Утверждено Постановлением Ревизионной комиссии по Костанайской области от 26 декабря 2024 года №19
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вводная часть
1.2. Цель государственного аудита: аудит консолидированной финансовой отчетности местного бюджета, аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений.
1.3. Объекты государственного аудита: ГУ «Управление общественного развития акимата Костанайской области» (далее – ГУ «Управление общественного развития», УОР).
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года.
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы
ГУ «Управление общественного развития» является государственным органом Республики Казахстан, осуществляющим руководство в сфере реализации государственной внутренней и молодежной политики на территории Костанайской области.
ГУ «Управление общественного развития» имеет подведомственные организации:
КГУ «Қоғамдық келісім» Управления общественного развития акимата Костанайской области;
КГУ «Молодежный ресурсный центр Костанайской области» Управления общественного развития акимата Костанайской области.
Согласно положения о государственном учреждении «Управление общественного развития акимата Костанайской области», утвержденного постановлением акимата Костанайской области от 6 января 2022 года № 5, Управление осуществляет права владения и пользования государственной долей участия в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью «Редакция газеты «Қостанай таңы».
Согласно Устава, утвержденного постановлением акимата Костанайской области от 29 марта 2012 года №152, ТОО «Редакция газеты «Қостанай таңы» является юридическим лицом со стопроцентной долей участия государства в уставном капитале.
За аудируемый период операций на образование (формирование) или пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора не производилось.
Консолидированная финансовая отчетность (далее - КФО) составлена ГУ «Управление общественного развития» на основании финансовой отчетности 1-го администратора бюджетных программ и 2-х подведомственных организации – КГУ «Қоғамдық келісім» Управления общественного развития акимата Костанайской области (далее – КГУ «Қоғамдық келісім», КК), КГУ «Молодежный ресурсный центр Костанайской области» Управления общественного развития акимата Костанайской области (далее – КГУ «Молодежный ресурсный центр, МРЦ).
Составление консолидированной финансовой отчетности администратором бюджетных программ осуществляется в соответствии с Правилами составления консолидированной финансовой отчетности администраторами бюджетных программ и местными уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2016 года № 640 (далее – Правила составления отчетности).
Порядок ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях регламентирован Правилами ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 (далее – Правила бухгалтерского учета). При составлении и представлении финансовой отчетности применены принципы и положения, установленные Учетной политикой, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 7 сентября 2010 года № 444 (далее – Учетная политика).
КФО по состоянию на 01 января 2024 года представлена в полном объеме форм и включает в себя:
- консолидированный бухгалтерский баланс;
- консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности);
- консолидированный отчет о движении денег (прямой метод);
- консолидированный отчет об изменениях чистых активов/капитала;
- пояснительную записку к консолидированной финансовой отчетности.
По сравнению с началом отчетного периода совокупный размер активов увеличился на 1 049 209,2 тыс. тенге и на 31 декабря 2023 года составил 1 077 853,5 тыс. тенге. Увеличение размера активов в большей степени произошло за счет роста статьи долгосрочные финансовые инвестиций. Структура активов по состоянию на 31 декабря 2023 года выглядит следующим образом:
|
Статьи активов |
Размер статьи, тыс. тенге |
Доля от валюты баланса КФО |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
8,1 |
0,001 |
|
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
3 956,4 |
0,37 |
|
Запасы |
5 760,7 |
0,53 |
|
Прочие краткосрочные активы |
135,2 |
0,01 |
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
1 050 000 |
97,42 |
|
Основные средства |
16 441,8 |
1,53 |
|
Нематериальные активы |
1 551,3 |
0,14 |
|
Итого активов |
1 077 853,5 |
100% |
Справочно: в аудируемом периоде между Акиматом Костанайской области (Кредитор), ГУ «Управление общественного развития» (Администратор) и АО «Жилищный строительный сберегательный банк «Отбасы банк» (Заемщик) заключен кредитным договором в рамках Региональной программы АО «Отбасы банк» по кредитованию граждан Республики Казахстан в рамках социальной политики местных исполнительных органов.
ГУ «Управление общественного развития» как Администратор ведет контроль и мониторинг обслуживания бюджетных кредитов в части вознаграждения и прочих платежей, в связи с этим выделенные бюджетные кредиты Заемщику в сумме 1 050 000,0 тыс. тенге также отражены ГУ «Управление общественного развития» как долгосрочные финансовые инвестиции и долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом.
В КФО по состоянию на 31 декабря 2023 года наиболее существенными статьями активов являются долгосрочные финансовые инвестиции с долей 97,4%, а также основные средства с долей 1,5% от совокупного размера активов.
