Утверждено Постановлением Ревизионной комиссии по Костанайской области от 18 декабря 2024 года №17
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вводная часть
1.1. Наименование аудиторского мероприятия: «Государственный аудит эффективности управления государственным долгом, а также долгом отдельных субъектов квазигосударственного сектора»
1.2. Цель государственного аудита: аудит эффективности использования связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, и активов государства
1.3. Объекты государственного аудита: ГУ «Управление финансов акимата Костанайской области», ГКП «Житикаракоммунэнерго» ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Житикаринского района», ТОО «ЖитикараСервисЦентр», ТОО «Улан – С», КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания» акимата Костанайского района ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог», ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 01 января 2021 года по 31 декабря 2023 года
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы
Костанайская область имеет индустриально-аграрное направление. Площадь составляет 196 тыс. км2, это 4-е место среди регионов страны.
Область граничит с пятью областями Казахстана – Актюбинской, Улытауской, Карагандинской, Акмолинской и Северо-Казахстанской и тремя областями Российской Федерации – Курганской, Челябинской и Оренбургской.
Численность населения на 1 декабря 2023 года составила 830,3 тыс. человек (10 место в республике), в том числе городского – 517,5 тыс. чел., сельского – 312,8 тыс. чел. Уровень урбанизации составляет 62,3% (по республике – 62,1%).
Область включает в себя 6 городов (1 областной центр – г. Костанай, 4 моногорода – г. Аркалык, г. Житикара, г. Лисаковск и г. Рудный, 1 малый город – г. Тобыл), 16 районов, 492 села и 7 поселков.
Административным центром области является город Костанай с численностью 267,9 тыс. человек (32,3% от численности населения области).
Территория области богата месторождениями железной руды, золотосодержащей руды, боксита, асбеста, огнеупорных и кирпичных глин, цементных глин, строительного камня.
Развита добыча руды железной и золотосодержащей, боксита, асбеста, машиностроение, производство продуктов питания, стройиндустрия, выращивание зерна и животноводство. Железнорудное сырье области сосредоточено на Соколовском, Сарбайском, Куржункульском и Качарском месторождениях.
На территории области расположено Житикаринское месторождение хризотил-асбеста, являющееся одним из крупнейших месторождений в мире.
Значительную долю экономики региона формирует обрабатывающая промышленность. В структуре промышленности региона обрабатывающая отрасль занимает 72,4%. Наибольшая доля в обрабатывающей промышленности приходится на машиностроение (58,6%), производство продуктов питания (22,0%), металлургию (12,3%). Доля горнодобывающей промышленности составляет 24,7%.
На предприятиях области выпущено промышленной продукции на сумму 2 652,6 млрд. тенге. Индекс физического объема – 103,9%.
ИФО горнодобывающей промышленности составил 91,5%.
ИФО обрабатывающей промышленности составил 111,1%. Увеличилось производство мяса и субпродуктов пищевых на 25,3%, колбасных изделий – 2,7%, масла сливочного – 24,6%, хлеба – 0,1%, обработанного молока – 6,2%, автомобилей легковых – 28,8%, автомобилей грузовых – 30,1%, тракторов – 39,7%, жаток рядковых – 5,8%, прутков и стержней горячекатаных – 1,1%, безалкогольных напитков – 2,9%.
В целях привлечения инвестиций в регион в области сформирован пул из 58 проектов на сумму 2,9 трлн. тенге, с созданием 10,3 тыс. новых рабочих мест.
В 2023 году реализовано 11 проектов на сумму 55,6 млрд. тенге и создано 1,6 тыс. рабочих мест.
Валовый выпуск продукции сельского хозяйства составил 720,5 млрд. тенге, ИФО – 84,2%.
Произведено мяса 92,6 тыс. тонн, молока коровьего – 440,7 тыс. тонн, яиц куриных – 527,1 млн. штук.
В области действуют 64 286 субъектов малого и среднего бизнеса, на которых работают (на 1 октября 2023 года) 166,6 тыс. человек.
Выпуск продукции субъектами МСП за январь-сентябрь 2023 года составил 1 412,0 млрд. тенге, со снижением на 17,4%.
Инвестиции в основной капитал выросли на 9,0% и составили 554,3 млрд. тенге. Основная доля приходится на собственные средства предприятий, организаций и населения – 77,5%.
Привлекательными для инвесторов являются такие отрасли, как промышленность (46,9% от общего объема инвестиций), сельское хозяйство (18,5%), операции с недвижимым имуществом (15,4%), транспорт и складирование (7,8%), образование (3,3%), здравоохранение (2,5%).
Динамичными темпами растут объемы строительных работ, которые с начала года выросли на 23,2% и составили 237,6 млрд. тенге.
Введено в эксплуатацию 474,7 тыс. кв. м общей площади жилых зданий с ростом на 5,7%.
Растут и объемы торговли: розничной – на 3,2% (585,9 млрд. тенге), оптовой – на 8,0% (1 066,8 млрд. тенге).
В государственный бюджет поступило 413,1 млрд. тенге налогов и других обязательных платежей (89,6% к прогнозу).
Республиканский бюджет исполнен в сумме 226,4 млрд. тенге или – 73,9% к прогнозу (на 6,1% меньше 2022 года).
Местный бюджет исполнен на 120,4%, поступило 186,7 млрд. тенге, что на 20,0% больше 2022 года.
Инфляция составила 9,3% (в декабре 2023 г. к декабрю 2022 г.), в т.ч. на продовольственные товары – 8,1%, непродовольственные – 8,6%, платные услуги – 11,6%.
Среднемесячная заработная плата одного работника на предприятиях области за январь-сентябрь 2023 года составила 290 545 тенге или 121,2% к соответствующему периоду 2022 года.
2.2. Основные результаты государственного аудита
Общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов объектов государственного аудита:
1) финансовых нарушений на сумму 39 829,3 тыс. тенге, в том числе подлежит возмещению 27 451,0 тыс. тенге, восстановлению 12 378,3 тыс. тенге;
2) неэффективное использования бюджетных средств, активов на сумму 930 005,7 тыс. тенге;
3) неэффективное планирование бюджетных средств, активов на сумму 0,0 тыс. тенге;
4) процедурные нарушения в количестве 19 единиц.
Возможные потери и упущенная выгода на сумму 15 244,2 тыс. тенге.
Согласно Концепции управления государственными финансами Республики Казахстан до 2030 года (Указ Президента Республики Казахстан от 10 сентября 2022 года №1005) политика управления государственным долгом должна быть направлена на снижение валютных рисков, ограничение роста долговой нагрузки на бюджет, недопущение дефолтов, а также повышение эффективности и дисциплины использования внешних заимствований.
Государственным долгом является сумма на определенную дату полученных (освоенных) и непогашенных государственных займов, а также долговых обязательств на определенную дату, отнесенных в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан на долг Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан или решениями маслихатов на долг местных исполнительных органов, без учета взаимных требований.
Государственный долг включает в себя внутренний и внешний государственный долг.
Внутренний государственный долг является составной частью государственного долга по внутренним государственным займам и другим долговым обязательствам Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан и местных исполнительных органов перед резидентами Республики Казахстан.
Внешний государственный долг является составной частью государственного долга по внешним государственным займам и другим долговым обязательствам Правительства Республики Казахстан и Национального Банка Республики Казахстан перед нерезидентами Республики Казахстан.
По состоянию на 01 января 2021 года долг местного исполнительного органа Костанайской области составил 73 467 912,8 тыс. тенге, из них бюджетные кредиты из республиканского бюджета 30 605 733,8 тыс. тенге или 41,7% от общего государственного долга (за исключением неурегулированных обязательств), долг государственных ценных бумаг составил — 42 862 179,0 тыс. тенге или 58,3%, соответственно.
По состоянию на 01 января 2022 года долг местного исполнительного органа Костанайской области составил 81 918 220,0 тыс. тенге, из них бюджетные кредиты из республиканского бюджета 32 170 460,0 тыс. тенге или 39,3% от общего государственного долга (за исключением неурегулированных обязательств), долг государственных ценных бумаг составил — 49 747 760,0 тыс. тенге или 60,7%, соответственно.
По состоянию на 01 января 2023 года долг местного исполнительного органа Костанайской области составил 87 297 247,7 тыс. тенге, из них бюджетные кредиты из республиканского бюджета 31 900 806,7 тыс. тенге или 36,5% от общего государственного долга (за исключением неурегулированных обязательств), долг государственных ценных бумаг составил — 55 396 441,0 тыс. тенге или 63,5%, соответственно.
По состоянию на 01 января 2024 года долг местного исполнительного органа Костанайской области составил 96 281 015,2 тыс. тенге, из них бюджетные кредиты из республиканского бюджета 47 565 127, тыс. тенге или 49,4% от общего государственного долга (за исключением неурегулированных обязательств), долг государственных ценных бумаг составил — 48 715 888,0 тыс. тенге или 50,6%, соответственно.
