Утверждено Постановлением Ревизионной комиссии по Костанайской области № 15 от 03.12.2024 года
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
I. Вводная часть
1.1. Наименование аудиторского мероприятия: государственный аудит эффективности деятельности местных исполнительных органов Мендыкаринского района.
1.2. Цель государственного аудита: оценка эффективности деятельности местных исполнительных органов Мендыкаринского района.
1.3. Объекты государственного аудита: ГУ «Аппарат акима Мендыкаринского района», ГУ «Аппарат акима села Боровское», ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Мендыкаринского района», ГУ «Отдел архитектуры, градостроительства и строительства Мендыкаринского района», ГУ «Отдел культуры и развития языков акимата Мендыкаринского района», ГКП «Дом культуры «Юбилейный» Отдела культуры и развития языков акимата Мендыкаринского района».
1.4. Период, охваченный государственным аудитом: с 01 января 2021 года по 31 декабря 2023 года. По ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Мендыкаринского района», в связи с проведением контрольных замеров по объекту «Средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-МД-3 (Боровское-Узынагаш) км 32-60», дополнительно охвачен период 2024 года.
II. Основная (аналитическая) часть.
2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы:
Площадь территории Мендыкаринского района составляет 6,6 тыс. кв. км.
Мендыкаринский район состоит из 2 сел и 12 сельских округов, в составе которых находится 34 села, из низ 7 опорных сел (с.Боровское, с.Молодежное, с.Введенка, с.Красная Пресня, с.Каскат, с.Михайловка, с.Харьковское), 1 приграничное село (с.Узынагаш), 10 спутниковых сел (с.Алешинка, с.Буденновка, с.Шиели, с.Архиповка, с.Степановка, с.Первомайское, с.Долбушка, с.Лесное, с.Каменскуральское, с.Сосна), 18 прочие села.
По состоянию на 31.12.2023 года численность населения Мендыкаринского района составила 23 682 человека. По сравнению с 2014 годом численность населения района сократилась на 5 728 человек (- 19,5%). Наибольше сокращение численности население произошло в 2021 – 2023 годах «- 3 835» человек, в период с 2015 по 2020 годы «-1 893» человек.
В регионе осуществляют деятельность 379 сельхозтоваропроизводителей. Посевная площадь района составляет 321,9 тыс. га. За 2023 год произведено продукции сельского хозяйства на сумму 43 млрд. 301 млн. тенге, индекс физического объема (ИФО) валовой продукции составил 79,9%, ниже уровня 2022 года на 37,9%.
Сферу промышленности представляет ТОО «ПК «Вита», специализирующееся на переработке молока, так же действуют субъекты малого предпринимательства обрабатывающей промышленности: 7 пекарен, цех по переработке мяса и производству колбасных изделий, 3 деревоперерабатывающих цеха, цех по изготовлению профилированного листа. В структуре производства промышленной продукции более 90 % занимает обрабатывающая промышленность.
Произведено промышленной продукции на сумму 2 млрд. 849 млн. тенге, ИФО составил 88,6%.
Зарегистрировано 1320 субъектов малого предпринимательства. Розничная торговля по итогам года составила 9,4 млрд. тенге, ИФО 101%, оптовая торговля 2,4 млрд. тенге, ИФО 97,3%
Сеть организаций образования представлена 23 общеобразовательными школами, с общим контингентом 2560 учащихся, 3 детскими садами (243 ребенка), 21 мини-центрами (303 ребенка), 2 организациями дополнительного образования (650 детей).
Лечебно-профилактическую помощь населению района оказывают 38 медицинских организаций.
В сфере водоснабжения из 34 населенных пунктов, обеспечены качественной питьевой водой 16 или 47%.
2.2. Основные результаты государственного аудита:
Общая сумма установленных нарушений составила 916 899,5 тыс. тенге, из них:
1) финансовые нарушения 36 247,7 тыс. тенге, в том числе, подлежащие восстановлению 34 051,8 тыс. тенге, возмещению 2 195,9 тыс. тенге;
2) неэффективное планирование 759 457,0 тыс. тенге;
3) неэффективное использование 121 194,8 тыс. тенге.
Прямые (косвенные) потери бюджета составили 167,7 тыс. тенге. Процедурные нарушения 108 единиц, системные недостатки 1 единица.
В разрезе объектов аудита установлены следующие факты.
ГУ «Аппарат акима Мендыкаринского района» (далее – Учреждение, Аппарат акима района)
В аудируемом периоде планирование расходов осуществлялось по 6 бюджетным программам. Уточненный план финансирования составил за 2021 год 148 434,6 тыс. тенге, за 2022 год 177 827,7 тыс. тенге, за 2023 год 254 138,9 тыс. тенге.
Анализ планирования бюджетных средств показал, что в отдельных случаях в бюджетных заявках отсутствует пояснительная записка, а имеющиеся пояснительные записки, не содержат краткое описание текущей ситуации и имеющихся проблем.
При планировании расходов на содержание и обеспечение деятельности аппарата не соблюдаются натуральные нормы, так на коммунальные услуги необоснованно завышены нормы объемов расхода холодной воды на 227,8 тыс. тенге, необоснованно запланированы расходы на оплату платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников на 51,0 тыс. тенге.
Лимитом натуральных норм, для обеспечения транспортного обслуживания Учреждения, предусмотрено 5 единиц автомобилей. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, по состоянию на 1 января 2023 года на балансе Учреждения числилось 5 легковых автомобилей.
На 2023 год бюджетной заявкой планировалось приобретение 5 легковых автомобилей или 100 % замена автотранспортного парка, при этом, по трем автомобилям срок эксплуатации составлял три, четыре года (нормативный срок эксплуатации легковых автомобилей - 7,7 лет).
Скорректированной бюджетной заявкой утверждено и приобретено 2 автомобиля, в том числе Chevrolet Cobalt за 8 400,0 тыс. тенге и KIA Sportage за 16 020,0 тыс. тенге. Кроме того, с баланса других районных организаций поступило два автомобиля, передано на баланс других организаций три автомобиля, в результате, в течение года, в разные периоды времени, на балансе числилось до 9 единиц транспортных средств. По состоянию на 31.12.2023 года на балансе числилось 6 транспортных средств, таким образом, Учреждением по состоянию на 31.12.2023 года, был превышен лимит автотранспортных средств на 1 автомобиль.
В результате не соблюдения законодательства, регулирующего содержание и обеспечение деятельности Учреждения, общая сумма неэффективно запланированных расходов бюджетных средств, составила 16 298,8 тыс. тенге.
Анализ планирования, разработки и исполнения бюджетных программ показал, что в целом, основные задачи деятельности выполняются, бюджетные средства освоены в полном объеме, при этом имеется ряд нарушений.
По программе «Услуги по обеспечению деятельности акима района», некорректно определены 3 показателя прямого результата: «Количество, прошедших переподготовку квалификации государственных служащих», «Количество прошедших повышения квалификации государственных служащих», «Количество оказанных государственных услуг», в связи с указанием общего количества государственных служащих района, в том числе 4-го уровня и оказываемых государственных услуг по всем государственным учреждениям района. Исполнение таких показателей не зависит от деятельности Учреждения и не соответствуют цели определенной бюджетной программой.
Показатель конечного результата программы «Капитальные расходы государственного органа», в виде обеспечения материально-технической базы государственного органа, является не корректными, так как не выражен в абсолютных и относительных величинах.
Не обеспечено исполнение показателя по медицинскому осмотру призывников, программы «Мероприятия в рамках исполнения всеобщей воинской обязанности»: в 2021 году который составил 56,5%, в 2022 году 50%, в 2023 году 60,3%, по причине некорректного определения показателя, так как включены все граждане призывного возраста, в том числе подлежащие призыву в Вооруженные силы РК.
По программе «Проведение мероприятий за счет резерва местного исполнительного органа», в 2022 года выделены средства для возмещения затрат, в связи с введением чрезвычайного положения на территории Республики Казахстан в сумме 351,6 тыс. тенге. Денежные средства направлены на установку и содержание блок-поста. Решение местного представительного органа об утверждении данной статьи расходов отсутствует. Бюджетная программа не утверждена руководителем Учреждения. В связи с вышеизложенным не предоставляется возможным дать оценку исполнения бюджетной программы.
