Шот-фактура жазылады:
өткізу бойынша айналым жасалған күннен ерте емес және осындай күннен кейін күнтізбелік он бес күннен кешіктірмей. Жекелеген жағдайларда ҚР ҰК 413-бабының 1-тармағына сәйкес.
ҚР ҰК 413-бабына сәйкес шот-фактура жазып беріледі:
1) Электр және (немесе) жылу энергиясын, суды, газды, коммуналдық қызметтерді, байланыс қызметтерін, теміржол көлігінде тасымалдау жөніндегі қызметтерді, әуе көлігінде жолаушыларды, багажды және жүктерді тасымалдау жөніндегі қызметтерді, көлік экспедициясы шарты бойынша қызметтерді, вагондар (контейнерлер) операторының қызметтерін, жүйе бойынша жүктерді тасымалдау жөніндегі қызметтерді өткізу кезінде магистральдық газ құбырларын, жүйелік оператор көрсететін жүйелік қызметтерді, банк операцияларының қосылған құнына салық салынатын кредит (қарыз, микрокредит) беру жөніндегі қызметтерді қоспағанда, магистральдық құбырларды, сондай – ақ осы Кодекстің 436-бабының 1-тармағында көрсетілген тұлғаларға бір жыл немесе одан да көп мерзімге жасалған шарттар бойынша тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу кезінде-тауарлар жеткізілген, көрсетілетін қызметтер көрсетілген айдың қорытындылары бойынша осындай тауарлар бойынша келесі айдан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей, қызметтерге сату бойынша айналым жасалған күн келеді;
2) тауарларды экспорттың кедендік рәсімімен орналастыра отырып әкеткен жағдайда шот-фактура өткізу бойынша айналым жасалған күннен кейін күнтізбелік жиырма күннен кешіктірілмей жазып беріледі;
3) мүлікті қаржылық лизингке сыйақының есептелген сомасы бөлігінде берген кезде – күнтізбелік тоқсанның қорытындылары бойынша тоқсаннан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей, оның қорытындылары бойынша шот-фактура жазылады;
3-1) тауарларды сатып алушының қарамағына сәйкестендірілген тауарлардың берілгенін растайтын тауар өкімдік құжаттардың негізінде өткізу кезінде-осындай тауарлар бойынша өткізу бойынша айналым жасалған күн тиесілі айдан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей;
4) қалған жағдайларда – өткізу жөніндегі айналым жасалған күннен ерте емес және осындай күннен кейін күнтізбелік он бес күннен кешіктірмей жүргізіледі. Осы Кодекстің 412-бабы 14-тармағының талаптарын орындау мақсатында шот-фактураны жазу айналым жасалған күні немесе одан кейін, бірақ осы Кодекстің 48-бабында белгіленген талап қою мерзімі шегінде жүзеге асырылады (ҚР ҰК 413-бабының 2-тармағы);
Түзетілген шот-фактура бұрын жазылған шот-фактураға өзгерістер мен толықтырулар енгізу қажет болған кезде жазып беріледі.
Түзетілген шот-фактураны жазып беру кезінде бұрын жазып берілген шот-фактура жойылады, сондай-ақ олар болған кезде қосымша шот-фактуралар жойылады.
Жойылған қосымша шот-фактураларды қалпына келтіру үшін түзетілген шот-фактураға қосымша шот-фактуралар жазылады.
Түзетілген шот-фактура:
1) шот-фактураларды жазып беруге осы тарауда белгіленген талаптарға сәйкес келуге;
2) мынадай ақпаратты қамтуға:
шот-фактура түзетілгені туралы белгі;
түзетілген шот-фактураның реттік нөмірі және жазып берілген күні;
күші жойылатын шот-фактураның реттік нөмірі және жазып берілген күні.
Қосымша шот-фактура түзету сомасына айналым жасалған күннен ерте емес және осындай күннен кейін күнтізбелік он бес күннен кешіктірілмей жазып беріледі. ҚР ҰК 197-бабының талаптары сақталмаған жағдайда қосымша шот-фактураны лизинг беруші осындай жағдай туындаған күннен бастап күнтізбелік он бес күннен кешіктірілмейтін мерзімде жазып береді.
Қосымша шот-фактураны беруді Өнім беруші мынадай жағдайларда жүргізеді:
1) айналым мөлшерін түзету
2) Осы Кодекстің 197-бабының талаптары сақталмаған жағдайларда жүзеге асырылады.
Қосымша шот-фактура:
1) шот-фактураларды жазып беруге осы тарауда белгіленген талаптарға сәйкес келуге;
2) мынадай ақпаратты қамтуға:
шот-фактура қосымша болып табылады деген белгі;
қосымша шот-фактураның реттік нөмірі және берілген күні;
қосымша шот-фактура жазылып берілетін шот-фактураның реттік нөмірі және жазып берілген күні;
айналым мөлшері өзгерген жағдайда оны түзету сомасы;
қосылған құн салығы өзгерген жағдайда оны түзету сомасы;
айналым мөлшерін түзету сомасына айналым жасалған күн – электрондық нысанда жазып беру кезінде;
осы баптың 1-тармағының 2) тармақшасында белгіленген жағдайда" Салық кодексінің 197-бабының сақталмауы " белгісі (ҚР ҰК 420-бабының 2-тармағы)
2019 жылғы 1 қаңтардан бастап барлық ЖК және ЖШС импортталған тауарды сату кезінде ЭШФ жазып беруге міндетті. Шот-фактураларды жазып беру мерзімі 15 күнтізбелік күн.
Импорттаушылар салық кезеңінен кейінгі айдың 20-күніне дейін ЭШФ жаза алады (ҚР ҰК 413- бабының 1-тармағы).
Тауарларды Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағына экспорттаған жағдайда шот-фактура өткізу жөніндегі айналым жасалған күннен кейін күнтізбелік жиырма күннен кешіктірілмей жазып беріледі. ҚР ҰК 453-бабының 2-тармағы.
Импорттаушы Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына әкелген тауарларды өткізген кезде электрондық нысандағы шот-фактура салық кезеңінен кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірілмей жазып беріледі.
«Жанама салықтарды әкімшілендіру бөлімі»