В структуре долга МИО наибольшую долю занимает задолженность перед прочими кредиторами – от 50,6% до 63,5%. Прочие кредиторы представлены держателями ГЦБ, выпущенных в рамках программ финансирования Дорожной карты занятости и строительства жилья.
С 2021 по 2023 год наблюдается рост задолженности по обеим категориям, при этом долговая нагрузка по государственным ценным бумагам растёт быстрее, чем по бюджетным кредитам.
Так общий долг увеличился на 31% по сравнению с 2021 годом, что отражает постепенный рост долговой нагрузки.
Долг по ГЦБ вырос на 13,6% (с 42 862 179,0 тыс. тенге до 48 715 888,0 тыс. тенге), тогда как его доля уменьшилась с 58,3% до 50,6%.
Задолженность по бюджетному кредиту также выросла существенно на 55,3% (с 30 605 733,8 тыс. тенге до 47 565 127,2 тыс. тенге).
Следует отметить о наличии неурегулированной задолженности, которая фактически не подтверждается кредиторами (их правопреемниками). В частности задолженность по кредитам, привлеченным в 1992 – 1999 годах на поставку нефтепродуктов и проведение уборочных работ.
Проведена работа по заемщикам имеющим неурегулированные государственные обязательства по бюджетным кредитам в сумме 1 306 531,8 тыс. тенге, в том числе: в тенге 664 711,9 тыс. тенге, в 1 686 647,5 долларов США.
За аудируемый период направлены запросы в Департамент юстиции Костанайской области и филиал НАО ГК «Правительство для граждан» по Костанайской области по определению статуса юридических лиц выступавших заемщиками.
Согласно имеющимся данным по должникам на основании статьи 196 Бюджетного кодекса Республики Казахстан направлен запрос о списании долговых обязательств по заемщикам, которые ликвидированы или не числятся в базе данных как юридические лица.
На сегодняшний день остаток неурегулированных обязательств оставил 30 166,9 тыс. тенге.
Между Министерством финансов Республики Казахстан и Акиматом Костанайской области 21 июля 2020 года было подписано соглашение об урегулировании задолженности по централизованным (директивным) кредитам, выданным под гарантию Акима области:
- на приобретение запасных частей к зерновым комбайнам на сумму 5 021 600 (пять миллионов двадцать одна тысяча шестьсот) тенге (погашено полностью);
- по проекту фирмы «Мерхав» за поставленное оборудование и технику по выращиванию сельскохозяйственных культур составляет 1 068 801 (один миллион шестьдесят восемь тысяч восемьсот один) долларов США, погашается согласно графику. Остаток непогашенной суммы на 01 января 2024 г. - 1 045 301,0 долларов США.
Лимит долга местного исполнительного органа на соответствующий финансовый год устанавливается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом по исполнению бюджета с учетом суммы, необходимой для финансирования в установленном порядке отдельных мероприятий по содействию занятости
Таблица 1 - Лимит долга местных исполнительных органов на 2021 -2023 годы (тыс. тенге)
|
|
2021 год |
2022 год |
2023 год |
|
Лимит заимствования |
83 843 212,3 |
92 254 780,3 |
128 118 517,2 |
|
Долг местного исполнительного органа |
81 918 220,0 |
87 297 247,7 |
96 281 015,2 |
|
Разница |
1 924 992,3 |
4 957 532,6 |
31 837 502,0 |
*Согласно приказам министра национальной экономики РК
Долг местного исполнительного органа в 2021 году долг составил 81 918 220,0 тыс. тенге, в 2022 году долг увеличился до 87 297 247,7 тыс. тенге (рост на 5,4% по сравнению с 2021 годом), в 2023 году долг вырос до 96 281 015,2 тыс. тенге, что на 11,4% выше уровня 2022 года и на 17,5% выше уровня 2021 года.
При этом показатели доходной части бюджета выросли в 2022 году на 15,05%, в 2023 на 37,90% соответственно. Собственные средства выросли на 23,54% в 2022 году и на 19,97% в 2023 году.
Лимит заимствования в 2021 году лимит заимствования составил 83 843 212,3 тыс. тенге, в 2022 году лимит увеличился до 92 254 780,3 тыс. тенге (рост на 10,0% по сравнению с 2021 годом), в 2023 году лимит значительно возрос до 128 118 517,2 тыс. тенге, что на 38,8% выше уровня 2022 года и на 52,8% выше уровня 2021 года.
С 2021 по 2023 год наблюдается устойчивый рост как долга, так и лимита заимствования.
Лимит заимствования увеличивался быстрее, чем долг, особенно заметный рост произошёл в 2023 году, когда лимит вырос почти на 39% по сравнению с 2022 годом.
В 2023 году разница между лимитом и долгом значительно увеличилась до 31 837 502,0 тыс. тенге, что свидетельствует о значительном запасе лимита заимствования. Это может говорить о намерении органа управления иметь резерв для потенциального увеличения долговых обязательств, при этом текущий уровень долга остаётся ниже установленного лимита, что улучшает финансовую гибкость.
За 2021-2023 годы поступление кредитов из республиканского бюджета составило 25 168 289,0 тыс. тенге, в том числе: в 2021 году на сумму 3 587 561,0 тыс. тенге, в 2022 году на сумму 2 801 492,0 тыс. тенге, в 2023 году на сумму 18 779 236,0 тыс. тенге.
В ГУ «Управление сельского хозяйства и земельных отношений акимата Костанайской области» направлены средства в общей сумме 20 327 862,0 тыс. тенге, в том числе в 2021 году на сумму 2 000 000,0 тыс. тенге, в 2022 году на сумму 1 727 862,0 тыс. тенге, в 2023 году на сумму 16 600 000,0 тыс. тенге.
Показатели прямого результата: в 2021 году выдача 346 микрокредитов, в 2022 году выдача 340 микрокредитов, в 2023 году выдача 346 микрокредитов и реализация 6 проектов.
Показатели конечного результата: в 2021 году доля проектов стартового бизнеса в сельских населенных пунктах и малых городах - 30%, создание 156 рабочих мест, в 2022 году доля проектов стартового бизнеса в сельских населенных пунктах и малых городах - 40%, в 2023 году создание 367 рабочих мест, увеличение объема производства молока на 5%.
В ГУ «Управление координации занятости и социальных программ акимата Костанайской области» в 2023 году направлены средства в общей сумме 1 150 000,0 тыс. тенге.
Показатели прямого результата: выдача 230 микрокредитов, показатель конечного результата: способствование снижению молодежной безработицы на 3%.
В ГУ «Управление предпринимательства и индустриально-инновационного развития акимата Костанайской области» в 2021 году направлены средства в общей сумме 416 112,0 тыс. тенге.
Показатель прямого результата: выдача 47 микрокредитов, показатель конечного результата: 1) не менее 20% от суммы кредита идет на финансирование стартового бизнеса, 2) создание 20 рабочих мест.
В районные и городские отделы экономики для реализации мер социальной поддержки специалистов на общую сумму 3 274 312,5 тыс. тенге, в том числе: в 2021 году на сумму 1 171 447,1 тыс. тенге, в 2022 году на сумму 1 073 629,4 тыс. тенге, в 2023 году на сумму 1 029 236,0 тыс. тенге.
Показатель прямого результата: в 2021 году предоставление бюджетного кредита на приобретение и строительство жилья 282 человек, в 2022 году предоставление бюджетного кредита на приобретение и строительство жилья 234 человек, в 2023 году предоставление бюджетного кредита на приобретение и строительство жилья 202 человек.
Показатель конечного результата: в 2021 году доля обеспеченности бюджетным кредитом - 91%, в 2022 году доля обеспеченности бюджетным кредитом - 90%, в 2023 году доля обеспеченности бюджетным кредитом – 77,4%.
Основная доля бюджетных кредитов в дальнейшем направлена в Аграрную кредитную корпорацию, Социально-предпринимательскую корпорацию «Тобол».
Аудитом установлено, что при дальнейшем распределении средств бюджетного кредита от администратора к заемщику в некоторых кредитных договорах (договорах поручения) отсутствуют показатели прямого и конечного результата.
Кроме того, в связи с наличием длительных сроков освоения бюджетных кредитов отсутствует информация о фактическом освоении и достижении показателей прямых и конечных результатов. Полномочия по мониторингу достижения показателей по бюджетным кредитам ни за кем не закреплены.
Согласно сводным ведомостям АО «КАЗАХСТАНСКАЯ ФОНДОВАЯ БИРЖА» Акимат Костанайской области заключил сделки на специализированных торгах по первичному размещению ценных бумаг на общую сумму 22 491 172,0 тыс. тенге, в том числе: в 2021 году на сумму 6 885 581,0 тыс. тенге, в 2022 году на сумму 11 774 949,0 тыс. тенге, в 2023 году на сумму 3 830 642,0 тыс. тенге.