При реализации программы «Целевые текущие трансферты нижестоящим бюджетам» отражены прямые результаты администратора бюджетных программ, получающего средства, что является не корректным. Дать оценку достижения конечного результата не представляется возможным, в связи с его некорректным определением, так как показатель не выражен в абсолютных, относительных или процентных величинах.
Аудитом бюджетных затрат, направленных на достижение результатов бюджетных программ установлено, что бюджетные средства освоены в полном объеме. Но при этом допускаются отдельные нарушения законодательства.
C нарушением принципов обоснованности и эффективности использованы бюджетные средства на возмещение командировочных расходов работникам, направленных в командировку, цель которой не связана с выполнением должностных обязанностей, на общую сумму 192,8 тыс. тенге.
Работникам, направленным в командировку, при отсутствие документов подтверждающих проезд, не возмещались расходы по минимальной стоимости проезда, тем самым нарушены, предусмотренные законодательством гарантии и право на расходы по проезду к месту назначения и обратно.
Необоснованно использованы бюджетные средства на возмещение расходов по проезду работников при отсутствии посадочного талона, на общую сумму 16,9 тыс. тенге, расходов по найму жилья, на сумму 27,6 тыс. тенге, в связи с неверным определением категории населенного пункта (город областного значения <> город районного значения).
В рамках программы по всеобщей воинской обязанности списываются горюче смазочные материалы на легковой автомобиль, который не состоит на балансе Учреждения и не находится в безвозмездном пользовании. Используется РГУ «Отдел по делам обороны Мендыкаринского района», на основании договора безвозмездного пользования с ГКП «Боровское ЖКХ-2016». Анализируя путевые листы, установлено, что автомобиль осуществляет выезд в сельские округа, возможно для розыска призывников. Тогда как, согласно пункту 3 статьи 17 Закона о воинской службе и статусе военнослужащих органы внутренних дел в пределах своей компетенции обязаны осуществлять розыск лиц, уклоняющихся от выполнения воинской обязанности. Таким образом, у Учреждения отсутствуют правовые обоснования на приобретение и списание ГСМ на вышеуказанные цели, размер которых за три года составил 1 446,8 тыс. тенге.
Аудитом достоверности ведения бухгалтерского учета установлено что, бухгалтерский учет в Учреждении, ведется с отдельными нарушениями при учете основных средств.
При проведении ежегодной инвентаризации за 2021-2023 годы, не производится сверка с данными НАО «Правительство для граждан», о имеющемся недвижимом имуществе, в результате не были учтены 3 земельных участка, 9 зданий и сооружений, тем самым не достигнута основная задача инвентаризации по выявлению фактического наличия долгосрочных активов.
По переданной квартире с баланса ГУ «Отдел занятости и социальных программ Мендыкаринского района», не осуществлена регистрация прав в регистрирующих органах.
Не оприходованы на счет бухгалтерского учета 2320 «Здания»: 9 зданий, на счет 2330 «Сооружения»: 5 сооружений, на счет 2310 «Земля»: 3 земельных участков. На несоответствующем счете бухгалтерского учета 2322 «Жилые здания» числится инвестиционная недвижимость (5 квартир) предоставленные в аренду.
При установлении арендной платы по 6 жилищам занижен размер ставки за 1 м2, в результате предполагаемые потери бюджета за аудируемый период составили 120,2 тыс. тенге.
При наличии очередности 26 лиц различных категорий имеющих право на получение арендного жилья с августа 2023 года простаивает и не используется 1 квартира, что противоречит принципам эффективного использования государственного имущества на благо общества.
Не используются имеющиеся на балансе Учреждения, переданные по решению суда, следующие объекты: здание дома культуры, 2 земельных участка, двухквартирный жилой дом, разрушенное здание бетонно-смесительного отделения.
ГУ «Аппарат акима села Боровское» (далее – Аппарат акима с.Боровское)
Планирование расходов осуществлялось по 10 бюджетным программам. Уточненный план финансирования составил за 2021 год - 101 377,2 тыс. тенге, за 2022 год - 166 448,6 тыс. тенге, за 2023 год - 360 288,7 тыс. тенге.
Анализом обоснованности планирования бюджетных средств установлено что пояснительные записки к бюджетным заявкам не содержат описания регламентируемые бюджетным законодательством, в частности для оценки актуальности решаемых проблем, выбранных путей их решения и ожидаемых результатов.
Не обеспечена достоверность информации и расчетов, содержащихся в бюджетной заявке, в виду несоответствия действительности данных о потребности в расходах, их объемов и стоимости, что привело к необоснованному, неэффективному планированию расходов бюджета, на сумму 7 762,0 тыс. тенге. Например, бюджетная заявка на приобретение новогодних эллюминаций, на сумму 6 337,0 тыс. тенге не содержит документальное обоснование суммы расходов, в заявке на ремонт питьевых колодцев на 25 единиц завышено количество колодцев требующих ремонта, в сумме 1425,0 тыс.тенге.
Проведенным анализом реализации бюджетных программ установлено что освоение средств в целом составляет 100%, за исключением фактов не состоявшихся государственных закупок, в сумме 435,8 тыс. тенге по 2-м бюджетным программам.
Не качественная разработка показателей бюджетных программ, не позволила провести полноценный анализ и дать соответствующую оценку ожидаемого социально-экономического эффекта от реализации бюджетных программ.
Так в 2022, 2023 годах не разрабатывались и не утверждались бюджетные программы «Возврат сумм неиспользованных (недоиспользованных) целевых трансфертов, выделенных из республиканского бюджета за счет целевого трансферта из Национального фонда Республики Казахстан» и «Возврат неиспользованных (недоиспользованных) целевых трансфертов», фактическое исполнение по которым составило 6,8 тыс. тенге.
По бюджетным программам «Обеспечение функционирования автомобильных дорог» и «Проведение мероприятий за счет резерва местного исполнительного органа на неотложные затраты», установленная цель: «Повышение уровня развития инфраструктуры улиц населенных пунктов для безопасного движения», является не реалистичной и не достижимой, так как мероприятия, проводимые за счет средств бюджетной программы (текущее содержание автомобильных дорог и противопаводковые мероприятия), не повлияют на развитие инфраструктуры села.
По бюджетным программам «Услуги по обеспечению деятельности акима города районного значения, села, поселка, сельского округа», «Обеспечение санитарии населенных пунктов» и «Капитальный и средний ремонт автомобильных дорог улиц населенных пунктов» - установлены необъективные (завышенные) показатели прямого результата, в виду их установки без учета фактического объема работ, по бюджетным программам.
Показатели прямого результата по программам «Содержание мест захоронений и погребение безродных», «Обеспечение функционирования автомобильных дорог» и «Капитальные расходы государственного органа», не охватывают все результаты деятельности учреждения, в виду не осуществления корректировки показателей бюджетных программы при уточнении бюджета.
По бюджетной программе «Обслуживание долга аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа по выплате вознаграждений и иных платежей по займам из районного (города областного значения) бюджета», на 2021-2023 года показатели прямого результата не установлены.
Показатели конечного результата в 9 из 10 бюджетных программ не отражают качественный итог реализации бюджетной программы, в виде количественного показателя и конкретной даты (периода) его достижения, имеются факты дублирования прямых и конечных результатов между собой.
В отчетах о реализации 3-х бюджетных программ не отражено приобретение товаров, работ, услуг.
При реализации 2-х бюджетных программ не соблюдены принципы результативности, адресности и целевого характера бюджетных средств, в виду использования бюджетных средств не в соответствии с их плановым назначением и, соответственно, не достижения показателей прямого результата.
В ходе анализа бюджетных затрат, направленных на достижение запланированных результатов бюджетных программ установлены нарушения сроков выполнения договорных обязательств подрядчиками, при этом Аппаратом акима не приняты меры по взысканию неустойки, в размере 66,1 тыс. тенге и признанию 5 поставщиков (подрядчиков) недобросовестными участниками государственных закупок.
