Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению.

      2. Признать утратившими силу некоторые нормативные постановления Счетного комитета согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению.

      3. Юридическому отделу Счетного комитета в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

      4. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

      5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

Глава 1. Общие положения

      1. Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон), а также с учетом приемлемых положений Международных стандартов Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) ISSAI 100 - 400.

      2. Правила определяют порядок формирования перечня объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – Ревизионные комиссии) на соответствующий год, планирования, проведения внешнего государственного аудита, оформления документов по его итогам, осуществления финансового контроля, организации мониторинга и контроля исполнения рекомендаций, данных в аудиторском заключении, и Предписаний органов внешнего государственного аудита и финансового контроля по результатам внешнего государственного аудита, освещения в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия и учет материалов государственного аудита.

      3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

      1) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      2) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление аудиторских отчетов и аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      3) постановление – документ органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, которым утверждается аудиторское заключение;

      4) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      5) органы внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Органы внешнего государственного аудита) – Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, Ревизионные комиссии;

      6) объекты государственного аудита и финансового контроля – государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств (далее – объекты государственного аудита);

      7) контроль качества государственного аудита – проверка и (или) анализ документов, составляемых государственными аудиторами и иными уполномоченными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита;

      8) предписание – обязательный для исполнения акт органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, направляемый объектам государственного аудита, организациям и должностным лицам, для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

      9) поручение - официальный документ, дающий право на проведение аудиторского мероприятия и проверку исполнения решений органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, оформляется на бланке строгой отчетности с регистрацией в уполномоченном органе в области правовой статистики и специальных учетов в соответствии с приказом исполняющего обязанности Генерального Прокурора Республики Казахстан от 25 декабря 2020 года № 162 "Об утверждении Правил регистрации актов о назначении, дополнительных актов о продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их отмены, уведомлений о приостановлении, возобновлении, продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора, изменении состава участников и представлении информационных учетных документов о проверке и профилактическом контроле и надзоре с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их результатах" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21964).

      4. Внешний государственный аудит и финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      5. Проведение внешнего государственного аудита и финансового контроля регламентировано Законом, Общими стандартами государственного аудита и финансового контроля, Процедурными стандартами внешнего государственного аудита и финансового контроля и настоящими Правилами.

      6. Органами внешнего государственного аудита в соответствии с компетенцией, предусмотренной Законом предусмотрено проведение аудиторских мероприятий по типам - аудита эффективности, аудита соответствия и аудита финансовой отчетности. Особенности проведения аудиторских мероприятий по типам государственного аудита определяются соответствующими Процедурными стандартами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) (далее – Процедурные стандарты).

      7. Все этапы аудиторской деятельности Органов внешнего государственного аудита, вся деятельность государственных аудиторов, в том числе материалы (заключения), выданные по результатам государственного аудита подлежат контролю качества. Контроль качества осуществляется в порядке, предусмотренном Процедурным стандартом.

      8. Порядок планирования и проведения совместных и параллельных проверок, проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля между собой, а также с органами государственного аудита и финансового контроля регламентирован Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577).

Глава 2. Формирование Перечня объектов государственного аудита

Параграф 1. Формирование проекта Перечня объектов государственного аудита

      9. Государственный аудит проводится на основе перечня объектов государственного аудита Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на соответствующий год (далее – Перечень объектов государственного аудита).

      10. Формирование перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьей 18 Закона.

      11. Перечень объектов государственного аудита Счетного комитета и Ревизионных комиссий формируется в Интегрированной информационной системе Счетного комитета (далее – ИИС СК).

      12. На основе Единой базы данных, с учетом оценки рисков объектов государственного аудита и данных, полученных из дополнительных источников, структурным подразделением, ответственным за планирование формируется проект Перечня объектов государственного аудита (далее – проект Перечня) и не позднее 1 октября года, предшествующего планируемому, направляется членам Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      13. Члены Счетного комитета (Ревизионной комиссии) совместно со структурным подразделением ответственным за планирование, рассматривают проект Перечня на предмет выбранных объектов государственного аудита и прогнозных объемов бюджетных средств и активов, охватываемых государственным аудитом, наименования аудиторских мероприятий, типы государственного аудита и виды проверок, сроки проведения каждого этапа аудиторского мероприятия, а также с учетом необходимого количества государственных аудиторов, потребности привлечения ассистентов и экспертов.