Из общей суммы поступления от размещения государственных ценных бумаг 19 820 018,0 тыс. тенге направлены на финансирование строительства жилья или 88,1%, остальная сумма 2 671 154,0 тыс. тенге направлена на финансирование мер в рамках Дорожной карты занятости или 11,9%. Средства на строительство жилья направлены в Управление строительства акимата Костанайской области.
ПОГАШЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Согласно отчету об исполнении местного бюджета доходы составили за 2021 год в сумме 380 891 391,6 тыс. тенге, за 2022 год в сумме 438 228 996,7 тыс. тенге, за 2023 год в сумме 604 311 982,9 тыс. тенге.
Таблица 2 – Показатели бюджета Костанайской области (тыс. тенге).
|
|
2021 год |
2022 год |
2023 год |
|
Доходы |
380 891 391,6 |
438 228 996,7 |
604 311 982,9 |
|
Собственные средства (налоговые, неналоговые, продажа активов) |
125 989 624,6 |
155 647 922,1 |
186 734 216,4 |
|
Трансферты |
254 901 767,0 |
282 581 074,7 |
417 577 766,5 |
|
Расходы |
361 296 557,8 |
421 205 173,0 |
547 560 702,4 |
|
Расходы на погашение и обслуживание местного исполнительного долга |
4 425 534,1 |
11 887 887,4 |
16 439 670,4 |
|
Соотношение с учетом трансфертов |
1,2 |
2,7 |
2,7 |
|
Соотношение без учета трансфертов |
3,5 |
7,6 |
8,8 |
|
Соотношение к расходам бюджета |
1,2 |
2,8 |
3,0 |
При этом, расходы на погашение и обслуживание местного исполнительного долга составили за 2021 год в сумме 4 425 534,1 тыс. тенге или 3,5% от объема собственных средств, за 2022 год в сумме 11 887 887,4 тыс. тенге или 7,6% и за 2023 год в сумме 16 439 67,4 тыс. тенге или 8,8%.
Таким образом, имеется тенденция роста соотношения расходов на погашение и обслуживание долга местного исполнительного органа по сравнению с объемом доходов собственных средств по Костанайской области, тогда как данное соотношение с учетом трансфертов остается на одном уровне.
Из приведенной выше таблицы объем расходов на погашение и обслуживание долга местного исполнительного органа не превышает размер, равный десяти процентам от доходов местного бюджета на соответствующий финансовый год (пункт 3 Бюджетного кодекса).
Таблица 3 - Погашение основного долга (тыс. тенге).
|
2021 год |
2022 год |
2023 год |
|
|
Погашение долга местного исполнительного органа по государственным эмиссионным ценным бумагам |
6 126 268,00 |
10 511 195,00 |
|
|
Погашение долга местного исполнительного органа перед вышестоящим бюджетом |
2 037 504,40 |
3 104 041,00 |
3 106 334,04 |
|
ИТОГО: |
2 037 504,40 |
9 230 309,00 |
13 617 529,04 |
Наблюдается значительное увеличение погашений по государственным ценным бумагам с 2022 года, что, связано с наступлением срока их погашения.
Погашение долга перед вышестоящим бюджетом остаётся более стабильным, с незначительным ростом в 2023 году.
Так в 2021 году погашение составило 2 037 504,4 тыс. тенге, при этом по государственным эмиссионным ценным бумагам погашение не производилось.
В 2022 году произошло существенное увеличение погашений до 9 230 309,0 тыс. тенге за счет погашения по государственным эмиссионным ценным бумагам.
В 2023 году объём погашений достиг 13 617 529,0 тыс. тенге, что более чем в шесть раз превышает объём погашений 2021 года, за счет увеличения погашения по государственным эмиссионным ценным бумагам.
Таблица 4 - Погашение вознаграждения (тыс. тенге)
|
2021 год |
2022 год |
2023 год |
|
|
Обслуживание долга местных исполнительных органов |
2 385 130,5 |
2 654 529,8 |
2 818 666,0 |
|
Обслуживание долга местных исполнительных органов по выплате вознаграждений и иных платежей по займам из республиканского бюджета |
2 899,2 |
3 048,6 |
3 475,4 |
|
ИТОГО: |
2 388 029,7 |
2 657 578,4 |
2 822 141,4 |
В 2021 году общий объём обслуживания долга составил 2 388 029,7 тыс. тенге, в 2022 году эта сумма увеличилась до 2 657 578,4 тыс. тенге (рост на 11,3%), в 2023 году расходы на обслуживание долга составили 2 822 141,4 тыс. тенге, что на 6,2% выше уровня 2022 года.
Наблюдается устойчивый рост расходов на погашение вознаграждения из года в год, хотя темпы увеличения замедлились с 2022 по 2023 год.
Основная доля расходов приходится на обслуживание основного долга, в то время как платежи по займам из республиканского бюджета составляют незначительную часть (менее 0,15% от общего объёма).
СУБЪЕКТЫ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
На 31 декабря 2023 года общая сумма займа субъектов квазигосударственного сектора (бюджетные кредиты и пополнение оборотных средств) составил: 23 742 536,4 тыс. тенге, в том числе по внешним по займам Европейского Банка Реконструкции и Развития на сумму 5 528 094,9 тыс. тенге или 23,3% и внутренним займам 18 214 441,5 тыс. тенге или 76,7%.
Основная доля займов по внутреннему финансированию приходится на ГКП «Костанай-Су» (3 670 277,0 тыс. тенге), ГКП «КТЭК» (2 565 384,4 тыс. тенге), ГКП «Житикаракоммунэнерго» (1 851 278,4 тыс. тенге). Минимальная сумма займа по внутреннему финансированию КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания» (132 627,3 тыс. тенге), ТОО «Улан-С» (228 255,6 тыс. тенге).
По внешнему финансированию максимальное значение приходится на ГКП «Костанайская теплоэнергетическая компания» (3 700 000,0 тыс. тенге), минимальное ГКП «Костанай-Су» (1 828 094,9 тыс. тенге).
Остаток основного долга на конец 2023 года составил 16 398 217,6 тыс. тенге, в том числе по внешним займам 2 498 283,4 тыс. тенге или 45,2% от общей суммы займа, по внутренним займам 13 899 934,2 тыс. тенге или 76,3%.
КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания» акимата Костанайского района ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог»
- в связи с неэффективным планированием по проекту допущено излишнее финансирование на сумму 11 261,6 тыс. тенге. Аудитом установлено, что при выделении средств по бюджетному кредиту допущено превышение стоимости проекта на сумму 1 541,5 тыс. тенге, а также завышение объема планируемых работ на сумму 9 720,1 тыс. тенге, что привело к отвлечению средств и дальнейшему их возврату в бюджет;
- в связи с несвоевременным внесением изменений в кредитный договор в части уменьшения суммы кредита допущена переплата вознаграждения за пользованием кредита на сумму 7,2 тыс. тенге, что привело к убытку. Предприятием произведен возврат суммы неиспользованного кредита 18 января 2017 года, тогда как дополнительное соглашение на уменьшение суммы бюджетного кредита подписано только 16 мая 2017 года, т.е. спустя 4 месяца;
- отсутствие критерия о финансовой стабильности предприятия привело к проблеме платежеспособности по кредиту. Проведенным аудитом установлено наличие обоснованных фактов о неплатежеспособности предприятия к дальнейшему погашению бюджетного кредита в обозримом будущем. Темпы роста тарифа и количества абонентов не способствуют повышению прибыльности предприятия в результате чего за последние годы сложился убыток.
Товарищество с ограниченной ответственностью «Улан – С»
- отчеты по исполнению плана развития за 2022 и 2023 годы, представлены в Реестр государственного имущества с искаженными показателями финансово-хозяйственной деятельности;
- не произведено полугодовое уточнение планов развития на 2022 и 2023 годы;
- планы развития и отчеты по исполнению плана развития на 2022 и 2023 годы не включают информацию о привлеченном займе (приложения 12 и 26) в рамках проекта «Реконструкция разводящей сети водопровода с. Тагильское Сарыкольского района»;
- отправка отчета по исполнению плана развития за 2022 год в Реестр, а также внесение на утверждение отчета по исполнению плана развития за 2023 год Органу государственного управления совершена Товариществом с нарушением установленного срока, что в свою очередь повлекло нарушение сроков принятия Единым оператором данных отчетов;
- при наличии права владения недвижимым имуществом не оприходованы на счета основных средств бухгалтерского учета объекты недвижимого имущества на общую сумму 12 378,3 тыс. тенге;
- в результате несоблюдения принципов начисления и непрерывности недостоверно представлена информация о сумме долгосрочных обязательств в финансовой отчетности;
- аудитом выявлены искажения финансовой отчетности в результате непризнания по учету основных средств (земельного участка) и недостоверного отражения долгосрочных обязательств на конец 2022 года в сумме 12 378,3 тыс. тенге и на конец 2023 года в сумме 27 595,3 тыс. тенге;
- не заполнена строка 101 «Погашение займов» графы 100 «Выбытие денежных средств, всего» отчета о движении денежных средств (прямой метод) несмотря на наличие привлеченного бюджетного кредита по проекту «Реконструкция разводящей сети водопровода с. Тагильское Сарыкольского района»;
- товариществом не представлена информация о поступлении, освоении и погашении бюджетного кредита по форме согласно к приложению 4;
- товариществом не представлена информация Органу управления (местному исполнительному органу) о ходе использования, погашения и обслуживания бюджетных кредитов, согласно приложению №3.
