков», на 2021 год прогноз утвержден в сумме 594,0 тыс. тенге, при уточнении бюджета план увеличен до 69 558,0 тыс. тенге. Исполнение составило 100,3 %.
На 2022 год уточненный прогноз составил 2 880,0 тыс.тенге, исполнение – 103%. В сравнении с 2021 годом динамика поступлений отрицательная на 66 767,3 тыс. тенге.
На 2023 год прогноз утвержден, в сумме 3 725,0 тыс. тенге, при уточнении прогноз уменьшен до 3 499,0 тыс. тенге. Исполнение составило 313,8%, фактически поступило 10 981,5 тыс. тенге.
Не обеспечено своевременное поступление в бюджет платы за продажу права аренды по 2-м земельным участкам, в сумме 11,6 тыс. тенге.
ГУ «Аппарат акима поселка Карабалык»
К поступлениям в бюджет села, поселка, сельского округа относятся налоговые поступления, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала и поступления трансфертов, в соответствии со статьей 52-1 Бюджетного кодекса Республики Казахстан.
При этом постановлением акимата, Аппарат акима не определен ответственным органом осуществляющим контроль за взимание поступлений в местный бюджет, за возврат или зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм из бюджета по 4 администрируемым кодам бюджетной классификации: 201402 «Доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в коммунальной собственности», 206109 «Другие неналоговые поступления в местный бюджет, за исключением поступлений в Фонд поддержки инфраструктуры образования», 701204 «Займы, получаемые аппаратом акима города районного значения, села, поселка, сельского округа», 201102 «Поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий».
Исполнение прогнозных данных по доходам поселка Карабалык на 2021 год составило 101,4%. Фактическое поступление 801 388,7 тыс. тенге, с превышением прогноза на 11 173,0 тыс. тенге.
Скорректированный бюджет больше первоначально утвержденных параметров на 587 445,7 тыс. тенге или в 3,9 раза. Увеличение осуществлено по 2 категориям: по налоговым поступлениям в 2,3 раза с 15 373,0 тыс. тенге до 35 373,0 тыс. тенге и трансфертам в 4 раза с 187 397,0 тыс. тенге до 754 842,7 тыс. тенге.
В 2021 году, в сравнении с 2020 годом, поступления выросли на 487 771,3 тыс. тенге, в том числе за счет трансфертов в 2,6 раза, по налоговым поступлениям снижение на 25 780,7 тыс. тенге или на 35,7 %.
Утвержденный бюджет на 2022 год сформирован в объеме 83 169,0 тыс. тенге. Скорректированный бюджет составил 353 115,2 тыс. тенге, с ростом к утвержденному объему на 269 946,2 тыс. тенге (в 4,2 раза). По налоговым поступлениям увеличение, с 52 003,0 тыс. тенге до 94 291,5 тыс. тенге, по трансфертам, с 31 166,0 тыс. тенге до 258 823,7 тыс. тенге. Исполнение составило 100,1%. Налоговые поступления по сравнению с прошлым годом выросли в 2 раза.
Исполнение прогноза по доходам за 2023 год составило 99,1 %. Утвержденный бюджет составил 173 158,0 тыс. тенге, скорректированный 738 943,2 тыс. тенге, фактическое поступление 731 994,5 тыс. тенге. Рост налоговых поступлений по сравнению с прошлым годом составил на 74,4 %.
Скорректированный бюджет выше утвержденного на 565 785,2 тыс. тенге, увеличение по налоговым платежам с 105 320,0 тыс. тенге до 155 320,0 тыс. тенге, по трансфертам увеличение с 67 838,0 тыс. тенге до 583 623,2 тыс. тенге.
Проекты бюджетов предоставлены на рассмотрение местному уполномоченному органу по государственному планированию района без согласования с собранием местного сообщества. Одобренные бюджетной комиссией проекты на рассмотрение собранию местного сообщества, предоставлены с нарушением сроков.
Анализ поступлений показал, что утверждение прогнозных показателей по отдельным видам налогов и платежей произведено с нарушением Методики прогнозирования, без учета инфляции, налогооблагаемой базы и изменений в законодательстве.
Например, в 2021 году прогноз по налогу на транспортные средства с физических лиц занижен на 16 997,5 тыс. тенге. В 2022 году занижение по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемому у источника выплаты, на 158,9 тыс. тенге, по налогу на транспортные средства с физических лиц на 3 657,3 тыс. тенге.