      14. При формировании проекта Перечня объектов государственного аудита органов внешнего государственного аудита и финансового контроля:

      1) рассмотрению и учету подлежат:

      поручения Президента Республики Казахстан и его Администрации;

      международные обязательства в области государственного аудита и финансового контроля;

      результаты оценки рисков объектов государственного аудита, осуществляемой структурным подразделением, ответственным за планирование;

      статистические данные социально-экономического развития, в том числе в разрезе сфер государственного управления и отраслей экономики;

      2) анализируются на предмет целесообразности включения в Перечень:

      рекомендации Парламента Республики Казахстан по итогам рассмотрения отчетов Правительства Республики Казахстан и Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета за очередной финансовый год;

      рекомендации соответствующих маслихатов по результатам рассмотрения отчетов об исполнении местного бюджета и Ревизионных комиссий за очередной финансовый год;

      предложения правоохранительных и специальных государственных органов;

      предложения Высших органов государственного аудита зарубежных стран, по проведению совместных и параллельных аудиторских мероприятий, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы по осуществлению совместного (параллельного) аудита;

      обращения физических и юридических лиц по вопросам организации аудиторских мероприятий на определенных объектах государственного аудита, неэффективно расходующих бюджетные средства и активы, либо неэффективной реализации документов Системы государственного планирования, бюджетных инвестиций;

      результаты мониторинга средств массовой информации о нарушениях в ходе формирования и расходования бюджетных средств и активов, реализации документов Системы государственного планирования и бюджетных инвестиций.

      15. Выбор направления аудиторского мероприятия обосновывается по следующим критериям:

      соответствия направления аудиторского мероприятия компетенциям, установленным Законом;

      наличия рисков при формировании и (или) использовании бюджетных средств и активов, а также деятельности объектов государственного аудита, которые потенциально могут приводить к негативным результатам;

      охвату аудитом бюджета планируемого года в соответствии с приоритетными направлениями расходования бюджетных средств и активов;

      необходимости проведения оценки эффективности по итогам промежуточной реализации или на этапе завершения реализации документов Системы государственного планирования, постановки их на утрату введения в эксплуатацию объектов за счет бюджетных средств и активов.

      Приоритетом при выборе объектов государственного аудита необходимо отдавать бюджетным программам, администраторам бюджетных программ, субъектам квазигосударственного сектора и документам Системы государственного планирования, отнесенным к высокой и средней группам рисков.

      16. Структурное подразделение, ответственное за планирование осуществляет расчет норматива срока проведения аудиторского мероприятия. При этом срок проведения предварительного изучения объектов государственного аудита составляет не менее одной трети срока проведения основного этапа аудиторского мероприятия.

Параграф 2. Порядок согласования и утверждения Перечня объектов государственного аудита Счетного комитета

      17. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 25 октября года, предшествующего планируемому, предварительный проект Перечня объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, согласованный членами Счетного комитета и руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроля качества и правовое обеспечение, под руководством Председателя Счетного комитета направляется в Уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту (далее – Уполномоченный орган) и ревизионные комиссии.

      При рассмотрении предварительного проекта Перечня объектов государственного аудита заслушивается доклад руководителя структурного подразделения, ответственного за планирование.

      18. Структурным подразделением, ответственным за планирование, согласовываются объекты государственного аудита и прогнозные объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, отрабатываются вопросы проведения совместной, параллельной проверки до 20 ноября года, предшествующего планируемому, с ревизионными комиссиями и до 10 ноября года, предшествующего планируемому, с Уполномоченным органом с составлением протокола.

      19. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 20 ноября года, предшествующего планируемому, направляется в Уполномоченный орган и ревизионные комиссии окончательный проект Перечня объектов государственного аудита.

      20. Согласованный проект Перечня объектов государственного аудита до 10 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Счетного комитета.

      21. В случае возникновения замечаний проект Перечня объектов государственного аудита дорабатывается в течение трех рабочих дней со дня проведения заседания. После повторного согласования с членами Счетного комитета, проект Перечня объектов государственного аудита вносится на утверждение Председателю Счетного комитета.

Параграф 3. Порядок согласования и утверждения Перечня объектов государственного аудита Ревизионными комиссиями

      22. Членами Ревизионной комиссии совместно со структурным подразделением, ответственным за планирование, до 10 ноября года, предшествующего планируемому, согласовываются вопросы проведения совместных, параллельных проверок, осуществляемых со Счетным комитетом и органами государственного аудита и финансового контроля, для включения их в проект Перечня объектов государственного аудита.

      23. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 5 декабря года, предшествующего планируемому, предварительный проект Перечня объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам направляется в Счетный комитет и территориальному подразделению Уполномоченного органа.

      При рассмотрении на совещании у Председателя Ревизионной комиссии предварительного проекта Перечня объектов государственного аудита заслушивается доклад руководителя структурного подразделения, ответственного за планирование.

      24. Согласованный проект Перечня объектов государственного аудита до 25 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Ревизионной комиссии.