Государственное коммунальное предприятие «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина
- в 2023 году предприятием не выполнены обязательства по своевременному погашению бюджетного кредита в размере 26 000,0 тыс. тенге, в том числе 1 000,0 тыс. тенге согласно кредитного договора № 1 от 02 мая 2017 года, 25 000,0 тыс. тенге согласно кредитного договора № 1 от 04 ноября 2016 года;
- предприятием не перечислена в доход местного бюджета пеня за каждый день просрочки по бюджетному кредиту в сумме 8 450,0 тыс. тенге, в том числе 8 125,0 тыс. тенге согласно кредитного договора № 1 от 04 ноября 2016 года, 325,0 тыс. тенге согласно кредитного договора № 1 от 02 мая 2017 года;
- в 2023 году предприятием, несвоевременно осуществлена выплата вознаграждения на сумму 293,9 тыс. тенге, в том числе по договору № 1 от 4 ноября 2016 года – 117,5 тыс. тенге, по договору № 1 от 2 мая 2017 года – 176,4 тыс. тенге;
- при наличии прав владения недвижимым имуществом не оприходованы на счета основных средств бухгалтерского учета объекты недвижимого имущества в количестве 1 единицы (земельный участок);
- предприятием не представлена информация о поступлении, освоении и погашении бюджетного кредита по форме согласно к приложению 4;
- предприятием не представлена информация Органу управления (местному исполнительному органу) о ходе использования, погашения и обслуживания бюджетных кредитов, согласно приложению №3.
ГКП «Житикаракоммунэнерго» ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Житикаринского района»
- предприятием не зарегистрировано право оперативного управления на 4 объекта недвижимого имущества (водовод в границах от ВОС-2 до ул.Уалиханова, по ул.Жибек жолы, Чернаткина, сети водоснабжения в 5а и 12 мкр. г.Житикара, участок магистральной тепловой сети по ул. Уалиханова, участок магистральной тепловой сети по ул.Ленина) на общую сумму 1 306 255,9 тыс. тенге;
- за предприятием не зарегистрированы права на земельные участки для обслуживания 4-х объектов недвижимого имущества, в том числе водовода в границах от ВОС-2 до ул.Уалиханова, по ул.Жибек жолы, Чернаткина, сетей водоснабжения в 5а и 12 мкр. г.Житикара, участка магистральной тепловой сети по ул. Уалиханова, участка магистральной тепловой сети по ул.Ленина;
- согласно пункту 5.2 Кредитных договоров от 25 апреля 2016 года №1 ЖКХ и от 20 апреля 2017 года №1 ЖКХ в качестве предмета залога выступают объекты, реконструированные за счет выделенных кредитных средств (магистральная тепловая сеть по ул. Уалиханова, магистральная тепловая сеть по ул. Ленина, водовод в границах от водоочистного сооружения - 2 до улицы Уалиханова, по улицам Жибек жолы Чернаткина города Житикары), что является формальностью, так как магистральные трубопроводы относятся к стратегическим объектам и не обеспечат исполнение обязательств;
- в тарифную смету на услуги по подаче воды по магистральным трубопроводам и распределительным сетям с. Ырсай не включена сумма основного долга по кредиту, что свидетельствует об упущенной выгоде предприятия на общую сумму 32 787,0 тыс. тенге, в том числе за 2023 год – 15 237,0 тыс. тенге (за 2024 год – 17 550,0 тыс. тенге);
- на момент предоставления бюджетного кредита (в 2016 году) кредитоспособность Заемщика (Предприятия) не соответствовала одному из основных критериев кредитоспособности, определенным Правилами исполнения бюджета и его кассового обслуживания, так как собственный капитал предприятия превышал сумму предоставляемого кредита всего в 1,6 раз (предусмотрено не менее чем в 2 раза);
ТОО «ЖитикараСервисЦентр»
- местным исполнительным органом не соблюден Порядок проведения капитального ремонта общего имущества объекта кондоминиума, в части непроведения технического обследования общего имущества объекта кондоминиума с целью выявления аварийного жилья, подлежащего сносу или капитальному ремонту;
- в 2021 году бюджетные средства в сумме 46 429,6 тыс. тенге, предоставленные по кредитному договору от 18 января 2021 года №1 ЖКХ направлены Оператором-Заемщиком на погашение кредиторской задолженности перед подрядчиками по ранее проведенным ремонтам;
- имеется риск не получения возвратных средств по бюджетному кредиту, направленному на капитальный ремонт МЖД №18, 11 микрорайона города Житикара, ввиду передачи большей части квартир гражданам из социально-уязвимых слоев населения по договору найма, не являющихся Собственниками жилья и не принимавших участие в вопросах проведения капитального ремонта дома за счет бюджетного кредита на возвратной основе;
- в бухгалтерском балансе за 2022 год и за 2023 год краткосрочные обязательства по бюджетным кредитам за 2022 год в сумме 32 475,3 тыс. тенге, за 2023 год в сумме 74 559,3 тыс. тенге отражены по строке 314 «Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность»;
- установлен недостаток, выразившийся в отсутствии механизма возврата бюджетных средств с ОСИ и конечных заемщиков - собственников квартир, кроме штрафных санкций в отношении собственников квартир, по взысканию которой работа Товариществом не проводится, что приводит к образованию и увеличению задолженности по возвратным суммам за проведенный капитальный ремонт;
- в аудируемом периоде бюджетные кредиты на проведение капитального ремонта общего имущества объектов кондоминиумов предоставлены без документов, подтверждающих обеспечение исполнения обязательств по бюджетному кредиту (залог, гарантия, поручительство), что не обеспечивает защиту интересов Кредитора и гарантию погашения бюджетного кредита в соответствии с кредитным договором, что в конечном итоге может привести к списанию задолженности заемщиков;
- мониторинг бюджетных кредитов не проводится, аналитические, плановые и прогнозные расчеты для целей управления бюджетными кредитами не выполняются, оценка эффективности использования бюджетных кредитов не осуществляется;
- бюджетные кредиты в аудируемом периоде предоставлены без соблюдения критериев экономической и социальной эффективности реализации мероприятий посредством бюджетного кредитования, окупаемости мероприятий, кредитоспособности заемщика;
- при предоставлении бюджетных кредитов на проведение капитального ремонта объектов кондоминиума на общую сумму 831 894,7 тыс. тенге, в том числе в 2021 году – 315 065,5 тыс. тенге, в 2022 году – 277 581,1 тыс. тенге, в 2023 году – 239 248,1 тыс. тенге не соблюден принцип обеспеченности, предусматривающий наличие обеспечения исполнения обязательств, как защиту интересов Кредитора и гарантию погашения бюджетного кредита, что в конечном итоге может привести к списанию задолженности заемщиков, не обеспечена возвратность средств конечными заемщиками (собственниками квартир), о чем свидетельствуют суммы просроченных задолженностей (на 31 декабря 2023 года в сумме 23 304,4 тыс. тенге), низкая платёжеспособность Товарищества, убыточность, отсутствие собственных доходов, что впоследствии может привести к риску невозврата бюджетных средств;
- товариществом необоснованно оплачены бюджетные средства, за невыполненные работы на сумму 1 451,0 тыс. тенге, в том числе, по проекту «Капитальный ремонт (Реконструкция) кровли дома №15, 7 микрорайон города Житикары» 1 214,254 тыс. тенге, по проекту «Капитальный ремонт (Реконструкция) кровли дома №7, 7 микрорайон города Житикары» 236,816 тыс. тенге;
Кроме того аудитом проведен анализ финансовой устойчивости субъекта с применением индикаторов финансовой устойчивости по результатам которого установлено, что КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания», ТОО «ЖитикараСервисЦентр», ГКП «Тобол», ГКП «Житикаракоммунэнерго» не соответствует заявленным коэффициентам долга/ЕВITDA, финансового левереджа, покрытия процентов, текущей ликвидности.