Необоснованно заключено дополнительное соглашение на увеличение сроков исполнения договора на 30 календарных дней по установке светильников уличного освещения.
Аудитом достоверности ведения бухгалтерского учета установлено списание медикаментов и перевязочных средств без оформленных первичных документов, которые фиксируют факт совершения операции или события, на общую сумму 1 193,3 тыс. тенге.
При поступлении основных средств, отдельные активы, на сумму 5 383,9 тыс. тенге, не оприходованы на счета бухгалтерского учета. Допущено неверное оприходование основных средств, стоимостью 645,4 тыс. тенге, на счета запасов, в результате не начислена амортизация на активе в размере 143,4 тыс. тенге.
При сличении данных книги «Журнал-главная» с данными бухгалтерского баланса установлено отклонение на 964,4 тыс. тенге, в связи с не отражением в бухгалтерском балансе трансформаторной подстанции, в результате не соблюдения порядка переноса остатков, числящихся на субсчетах «Основные средства».
В результате допущенных нарушений, финансовая отчетность не достоверно отражает информацию о финансовом положении, краткосрочных обязательствах и активах аппарата акима с.Боровское, в виду занижения стоимости основных средств в балансе и занижении расходов по амортизации в отчете о результатах финансовой деятельности.
В соответствии с распределением автотранспорта в разрезе исполнительных органов, для Акима села установлена норма обеспечения служебным автомобилем, в количестве 1-й единицы. В нарушение вышеизложенного, в 2021 году, фактическое количество транспортных средств, числящихся на балансе превышало установленный норматив на одну единицу.
Не оформлено право землепользования на земельный участок, находящийся под трансформаторной подстанцией.
ГУ «Отдел архитектуры, градостроительства и строительства Мендыкаринского района» (далее – Отдел строительства)
Планирование расходов осуществлено по 8 бюджетным программам. Уточненный план финансирования составил: за 2021 год - 33 457,6 тыс. тенге, за 2022 год - 784 965,1 тыс. тенге, за 2023 год - 2 301 259,6 тыс. тенге.
Аудиту не представлены бюджетные завки по 3 бюджетным программам за 2022 год, и по 6-ти программам за 2023 год, в виду не обеспечения их сохранности.
При уточнении и корректировке бюджета, бюджетная заявка не приводилась в соответствие. Данные в отдельных заявках на внесение изменений в план финансирования, не соответствуют данным бюджетной заявки, направленной на рассмотрение бюджетной комиссии.
Пояснительные записки к бюджетным заявкам не содержат описания регламентируемые бюджетным законодательством, для оценки актуальности решаемых проблем, выбранных путей решения и ожидаемых результатов.
По бюджетной программе «Услуги по реализации государственной политики в области строительства, улучшения архитектурного облика городов, районов и населенных пунктов области и обеспечению рационального и эффективного градостроительного освоения территории района (города областного значения)», на 2021 год предусмотрены расходы на премирование, сверх суммы экономии, в частности за счет дополнительного финансирования, на сумму 600,0 тыс. тенге.
Расходы на развитие инженерно-коммуникационной инфраструктуры, социальных объектов планировались по 6 бюджетным программам.
За счет средств местного бюджета запланированы расходы на разработку проектно-сметной документации по 8 инвестиционным проектам, из них по 2 проектам планирование инвестиций осуществлено без разработки и проведения комплексной вневедомственной экспертизы инвестиционных предложений (Строительство 24-х квартирного жилого дома в с.Боровское и строительство крытого спортивного зала в с.Харьковское). Инвестиционные предложения разработаны после получения положительного заключения вневедомственной экспертизы проектно-сметной документации.
Планирование расходов на разработку проектно-сметной документации по 3 проектам, на сумму 4 392,4 тыс. тенге (многоквартирный жилой дом и спортивный комплекс в с.Боровское, спортивный зал в с.Харьковское), осуществлено при отсутствии средств на реализацию самих проектов, что говорит о не соблюдении принципа обоснованности бюджетной системы и является неэффективным планированием расходов бюджета. В последствии не реализован проект по строительству 1 многокартирного жилого дома.
Анализом исполнения государственным учреждением бюджетных программ установлено, что Отделом строительства при разработке бюджетных программ не соблюдаются требования бюджетного законодательства, в виду не качественной разработки показателей прямого и конечного результата. Вместе с этим, в целом Учреждение выполняет поставленные задачи и цели бюджетных программ, в пределах выделенных средств.
Реализовано 5 проектов по строительству социальных и инфраструктурных объектов, реконструкция водоснабжения сел Боровское и Первомайское, строительство спортивного комплекса в селе Боровское, инженерно-коммуникационная инфраструктура к нему, строительство крытого спортивного зала ангарного типа в селе Харьковское, строительство объекта правоохранительных органов.
По бюджетной программе «Проектирование и (или) строительство, реконструкция жилья коммунального жилищного фонда», бюджетные средства, направленные на разработку ПСД для строительства многоквартирного жилого дома, в сумме 1 150,0 тыс. тенге, использованы с нарушением принципов результативности и эффективности бюджетной системы, так как не привели к достижению конечного результата и цели бюджетной программы, по увеличению общей площади коммунального жилищного фонда района, за счет ввода в эксплуатацию нового дома, общей площадью 1 221,72 кв.м, и снижению количества очередников на получение жилья из коммунального жилищного фонда.
Так, коммунальный жилищный фонд Мендыкаринского района составляют квартиры, в количестве 31 единицы, общей площадью 1056,0 кв.м. За аудируемый период жилищный фонд района пополнили 7 квартир, приобретенные на вторичном рынке и поступившие по иным основаниям. По состоянию на 01.10.2024 года, количество очередников на получение жилья, по сравнению с уровнем на 01.01.2022 года, осталось без изменения, и составляет 187 человек. Показатели не достигнуты, в связи с отсутствием финансирования на выполнение строительно-монтажных работ по строительству многоквартирного жилого дома.
Увеличение жилищного фонда района планируется в рамках Концепции развития жилищно-коммунальной инфраструктуры на 2023 – 2029 годы, путем приобретения у частных застройщиков, вновь построенного, готового к эксплуатации жилья. В бюджете района на 2024 год предусмотрены средства из областного бюджета, в размере 384 624,0 тыс. тенге на приобретение 24 квартир, посроенных в 2024 году ТОО «СК КBS».
В рамках бюджетной программы «Развитие объектов спорта», в целях развития спортивной инфраструктуры, для занятия физической культуры и спорта среди населения района, велась работа по разработке проектно-сметной документации по 4 бюджетным инвестиционным проектам, из них 3 проекта реализованы (спортивный комплекс в с.Боровское; спортивный зал в с.Харьковское; ИКИ к спортивному комплексу в с.Боровское), 1 на стадии реализации (строительство металлотентового сооружения для укрытия хоккейного корта в с. Боровское). Кроме того выполнено строительство инженерно-коммуникационной инфраструктуры к зданию спортивного комплекса в селе Боровское (объект введен в эксплуатацию).
По бюджетной программе «Развитие системы водоснабжения и водоотведения в сельских населенных пунктах», на реализации находилось 4 проекта: один проект по реконструкции водоснабжения сел Боровское и Первомайское, 3 проекта, по строительству распределительных сетей и сооружений водоснабжения в селах Степановка, Буденовка, Архиповка и Михайловка.
В 2022 году завершены работы по реконструкции водоснабжения сел Боровское и Первомайское. В 5 населенных пунктах установлены пункты раздачи воды (с.Буденовка, с.Введенка, с.Узынагаш, с.Каскат, с.Борки).
В результате принятых мер по обеспечению населения качественной питьевой водой, уровень водоснабжения составил: с централизованным водоснабжением – 53,3 % (увеличение на 3,1 п.п.), децентрализованное водоснабжение с подземных источников 41,3 % (уменьшение на 8,5 п.п.), привозная вода 5,4 % (уменьшение на 6,3 п.п).