Совокупный размер обязательств по сравнению с началом отчетного периода увеличился на 1 051 165,6 тыс. тенге и на конец отчетного периода составил 1 054 724,1 тыс. тенге. тенге. По состоянию на 31 декабря 2023 года структура обязательств КФО выглядит следующим образом:
|
Статьи обязательства, чистые активы/капитал |
Размер статьи, тыс. тенге |
Доля от валюты баланса КФО |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами |
4 724,1 |
0,4 |
|
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом |
1 050 000,0 |
97,4 |
|
Всего обязательства |
1 054 724,1 |
97,8 |
|
Накопленный финансовый результат |
23 129,4 |
2,2 |
|
Итого обязательства, чистые активы/капитал |
1 077 853,5 |
100% |
Наиболее существенной статьей пассива консолидированного баланса являются долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом, составляющие 97,4% от совокупного объема обязательств. Увеличение обязательств по сравнению с ростом объема активов привело к снижению размера финансового результата на 1 956,4 тыс. тенге до 23 129,4 тыс. тенге. Схематически динамика изменения размера активов и обязательств представлена на следующей диаграмме:
тыс. тенге
2.2. Основные результаты государственного аудита:
Финансовая отчетность ГУ «Управление общественного развития» (далее – ФО ГУ «Управление общественного развития») занимает существенную долю в КФО. Валюта баланса ГУ «Управление общественного развития» по состоянию на 31 декабря 2023 года составила 1 067 417,8 тыс. тенге. Доля активов ФО ГУ «Управление общественного развития» составляет 99,0% от совокупного объема активов КФО, доля обязательств ГУ «Управление общественного развития» составляет 99,8% от совокупного объема обязательств КФО.
Доля ГУ «Управление общественного развития» в КФО:
Структура бухгалтерского баланса КФО по ГУ «Управление общественного развития» и по подведомственным организациям представлена в следующей таблице:
тыс. тенге
|
Активы |
УОР |
КК |
МРЦ |
|
I. Краткосрочные активы |
|
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
6,6 |
|
1,5 |
|
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
3 762,1 |
53,1 |
141,2 |
|
Запасы |
1 421,8 |
3 377,0 |
961,9 |
|
Краткосрочные авансы выданные |
|
|
|
|
Прочие краткосрочные активы |
|
135,2 |
|
|
Итого краткосрочных активов |
5 190,5 |
3 565,3 |
1 104,6 |
|
II. Долгосрочные активы |
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
1 050 000,0 |
|
|
|
Основные средства |
11 189,4 |
3 602,9 |
1 649,5 |
|
Нематериальные активы |
1 037,9 |
280,2 |
233,2 |
|
Итого долгосрочных активов |
1 062 227,3 |
3 883,1 |
1 882,7 |
|
Баланс |
1 067 417,8 |
7 448,4 |
2 987 |
|
Обязательства, чистые активы/капитал |
УОР |
КК |
МРЦ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками и прочими подотчетными лицами |
2 345,1 |
471,4 |
1 907,6 |
|
Итого краткосрочных обязательств |
2 345,1 |
471,4 |
1 907,6 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом |
1 050 000,0 |
|
|
|
Итого долгосрочных обязательств |
1 050 000,0 |
|
|
|
V. Чистые активы/капитал |
|
|
|
|
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов |
|
|
|
|
Накопленный финансовый результат |
15 072,7 |
2 515,9 |
5 540,8 |
|
Итого чистые активы/капитал |
15 072,7 |
2 515,9 |
5 540,8 |
|
Баланс |
1 067 417,8 |
2 987,3 |
7 448,4 |
Наиболее существенными статьями КФО по состоянию на 31 декабря 2023 года являлись:
- финансовые инвестиции, составляющие 97,4% от общего размера активов КФО;
- долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом, составляющие 99,5% от общего размера обязательств КФО.