По результатам контрольного осмотра рекламных объектов, размещенных на открытом пространстве за пределами помещений, установлено 5 рекламных объектов с нарушением Закона «О языках в Республике Казахстан», в виду отсутствия текста на государственном языке. 17 рекламных объектов установлено без разрешительных документов, в связи с чем, потери бюджета по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы, составили 73,8 тыс. тенге.
За аудируемый период в частную собственность продано 20 земельных участков, право временного землепользования предоставлено по 70 земельным участкам, при этом в нарушение действующего законодательства, средства поступили в бюджет Карабалыкского района, соответственно бюджет поселка Карабалык не дополучил доход, в сумме 11 511,6 тыс. тенге.
Указанный недостаток допущен в результате отсутствия мониторинга и анализа по внесению изменений в действующее законодательство.
В решениях акимата о предоставлении права землепользования, не указываются номер и дата утверждения землеустроительных проектов, выкупная цена земельного участка или права землепользования, сроки заключения договоров купли-продажи и аренды земельного участка.
Аудитом соблюдения порядка передачи имущества в наем, установлено отсутствие контроля за целевым и эффективным использованием коммунального имущества, предоставленного в пользование, в виду не осуществления возврата по акту приема-передачи 4-х опор уличного освещения, используемых в коммерческих целях после окончания срока действия договоров найма с 2-мя индивидуальными предпринимателями. Предполагаемая сумма потерь платежей от аренды имущества по трем объектам, составила 8,4 тыс. тенге.
ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Карабалыкского района» (далее – Учреждение, Отдел ЖКХ).
Отдел ЖКХ является ответственным уполномоченным органом за поступления в бюджет по КБК 201102 «Поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий», 201509 «Доходы от аренды жилищ из жилищного фонда, находящегося в коммунальной собственности района (города областного значения)», 301103 «Поступления от продажи гражданам квартир», КБК 301107 «Поступления от приватизации жилищ из государственного жилищного фонда».
201102 «Поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий»
Согласно данным отчетов КГП «Жылу» о результатах финансово – хозяйственной деятельности за 2020 – 2023 годы получен убыток, в том числе за 2020 год, в сумме 40 285,0 тыс. тенге, за 2021 год – 24 936,0 тыс. тенге, за 2022 год – 43 832,3 тыс. тенге, за 2023 год – 34 991,5 тыс. тенге. В связи с чем, отчисления части чистого дохода в бюджет не производились.
По КБК 201509 «Доходы от аренды жилищ из жилищного фонда, находящегося в коммунальной собственности района (города областного значения)», поступления за 2021 год составили 2 076,6 тыс. тенге, за 2022 год 2 112,5 тыс. тенге, за 2023 год 2 161,0 тыс. тенге.
Из 116 квартир, находящихся в коммунальном жилищном фонде Карабалыкского района, 23 находятся в заброшенных домах и не пригодны для проживания. 34 квартиры, отвечающие требованиям для предоставления в имущественный наем (аренду), - пустуют. При этом количество очередников, претендующих на получение жилья из государственного коммунального фонда, составляет 302 человека, что указывает на не эффективное управление коммунальным жилищным фондом.
Аудитом обоснованности предоставления жилья в аренду установлено что, одна квартира, предоставлена в наем без законных на то оснований.
По двум квартирам, состоящим в государственном жилищном фонде, не установлен размер платы за пользование жилищем. По одной квартире, при наличии установленного размера платы, в договоре не указана сумма арендной платы, в результате предполагаемые потери бюджета составили 206,0 тыс. тенге.
Аудитом установлено, что уполномоченным органом на веб-портале ГосРеестра не обеспечен ввод данных по 12 заключенным договорам аренды жилых помещений, не осуществлялась разноска сумм арендных платежей, вследствие чего отсутствует сальдо взаиморасчетов с нанимателями.
В ходе аудита установлена задолженность по 28 договорам имущественного найма, из 52 действующих договоров, на общую сумму 2 579,3 тыс. тенге. Задолженность образовалась в результате не осуществления уполномоченным органом контроля за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет доходов от аренды жилищ, а также не осуществления взыскания задолженности с нанимателей, путем начисления пени, осуществления претензионной исковой работы и привлечения должников к административной ответственности.
301107 «Поступления от приватизации жилищ из государственного жилищного фонда»
Поступления в бюджет за 2021 год составили 4 876,3 тыс. тенге, за 2022 год 1 077,0 тыс. тенге, за 2023 год поступления отсутствуют.
Аудитом установлено, что перед приватизацией квартир, находящихся в коммунальном жилищном фонде Карабалыкского района, не осуществляется обязательная оценка рыночной стоимости объекта приватизации. В результате 2 жилые квартиры реализованы по заниженной стоимости, предполагаемые потери бюджета составили 8 234,0 тыс. тенге.