Из 36 сельских населенных пунктов, централизованное водоснабжение имеется в 5 населенных пунктах (с.Боровское, с.Первомайское, с.Харьковское, с.Приозерное, с.Сосна), с общей протяженностью действующих водопроводных сетей – 101,9 км.
Количество населения, имеющих доступ к централизованному водоснабжению, составляет 12 603 человек, из них 4 997 человек пользуются водоразборной колонкой, 7 606 человек – водовод заведен в дом.
Количество населения, пользующихся децентрализованным водоснабжением из подземных источников, составило 9 771 человек, из них 6 323 человек – осуществляют забор воды из пункта раздачи воды, 474 человека – из комплексного блока-модуля, 1 931 человек – из скважины, 1 043 человек – из колодцев.
Привозной водой пользуются жители сел Михайловка и Степановка Михайловского сельского округа, в количестве 1 278 человек. Подвоз воды осуществляется на расстоянии от 30, 20 км, соответственно.
Реализация запланированных проектов по строительству систем водоснабжения в селах Степановка, Буденовка, Архиповка и Михайловка, позволит обеспечить порядка 3 559 жителей качественной питьевой водой, соответственно доля населения имеющих доступ к централизованному водоснабжению увеличится с 53,3 % до 68,2 % в 2025 году.
По бюджетной программе «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры в сельских населенных пунктах в рамках проекта «Ауыл-Ел бесігі», показатели прямого результата выполнены в полном объеме, за счет средств бюджетной программы осуществлено: строительство крытого спортивного зала ангарного типа в селе Харьковское, строительство спортивного комплекса в селе Боровское, разработана ПСД по объекту «Реконструкция здания под культурно-досуговый центр в селе Красная Пресня» (строительство объекта запланировано в 2025 году).
Анализ наличия объектов культуры и спорта показал, что в районе функционирует 1 детская-юношеская спортивная школа, 30 объектов спорта, в том числе 2 построенные в 2023 году, 11 действующих культурно-досуговых предприятий.
Необходимость реконструкции здания под культурно-досуговый центр в селе Красная Пресня вызвана физическим и моральным износом существующего здания.
Аудитом бюджетных затрат, направленных на достижение запланированных результатов бюджетных программ установлено несоблюдение размеров надбавки за классную квалификацию водителю, что повлекло излишнее перечисление средств, в сумме 82,1 тыс. тенге.
Установлено превышение установленного лимита пробега легкового автомобиля, предоставленного для транспортного обслуживания учреждения, в результате чего допущено сверхнормативное списание ГСМ, на сумму 11,9 тыс. тенге.
При реализации проектов по строительству объектов, Отделом строительства подписаны акты выполненных работ, на сумму 38 323,9 тыс. тенге, представленные подрядной организацией, не по установленной форме, что не обеспечивает прозрачность использования бюджетных средств, выделенных на реализацию инвестиционного проекта.
Не приняты меры по удержанию (взысканию) неустойки за ненадлежащее исполнение принятых 2-мя поставщиками обязательств по договорам о государственных закупках, на общую сумму 1 695,1 тыс.тенге. По 1 –му из них не подан в суд иск о признании недобросовестным участником государственных закупок.
Аудитом достоверности ведения бухгалтерского учета установлено что с ответственными лицами не заключены договора о полной материальной ответственности.
Расходы на незавершенное строительство (комплексная вневедомственная экспертиза, 2-е проектно-сметные документации), на общую сумму 3 592,2 тыс. тенге, учитываются на несоответствующем счете бухгалтерского учета - 2383 «Прочие основные средства», следовало учитывать на счете 2411 «Незавершенное строительство».
В ходе проведения инвентаризации установлена недостача долгосрочных активов, в количестве 14 единиц, на общую сумму 564,6 тыс. тенге (орг. техника мебель).
Проектно-сметная документация по строительству распределительных сетей и сооружений водоснабжения в селе Каскат, стоимостью 22 004,6 тыс. тенге, является устаревшей и подлежит корректировке, так как в течение более трех лет после ее утверждения не начато строительство. В этой связи, считаем, что актив, в виде проектно-сметной документации, использовался не эффективно.
По результатам экспертизы выполненных строительно-монтажных работ, установлено завышение фактически выполненных работ и отсутствие оборудования, на общую сумму 19 995,7 тыс. тенге, из них:
по объекту «Строительство распределительных сетей и сооружений водоснабжения в селе Степановка», оплачены по актам выполненных работ, но фактически не выполнены работы по покрытию дорожек и тротуаров из литой мелкозернистой асфальтобетонной смеси (отмостка) на сумму 1 123,7 тыс. тенге;
по объекту «Строительство спортивного комплекса в селе Боровское» - 18 872,0 тыс. тенге, в виду отсутствия устройства модульной плитки, не соответствия толщины плитки подвесного потолка, не установлено 12 секций радиаторов отопления, 8 нагревателей электрических различных видов и комплектов, дизель-генератор, двигатель Perkins, 4 передвижные баскетбольные стойки, 5-фенов, бактерицидный облучатель, диван, вывеска.
Таким образом, использование бюджетных средств, на общую сумму 19 995,7 тыс. тенге, осуществлено с нарушением принципов обоснованности и эффективности бюджетной системы Республики Казахстан.
ГУ «Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Мендыкаринского района» (далее – Отдел ЖКХ)
Аудиторским мероприятием охвачены 14 бюджетных программ, утвержденные в соответствии Бюджетным кодексом и Правилами составления и представления бюджетной заявки.
На осуществление деятельности Учреждения выделено 3 141 983,0 тыс. тенге, из них за 2021 год - 333 399,4 тыс. тенге, за 2022 год - 598 890,7 тыс. тенге, за 2023 год - 2 209 692,9 тыс. тенге.
Анализ планирования расходов по бюджетным программам показал, что по бюджетной программе «Услуги по реализации государственной политики на местном уровне в области жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог» выделены средства на погашение кредиторской задолженности ГКП «Боровское ЖКХ-2016», перед поставщиком ТОО «КазИнтерУголь», в сумме 17 089,1 тыс. тенге.
Таким образом, планирование расходов и использование средств на погашение кредиторской задолженности осуществлено с нарушением принципов обоснованности и эффективности бюджетной системы, в виду несоблюдения требований Закона о государственном имуществе.
Планирование расходов на горюче-смазочные материалы (далее – ГСМ) на 2021 год, осуществлено из расчета 2600 км пробега в месяц, вместо утвержденного 2100 км, в результате в 2022 и 2023 году, ГСМ приобретался без учета остатка 2021 года.
По бюджетной программе «Благоустройство и озеленение населенных пунктов» при планировании бюджетных средств в 2023 году Учреждением завышен Норматив финансирования на ремонт и содержание автомобильных дорог на 1 км дороги, что привело к неэффективному планированию и использованию бюджетных средств, в сумме 43 230,6 тыс. тенге.
При планировании расходов по бюджетной программе «Организация эксплуатации тепловых сетей, находящихся в коммунальной собственности районов (городов областного значения)» (далее – бюджетная программа 026), расчет расходов осуществлен по не соответствующей форме и без предоставления обосновывающих документов за единицу стоимости товаров (материалы), на общую сумму 684,1 тыс. тенге.
По бюджетной программе «Целевые текущие трансферты нижестоящим бюджетам» (далее – программа 113), без обоснования вносились изменения в запланированные объемы, на общую сумму 625 647,8 тыс. тенге, что привело к нарушению принципа обоснованности бюджетной системы и явилось неэффективным планированием расходов бюджета.
Анализ планирования, разработки и исполнения бюджетных программ показал, что Учреждением бюджетные программы разрабатывались в соответствии с пунктом 8 Правил разработки и утверждения (переутверждения) бюджетных программ (подпрограмм) и требований к их содержанию, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 30 декабря 2014 года №195 (далее - Правила разработки бюджетных программ № 195), при этом имеются ряд нарушений.
Учреждением не переутверждались и не согласовывались объемы финансирования в течение десяти рабочих дней после дня утверждения решения маслихата о внесении изменений, и дополнений в решение маслихата о местном бюджете.