Параграф 4. Внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита, направление Перечня заинтересованным органам и его размещение

      25. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказов об утверждении Перечней объектов государственного аудита, структурным подразделением, ответственным за планирование, посредством информационной системы электронного документооборота (далее – ИЭДО) и (или) в письменном виде по почте осуществляется их направление:

      приказа об утверждении Перечня объектов государственного аудита Счетного комитета - Уполномоченному органу, ревизионным комиссиям, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов;

      приказов об утверждении Перечней объектов государственного аудита Ревизионных комиссий - Счетному комитету, территориальному подразделению Уполномоченного органа, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов.

      26. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказов о внесении изменений (дополнений) в утвержденные Перечни объектов государственного аудита посредством ИЭДО и (или) в письменном виде по почте осуществляется их направление:

      приказа о внесении изменений (дополнений) в Перечень объектов государственного аудита Счетного комитета - уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, а также Уполномоченному органу и ревизионным комиссиям;

      приказа о внесении изменений (дополнений) в Перечень объектов государственного аудита Ревизионных комиссий - уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, а также Счетному комитету и территориальному подразделению Уполномоченного органа.

      27. Структурным подразделением, ответственным за планирование в течение пяти календарных дней со дня утверждения и внесения изменений (дополнений) осуществляется размещение Перечня объектов государственного аудита на Интернет-ресурсе органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

      28. В целях исключения дублирования аудиторских мероприятий структурным подразделением, ответственным за планирование на постоянной основе проводится мониторинг изменений перечней объектов органов государственного аудита:

      Счетным комитетом в отношении перечней объектов Уполномоченного органа и ревизионных комиссий;

      Ревизионными комиссиями в отношении перечней объектов Счетного комитета и соответствующих территориальных подразделений Уполномоченного органа.

      29. Структурное подразделение Счетного комитета ответственное за планирование, ежеквартально на основе информации по исполнению аудиторских мероприятий, в рамках годовых перечней объектов государственного аудита Уполномоченного органа и Ревизионных комиссий, размещенных в Единой базе данных, анализирует и обобщает их результаты для дальнейшего включения в информацию и отчет Счетного комитета, предоставляемых Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан.

      30. В течение пяти рабочих дней после утверждения Перечня объектов государственного аудита структурное подразделение, ответственное за планирование, совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, формирует годовой план проведения заседаний с учетом завершения аудиторских мероприятий.

      Годовой план проведения заседаний с учетом согласования с членами Счетного комитета (Ревизионной комиссии) вносится на утверждение Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      31. По итогам отчетного периода Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) представляется информация о реализации Перечня объектов государственного аудита.

      32. В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона в Перечень объектов государственного аудита могут быть внесены изменения.

      Основаниями для внесения изменений в Перечень объектов государственного аудита Счетного комитета являются поручения Президента Республики Казахстан, и инициатива Председателя Счетного комитета.

      Основаниями для внесения изменений в Перечень объектов государственного аудита Ревизионной комиссии являются поручения Президента Республики Казахстан, запросы Счетного комитета, основанные на поручениях Администрации Президента Республики Казахстан, решения соответствующих маслихатов и инициатива Председателя Ревизионной комиссии.

      В Перечень объектов органов внешнего государственного аудита могут вноситься изменения по основаниям, предусмотренным пунктами 61, 100 настоящих Правил.

      33. Изменения в Перечень объектов государственного аудита вносятся на основании служебной записки члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, по предложению руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита с согласованием руководителей структурных подразделений, ответственных за планирование и контроль качества с приложением Заявки на проведение аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам (далее – Заявка), а также подтверждающих обоснованность внесения изменений и (или) дополнений документов (материалов).

Глава 3. Планирование и проведение отдельного государственного аудита

Раздел 1. Планирование отдельного государственного аудита

      34. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия является его первоначальным этапом, на котором осуществляются:

      1) формирование группы государственного аудита;

      2) предварительное изучение объектов государственного аудита;

      3) составление плана проведения государственного аудита (далее – План аудита), программы проведения государственного аудита (далее – Программа аудита), поручения на проведение аудиторского мероприятия, совместной и параллельной проверок (далее – Поручение), являющиеся актами о назначении проверки, аудиторского задания на проведение аудиторского мероприятия (далее – Аудиторское задание).

      35. Подготовка к проведению отдельного государственного аудита осуществляется в зависимости от типа государственного аудита в соответствии с соответствующим Процедурным стандартом.

Параграф 1. Формирование группы государственного аудита

      36. Непосредственное руководство за проведением аудиторского мероприятия осуществляет член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за проведение государственного аудита, по закрепленным за ним направлением работы.

      37. Группа государственного аудита формируется до начала проведения предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом требований по исключению конфликта интересов членов группы с объектами государственного аудита, согласно Законам Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О государственной службе Республики Казахстан", "О государственном аудите и финансовом контроле"

      38. Формирование группы государственного аудита, осуществляется руководителем аппарата Счетного комитета (руководителем аппарата и (или) председателем Ревизионной комиссии) на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита.