Основной причиной является убыток по итогам финансового года.
В связи с чем, ГКП «Тобол» не смог выполнить свои обязательства по выплате основного долга, расчет перед вышестоящим бюджетом произведено отделом финансов акимата района Беимбет Майлина за счет средств местного бюджета в сумме 98 111,0 тыс. тенге.
Проведенным аудитом ревизионной комиссии «Государственный аудит эффективности управления в сфере водоснабжения (водоотведения), а также целевого использования привлеченных финансовых средств» на объекте ГКП «Костанай-Су» установлено наличие банковского займа предоставленного Европейским банком реконструкции и развития, по кредитному договору №47497 от 26.05.2016 года, сроком – до 2028 года на сумму 1 828 094,9 тыс. тенге.
Кредит предоставлен на модернизацию и реконструкцию водоводов, самотечных коллекторов, систем дезинфекции, насосной станции, закупку оборудования, специализированной техники и другие расходы. Общая контрактная стоимость проектов составила – 2 299 045,3 тыс. тенге. Перечислено предприятию средств ЕБРР – 1 828 094,9 тыс. тенге. За период действия кредитного договора, Предприятием выплачено вознаграждения – 868 447,8 тыс. тенге, произведена оплата основного долга в сумме – 1 279 812,7 тыс. тенге. Остаток основного долга по состоянию на 31.12.2023 года составил – 548 282,2 тыс. тенге.
За счет средств ЕБРР из запланированных 12 проектов, на сегодняшний день реализовано 11 проектов, не реализован проект по внедрению системы дистанционного контроля» (SCADA), по передаче информации о работе систем водоснабжения и водоотведения, на общую сумму 241 933,4 тыс. тенге, в виду неисполнения поставщиком своих обязанностей.
Согласно условиям кредитного договора процентная ставка по займу является плавающей и складывается из годовой процентной ставки и маржи ЕБРР. Маржа ЕБРР является постоянной величиной и составляет 4,5%, годовая процентная ставка зависит от стоимости фондирования для ЕБРР и уровня инфляции. В целом, с 2020 года процентная ставка по кредиту выросла с 11,36% до 22,75% или на 100,3%.
Аналогично государственным аудитом установлен убыток по итогам финансового года за 2021 год в сумме (– 511 990,0) тыс. тенге, за 2022 год в сумме (– 532 020,0) тыс. тенге, по итогам 2023 года получена прибыль в сумме 259 484,0 тыс. тенге, положительный эффект достигнут Предприятием за счет повышенного тарифа и осуществления вспомогательной деятельности.
2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономическое развитие (в региональном и (или) страновом разрезе):
ТОО «Улан – С»
Основным предметом и целью деятельности товарищества по уставу является деятельность в области коммунального хозяйства и других систем жизнеобеспечения Сарыкольского района и села Ильяса Омарова Алтынсаринского района.
Проект «Реконструкция разводящей сетей водопровода села Тагильское Сарыкольского района Костанайской области» реализован в рамках Государственной программы инфраструктурного развития «Нұрлы жол» на 2015-2019 годы, одной из задач которой является модернизация (реконструкция и строительство) инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства и систем тепло-, водоснабжения и водоотведения.
Система водоснабжения села Тагильское введена в эксплуатацию ориентировочно в 1964 году. Однако в связи с расположением узлов водопроводных сооружений (далее – УВС) на окраине села, нахождением насосной станции на территории УВС в аварийном состоянии, а также водонапорной башни в нерабочем состоянии, трубопроводов в неэксплуатируемом состоянии, отсутствием ограждения УВС, осуществлена реконструкция системы водоснабжения села Тагильское для обеспечения сельчан питьевой водой и создания комфортных условий для проживания.
Следует отметить, что перед реконструкцией разводящих сетей водопровода в селе Тагильское местные жители получали воду только дважды в неделю с доставкой.
Непостоянное водоснабжение отрицательно влияло на сельское хозяйство. Из-за недостатка воды у фермеров возникали риски сокращения поголовья скота. При отсутствии достаточного объема воды крестьянские домохозяйства могли получить незначительное количество урожая. Особенно тяжело было инвалидам и пенсионерам, которые поили скот, поливали огород.
Кроме этого, проблема отсутствия водоснабжения затрагивала и социальную инфраструктуру села. Школьные туалеты находились на улице, что создавало неблагоприятные условия учащимся.
После реализации проекта «Реконструкция разводящей сети водопровода села Тагильское Сарыкольского района Костанайской области» ситуация изменилась в положительную сторону. Жители в своих домах установили санитарные узлы, душевые, бойлеры и стиральные машины, что указывает на улучшение жилищных условий и стремление к комфортной жизни. На 11 улицах села установлены 33 гидрантов для тушения пожара.
К центральному водоснабжению также были подключены Тагильская общеобразовательная школа, фельдшерско-акушерский пункт и административное здание села Тагильское, а также субъекты предпринимательства, в том числе крестьянские хозяйства «Сатабаев Б.Х.», «Утинов Е.», что свидетельствует о модернизации и техническом прогрессе в сельском хозяйстве.
После подключения к центральному водоснабжению в Тагильском сельском округе наблюдаются изменения в поголовье скота за период с 2010 по 2023 год.
С целью оценки качества предоставления услуг по водоснабжению в ходе аудиторской проверки проведено анкетирование жителей села Тагильское, проведенное с помощью онлайн-инструмента Google Forms.
Итоги проведённого анкетирования среди жителей села Тагильское свидетельствует о надёжности системы и доступности воды для населения.
Стоит отметить, что на платежеспособность товарищества, то есть возможность возврата бюджетного кредита существенно влияет наличие доходов от не регулируемых видов деятельности, в том числе от осуществления строительно-монтажных работ по разводящим сетям в населенных пунктах и подключения абонентов к водоснабжению.
ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина
Основным предметом и целью деятельности Предприятия является деятельность в области жизнеобеспечения населенных пунктов – содержание, эксплуатация, а также обеспечение безопасности работы систем и сооружений водо- теплоснабжения и водоотведения, находящихся в государственной собственности.
Финансирование произведено по проектам «Реконструкция открытого водозабора с реки Тобол, водоочистных сооружений и магистрального водовода от ВОС до насосной станции 2-го подъёма поселка Тобол Тарановского района Костанайской области» и «Реконструкция котельной с заменой 4-х паровых котлов в поселке Тобол Тарановского района Костанайской области».
Осуществление проекта «Реконструкция открытого водозабора с реки Тобол, водоочистных сооружений и магистрального водовода от ВОС до насосной станции 2-го подъёма поселка Тобол Тарановского района Костанайской области» обеспечивает централизованное водоснабжение поселка Тобол, Аксуатское и Притобольское.
Водозабор на реке Тобол в селе Аксуатское и водовод до поселка Тобол были построены в 1939 году. За 54-хлетний период эксплуатации произошли заиление русла реки, кольматация фильтрующего слоя.
Таким образом, требовалась полная реконструкция водоочистных сооружений, с применением современных технологий водоподготовки и более безопасных методов обеззараживания воды.
Резервуары чистой воды нуждались в восстановлении части защитного слоя арматуры по нижней поверхности перекрытия одного резервуара, трубопроводы и металлические лестницы были подвержены сильной коррозии. Состояние труб и арматуры в распределительной камере внутриплощадочных сетей также было изношено.
Согласно журналу учёта порывов на магистральных и водопроводных сетях за период с 2014 по 2017 год на магистральном водопроводе от I до II подъёма в посёлке Тобол зафиксировано 42 порыва и аварийных ситуаций. В частности, в 2014 году произошло 5 случаев, в 2015 году – 15 случаев, в 2016 году – 10 случаев, а в 2017 году – 12 случаев.
Общая тенденция увеличения аварий за вышеуказанный период вызвало серьёзные опасения относительно надежности водоснабжения, возможных последствий для жителей.
После завершения реализации проекта в реестре учета аварий на водопроводных сетях за период 2018-2023 годы зафиксировано всего 2 случая порыва магистральной водопроводной сети, что свидетельствуют о стабильности и надежности функционирования системы водоснабжения.
Реализация проекта повысила уровень жизни населения, обеспечив доступ к чистой и безопасной воде, что, безусловно, является важнейшим фактором для здоровья и благополучия жителей.
Проведенная модернизация уменьшила затраты на экстренные ремонты и остановки водоснабжения, что дополнительно снижает экономическую нагрузку на местные администрацию и население.
Реконструкция котельной в поселке Тобол предусмотрена в связи с неудовлетворительным состоянием существующего котельного оборудования и заменой паровых котлов водогрейными.
По результатам проведенного обследования установлено, что физический износ строительных конструкций магистральных разводящих и внутриквартальных тепловых сетей в поселке Тобол составляет 92 %, который свидетельствует о том, что непринятие мер по реконструкции теплотрасс приведет к негативным последствиям.