В результате чего по 10 бюджетным программам, показатели конечного результата бюджетных программ, не отражают качественный итог реализации бюджетной программы, в виде количественного показателя и конкретной даты (периода) его достижения.
Что также послужило нарушению Инструкции по проведению бюджетного мониторинга, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года № 629, в части не составления отчета о реализации 10 бюджетных программ за 2022 и 2023 годы.
Учреждением по бюджетным программам «Трансферты другим уровням государственного управления на проведение мероприятий за счет резерва местного исполнительного органа на неотложные затраты» и программе 113 за 2021 – 2023 годы, указаны показатели прямого и конечного результата, которые в соответствии с Бюджетным кодексом, указываются в программе администратора программы получателя бюджетных средств.
В связи, с тем, что Учреждением при внесении изменений в бюджетные программы, не корректировались показатели прямого и конечного результата, в результате сложилось, недостижение показателей, по бюджетным программам:
- по бюджетной программе 026, не утверждены показатели конечного результата на 2022 и 2023 года, показатель прямого результата за 2023 год, не достигнут, в связи с не проведением ремонта теплотрассы;
- по бюджетной программе «Изготовление технических паспортов на объектах кондоминиума» показатель прямого результата, не достигнут по изготовлению 12 технических паспортов на объекты кондоминиума;
- по бюджетной программе «Реализация приоритетных проектов транспортной инфраструктуры» показатели прямого результата не достигнуты, за 2021 год по среднему ремонту 5 км из 12 предусмотренных, и в 2023 году по среднему ремонту 20 км автодороги из 28 предусмотренных (проект двухгодичный, отремонтировано в 2024 году.);
- по бюджетной программе «Формирование или увеличение уставного капитала юридических лиц» показатели конечного результата за 2021 и 2023 года, не соответствуют конечным показателям финансово-экономического обоснования.
Аудитом бюджетных затрат, направленных на достижение запланированных результатов бюджетных программ, установлено, что Учреждением приняты акты выполненных работ, не соответствующие содержанию приложений к договору о государственных закупках по текущему ремонту квартиры.
Учреждением при реализации проекта «Средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-МД-18 Подъезд к с. Тенизовское 0-8 км» начатого в 2020 году подрядчиком ТОО «Аяз-Холдинг» и закончившего в 2021 году, суммы по актам выполненных работ перечислялась без учета пропорционального удержания ранее оплаченного аванса.
При несвоевременном исполнении обязательств ТОО «Аяз-Холдинг» за 2020 год, в сумме 61 707,4 тыс. тенге, Учреждением не приняты меры по взысканию с подрядчика неустойки.
По проекту «Средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-МД-3 «Боровское-Узынагаш» 20-32 км», (реализация проекта с 2019 по 2022 год) отремонтировано 7 км, проект приостановлен, в виду удорожания материалов.
В результате чего, Учреждением на оставшиеся 5 км, проведено ведомственное заключение (положительное) по технической документации на средний ремонт участка автомобильной дороги районного значения КР-МД-3 «Боровское-Узынагаш» 27-32 км». В связи с отсутствием финансирования в 2023 и 2024 годах, не определена подрядная организация для осуществления ремонтных работ в результате затраты на проведение экспертизы в сумме 1 124,1 тыс. тенге, являются не эффективным использованием бюджетных средств.
В условиях долгостроя (2019-2024 год) со значительными перерывами, затруднительно определить межремонтный срок службы автодороги в целом, что сказывается на качестве и межремонтного срока службы.
Учреждением при заключении договора о государственных закупках для подведомственного ГКП "Боровское ЖКХ-2016" по приобретению машины вакуумной на сумму 33 900,0 тыс. тенге, договора на разных языках не соответствуют друг другу, что повлекло непринятие мер к Поставщику по обеспечению взыскания неустойки (штрафа, пени).
Аудитом достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета установлено что, финансовая отчетность содержит искажения и дает недостоверное представление об активах и обязательствах.
Бухгалтерский баланс не соответствует книге «Журнал-главная» и оборотно-сальдовой ведомости, на счетах бухгалтерского учета, числятся минусовые остатки, инвестиционная недвижимость (квартиры, переданные в аренду), на общую сумму 181 285,3 тыс. тенге, числятся на несоответствующем счете бухгалтерского учета (Жилые здания).
Учреждением при поступлении имущества в государственную собственность, не проведена обязательная оценка двух выморочных имуществ, соответственно не оприходованы на балансе бухгалтерского учета.
Не произведена регистрация прав 1 выморочного и 1 принятого с республиканского уровня недвижимости.
С баланса не снято 6 квартир после их передачи (выбытия), с общей первоначальной стоимостью 35 043,6 тыс. тенге, что также повлияло на достоверность финансовой отчетности.
При списании ГСМ первичные документы (путевые листы, оборотно - сальдовые ведомости) составлены без логической увязки остатков, спидометр на автомобиле не исправен, в результате чего, правильность списания ГСМ, невозможно установить, так как списание ГСМ осуществлялось в пределах установленных норм.
При увольнении методиста ответственного за ведение бухгалтерского учета, не производилось прием – передача дел назначенному работнику, соответственно не проверялось состояние бухгалтерского учета.
При заключении договоров аренды с Нанимателями на бумажном носителе, не обеспечен ввод данных в реестр государственного имущества по 10 объектам учета, что привело к некорректным данным о задолженности по доходам от аренды жилищного фонда на портале реестра.
При заключении договора аренды по 2 нанимателям, некорректно указан размер платы, что впоследствии привело к потерям бюджета за 2023 год, в сумме 47,5 тыс. тенге.
При приватизации квартир 2 приобретателями, не расторгнуты заключенные договора аренды, в результате чего ими осуществляется оплата за приватизацию жилища и одновременно арендная плата за одно и то же имущество.
Из-за отсутствия мониторинга за поступлением платы за пользование жилищем, находящимся в коммунальной собственности, Учреждением не направлялись материалы по недобросовестным плательщикам по фактам неполной, несвоевременной уплаты в бюджет неналоговых платежей. Соответственно привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 205 Кодекса об административных правонарушениях, к данной категории лиц, не осуществлялось.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета № 393, Учреждением расчеты с плательщиками по неналоговым поступлениям в бюджет, поступлениям от продажи основного капитала, не отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Проведенный опрос на предмет удовлетворенности населения состоянием дорожно-транспортной инфраструктуры района показал неудовлетворительную оценку, при этом в целом работу Учреждения, жители Мендыкаринского района оценили удовлетворительно.
ГУ «Отдел культуры и развития языков акимата Мендыкаринского района» (далее – Отдел культуры)
Бюджет Отдела культуры утвержден по 6 бюджетным программам, скорректированный за 2021 год составил 133 881,5 тыс. тенге, за 2022 год - 303 288,3 тыс. тенге, за 2023 год - 242 241,5 тыс. тенге.
Аудитом по вопросу планирования бюджета установлено что пояснительные записки к бюджетным заявкам не содержат краткое описание текущей ситуации и имеющихся проблем, отсутствуют обоснования вносимых изменений. При уточнении и корректировке бюджета бюджетные заявки не приводились в соответствие.
При составлении бюджетных заявок допущено необоснованное, завышенное планирование расходов, в общей сумме 15 130,1 тыс. тенге, в частности в 2022 году, без учета фактической потребности запланирована плата за эмиссии в окружающую среду и проведение технического осмотра автотранспортного средства, в сумме 284,3 тыс. тенге, дважды включены расходы на содержание 1,5 ставки методистов по спорту, в сумме 5 084,0 тыс. тенге, излишне запланированы расходы на оплату банковских услуг, в сумме 2 050,2 тыс. тенге, кроме того в 2022-2023 годах без обоснования потребности, наименования товаров и цены запланировано приобретение спортивных товаров, на общую сумму 7 711,6 тыс. тенге. Вышеуказанные факты свидетельствуют о нарушении принципа эффективности планирования бюджета.
По бюджетной программе «Поддержка культурно – досуговой работы» осуществляется субсидирование подведомственного Дома культуры, планирование и предоставление бюджетных субсидий осуществлено без учета фактической потребности в связи с отсутствием планов доходов по оказываемым услугам, расходов на предстоящий год и расчетов покрытия убытков на предстоящий месяц.