Кроме того, аудитом установлено, что Отделом ЖКХ не обеспечено правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета поступление 4 квартир и выбытие 2-х квартир. По 15 объектам недвижимого имущества не осуществлена регистрация прав в регистрирующем органе. На несоответствующем счете бухгалтерского учета (2322 «Жилые здания») числится инвестиционная недвижимость, а именно квартиры, предоставленные в имущественный наем, в количестве 52 единиц. В бухгалтерском учете не ведется учет расчетов с плательщиками, не отражаются доходы и суммы неналоговых поступлений, поступления от реализации основного капитала.
2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономическое развитие (в региональном и (или) страновом разрезе) ______________________________________________________________
III. Итоговая часть.
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита: в бюджет Карабалыкского района поступило 1 273,56 тыс. тенге, из них 448,6 тыс. тенге поступило, в рамках государственного аудита Управления государственных доходов, 714,13 тыс. тенге – взыскано Отделом земельных отношений, 18,33 тыс. тенге – поступило в ходе аудита Отдела финансов, 92,5 тыс. тенге взыскано Отделом ЖКХ.
В Отделе ЖКХ восстановлен бухгалтерский учет активов, на сумму 3 370,0 тыс. тенге.
Кроме того, в рамках аудита в Управлении государственных доходов по Карабалыкскому району, на лицевых счетах налогоплательщиков отражены доначисленные суммы налогов, на общую сумму 471,2 тыс. тенге, 4-мя налогоплательщиками предоставлены дополнительные формы налоговой отчетности, 2-м налогоплательщикам направлены уведомления о непредставлении налоговой отчетности, 1-му юридическому лицу направлено извещение о явке в орган государственных доходов для составления протокола об административном правонарушении за несвоевременное представление налоговой отчетности, к административной ответственности привлечен 1 налогоплательщик. Отделом ЖКХ восстановлен учет инвестиционной недвижимости. Отдел земельных отношений заключен договор купли продажи земельного участка, на сумму 11,5 тыс. тенге.
3.2 Выводы по результатам государственного аудита:
Общая сумма установленных нарушений составила 61 936,9 тыс. тенге, из них финансовые нарушения 8 420,2 тыс. тенге, или 13,6 % от общего объема нарушений. В ходе аудита возмещено в бюджет – 1 273,56 тыс. тенге, что составляет 25,2 % от суммы подлежащей возмещению, восстановлено по учету – 3 370,0 тыс. тенге (100 %).
Проведенный анализ исполнения прогноза поступлений показал, что Управлением государственных доходов по Карабалыкскому району в целом обеспечивается исполнение прогнозных параметров и положительная динамика по администрируемым кодам налоговых поступлений в областной и районный бюджеты, за исключением поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду, по причине снижения выбросов юридическим лицом.
В 2021 году обеспечены налоговые поступления в местный бюджет, в сумме 2 267,5 млн. тенге, в 2022 году 2 461,0 млн. тенге, в 2023 году 2 964,4 млн. тенге.
Прирост по налоговым поступлениям в местный бюджет в 2021 году составил 22,9%, в 2022 году 8,5%, в 2023 году 20,5%. Поступления платы за эмиссии в окружающую среду снизились на 60 658,3 тыс. тенге.
Вместе с этим, как показали результаты аудита, по отдельным кодам налоговых поступлений прогноз исполнен за счет его занижения, что не способствует качественному администрированию и изысканию дополнительных резервов при исполнении доходной части бюджета.
Анализ налоговой задолженности показал, что в течение аудируемого периода задолженность выросла в 9,3 раза, с 3 387,0 тыс. тенге до 31 400,6 тыс. тенге. Недоимка в бюджет выросла в 8,5 раза, с 2 460,7 тыс. тенге до 21 011,7 тыс. тенге. Увеличение задолженности и недоимки произошло по результатам налоговой проверки и доначисления платежей по корпоративному подоходному налогу.
Работа по принятию способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности организована и проводится в соответствии с налоговым законодательством.
Анализом состояния переплаты установлено, что наибольшая доля переплаты приходится по 2 видам налогов: по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, в сумме 243 661,0 тыс. тенге, с ростом, в сравнении с 2021 годом на 129 430,0 тыс. тенге или на 188%, по социальному налогу переплата составляет 164 757,8 тыс. тенге, с ростом, в равнении с 2021 годом, на 81 057,8 тыс. тенге, или на 196%. Основная доля переплаты приходится на бюджетные организации и субъекты квазигосударственного сектора.