      Ревизионными комиссиями формирование группы может осуществляться в порядке, определенном их регламентами.

      39. Состав группы государственного аудита включает в себя руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов и (или) ассистента(-ов) государственного (-ых) аудитора (-ов) (далее - ассистент), а также, в случае привлечения, специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации (далее – эксперт).

      40. Органы внешнего государственного аудита в пределах своих полномочий, в целях выполнения возложенных на них задач в соответствии с пунктом 8 статьи 18 Закона, могут привлекать экспертов. Привлечение экспертов осуществляется в порядке, предусмотренном 600. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      41. Руководитель структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, закрепляет за группой государственного аудита работника, который осуществляет правовое сопровождение на всех этапах аудиторского мероприятия и представляет на письменные (по электронной почте, в ИИС СК) запросы руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов, письменные консультации по применению законодательства при выявлении нарушений и недостатков по вопросам проводимого государственного аудита. Письменные консультации работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, оказываются исключительно в рамках поставленных вопросов и в пределах объемов представленных документов.

      42. В случае непосредственного участия работника структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение в аудиторском мероприятии, им осуществляется правовое сопровождение в ходе аудита. Участие (выезд) работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение для проведения правового сопровождения осуществляется на основании служебной записки на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, по предложению руководителя структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

      43. Государственные аудиторы в процессе проведения аудита информируют руководителя группы государственного аудита о работе, проведенной в рамках аудиторского мероприятия.

      44. Руководитель группы государственного аудита координирует работу государственных аудиторов, разрешает проблемные вопросы, возникающие в процессе аудиторского мероприятия.

      45. Руководитель группы государственного аудита информирует в письменном виде члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие и руководителя подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, о случаях невыполнения государственными аудиторами, экспертами, участвовавшими в аудиторском мероприятии, служебных обязанностей и фактах нарушений исполнительской, трудовой дисциплины, несоблюдения служебной этики государственных служащих в ходе проведения государственного аудита.

      46. Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие и руководитель подразделения, ответственного за проведение государственного аудита сообщают в письменном виде Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) об указанных фактах для принятия мер.

Параграф 2. Предварительное изучение объектов государственного аудита

      47. Предварительное изучение объектов государственного аудита проводится всеми участниками группы государственного аудита без посещения объекта государственного аудита, за исключением аудиторских мероприятий, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов, путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств и активов, охватываемых аудиторским мероприятием, сроков проведения государственного аудита, определения вопросов государственного аудита, в том числе актуализации данных, предусмотренных в сведениях о расходовании средств и результатов текущего контроля, проводимого в соответствии со статьей 97 Бюджетного кодекса Республики Казахстан.

      48. В ходе предварительного изучения на основе анализа информации об объекте государственного аудита в зависимости от типа государственного аудита:

      1) определяются базовые показатели, предусмотренные статьей 4 Закона;

      2) определяются специальные показатели, предусмотренные соответствующими процедурными стандартами по типам аудита и методологическими документами;

      3) оцениваются риски - существование каких-либо факторов (действий или событий), оказывающих негативное влияние на формирование и использование бюджетных средств и активов в проверяемой сфере или финансово-хозяйственную деятельность объекта государственного аудита, следствием чего могут быть нарушения и недостатки;

      4) изучается степень эффективности внутреннего контроля деятельности объекта государственного аудита.

      49. На стадии предварительного изучения формулируются цели, вопросы и критерии аудиторского мероприятия.

      Критерии аудита эффективности, сформулированные группой государственного аудита на этапе предварительного изучения и согласованные со структурным подразделением, ответственным за методологическое обеспечение, письмом за подписью члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, направляются объекту аудита для обсуждения.

      Критерии аудита эффективности, сформулированные группой государственного аудита на этапе предварительного изучения, письмом за подписью члена Ревизионной комиссии, ответственного за аудиторское мероприятие направляются объекту аудита для обсуждения.

      50. В рамках аудиторского мероприятия аудита эффективности формируется перечень базовых и специальных критериев эффективности (далее – Перечень критериев).

      51. Порядок определения уровня существенности, секторов (сфер), наиболее значимых для государственного аудита, оценки рисков и системы внутреннего контроля объектов государственного аудита, методов проведения аудита определяется в зависимости от типа государственного аудита на основе соответствующих процедурных стандартов по типам аудита и методологических документов.

      52. Группой государственного аудита предварительное изучение деятельности объектов государственного аудита проводится в сроки, предусмотренные Перечнем объектов государственного аудита.

      53. Основанием для проведения предварительного изучения по аудиторским мероприятиям, осуществляемым в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов является наличие подписанного членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, Поручения на предварительное изучение, оформляемого согласно приложению 3 к настоящим Правилам.