Предоставленный Дому культуры объем бюджетных субсидий, за аудируемый период, составил 401 250,3 тыс. тенге, фактическая потребность Предприятия составляла 375 917,7 тыс. тенге, излишне перечислено 25 332,6 тыс. тенге. При планировании субсидий на 2024 год, учтена сумма излишне предоставленных субсидий, в размере 15 157,0 тыс. тенге. Остаток излишне предоставленных субсидий составил 10 175,6 тыс. тенге.
Проведенным аудитом установлен недостаток в Правилах выплаты субсидий государственным театрам, концертным организациям, культурно-досуговым организациям, музеям и циркам, в части определения размера субсидий.
Так, субсидии предостовляются на покрытие убытков и предназначены для процентного их покрытия, возмещаются на основании расчета убытков, предоставляемого подведомственными организациями. При расчете убытков, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, одной из статей затрат является амортизация, которая начисляется в процессе эксплуатации активов, для учета степени их физического износа, и не является денежным расходом. Исключение суммы аммортизации из расчета расходов, позволит сократить размер субсидий и уменьшит нагрузку на бюджет региона.
В нарушение действующего законодательства в объеме субсидий запланированы расходы на укрепление материально – технической базы (приобретение основных средств) подведведомственного Дома культуры, в общей сумме 29 306.1 тыс. тенге, тогда как, в соотвествии с бюджетным законодательством, данные расходы должны осуществляться по отдельной бюджетной программе.
Фактические расходы Дома культуры на укрепление материально – технической базы составили 13 117,9 тыс. тенге, не использованный остаток составил 16 188,2 тыс. тенге.
Таким образом, учреждением нарушены условия выделения субсидий, выразившиеся в некачественном планировании объема субсидий, что является не эффективным планированием и использованием бюджета. Общая сумма не эффективно запланированных средств на поддержку культурно – досуговой работы, составила 29 306,1 тыс. тенге, сумма не эффективного использования бюджетных средств 16 188,2 тыс. тенге.
Анализом достижения показателей результатов бюджетных программ установлено что в целом, основные задачи деятельности Отдела культуры выполняются, бюджетные средства освоены в полном объеме, при этом аудитом выявлен ряд нарушений.
Бюджетные программы не согласованы с местным уполномоченным органом по государственному планированию. По отдельным бюджетным программам определены не корректные показатели прямого и конечного результата
В отчете о реализации 3-х бюджетных программ отражены не достоверные данные исполнения показателей прямого результата.
Не исполнены показатели прямого результата по государственному учету объектов культурного наследия, проведению культурно – массовых мероприятий и охвату населения данными мероприятиями.
Подведомственному Дому культуры не доводились цели, задачи и ключевые показатели развития деятельности, что привело к не достижению показателей прямых результатов бюджетной программы и не определению ключевых показателей деятельности Дома культуры.
Аудитом бюджетных затрат, направленных на достижение запланированных результатов бюджетных программ установлены факты не перечисления, либо излишнего перечисления пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд (не перечислено 145,4 тыс. тенге, излишне перечислено 350,3 тыс. тенге).
Не произведено удержание по исполнительному листу алиментов, в сумме суме 47,0 тыс. тенге. Оплачено заработной платы за неотработанное время 1 работнику 20,5 тыс. тенге.
На балансе числится имущество (спортивный зал), не отвечающее задачам и функциям Учреждения, в виду не осуществления его передачи при реорганизации ранее существовавшего Учреждения (ГУ Отдел культуры и спорта).
По затратам, связанным с проведением выездных спортивных мероприятий, в нарушение действующего законодательства денежные средства на содержание спортсменов перечислялись на карт-счет Учреждения. В последующем выдавались тренеру и раздавались под роспись по ведомости прямым получателям.
Аудитом достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета установлены нарушения повлекшие искажение финансовой отчетности Отдела культуры.
Данные мемориальных ордеров №5, №6, не соответствуют данным оборотно- сальдовой ведомости и главной книги, на общую сумму 552,0 тыс. тенге.
В ходе аудита сопоставлены данные регистров бухгалтерского учета с финансовой отчетностью в результате чего установлено, что финансовая отчетность не соответствует данным бухгалтерского учета, на общую сумму 14 363,5 тыс. тенге.
По результатам встречной проверки, проведенной в государственном коммунальном казенном предприятии «Дом культуры «Юбилейный» Отдела культуры и развития языков акимата Мендыкаринского района (далее – Дом культуры), установлено следующее:
В Планах развития Предприятия показатель прямого результата «прочие виды деятельности», не отражает количественно измеримое значение, что не позволяет проанализировать степень его достижения.
В отчете об исполнении Плана развития, в разделе «Основные направления. Цели, задачи и ключевые показатели» не отражены количественные показатели конечного результата, информация о полученных доходах и произведенных расходах отражена недостоверно, отклонение по доходам за 2021 год на 18 830,9 тыс. тенге, за 2023 год на 2 324,2 тыс. тенге, отклонение по расходам за 2021 год на 0,3 тыс. тенге, за 2022 год 18 830,9 тыс. тенге, за 2023 год 35 124,2 тыс. тенге.
Органу государственного управления не направлялись планы доходов и расходов на предстоящий период, а также расчеты покрытия убытков на предстоящие месяцы, в результате чего Администратором бюджетных программ планирование и предоставление бюджетных субсидий осуществлялось без учета фактической потребности, в результате чего излишне выделено 25 332,6 тыс. тенге.
Приобретенные за счет субсидий государства активы оприходованы на соответствующие счета основных средств, за исключением двух вертикальных подъемников для лиц с ограниченными возможностями, на общую сумму 6 836,9 тыс. тенге.
По данным аудита, фактически в 2021 году Домом культуры проведено 439 культурно – досуговых мероприятий, в 2022 году 537, в 2023 году 483 мероприятия. При ежегодном плановом значении 880 ед. показатель не достигнут.
Показатель прямого результата «Охват населения мероприятиями, направленными на повышение культурного потенциала и духовного развития населения» при плане 76,6 тыс. человек, не исполнен. По отчетным данным, количество людей посетивших мероприятия в 2021 году составило 43,7 тыс. человек, в 2022 году 46,1 тыс. человек, в 2023 году 41,8 тыс. человек.
Показатель прямого результата «Доля населения, охваченного культурно-досуговыми мероприятиями» разработан формально, в виду отсутствия данных и алгоритма расчета.
2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономическое развитие (в региональном и (или) страновом разрезе): оценка произведена на основании опроса населения, по результатам которой установлено что работа местных исполнительных органов оценена на хорошо, с отдельными замечаниями, по отделу жилищно-коммунального хозяйства на качество состояния автомобильных дорог, по акимату с. Боровское, на отсутствие освещения по улице Байназарова (в сторону молокозавода), необходимости строительства тротуаров, ремонта второстепенных дорог, по Отделу культуры относительно увеличения количества проведения мероприятий с учетом потребности возрастной категории населения.
На отлично оценено качество работ по строительству спортивного комплекса в с.Боровское.
На хорошо оценены: доступность детских дошкольных учреждений, работа организаций культуры района, комфорт пребывания в организациях культуры, условия для занятий физической культурой и спортом, удовлетворенность жилищными условиями, продовольственную стабильность, качество работ по строительству распределительных сетей и сооружений водоснабжения, организация водоснабжения, режим подачи и качество питьевой воды в с.Боровское и в с. Первомайское, уровень комфортности пребывания в 2-х новых спортивных комплексах, состояние и качество ремонта автомобильных дорог и тротуаров в с.Боровское, доступность организаций сферы услуг, содействие в организации предпринимательской деятельности, развитие местной социальной инфраструктуры, количество, состояние и доступность объектов для занятий спортом, работа общественного транспорта в с.Боровское, организация уличного освещения, работа по санитарной очистке с.Боровское, организацией работы по благоустройству, озеленению населенного пункта, по содержанию кладбищ и иных мест захоронения.