Структура отчета о результатах финансовой деятельности выглядит следующим образом:
тыс. тенге
|
Показатели |
УОР |
КК |
МРЦ |
|
Доходы от необменных операций, в том числе: |
2 064 286,6 |
143 686,9 |
85 388,6 |
|
Финансирование текущей деятельности |
2 058 096,6 |
142 901,9 |
85 388,6 |
|
Финансирование капитальных вложений |
6 190,0 |
785,0 |
|
|
Доходы от управления активами, в том числе: |
19,3 |
|
|
|
Вознаграждения |
19,3 |
|
|
|
Доходы, всего |
2 064 305,9 |
143 968,5 |
85 409,6 |
|
Расходы государственного учреждения, в том числе: |
2 062 788,2 |
145 570,8 |
86 347,7 |
|
Оплата труда |
167 997,7 |
85 137,2 |
36 711,8 |
|
Налоги и платежи в бюджет |
12 763,4 |
7 148,3 |
2 949,9 |
|
Расходы по запасам |
2 270,9 |
2 095,2 |
265,3 |
|
Командировочные расходы |
5 100,6 |
3 715,6 |
618,4 |
|
Коммунальные расходы |
|
3 919,0 |
2 156,7 |
|
Арендные платежи |
1 523,5 |
|
2 590,0 |
|
Услуги связи |
1 054,4 |
684,8 |
848,3 |
|
Амортизация активов |
3 845,7 |
2 106,2 |
1 708,2 |
|
Прочие операционные расходы |
1 864 060,0 |
38 709,7 |
37 469,6 |
|
Расходы на обязательное социальное медицинское страхование |
4 172,0 |
2 054,8 |
1 029,5 |
|
Расходы по управлению активами, в том числе: |
19,3 |
|
|
|
Вознаграждения |
19,3 |
|
|
|
Расходы, всего |
2 062 807,5 |
145 570,8 |
86 347,7 |
|
Финансовый результат отчетного периода |
1 498,4 |
(- 1 602,3) |
(- 938,1) |
Как видно из таблиц, финансовый результат отчетного периода по КГУ «Қоғамдық келісім» и КГУ «Молодежный ресурсный центр» составляет отрицательную величину, это указывает на убыток, но он уменьшился по сравнению с предыдущим периодом, в том числе:
по КГУ «Қоғамдық келісім» - увеличился на (1 355,2) тыс. тенге, (финансовый результат за 2022 год составлял – (2 957,5) тыс. тенге).
по КГУ «Молодежный ресурсный центр» увеличился на 1 586,1 тыс. тенге (финансовый результат за 2022 год составлял – (2 524,2) тыс. тенге).
По ГУ «Управление общественного развития» финансовый результат отчетного периода уменьшился на 2 424,8 тыс. тенге (финансовый результат за 2022 год составлял 3923,2 тыс. тенге).
Структура отчета о движении денег (прямой метод) выглядит следующим образом:
тыс. тенге
|
Показатели |
УОР |
КК |
МРЦ |
|
I. Движение денежных средств от операционной деятельности |
|
|
|
|
Поступление денежных средств, всего |
2 064 288,2 |
143 687,4 |
85 389,0 |
|
Финансирование из бюджета, в том числе: |
2 064 288,2 |
143 687,4 |
85 389,0 |
|
Текущей деятельности |
2 058 098,2 |
142 902,4 |
85 389,0 |
|
Капитальных вложений |
6 190,0 |
785,0 |
|
|
Выбытие денежных средств, всего |
1 008 098,2 |
142 902,4 |
85 389,0 |
|
Оплата труда |
138 532,6 |
70 827,1 |
30 124,5 |
|
Налоги и платежи в бюджет |
18 282,5 |
9 783,1 |
8 184,4 |
|
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги |
819 083,5 |
45 316,3 |
44 375,5 |
|
Закрытие плановых назначений на принятие обязательства в конце года |
1,6 |
0,5 |
0,4 |
|
Прочие платежи |
32 198,0 |
16 975,4 |
2 704,2 |
|
Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 100 – строка 200) |
1 056 190,0 |
785,0 |
|
|
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
Поступление денежных средств, всего |
|
|
|
|
Выбытие денежных средств, всего |
1 056 190,0 |
785,0 |
|
|
Приобретение долгосрочных активов |
6 190,0 |
785,0 |
|
|
Выданные займы |
1 050 000,0 |
|
|
|
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 – строка 500) |
-1 056 190,0 |
-785 |
|
|
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|
|
|
|
Денежные средства на начало периода |
|
|
|
|
Денежные средства на конец периода |
|
|
|
Как видно из таблиц, по подведомственным организациям основную долю выбытия денежных средств занимает оплата поставщикам и подрядчикам за товары и услуги, а также оплата труда:
КГУ «Қоғамдық келісім»
КГУ «Молодежный ресурсный центр»
По ГУ «Управление общественного развития» основную долю выбытия денежных средств занимает оплата поставщикам и подрядчикам за товары и услуги (в том числе оплата за услуги по проведению государственной информационной политики 707 888,5 тыс. тенге) и бюджетные кредиты перечисленные в АО «Отбасы банк».
Аудитом охвачен объем валюты консолидированного бухгалтерского баланса на конец отчетного периода 1 077 853,5 тыс. тенге.
Общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан составила 21 673,1 тыс. тенге, из них:
1) искажения финансовой отчетности, являющиеся финансовыми нарушениями – 482,0 тыс. тенге;
2) искажения финансовой отчетности, являющиеся процедурными нарушениями – 21 191,1 тыс. тенге;
3) количество нарушений процедурного характера – 6 единиц.