      54. Уведомление о проведении предварительного изучения, оформляемое согласно приложению 4 к настоящим Правилам, направляется объекту государственного аудита не позднее дня начала его проведения.

      Объекту государственного аудита направляется требование о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств) по форме, согласно приложению 5 к настоящим Правилам (далее – Требование о предоставлении документов).

      55. Группа государственного аудита в течение пяти рабочих дней от начала срока подготовительного этапа к аудиторскому мероприятию:

      1) проводит анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объектов государственного аудита;

      2) осуществляет сбор информации из доступных источников, Единой базы данных и направление объектам государственного аудита, должностным, физическим и юридическим лицам в соответствии со статьей 21 Закона Требований о предоставлении документов.

      56. При предварительном изучении объекта государственного аудита группой государственного аудита в обязательном порядке рассматриваются:

      1) аудиторские заключения по результатам аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и результаты аудита, проводимого в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности и Законом о государственном аудите, по вопросам использования бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;

      2) вопросы проведения аудиторского мероприятия (проверки или контроля) органами государственного аудита по цели, периоду, охватываемому государственным аудитом, совпадающими с запланированным государственным аудитом Счетного комитета (Ревизионной комиссией);

      57. Перечень документов и информации, подлежащих рассмотрению при предварительном изучении определяется соответствующими процедурными стандартами по типам аудита и методологическими документами.

      58. Если на стадии предварительного изучения выявлен факт проведения государственного аудита на объекте государственного аудита органами государственного аудита по цели, периоду, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающими с аудиторским мероприятием Счетного комитета, то группой государственного аудита Счетного комитета проводится процедура признания результатов государственного аудита. Признание результатов государственного аудита осуществляется в соответствии с 700. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      59. В случае признания результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита, аудиторское мероприятие не проводится или проводится с сокращением объемов государственного аудита. Результаты признания учитываются при формировании Плана аудита, Программы аудита, Аудиторских заданий государственных аудиторов.

      60. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных по итогам предварительного изучения объектов государственного аудита:

      1) производится уточнение типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств, активов, периода, охватываемых государственным аудитом, с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита и оценки рисков;

      2) распределяются объекты государственного аудита между государственными аудиторами, при проведении совместной и параллельной проверки – между государственными органами и органами государственного аудита;

      3) определяются объекты встречной проверки;

      4) определяются ассистенты, эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита, и конкретные вопросы государственного аудита, планируемые для поручения им;

      5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения государственного аудита на режимных объектах;

      6) составляется перечень документов и информации для осуществления аудиторского мероприятия, с целью включения в Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие);

      7) определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного государственного аудита;

      8) группой аудита составляется информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 6 к настоящим Правилам.

      61. О внесении изменений в Перечень объектов государственного аудита член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, вносит Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) служебную записку, согласованную с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение аудита, планирование и контроль качества с соответствующим обоснованием при:

      1) проведении государственного аудита органами государственного аудита и признания их результатов;

      2) изъятии правоохранительными органами правоустанавливающих в том числе первичных документов;

      3) проведении на дату запланированного государственного аудита проверки правоохранительным органом или внепланового аудита другим органом государственного аудита по цели, бюджетным программам и периоду, запланированному аудиторским мероприятием;

      4) передаче объекта аудита в ведение другого уполномоченного органа управления;

      5) изменении сроков и объема проводимого аудиторского мероприятия;

      6) в случаях, предусмотренных подпунктами 1), 3) пункта 60 настоящих Правил.

      62. По итогам рассмотрения служебной записки, предусмотренной пунктом 61 настоящих Правил, Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) принимается решение о внесении изменений в Перечень объектов государственного аудита.

Параграф 3. Составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений

      63. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита, группой государственного аудита составляется План аудита по форме, согласно приложению 7 к настоящим Правилам, Программа аудита по форме, согласно приложению 8 к настоящим Правилам, Аудиторские задания по форме, согласно приложению 9 к настоящим Правилам, Экспертное заключение по итогам признания результатов государственного аудита (в случае проведения процедуры признания).

      64. Программа аудита составляется в развитие Плана аудита и включает в себя вопросы, направленные на достижение целей аудиторского мероприятия и критерии аудита.

      65. Вопросы Программы аудита должны быть направлены на достижение поставленных целей аудиторского мероприятия.

      66. В Плане аудита, Программе аудита и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия), и типа государственного аудита, предусмотренного Перечнем объектов государственного аудита.

      67. В случае проведения аудита эффективности на нескольких объектах государственного аудита, тип государственного аудита указывается по каждому объекту государственного аудита в зависимости от целей государственного аудита на данном объекте.

      68. В Аудиторском задании указываются конкретные программные вопросы, сроки их рассмотрения на каждом объекте государственного аудита.

      69. Основанием для проведения аудиторского мероприятия является наличие Поручения на проведение аудиторского мероприятия, подписанного членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита. На каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение.