На удовлетворительно оценены условия по открытию бизнеса, качество оказываемых медицинских услуг, уровень социальной защиты граждан, развитие организаций сферы услуг, состояние общественной безопасности и правопорядка, транспортное сообщение.
В целом по результатам анкетирования качество жизни по району оценено на «удовлетворительно», в селе Боровское на «хорошо».
III. Итоговая часть.
3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита: в доход местного бюджета возмещено 123,9 тыс. тенге, из них:
- не обосновано выплаченные командировочные расходы 44,5 тыс. тенге (Аппарат акима Мендыкаринского района);
- затраты на ГСМ, израсходованные в результате превышения норм пробега транспортного средства– 11,9 тыс. тенге (Отдел строительства);
- излишне выплаченная заработная плата – 67,5 тыс. тенге (Отдел культуры).
По бухгалтерскому учету восстановлено 14 056,1 тыс. тенге, из них:
- оприходованы основные средства, общей стоимостью 13 348,1 тыс. тенге (Аппарат акима Мендыкаринского района - 1 127,3 тыс. тенге, Аппарат акима с. Боровское - 5 383,9 тыс. тенге, Дом культуры - 6 836,9 тыс. тенге);
- начислена амортизация, в сумме 143,4 тыс. тенге (Аппарат акима с. Боровское);
- восстановлена недостача основных средств, на сумму 564,6 тыс. тенге (Отдел строительства).
По фактам неэффективного планирования и (или) неэффективного использования бюджетных средств, выраженного в превышении утвержденных натуральных норм, к административной ответственности, предусмотренной статьей 234-1 КРКобАП, привлечены руководитель Аппарата акима Мендыкаринского района, руководители Отдела строительства и Отдела ЖКХ.
В Департамент внутреннего государственного аудита по Костанайской области направлены материалы по фактам искажения финансовой отчетности по Аппарату акима села Боровское, Отделу ЖКХ, Отделу культуры и Дома культуры; по фактам непринятия мер по признанию поставщиков (подрядчиков), не исполнивших договорные обязательства, недобросовестными участниками государственных закупок по Аппарату акима села Боровское и Отделу строительства.
3.2 Выводы по результатам государственного аудита:
Проведенным государственным аудитом охвачено средств (активов), в объеме 9 981 198,2 тыс. тенге, общая сумма установленных нарушений составила 916 899,5 тыс. тенге, или 9,2 % от объема охвата. Удельный вес финансовых нарушений, в общем объеме нарушений, составил 3,9 %.
В ходе аудита восстановлено 14 056,1 тыс.тенге или 41,3 % от суммы, подлежащей восстановлению. Возмещено в бюджет 123,9 тыс. тенге или 5,6 %.
Процедурные нарушения законодательства в деятельности объектов государственного аудита, в том числе связанные с реализацией их задач и функций, установлены в количестве 108 единиц (58 фактов - нарушения бюджетного законодательства, в части планирования бюджета, разработки и исполнения бюджетных программ; 18 фактов – нарушения при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности; 10 фактов - нарушения в сфере государственных закупок; 22 факта – нарушения иного законодательства).
В целом, по результатам аудита можно сделать вывод, что объектами государственного аудита обеспечивается достижение поставленных задач и выполнение функций государственных органов. Вместе с тем, по всем объектам аудита установлены систематические факты не качественной разработки показателей бюджетных программ, в частности установления не корректных показателей, не отражение качественного итога их реализации в виде количественного показателя и конкретной даты (периода) его достижения, что не позволило выполнить их полную оценку. Пояснительные записки к бюджетным заявкам не содержат описания регламентируемые бюджетным законодательством, для оценки актуальности решаемых проблем, выбранных путей решения и ожидаемых результатов.
Установлены факты необоснованного, неэффективного планирования и использования бюджетных средств, что указывает на возможность получения результата за меньший объем средств.
Сумма неэффективного планирования бюджета аппарата Акима Мендыкаринского района составила 16 301,8 тыс. тенге, связанное с завышением расходов на оплату не налоговых платежей, расходов по холодной воде, приобретение автомобиля сверхустановленного норматива.
Неэффективное использование средств составило 219,7 тыс. тенге, ввиду не предоставления государственного имущества в пользовании арендаторам коммунальных квартир,
Финансовые нарушения составили 2 811,4 тыс. тенге, связанные с приобретением и использованием ГСМ при отсутствие правовых оснований по программе всеобщей воинской обязанности, расходов при командировании.
Аппаратом акима с. Боровское не обеспечена достоверность информации и расчетов, содержащихся в бюджетной заявке, в виду несоответствия действительности данных о потребности в расходах, их объемов и стоимости, в результате сумма необоснованного, неэффективного планирования составила 7 762,0 тыс. тенге. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета привело к искажению элементов финансовой отчетности, на сумму 5 527,3 тыс. тенге.
В связи с недостаточно корректной работой, проводимой отделом жилищно-коммунального хозяйства, в целях улучшения жизненного уровня в сельских округах, в течение 3-х финансовых периодов неоднократно вносились изменения в объемы трансфертов, что противоречит действующему законодательству и принципам эффективного и обоснованного планирования бюджета. Общий объем трансфертов, с учетом вносимых изменений, составил 685 967,6 тыс. тенге.
В результате завышения норматива финансирования на ремонт и содержание 1 км. автомобильной дороги сумма не эффективного использованных средств составила 43 230,6 тыс. тенге, также осуществлено погашение кредиторской задолженности ГКП «Боровское ЖКХ-2016», на общую сумму 17 089,1 тыс. тенге.
Отделом строительства сумма неэффективно использованных средств, составила 43 150,3 тыс. тенге, из них затраты на корректировку проектно-сметной документации в сумме 1 150,0 тыс. тенге в виду прекращения реализации проекта, 22 004,6 тыс. тенге затраты на проектно-сметную документацию в связи с не осуществлением строительно-монтажных работ, 19 995,7 тыс. тенге, в виду завышения фактически выполненного объема работ.
Сумма неэффективно запланированных бюджетных средств составила 4 992,4 тыс. тенге, из них: 4 392,4 тыс. тенге - планирование расходов на разработку проектно-сметной документации по 3 проектам, 600,0 тыс. тенге - нарушения порядка выдачи премий.
Финансовые нарушения составили 20 654,3 тыс. тенге, из низ 19 955,7 тыс. тенге - завышение фактически выполненного объема работ, 564,6 тыс. тенге недостача активов, выявленная при инвентаризации, 94,0 тыс. тенге нарушения связанные с выплатой заработной платы.
Не исполнен показатель по вводу в эксплуатацию жилья площадью 1 221,72 кв.м, для обеспечения жильем граждан, стоящих в очереди по причине отсутствия средств на реализацию проекта. Количество граждан состоящих в очереди на получение жилья, по сравнению показателем на 01.01.2022 года, не изменилось (187 человек).
Принимаемые меры по обеспечению населения качественной питьевой водой позволили увеличить количество населения, имеющих доступ к централизованному водоснабжению, на 3,1 п.п. до 53,3 %, на 8,5 п.п. уменьшить численность населения используемых воду из децентрализованных источников (41,3 %), и уменьшить на 6,3 п.п. население, пользующихся привозной водой (5,4 %).
Завершение проектов по строительству систем водоснабжения в селах Степановка, Буденовка, Архиповка и Михайловка, позволит обеспечить порядка 3 559 жителей Мендыкаринского района качественной питьевой водой, соответственно доля населения имеющих доступ к централизованному водоснабжению в 2025 году увеличится с 53,3 % до 68,2 %.
Аудитом в Отделе культуры, факты необоснованного, неэффективного планирования бюджета, установлены на общую сумму 44 436,2 тыс. тенге, из них: 29 306,1 тыс. тенге - планирование завышенного объема субсидий подведомственной организации, 15 130,1 тыс. тенге – необоснованное планирование расходов на спортивные товары, заработную плату, прочие услуги, и не налоговые платежи.