В рамках аудиторского мероприятия, проведено построчное суммирование форм финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансовой деятельности, отчет о движении денег (прямой метод)). По результатам проверки установлено, что данные финансовой отчетности администраторов бюджетных программ не тождественны с данными консолидированной финансовой отчетности, в том числе:
- консолидированный баланс на начало отчетного периода в сумме 1 308,7 тыс. тенге;
- консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности за прошлый период 10 380,9 тыс. тенге, за отчетный период 542,4 тыс. тенге;
- консолидированный отчет о движении денег за прошлый период 7 406,0 тыс. тенге
В соответствии с Законом основной целью аудита являлось подтверждение достоверности финансовой отчетности и бухгалтерского учета.
По результатам проверки финансовой отчетности и бухгалтерского учета администраторов бюджетных программ установлено следующее:
КГУ «Молодежный ресурсный центр»
- на счетах бухгалтерского учета 2360 – «Машины и оборудование» числятся «Операционные системы Windows» (нематериальные активы) в количестве 6 штук на общую сумму по первоначальной стоимости 199,5 тыс. тенге;
- на счетах 2370 – «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь» числятся компьютерное и офисное оборудование на общую сумму 644,5 тыс. тенге;
- в связи с неверно классифицированием и принятием к учету основных средств и нематериальные активы на счета соответствующего подраздела, не верно производилось начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, в том числе недоначислена амортизация на основные средства в сумме 315,5 тыс. тенге, а также неверно начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы на сумму 62,2 тыс. тенге.
ГУ «Управление общественного развития»
- не начислена амортизация на общую сумму 104,3 тыс. тенге (основные средства на сумму 73,5 тыс. тенге, нематериальные активы на сумму 30,8 тыс. тенге);
- на счетах бухгалтерского учета 2721 «Накопленная амортизация нематериальных активов» числятся амортизация отсутствующих нематериальных активов на общую сумму 61,9 тыс. тенге;
При составлении финансовой отчетности на 31 декабря 2023 года КГУ «Молодежный ресурсный центр» и ГУ «Управление общественного развития» не соблюдены требования по полноте и достоверности отражения за отчетный период всех операций, что привело к искажению финансовой отчетности:
- по ГУ «Управление общественного развития» на общую сумму 182,9 тыс. тенге;
- по КГУ «Молодежный ресурсный центр» на общую сумму 253,3 тыс. тенге.
- при составлении информации по инвентаризации, паспортизации и переоценке имущества в веб-портале Реестра не отражены основные средства и нематериальные активы на общую сумму 211,0 тыс. тенге, в том числе КГУ «Қоғамдық келісім» на сумму 57,0 тыс. тенге, ГУ «Управление общественного развития» на сумму 154,0 тыс. тенге.
В целом аудитом установлены искажения консолидированной финансовой отчетности, являющиеся финансовыми нарушениями на общую сумму 482,0 тыс. тенге, что не превышает порог существенности, определенный рабочим документом оценки рисков и определения существенности (21 557,1 тыс. тенге).
III. Итоговая часть
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита:
ГУ «Управление общественного развития акимата Костанайской области»
Восстановлено по бухгалтерскому учету 104,3 тыс. тенге, в том числе начислена амортизация на основные средства в сумме 73,5 тыс. тенге, на нематериальные активы 30,8 тыс. тенге (бухгалтерская справка от 23 декабря 2024 года).
КГУ «Молодежный ресурсный центр Костанайской области» Управления общественного развития акимата Костанайской области»
Восстановлено по бухгалтерскому учету 377,7 тыс. тенге, в том числе: начислена амортизация на основные средства в сумме 315,5 тыс. тенге, отражены по бухгалтерскому учету нематериальные активы на общую сумму 62,2 тыс. тенге (бухгалтерская справка от 01 декабря 2024 года).
Материалы аудиторского отчета переданы:
- в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области, в связи с усматриваемыми признаками административных нарушений в части законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности предусмотренные статьей 238 КРК об АП.
3.2. Выводы по результатам государственного аудита
Общая сумма неисправленных искажений финансовой отчетности составила 436,2 тыс. тенге.
Мнение: По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчетность обстоятельств, изложенных в пункте, содержащем основание для выражения мнения с оговоркой, финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2023 года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2023 год в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита:
2.1. ГУ «Управление общественного развития», подведомственным учреждениям:
1) при составлении финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности, учитывать выявленные в ходе государственного аудита, нарушения;
2) в целях повышения квалификации направить на обучение бухгалтеров, в том числе по использованию программного продукта «1:С Бухгалтерия».
3.4. Приложение: сводный реестр выявленных нарушений по результатам государственного аудита на 6 листах.
Член Ревизионной комиссии
по Костанайской области Ш. Косабаев
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за проведение аудита Р. Досаев
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за правовое обеспечение А. Бисахалов
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за контроль качества А. Каримова
Руководитель группы аудита Р. Досаев
Государственные аудиторы,
проводившие аудиторское мероприятие А. Сактаганова
Ж. Ғалымов
А. Әбжамал