      70. Поручение на проведение аудиторского мероприятия и Поручение на проведение встречной (совместной, параллельной) проверки оформляются по форме, согласно приложению 10 к настоящим Правилам.

      71. В целях проведения контроля качества, руководителем группы государственного аудита, за подписью руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение аудита, не позднее чем за восемь рабочих дней до выхода на объект аудита, в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества представляются:

      1) информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, с приложением экспертного заключения по итогам признания результатов государственного аудита и материалов, подвергнутых признанию (в случае проведения процедуры признания);

      2) служебная записка, предусмотренная пунктом 61 настоящих Правил;

      3) проекты Плана аудита и Программы аудита.

      72. План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания и Поручения, Экспертное заключение по итогам признания результатов государственного аудита формируются в ИИС СК.

      73. По проектам Плана аудита, Программы аудита в течение трех рабочих дней проводится контроль качества. Контроль качества проводится в соответствии со статьей 24 Закона в порядке, определенном 750. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      74. Одновременно с направлением на контроль качества за восемь рабочих дней до выхода на объект аудита руководителем группы аудита программа аудита направляется в структурное подразделение, ответственное за методологическое обеспечение. Структурным подразделением, ответственным за методологическое обеспечение, в течение двух рабочих дней со дня поступления Программы аудита к ней вносятся предложения. Действие данного пункта не распространяется на Ревизионные комиссии.

      75. Руководитель группы государственного аудита не позднее чем за четыре рабочих дня до основного этапа аудиторского мероприятия вносит члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственному за аудиторское мероприятие информацию о результатах предварительного изучения, а также проекты плана, программы аудита, аудиторских заданий, предварительно согласованные с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроль качества и методологическое сопровождение.

      Замечания и предложения члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие группой государственного аудита отрабатываются в рабочем порядке.

      76. До выхода на аудиторское мероприятие (основной этап):

      1) на утверждение Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее, чем за два рабочих дня вносится План аудита, составленный руководителем группы государственного аудита, согласованный руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроль качества, а также руководителем аппарата Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и подписанный членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие;

      2) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня утверждается Программа аудита, составленная участниками группы государственного аудита по объектам государственного аудита, сведенная и подписанная руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, согласованная руководителями структурных подразделений, ответственных за контроль качества и методологическое обеспечение;

      3) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня утверждаются Аудиторские (Экспертные) задания, составленные руководителем группы государственного аудита индивидуально на каждого участника группы государственного аудита, подписанные государственными аудиторами, руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита;

      4) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее чем за два рабочих дня подписываются Поручения, составленные участниками группы государственного аудита, завизированные руководителем группы государственного аудита, руководителями подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение.

      Допускается непосредственное участие члена Ревизионной комиссии в проведении аудиторского мероприятия.

      Участие члена Ревизионной комиссии в проведении аудиторского мероприятия, процедура подписания и утверждения документов на стадии планирования государственного аудита и в ходе проведения аудиторского мероприятия осуществляются в порядке, определенном регламентом Ревизионной комиссии.

      77. Кадровой службой вносятся на подписание руководителю аппарата Счетного комитета (руководителю аппарата и (или) председателю Ревизионной комиссии) приказы о командировании после утверждения Плана аудита, но не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на аудиторское мероприятие.

      78. После подписания документов, указанных в пунктах 76 и 77 настоящих Правил структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за проведение государственного аудита, под одним регистрационным номером регистрируются Планы аудита, Программы аудита, Аудиторские задания и Поручения.

      Регистрация документов, указанных в пунктах 76 и 77 настоящих Правил, в Ревизионных комиссиях осуществляется в порядке, определенном их регламентами.

      79. Регистрационные номера присваиваются с начала календарного года с указанием следующих значений:

      N-Ж – План аудита;

      N-Б – Программа аудита;

      N-АТ – Аудиторские задания. Аудиторским заданиям к одному аудиторскому мероприятию присваивается единый номер;

      N-П-Т – Поручение на проведение аудиторского мероприятия, встречной, совместной и параллельной проверок, где N – порядковый номер аудиторского мероприятия в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита, П – порядковый номер поручения;

      N-ҚТ – Поручение на перепроверку по итогам контроля качества аудиторского мероприятия.

      Регистрация второго и следующих Поручений в рамках одного аудиторского мероприятия осуществляется за тем же порядковым номером (N) с присвоением к указанному значению через дефис порядкового номера (-1-Т, -2-Т и так далее).

      80. При внесении изменений и (или) дополнений в зарегистрированные Поручения принимается новое Поручение с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      81. Поручению, выданному для проведения встречной проверки, присваивается порядковый номер через дробь номера Поручения на проведение аудиторского мероприятия на основном объекте государственного аудита (N-1/1-Т, N-2/1-Т и так далее).