До реализации проекта поселок Тобол отапливался с помощью 4-х угольных котлов.
С переходом на новую систему отопления с двумя газовыми и двумя паровыми котлами изменения стали заметны почти сразу. Газовые котлы отличаются высокой эффективностью и возможностью точной настройки на требуемые параметры температуры. Это позволяет поддерживать необходимую температуру без колебаний, что критически важно для стабильной работы систем отопления. С точки зрения эксплуатации, значительно снизилось время на обслуживающие мероприятия, поскольку газовые котлы требуют меньше регулярного технического обслуживания в сравнении с угольными.
Газовые котлы оснащены современными системами автоматического контроля и защиты, что минимизирует риски аварийных ситуаций. Поскольку нет необходимости в хранения угля и сжигании с образованием токсичных газов, обеспечивается безопасная эксплуатация оборудования.
Переход на газовые котлы значительно снизил выбросы загрязняющих веществ в атмосферу. Газ является более чистым топливом по сравнению с углем, и его сжигание приводит к снижению содержания азотных и сернистых соединений. Это в свою очередь улучшает качество воздуха в поселке Тобол и окружающей среде, что положительно сказывается на здоровье жителей.
Установленная тепловая мощность котельной: на твердом топливе – 9,3 МВт, на природном газе – 10,4 МВт. Расчетная тепловая мощность котельной – 7,56 МВт (6,5 Гкал/ч), включающей в себя 2 водогрейных котла на твердом топливе марки КВ-В-4,65ВТ ШпВТГ и 2 водогрейных котла на природном газе марки «VITOMAX» 200-LW M62B.
Применение новых конструкций теплопроводов (перевод паровых котлов на водогрейные) дает увеличить срок службы на 30-40 лет, снизить тепловые потери, уменьшить время прокладки, исключить влияние блуждающих токов, исключить аварийность благодаря обаятельной установке системы оперативного дистанционного контроля, снизить капитальные эксплуатационные и ремонтные работы.
В ходе аудита проведено анкетирование населения поселка Тобол на предмет удовлетворенности населения коммунальными услугами Предприятия с помощью онлайн-инструмента Google Forms.
Основной причиной недовольства теплоснабжением являются низкие температуры на выходе, холодные батареи. Жители поселка Тобол также отметили необходимость утепления труб, идущих от котельной до домов, так как они ненадежно защищены от внешних условий.
Также выдвинуты замечания о частых перебоях с водой летом, что создает проблемы в жаркую погоду и призыв к обеспечению бесперебойного водоснабжения.
Аудитом выявлено, что на убыточность ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина повлияло неверно заложенные техническое характеристики при проектировании, снижение реализации тепловой энергии, в связи с установкой потребителями приборов учета, отказ населения от услуг центрального теплоснабжения, потеря тепловой энергии в виду значительного износа тепловых сетей, внедрение компенсирующего тарифа на услуги водоснабжения населения повлекшего превышение расходов над доходами, исключение из Устава иных технологически связанных видов деятельности.
КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания» акимата Костанайского района ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог»
Предприятие входит в число субъектов естественных монополий по Костанайской области по оказанию услуг водохозяйственной и канализационной систем, услуг по производству, передачи, распределении и снабжении тепловой энергии.
Услуги канализационной системы предприятие оказывает физическим и юридическим лицам двух населенных пунктов: города Тобыл и села Заречное. Стоки поступают на центральную канализационную насосную станцию и далее по напорному коллектору, состоящему из двух ниток трубопровода из чугунных труб в самотечную канализацию города. Переход реки Тобол выполнен посредством дюкера из трех ниток стальных труб.
Фактически дюкер построен в 1984 году, а ввод в эксплуатацию всей централизованной канализационной сети был выполнен в 2000 году, таким образом, дюкер находился в нерабочем состоянии на протяжении 16-ти лет и в то же время под воздействием речных вод. Капитальный ремонт на протяжении 30-ти лет не проводился, хотя за время эксплуатации несколько раз были аварийные ситуации.
Предприятием неоднократно направлялись письма о необходимости выделения финансирования для проведения реконструкции дюкера, что повысит надежность работы напорной канализации и предотвратит вероятность загрязнения реки Тобол во время аварийных ситуаций.
Общая протяженность канализационного напорного коллектора – 3 082,2 м., в том числе дюкер в три нитки –379 метров (379*3=1 137), коллектор в две нитки –2 703,2 м (2 703,2*2=5 406,4), фактически подвергнуто реконструкции - 1 403,93 м, что составляет – 21,45% от общей протяженности (1403,93/1 137+5 406,4).
Согласно представленной информации, физический износ дюкерного перехода напорной канализации до реконструкции составил: в 2013 году – 64%, в 2014 году – 66%, в 2015 году – 68%.
Реконструкция дюкера напорной канализации через реку Тобол обеспечило безаварийную работу дюкера, централизованную бесперебойную подачу стоков посёлка Затобольск, создаст благоприятные условия эксплуатации и экологической обстановки акватории реки Тобол.
Согласно представленной информации всего абонентов, пользующихся услугой водоотведения за 2021 год 4 847, за 2022 год 4 935, за 2023 год 4 997, в том числе:
- физических лиц: по состоянию на 31 декабря 2021 года – 4 670, на 31 декабря 2022 года – 4 741, на 31 декабря 2023 года– 4 793;
- юридических лиц: на 31 декабря 2021 года – 177, на 31 декабря 2022 года – 194, на 31 декабря 2023 года – 204.
Несмотря на тенденцию к росту общего числа абонентов на убыточность предприятия повлияло превышение затрат над доходами, недополучением доходов в 2022 году (неисполнение плана по доходам) и превышение фактических затрат над затратами включенными в тариф.
ГКП «Житикаракоммунэнерго» ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Житикаринского района»
Предметом деятельности предприятия является производство, передача, распределение и снабжение тепловой энергии, передача и распределение электрической энергии, оказание услуг водохозяйственной и канализационной систем.
В рамках предоставленных бюджетных кредитов реализовано 5 (пять) инвестиционных проектов, в том числе реконструкция водопровода - 1 проект (реконструкция водовода в границах от водоочистного сооружения - 2 до улицы Уалиханова (водопроводный колодец 14) по улицам Жибек жолы Чернаткина города Житикары), реконструкция магистральной тепловой сети – 2 проекта (реконструкция магистральной тепловой сети по ул. Уалиханова от ТК-10а до ТК-14, Д 530 мм, город Житикары и реконструкция магистральной тепловой сети по ул. Ленина от ТК-17 до ТК-23, Д 325 мм, город Житикары), строительство сетей водоснабжения – 2 проекта (строительство сетей водоснабжения в 5а и 12 микрорайонах города Житикары, строительство сетей водоснабжения села Ырсай Житикаринского района).
На 1 января 2023 года потребителями услуг по городу Житикара являются 770 юридических лиц и 14 226 абонентов физических лиц, по сельским населенным пунктам – 36 юридических лиц и 618 абонентов физических лиц.
На 1 января 2024 года потребителями услуг являются 778 юридических лиц, 14 266 абонентов физических лиц, по сельским населенным пунктам – 38 юридических лиц и 606 абонентов физических лица.
Проведена реконструкция тепловых сетей протяженностью 1 623 м., что является малой долей от всей протяженности тепловых сетей, подлежащих ремонту, всего за счет бюджетных кредитов построено и реконструировано водопроводных сетей протяженностью 62 123,9 м.
Количество абонентов (потребителей) по теплоснабжению в разрезе годов следующее.
|
Вид услуги |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
2023 |
|
|
Тепло (население) |
11 466 |
11 462 |
11 533 |
11 528 |
11 612 |
11 685 |
11 673 |
|
Количество абонентов (потребителей) по водоснабжению в разрезе годов следующее.
|
Вид услуги |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
2023 |
|
|
Вода г. Житикара |
12 148 |
12 244 |
12 333 |
12 146 |
12 092 |
12 175 |
12 111 |
|
|
Вода с.Ырсай |
|
87 |
85 |
88 |
89 |
105 |
107 |
|
При этом, к водоснабжению предусматривалось подключение 123-х абонентов (492 человека) с объемом 17,2 м3. При этом максимальный фактический объем потребляемой питьевой воды - 5,3 м3, что меньше в 3,2 раза.
В тарифную смету на услуги по подаче воды по магистральным трубопроводам и распределительным сетям с. Ырсай не включена сумма кредитных обязательств.
Наряду с этим наблюдается ежегодная кредиторская задолженность перед поставщиками и рост просроченной дебиторской задолженности за населением.