Эффективность налоговых проверок составляет 90,0 %. Удельный вес взыскания денежными средствами от суммы, подлежащей к начислению, составляет 94,1 %, с учетом переплаты на лицевом счете составляет 99,8 %, что говорит об эффективности контрольно-экономической работы налогового органа.
Количество зарегистрированных налогоплательщиков на 31.12.2023 года составило 1 561, из них действующие – 1 522 или доля действующих 97,5 %. Следует отметить рост действующих налогоплательщиков на 14 % и увеличение доли действующих налогоплательщиков, в общем объеме зарегистрированных, на 4,3 процентных пункта (с 93,2 % в 2021 году до 97,5 % в 2023 году).
Вместе с этим, аудитом установлены факты невыполнения Управлением государственных доходов задач налогового органа по обеспечению соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет, а также функции по выявлению и рассмотрению Управлением административных правонарушений.
Установленные факты не соблюдения налогоплательщиками порядка составления форм налоговой отчетности указывают на слабую разъяснительную работу в данном направлении. Не на должном уровне проводится контроль за деятельностью уполномоченных органов по полноте и достоверности предоставления сведений.
В результате упущений в работе, налоговым органом не обеспечена полнота и своевременность поступлений в бюджет, в сумме 1 250,86 тыс. тенге, в том числе потери бюджета - 133,6 тыс. тенге.
По отделу финансов, общая сумма финансовых нарушений составила 18,3 тыс. тенге. Установленные нарушения допущены вследствие технических ошибок, при работе на веб-портале «Реестр государственного имущества» и не обеспечения учета и исполнения условий кредитных договоров. Сумма потерь бюджета от аренды коммунального имущества, составила 114,2 тыс. тенге, в результате недостаточного взаимодействия уполномоченного органа с учреждениями, финансируемыми из районного бюджета и отсутствия в правилах, регламентирующих порядок предоставления коммунального имущества в аренду, требования по составлению промежуточных актов приема-передачи объектов по часам.
Не соблюдение Отделом жилищно-коммунального хозяйства законодательства о государственном имуществе, привело к ненадлежащему учету договоров найма, в результате 12 договоров не внесены в реестр государственного имущества, 2 квартиры коммунального жилищного фонда находятся в пользовании граждан без наличия законных оснований, что привело к потерям бюджета, в сумме 206,0 тыс. тенге.
В результате нарушений бухгалтерского учета не обеспечен надлежащий учет объектов коммунального жилищного фонда, что привело к занижению стоимости квартир и потерям бюджета, в сумме 8 234,0 тыс. тенге.
Необеспечение Отделом ЖКХ функций уполномоченного органа, ответственного за полноту и своевременность поступлений в бюджет, привело к недопоступлению доходов от аренды коммунального имущества, в сумме 2 579,3 тыс. тенге.
Отделом земельных отношений не обеспечена полнота поступлений от продажи земельных участков и платы за продажу права аренды земельных участков, в сумме 1 335,4 тыс. тенге. Потери бюджета, в связи с истечением сроков исковой давности, составили 448,2 тыс. тенге. Выявлен 1 факт не целевого использования земель. В Учреждении отсутствует учет начисленных и подлежащих уплате сумм, отсутствует единый свод сумм, подлежащих и фактических поступивших в бюджет, сальдо на начало и конец отчетного периода в разрезе землеполучателей. Не осуществляется ведение журнала регистрации заключений на возврат и/или зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм. Не составлялись расчеты сумм платы за пользование земельными участками, предоставленными во временное пользование. Договора, временного землепользования для ведения крестьянского или фермерского хозяйства, заключены не по установленной форме: отсутствует стоимость земельного участка и реквизиты для уплаты платы в бюджет.
Аппаратом акима п. Карабалык не осуществляется мониторинг за поступлением и своевременным проведением корректировки прогнозных данных.
В пределах компетенции не осуществляется профилактический контроль по наружной (визуальной) рекламе, в связи с чем, потери бюджета от платы за рекламу составили 73,8 тыс. тенге.