      Если объект встречной проверки был определен в ходе проведения государственного аудита, то регистрация поручения осуществляется не менее, чем за один рабочий день до выхода на объект встречной проверки.

      82. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита (или лицом его замещающим), до выхода на аудиторское мероприятие (основной этап) проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы государственного аудита.

      83. В целях профилактики коррупционных рисков и противодействия коррупции, обеспечения соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля, Этического кодекса государственных служащих Республики Казахстан (Правил служебной этики государственных служащих), утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153, и Правил профессиональной этики государственных аудиторов, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12575) к проведению технической учебы (инструктажа) привлекается уполномоченный по этике Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и ответственные должностные лица, определяемые правовыми документами органов внешнего государственного аудита и финансового контроля.

      84. Руководителем группы государственного аудита по согласованию с руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита подготавливается уведомление о проведении аудиторского мероприятия по форме, предусмотренной пунктом 54 настоящих Правил и за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственного за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня до начала основного этапа проведения государственного аудита непосредственно на объекте государственного аудита (за исключением встречной проверки) направляется объекту государственного аудита.

Раздел 2. Проведение отдельного государственного аудита

Параграф 1. Организационные основы проведения аудиторского мероприятия

      85. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      86. Перед началом проведения аудиторского мероприятия руководителю объекта государственного аудита предъявляется:

      1) Поручение на проведение аудиторского мероприятия;

      2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление государственного аудита должностных лиц, либо документы, удостоверяющие их личность;

      3) разрешение на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан;

      4) в случае привлечения независимых экспертов, удостоверения личности привлеченных (независимых) экспертов.

      87. Аудиторское мероприятие осуществляется только лицами, указанными в Поручении.

      88. Началом проведения аудиторского мероприятия является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта государственного аудита.

      89. Руководителю объекта государственного аудита или должностному лицу, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие, не позднее второго дня со дня предъявления Поручения выставляется Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие), по форме, согласно приложению 11 к настоящим Правилам, подписанное руководителем группы государственного аудита или государственным аудитором.

      Требованию, предусмотренному настоящим пунктом Правил, через дробь присваивается номер поручения и указывается дата вручения указанного Требования.

      90. Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита направляется через Канцелярию объекта аудита, где первый экземпляр остается в Канцелярии объекта государственного аудита, а второй экземпляр, с отметкой о его принятии остается у государственного аудитора и прилагается к проекту Аудиторского отчета.

      91. В ходе осуществления аудиторского мероприятия для получения дополнительных документов, материалов, информации, объекту государственного аудита направляется дополнительное Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита, оформляемое в соответствии с пунктами 89 и 90 настоящих Правил.

      При проведении встречной проверки допускается выставление объекту государственного аудита дополнительного Требования по исполнению обязанностей руководителя, оформляемого в соответствии с пунктами 89 и 90 настоящих Правил.

      92. В случае отказа должностными лицами объекта государственного аудита в допуске на объект государственного аудита и (или) при воспрепятствовании проведению аудиторскому мероприятию государственным аудитором не позднее второго дня составляется акт по факту отказа в допуске на объект государственного аудита по форме, согласно приложению 12 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании и в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП).

      Соответствующий протокол об административном правонарушении регистрируется в структурном подразделении, ответственном за правовое обеспечение.

      93. В случае, предусмотренном пунктом 92 настоящих Правил, руководитель группы государственного аудита письменно, посредством электронной почты (факсом), почтовой связью и (или) нарочно информирует о данных фактах члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, который принимает меры по их устранению.

      94. При неустранении объектом государственного аудита обстоятельств, препятствующих проведению государственного аудита, член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, готовит ходатайство Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) о приостановлении аудиторского мероприятия до полного устранения причин, препятствующих проведению государственного аудита.

      95. Решение о приостановлении, продлении аудиторского мероприятия выносится в виде приказа Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      При возобновлении аудиторского мероприятия выписывается новое Поручение.

      96. Проведение аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта государственного аудита и не должно препятствовать его деятельности.

      97. На информационном стенде или месте, доступном для всеобщего обозрения работников объекта государственного аудита вывешивается информация о проведении аудиторского мероприятия работниками Счетного комитета (Ревизионной комиссии), а также объявление о телефоне доверия Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам.

      98. Если на объекте государственного аудита выявлен факт проведения государственного аудита органом государственного аудита по цели, периоду и вопросам, указанным в Программе аудита, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающий с проводимым аудиторским мероприятием, то государственными аудиторами проводится процедура признания результатов государственного аудита в порядке, определенном статьей 19 Закона и Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      99. В случае непризнания результатов государственного аудита, проведенного органом государственного аудита, аудиторское мероприятие на данных объектах государственного аудита проводится в соответствии с Программой аудита и Аудиторскими заданиями государственных аудиторов.