ТОО «ЖитикараСервисЦентр»
Основными видами деятельности ТОО являются:
- выполнение ремонта общего имущества объектов кондоминиума по государственным программам;
- оказание услуг по содержанию общего имущества объектов кондоминиума;
- выступление оператором в проведении ремонтов общего имущества объектов кондоминиума по государственным программам.
Согласно статистическим данным информационного портала https://stat.gov.kz/ru/ по состоянию на 01 января 2024 года в Житикаринском районе всего 1 187 многоквартирных жилых домов (далее - МЖД), в том числе в городе Житикара - 606 единиц, из которых 50% введены в эксплуатацию более 50 лет назад. По представленным данным, в настоящее время в городе Житикара 56 МЖД (9%) перешли на новую форму собственности (кондоминиум) и образовали объединение собственников имущества многоквартирного жилого дома (далее – ОСИ).
Бюджетные кредиты Товариществу, являющегося Оператором-Заемщиком, выделены в основном на капитальный ремонт кровли МЖД.
В период с 2021 по 2023 годы за счет бюджетных кредитов произведен капитальный ремонт 33-х МЖД, в том числе капитальный ремонт кровли 32-х МЖД и капитальный ремонт одного МЖД.
В ходе аудита проведено онлайн анкетирование среди собственников квартир МЖД 4,5,7 микрорайонов, кровли которых отремонтированы за счет бюджетных кредитов на возвратной основе.
По результатам анкетирования можно сделать вывод, что в принятии решения о проведении капитального ремонта кровли жилых домов за счет бюджетного кредита и утверждении суммы расходов большая часть жильцов принимала участие и знают, что капитальный ремонт проведен на возвратной основе, большая часть опрошенных ответили о необходимости проведения капитального ремонта кровли жилых домов и удовлетворены качеством проведения капитального ремонта.
В то же время свыше 90% опрошенных респондентов из МЖД по адресу 11-18 не принимали участие в принятии решения об участии в проведении капитального ремонта общего имущества объекта кондоминиума за счет бюджетного кредита и об утверждении суммы расходов на капитальный ремонт, при этом большая часть опрошенных жильцов МЖД по адресу 11-18 не удовлетворены качеством проведения капитального ремонта.
Доходная часть финансового состояния ТОО состоит из поступлений за оказанные услуги, спонсорской помощи, вознаграждений по выданным кредитам и депозитным счетам.
При этом, Товарищество не занимается видами деятельности указанными в Уставе и соответственно не получает доходы от этого. Возвратные средства, поступающие с ОСИ, в капитальный ремонт МЖД не вкладываются, а направляются на содержание штатной численности и текущие расходы ТОО.
В результате Товариществу предоставляются отсрочки на погашение бюджетных кредитов, пролонгация сроков погашения, что в конечном итоге увеличивают сумму ежегодного платежа.
III. Итоговая часть
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита
Товарищество с ограниченной ответственностью «Улан – С»
Восстановлено по бухгалтерскому учету земельный участок на сумму 12 378,3 тыс. тенге (бухгалтерская справка 3 октября 2024 года).
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст. 238 КоАП РК.
ТОО «ЖитикараСервисЦентр»
Возмещено в доход бюджета 1 451,0 тыс. тенге завышения объемов выполненных работ (платежные поручения №359, 360 от 17 декабря 2024г.).
Материалы переданы в Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области по признакам административных правонарушений, предусмотренных ст. 238 КоАП РК.
На главного бухгалтера Шнайдер Э.Г. наложен административный штраф в размере 184,6 тыс. тенге.
3.2. Выводы по результатам государственного аудита
Общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов объектов государственного аудита:
1) финансовых нарушений на сумму 39 829,3 тыс. тенге, в том числе подлежит возмещению 27 451,0 тыс. тенге, восстановлению 12 378,3 тыс. тенге;
2) неэффективное использования бюджетных средств, активов на сумму 930 005,7 тыс. тенге;
3) неэффективное планирование бюджетных средств, активов на сумму 0,0 тыс. тенге;
4) процедурные нарушения в количестве 19 единиц. Возможные потери и упущенная выгода на сумму 15 244,2 тыс. тенге.
В целом размер долга местного исполнительного органа остается в пределах установленных лимитов, погашение основного долга и вознаграждения по ним осуществляется своевременно, просрочки по оплате отсутствуют, однако, нестабильное финансовое положение субъектов квазигосударственного сектора может привести к задолженности перед вышестоящим бюджетом.
Основные направление финансирования за счет заемных средств является строительство жилых домов, развитие предпринимательства, развитие переработки продукции сельского хозяйства, а также на предоставление бюджетных кредитов специалистам прибывшим в сельские населенные пункты на покупку жилья.
Аудитом установлена тенденция роста соотношения расходов на погашение и обслуживание долга местного исполнительного органа по сравнению с объемом доходов собственных средств по Костанайской области, тогда как данное соотношение с учетом трансфертов остается на одном уровне.
В связи с отсутствием мониторинга за достижением показателей утвержденных в кредитных договорах, а также отсутствие показателей их при дальнейшем распределении не дают в полной мере оценить полученные результаты и социально-экономический эффект от использования привлеченных средств. Оценка эффектов от заимствования никем не проводится.
Функции Управления финансов в отношении заимствований, в том числе субъектов квазигосударственного сектора ограничены исключительно сбором отчетной информации, что не позволяет принимать упреждающие меры по ограничению долговой нагрузки.
Субъектами естественных монополий запланирован убыток и отсутствие в утвержденном предельном тарифе средств на выплату основного долга по кредитным договорам является существенным недостатком планирования, влекущим в дальнейшем к риску невозврата кредитных средств конечным заемщиком.
Так по ГКП «Житикаракоммунэнерго» за 2022 год убыток составил (-116 352,0) тыс. тенге, за 2023 год (-181 246,0) тыс. тенге;
ТОО «ЖитикараСервисЦентр» за 2021 год убыток составил (- 6 885,0) тыс. тенге, за 2022 год (- 4 553,0) тыс. тенге, за 2023 год (-237,0) тыс. тенге;
ГКП «Тобол» за 2021 год убыток составил (-80 401,0) тыс. тенге, в 2022 году (-88 770,0) тыс. тенге, в 2023 году (-142 977,0) тыс. тенге.
КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания» за 2021 год (– 4 974,0) тыс. тенге, за 2022 год (– 51 508,0) тыс. тенге, за 2023 год (– 43 972,0) тыс. тенге.
ГКП «Житикаракоммунэнерго»: с 2024 года сумма кредитных обязательств по всем проектам ежегодно составляет 123 306,0 тыс. тенге, что значительно сказывается на финансовом положении предприятия.
Наряду с этим наблюдается ежегодная кредиторская задолженность перед поставщиками и просроченная дебиторская задолженность за населением.
Кредиторская задолженность на 31 декабря 2022 года составила – 213 527,0 тыс. тенге, из них за газ - 130 094,0 тыс. тенге (60,9% от общей суммы кредиторской задолженности), на 31 декабря 2023 года – 252 692,0 тыс. тенге, из них за газ – 138 122,0 тыс. тенге (54,7% от общей суммы кредиторской задолженности).
Следует отметить, что ежегодно наблюдается недостаток собственных средств предприятия на погашение задолженности за газ перед АО «КазТрансГаз Аймак», в связи с чем предприятие вынуждено брать банковские займы в АО «Народный банк Казахстана» под ставки вознаграждения 16,5% и 20,75 % годовых от суммы займа.
Дебиторская задолженность на 31 декабря 2022 года составила – 376 650,0 тыс. тенге, из них задолженность за населением - 275 758,0 тыс. тенге (73,2% от общей суммы дебиторской задолженности), на 31 декабря 2023 года – 353 270,0 тыс. тенге, из них задолженность за населением – 290 437,0 тыс. тенге (82,2% от общей суммы дебиторской задолженности).
Аудитом установлено, что в тарифную смету на услуги по подаче воды по магистральным трубопроводам и распределительным сетям с. Ырсай не включена сумма кредитных обязательств (2023 год – 15 237,0 тыс. тенге, 2024 год – 17 550,0 тыс. тенге).
К водоснабжению предусматривалось подключение 123-х абонентов (492 человека) с объемом 17,2 м3. При этом максимальный фактический объем потребляемой питьевой воды - 5,3 м3, что меньше в 3,2 раза.
При этом, практически вся начисленная сумма за подачу воды населению субсидируется государством.
ТОО «ЖитикараСервисЦентр»: доходная часть финансового состояния ТОО состоит из поступлений за оказанные услуги отдельным ОСИ (юридическое, бухгалтерское и налоговое сопровождение), спонсорской помощи, вознаграждений по выданным кредитам и депозитным счетам.
При этом, выполнением ремонта общего имущества объектов кондоминиума по государственным программам Товарищество не занимается и соответственно не получает доходы от этого вида деятельности.