Бюджет поселка недополучил средства от продажи земельных участков и продажи права аренды земельных участков, в сумме 11 156,4 тыс. тенге. Потери бюджета допущены вследствие недостаточного мониторинга изменений законодательства и отсутствия в решениях Акимата реквизитов для уплаты платы в соответствующий бюджет.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита:
1) в целях улучшения качества администрирования доходных источников, организовать проведение технической учебы по изучению бюджетного законодательства с участием акимов сельских округов и уполномоченных органов, ответственных за взимание платежей в бюджет;
2) совместно с уполномоченными органами, проводить мониторинг ожидаемых поступлений и работу по выявлению дополнительных резервов по неналоговым поступлениям и поступлениям от управления активами;
3) с целью пополнения доходной части бюджета и сокращения численности очередников на получение жилья из коммунального жилищного фонда, рассмотреть вопрос о дальнейшем использовании либо реализации на торгах квартир, находящихся в коммунальном жилищном фонде, и не используемых по целевому назначению.
1) в целях недопущения подобных нарушений и улучшения качества администрирования доходных источников, организовать проведение технической учебы по рассмотрению итогов настоящего аудиторского мероприятия и изучению законодательства Республики Казахстан;
2) организовать и провести круглый стол с участием представителей прокуратуры Костанайской области и структурных подразделений местных исполнительных органов области, районов, городов областного значения, осуществляющих функции в сфере архитектуры и градостроительства, автомобильных дорог, по вопросу выработки единого трактования положений Закона Республики Казахстан «О рекламе» при определении рекламных объектов.
1) при невыполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленные сроки налогового обязательства, принимать все способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства;
2) в случаях предусмотренных административным кодексом принимать меры административного воздействия за правонарушения в области налогообложения и неисполнение законных требований должностных лиц налогового органа;
3) осуществлять мониторинг сведений уполномоченных органов на предмет полноты и своевременности их предоставления;
4) усилить контроль над уполномоченными органами по вопросу правильности исчисления платежей в бюджет;
5) усилить качество администрирования доходных источников;
1) усилить контроль за достоверностью данных, вносимых на веб-портал «Реестр договоров имущественного найма»;
2) направить в АО «Информационно-учетный центр» письмо касательно недостатка в работе информационной системы «Реестр договоров имущественного найма» Госреестра, в части расчета количества дней просрочки платежа;
3) с балансодержателями коммунального имущества провести разъяснительную работу по вопросам обоснованности предоставления объектов коммунальной собственности в пользование физическим и юридическим лицам;
4) усилить контроль над ведением учета и мониторинга бюджетных кредитов, предоставленных из местного бюджета.
1) в срок не позднее 7 февраля 2025 года восстановить учет сумм подлежащих поступлению в бюджет;
2) завести журнал регистрации заключений на возврат и/или зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм из бюджета;
3) при предоставлении земельных участков во временное землепользование составлять расчеты сумм платы за пользование земельными участками;
4) договора временного возмездного землепользования заключать по установленной форме.
1) утверждение прогнозных показателей осуществлять в соответствии с Методикой прогнозирования, учета инфляции, налогооблагаемой базы и изменений в законодательстве;
2) осуществлять контроль за целевым и эффективным использованием коммунального имущества;
3) не допускать нарушения требований законодательства при заключении договоров купли-продажи земельных участков (права землепользования);
4) осуществлять постоянный контроль за размещением объектов наружной рекламы с целью привлечения владельцев к уплате.
1) с целью пополнения доходной части бюджета и сокращения численности очередников на получение жилья из коммунального жилищного фонда, рассмотреть вопрос о дальнейшем использовании квартир, находящихся в коммунальном жилищном фонде;
2) осуществлять своевременное и достоверное ведение государственного реестра коммунального имущества;
3) в полном объеме проводить работу по взысканию задолженности по аренде жилья, в том числе путем начисления неустойки, привлечения к административной ответственности и проведения претензионной исковой работы;
4) процесс приватизации коммунального имущества осуществлять в соответствии с действующим законодательством.
1) предусмотреть в налоговом законодательстве направление налогоплательщикам (налоговым агентам) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам внешнего государственного аудита;
2) в правилах, регламентирующих порядок предоставления в аренду коммунального имущества, предусмотреть требование по составлению промежуточных передаточных актов при предоставлении коммунальных объектов по часам.
3.4. Приложение: сводный реестр выявленных нарушений по результатам аудиторского мероприятия и сводная таблица системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия на 25 листах.
Член Ревизионной комиссии Р. Байгабулов
Руководитель отдела аудита доходов местного бюджета и использования активов государства (руководитель группы аудита и руководитель отдела, ответственного за проведение аудита) С. Дорошко
Руководитель отдела контроля качества А. Каримова
Руководитель административно правового отдела А. Бисахалов
Государственные аудиторы,
проводившие аудиторское мероприятие
Б. Аймухамбетов Б. Муханов
Г. Кокушева Н. Жилякова М. Раимбеков К. Кульпеисов