Неэффективное использование бюджетных средств, составило 16 188,2 тыс. тенге, в виду остатка на расчетном счете дома культуры, в результате завышенного планирования субсидий. В целом планирование и перечисление средств подведомственному предприятию осуществляется без истребования планов по расходам и доходам на предстоящий год и расчетов на покрытие убытков, в результате чего допускаются факты выделения денег на укрепление материально – технической базы за счет бюджетных субсидий.
Установлены факты излишнего начисления и выдачи заработной платы, на счета работников в накопительный пенсионный фонд, всего на сумму 563,2 тыс. тенге.
При разработке Плана развития и отчета по его исполнению ГКП «Дом культуры Юбилейный», указываются не достоверные данные по полученным доходам и произведенным расходам, в результате чего общая сумма искажений составила 78 901,8 тыс. тенге.
Установлены факты необоснованного списания активов, приобретенных за счет бюджетных субсидий, на общую сумму 6 836,9 тыс. тенге.
Администратору бюджетных программ не предоставлялись планы по доходам и расходам на предстоящий период, расчеты на покрытие убытков, в результате чего из местного бюджета излишне выделено 25 332,6 тыс. тенге субсидий.
Выявлены недостатки действующего законодательства, требующие по мнению аудита рассмотрения, в части исключения из статьи затрат, затрат на амортизацию, с целью уменьшения нагрузки на бюджет региона при планировании субсидий для целей покрытия убытков государственных коммунальных предприятий культуры.
Кроме того, имеются ряд процедурных нарушений в области, бюджетного законодательства, бухгалтерского учета, государственных закупок, строительства и иных нарушений отраслевого законодательства.
3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита:
1. Утвердить проект аудиторского заключения на заседании Ревизионной комиссии;
2. Акиму Мендыкаринского района:
1) рассмотреть дисциплинарную ответственность должностных лиц допустивших установленные нарушения;
2) финансирование инвестиционных проектов осуществлять в соответствии с Бюджетным кодексом и Правилами разработки или корректировки, проведения необходимых экспертиз инвестиционного предложения государственного инвестиционного проекта, а также планирования, рассмотрения, отбора, мониторинга и оценки реализации бюджетных инвестиций и определения целесообразности бюджетного кредитования;
3) не допускать необоснованное перечисление бюджетных средств оставшихся неосвоенными по итогам финансового года;
4) оказать содействие по признанию права собственности на земельный участок, занятый под трансформаторной подстанцией, за Акиматом с.Боровское, либо рассмотреть вопрос передачи объекта в областную коммунальную собственность;
5) в целях оптимизации штатной численности государственных учреждений, финансируемых за счет бюджета Мендыкаринского района, провести анализ рабочих процессов и оценку нагрузки на специалистов исполнительных органов. На основе проведенного анализа рассмотреть возможность увеличения штатной численности Отдела культуры;
6) в целях недопущения финансовых нарушений в бухгалтерском учете организовать для бухгалтеров курсы повышения квалификации;
3. Местному представительному органу (маслихат района ):
1) рассмотреть результаты аудиторского мероприятия на постоянной комиссии;
2) в целях исключения необоснованного, завышенного планирования, при утверждении и корректировке бюджета, уделять должное внимание обоснованиям необходимости финансирования расходов, в частности по статьям затрат рассчитываемых по нормативной потребности;
3) выделение средств на реализацию бюджетных инвестиционных проектов предусматривать в бюджете при условии наличия положительного экономического заключения по БИП, положительного решения соответствующей бюджетной комиссии и финансовой обеспеченности проекта;
4. Уполномоченному органу по бюджетному планированию:
1) при рассмотрении бюджетных заявок администраторов бюджетных программ проводить анализ и оценку обоснованности и необходимости планируемых расходов;
2) планирование целевых текущих трансфертов нижестоящим бюджетам осуществлять в установленных законодательством случаях;
5. Отделу финансов Мендыкаринского района провести с бухгалтерами учреждений, финансируемых из местного бюджета, техническую учебу по изучению бюджетного законодательства по вопросу составления бюджетных заявок и инвестиционных предложений бюджетных инвестиционных проектов;
6. Объектам аудита:
1) в срок, не позднее 10.12.2024 года, представить предложения по внесению изменений и дополнений в нормативный правовые акты Республики Казахстан, которые позволят повысить эффективность деятельности исполнительных органов;
2) планирование затрат и использование бюджетных средств осуществлять в соответствии с принципами, обоснованности, эффективности и целесообразности;
3) при составлении бюджетных заявок строго руководствоваться нормами бюджетного законодательства;
4) в заявках на внесение изменений в планы финансирования, указывать обоснование вносимых изменений, с описанием влияния заявленного финансирования на достижение показателей результатов бюджетных программ;
5) разработку бюджетных программ, в частности прямых и конечных результатов осуществлять в соответствии с действующим законодательством;
6) взять на контроль достижение запланированных результатов бюджетных программ;
7) процедуры государственных закупок осуществлять в соответствии с требованиями законодательства о государственных закупках;
8) своевременно и в полном объеме принимать меры к поставщикам товаров, работ и услуг за ненадлежащее исполнение принятых обязательств по договорам о государственных закупках;
9) взять на контроль соблюдение установленных натуральных норм материально-технического обеспечения государственных органов при планировании и использовании активов;
10) расчеты с рабочими и служащими (начисление и выплату заработной платы, доплат, надбавок, иных денежных вознаграждений, выплату командировочных расходов) осуществлять в соответствии с действующим законодательством;
11) бухгалтерский учет вести в соответствие с действующим законодательством;
12) при составлении финансовой отчетности руководствоваться законодательством о бухгалтерском учете;
7. Акиму с.Боровское провести работу по передаче колодцев на баланс эксплуатирующей организации;
8. Отделу строительства:
1) при планировании расходов на реализацию бюджетных инвестиционных проектов осуществлять разработку инвестиционных предложений, с прохождением необходимых экспертиз БИП;
2) разработку ПСД осуществлять при наличии финансовой обеспеченности инвестиционного проекта;
3) в целях сохранности документов создаваемых в Учреждении, усилить контроль за ведением делопроизводства и обеспечить формирование дел в соответствии с утвержденной номенклатурой дел и нормативно-правовыми актами;
4) при осуществлении платежей обеспечивать правомерность и обоснованность предоставления счета к оплате;
9. Отделу ЖКХ:
1) обеспечить регистрация прав на недвижимое имущество в уполномоченном органе;
2) на веб-портале реестра государственного имущества восстановить и обеспечить надлежащий учет сведений по заключенным договорам найма объектов коммунального жилищного фонда, в том числе начисления по договорам, перечисленным платежам в бюджет и пени;
3) провести работу с нанимателями коммунального жилищного фонда по перезаключению (расторжению) договоров найма;
10. Отделу культуры:
1) планирование и перечисление субсидий Дому культуры осуществлять с учетом фактической потребности, с истребованием планов по доходам и расходам, расчетов на покрытие убытков;
2) передать с баланса Отдела культуры в ведомство Отдела спорта, спортивный зал;
11. Аудиторам Ревизионной комиссии, проводившим государственный аудит, подготовить и направить предложение в ВАП:
1) по совершенствованию Правил субсидирования государственных организаций культуры;
2) о пересмотре системы оплаты труда государственных служащих, отнесенных к вспомогательному блоку «В».
12. Информацию по исполнению рекомендаций, поручений и принятых мерах, с приложением подтверждающих документов, представить в Ревизионную комиссию в обозначенные сроки, посредством ИС ЕСЭДО и на электронный адрес r.revkom@esep-kst.gov.kz.
3.4. Приложение: сводный реестр выявленных нарушений по результатам аудиторского мероприятия и сводная таблица системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия на 19 листах.
Член Ревизионной комиссии Р. Байгабулов
Руководитель отдела аудита доходов
местного бюджета и использования
активов государства (руководитель группы
аудита и руководитель отдела,
ответственного за проведение аудита) С. Дорошко
Руководитель отдела контроля
качества А. Каримова
Руководитель административно
правового отдела А. Бисахалов
Государственные аудиторы, Б. Аймухамбетов
проводившие аудиторское мероприятие
Б. Муханов
Г. Кокушева
Н. Жилякова
М. Раимбеков
К. Кульпеисов