В 2021 году доходы составили - 12 517,0 тыс. тенге (67% поступления от оказания услуг), в 2022 году – 9 389,0 тыс. тенге (46% от оказания услуг), в 2023 году – 14 764,0 тыс. тенге (38% от оказания услуг). Остальная часть доходов получена от спонсорской помощи и вознаграждений по депозитным счетам.
В то время как административные расходы в 2021 году составили – 19 071,0 тыс. тенге, в 2022 году – 13 335,0 тыс. тенге, в 2023 году – 14 169,0 тыс. тенге.
Задолженности по бюджетным кредитам за аудируемый период нет, при этом получение новых бюджетных кредитов, а также предоставление отсрочки на погашение бюджетного кредита увеличивают сумму ежегодного платежа.
Согласно действующим нормативным правовым актам, капитальный ремонт МЖД обеспечивается за счет возвратных средств собственников квартир, нежилых помещений, ранее отремонтированных в рамках бюджетных средств. При этом возвратные средства, поступающие с ОСИ, в капитальный ремонт МЖД не вкладываются, а направляются на содержание штатной численности и текущие расходы ТОО.
Капитальный ремонт общего имущества объекта кондоминиума должен производиться, в том числе и за счет накопленных денежных средств собственниками квартир.
Сумма просроченной задолженности ОСИ перед Товариществом за проведенный капитальный ремонт МЖД по состоянию на 31 декабря 2023 года – 23 304,4 тыс. тенге, на 30 июня 2024 года – 23 770,1 тыс. тенге.
ГКП «Тобол»: на убыточность ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина повлияло снижение реализации тепловой энергии в поселках Тобол и Айет в связи с установкой приборов учета бюджетными организациями, потеря тепловой энергии в виду значительного износа тепловых сетей, внедрение компенсирующего тарифа на услуги водоснабжения населения села Айет, повлекшего превышение расходов над доходами (в том числе из-за присоединения ГКП «Тарановец» акимата района Беимбетов Майлина), несвоевременный возврат компенсирующего тарифа по теплоснабжению поселка Тобол, содержание переданных на эксплуатацию вновь введенных объектов в течение длительного времени до их включения в тарифную смету, содержание пунктов раздачи воды (персонал, электроэнергия), исключение из Устава иных технологически связанных видов деятельности, многократное повышение тарифов на электроэнергию.
Вышеназванные причины привели к неспособности субъекта квазигосударственного сектора к выплате бюджетного кредита, в результате чего задолженность перед вышестоящим бюджетом погашена за счет средств районного бюджета.
ТОО «Улан-С»: на платежеспособность, то есть возможность возврата бюджетного кредита существенно влияет наличие доходов от не регулируемых видов деятельности, в том числе от осуществления строительно-монтажных работ по разводящим сетям в населенных пунктах и подключения абонентов к водоснабжению.
КГП «Затобольская теплоэнергетическая компания»: на убыточность предприятия повлияло превышение затрат над доходами, недополучением доходов в 2022 году и превышением фактических затрат над затратами включенными в тариф.
Так же по состоянию на 01 января 2022 года имеется дебиторская задолженность потребителей коммунальных услуг в сумме 2 660,6 тыс. тенге, в том числе населения – 1 858,3 тыс. тенге, юридических лиц – 802,3 тыс. тенге, на 01 января 2023 года – 1 826,4 тыс. тенге, в том числе населения – 1 470,3 тыс. тенге, юридических лиц – 356,1 тыс. тенге, на 01 января 2024 года – 1 721,3 тыс. тенге, в том числе населения – 1 309,8 тыс. тенге, юридических лиц – 411,5 тыс. тенге. Основная доля дебиторской задолженности приходится на население 69,8%, 80,5%, 76% соответственно.
Большая часть заемных средств субъектов квазигосударственного сектора предоставлены в рамках программы развития «Нұрлы жол» в 2015-2016 годах.
Субъектам при предоставлении бюджетного кредита предоставлялся льготный период (6 лет) для погашения основного долга, при этом ни один из субъектов не производил накопление средств.
Кроме того, с приходом срока погашения основного кредита тарифы субъектов естественных монополий существенно возросли, что создало дополнительную нагрузку на потребителей коммунальных услуг.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод о недостаточно эффективном механизме финансирования субъектов квазигосударственного сектора.
Неоднократно, ревизионной комиссией по Костанайской области давались рекомендации по эффективному отбору и планированию проектов, в части рационального планирования технических характеристик проектов.
Также проведенными аудитами на этапе реализации проектов выявлялись риски убыточности предприятий, что в конечном итоге привело на сегодняшний день к неплатежеспособности, ярким тому примером является ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина.
Неплатежеспособность субъекта квазигосударственного сектора оказывает существенное влияние и на районный бюджет, так как затраты на погашение бюджетного кредита легли на плечи местного исполнительного органа, что привело к сокращение других статей расходов районного бюджета.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита
2.1. Акиму Костанайской области:
1) принять к сведению на слабые темпы возврата отдельных бюджетных кредитов, а также риски недостижения их результатов, дополнительных расходов и возможных потерь местного бюджета;
2) рассмотреть вопрос внесения изменений и дополнений в заключенные Кредитные договора (договора поручения) в целях доведения показателей прямых и конечных результатов до конечного заемщика;
3) закрепить ответственных должностных лиц и усилить контроль за соблюдением критериев экономической и социальной эффективности при реализации мероприятий за счет средств займов;
2.2. ГУ «Управление финансов акимата Костанайской области»:
1) рекомендовать совместно с администраторами обеспечить мониторинг достижения промежуточных и конечных результатов по бюджетным кредитам с оценкой рисков недостижения их и принятием корректирующих решений;
2.3. Акиму Житикаринского района:
1) закрепить ответственных должностных лиц и усилить контроль за проведением местными исполнительными органами технического обследования общего имущества объекта кондоминиума с целью выявления аварийного жилья, подлежащего сносу или капитальному ремонту в соответствии с действующим НПА;
2) принять меры по урегулированию процесса возврата бюджетных средств за проведенный капитальный ремонт;
3) закрепить ответственных должностных лиц и усилить контроль за проведением местными исполнительными органами мониторинга бюджетных кредитов в соответствии с действующим законодательством;
4) рассмотреть возможность увеличения дохода ТОО «ЖитикараСервисЦентр» за счет оказания дополнительных видов услуг;
2.4. Акиму района Беимбет Майлина:
1) принять меры по урегулированию вопроса возврата бюджетного кредита;
2.5. ГКП «Житикаракоммунэнерго» ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, автомобильных дорог и жилищной инспекции акимата Житикаринского района»:
1) инициировать внесение изменений в тарифную смету в части включения расходов по возврату основного долга по бюджетному кредиту в срок не позднее 20 января 2025 года;
2) провести работу по регистрации недвижимого имущества в уполномоченном органе;
3) усилить работу по взысканию дебиторской задолженности потребителей;
2.6. ТОО «ЖитикараСервисЦентр»:
1) пересмотреть условия Договоров бюджетного кредита, заключенных с ОСИ и собственниками квартир в части исполнения обязательств по возврату;
2) рассмотреть возможность увеличения дохода за счет оказания дополнительных видов услуг;
3) усилить работу по взысканию дебиторской задолженности с потребителей.
2.7. ГКП «Тобол» на праве хозяйственного ведения акимата района Беимбета Майлина
1) провести оценку земельного участка (для обслуживания и эксплуатации водоочистного сооружения и насосной станции 1 подъема, кадастровый номер №12-189-044-492) в целях оприходования его по бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости;
2) рассмотреть возможность увеличения дохода за счет оказания дополнительных видов услуг.
в Высшую аудиторскую палату Республики Казахстан предложения по совершенствованию законодательства Республики Казахстан, направленные на улучшение деятельности местных исполнительных органов:
- внести изменения в Бюджетный кодекс в части списания неурегулированных кредитов (отсутствие прав требования, ликвидация кредитора, истечение сроков давности и т.д.);
- внести изменения в Бюджетный кодекс в части включения дополнительного критерия о наличии у получателя бюджетного кредита прибыли по итогам финансового года;
- внести изменения в Правила формирования тарифов, в части включения в тариф сумм основного долга по бюджетным кредитам.
3.4. Приложение: Сводный реестр выявленных нарушений по результатам государственного аудита, сводная таблица по выявленным системным недостаткам на 11 листах.
Член Ревизионной комиссии по Костанайской области Ш. Косабаев
Руководитель структурного подразделения, ответственного за проведение аудита Р. Досаев
Руководитель структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение А. Бисахалов
Руководитель структурного подразделения, ответственного за контроль качества А. Каримова
Руководитель группы аудита Р. Досаев
Государственные аудиторы, проводившие аудиторское мероприятие А. Сактаганова Р. Жақсан Ж. Ғалымов А. Әбжамал А. Ельгелдиева