      100. При изменении объема государственного аудита в случае признания результатов государственного аудита, проведенного органом государственного аудита в Перечень объектов государственного аудита, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания вносятся изменения.

      101. В случае изъятия документов на объекте государственного аудита правоохранительными органами, отказа экспертов в проведении государственного аудита, признания результатов государственного аудита, длительного отсутствия государственного аудитора, члена аудиторской группы, связанного с нетрудоспособностью, Поручение отменяется членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, или должностным лицом его подписавшим, путем заверения своей подписью штампа с текстом "Поручение отменено", которое проставляется в верхнем правом углу зарегистрированного Поручения при наличии подписи руководителя группы государственного аудита, руководителей подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, согласовавших его отмену. На оборотной стороне Поручения (на уровне оттиска штампа) указываются причины отмены и дата принятия такого решения.

      102. В случае утраты трудоспособности одним из членов группы аудита, либо его замены, то лицом завершившим аудиторское мероприятие до сроков, указанных в поручении, представляется подписанная информация о результатах государственного аудита по его вопросам, закрепленным в аудиторском задании, руководителю группы аудита, а в его отсутствии государственному аудитору, находящемуся на объекте аудита, которая будет являться приложением к аудиторскому отчету и основанием для включения его результатов в аудиторский отчет.

      103. При возникновении в ходе аудиторского мероприятия вопросов, не охваченных Программой аудита, но необходимых для полного изучения, государственный аудитор, по согласованию с руководителем группы государственного аудита, информирует в письменном виде члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие.

      104. В случае признания целесообразности проведения аудиторского мероприятия, по неохваченным Программой аудита вопросам, член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, дает государственному аудитору соответствующее поручение, с внесением дополнений в Аудиторское задание государственного аудитора. Материалы, по неохваченным Программой аудита вопросам, предоставляются объектом государственного аудита на основании Требования о предоставлении документов, направленного государственным аудитором, осуществляющим аудиторское мероприятие.

      105. При необходимости продления срока проведения государственного аудита, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 98 и 104 настоящих Правил, срок продлевается не менее чем за один рабочий день до его окончания Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по письменному ходатайству члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, с внесением соответствующих изменений в Заявку.

      106. Внесение изменений и (или) дополнений в План аудита, Программу аудита и Аудиторские задания в ходе проведения аудиторского мероприятия осуществляется с регистрацией в ИЭДО по основаниям, предусмотренным пунктами 61, 100 - 104 настоящих Правил:

      в План аудита – на основании служебной записки за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений, подготовленной руководителем группы государственного аудита, завизированной руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, планирование и контроль качества;

      в Программу аудита – на основании служебной записки руководителя группы государственного аудита по согласованию с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита и контроль качества, на имя члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений;

      в Аудиторское задание – на основании служебной записки государственного аудитора на имя члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), согласованной с руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение аудита или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План аудита и Программу аудита.

      107. При осуществлении аудиторского мероприятия проводится сбор, анализ фактических данных, в том числе полученных от третьих лиц, необходимых для формирования аудиторских доказательств, в соответствии с поставленной целью и вопросами аудиторского мероприятия.

      Собранные в ходе проведения аудиторского мероприятия аудиторские доказательства являются обоснованием выявленных у объекта государственного аудита нарушений правовых актов, актов объекта государственного аудита, пробелов и коллизий в законодательстве, системных недостатков.

      108. Государственные аудиторы для подтверждения достоверности и (или) сбора аудиторских доказательств на предмет фактической поставки товаров, оказания услуг и выполнения определенных видов (объемов) работ, в том числе приобретенных за счет субсидий, грантов, целевых вкладов, займов, кредитов совместно с лицом, уполномоченным руководителем объекта государственного аудита, на основе применения аудиторских процедур проводят контрольный обмер, осмотр (далее – контрольный обмер (осмотр)).

      Руководство объекта государственного аудита в письменной форме уведомляется о необходимости обеспечить участие представителей заказчика и (или) поставщика (подрядчика), получателей субсидий, грантов, целевых вкладов, займов, кредитов и задействованных лиц с контрольно-измерительными приборами, необходимыми для проведения полноценного контрольного обмера (осмотра).

      109. По итогам контрольного обмера (осмотра) оформляется акт контрольного обмера (осмотра) по форме, согласно приложению 14 к настоящим Правилам, в двух экземплярах, которые подписываются в день его завершения. Один экземпляр подписанного акта остается у государственного аудитора, а второй экземпляр – передается объекту государственного аудита. Результаты контрольного обмера (осмотра) в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита.

      110. В случае отказа от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны представителей объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика), делается отметка об отказе в подписании. При наличии соответствующих оснований (аудиторских доказательств), подтверждающих результаты проведенного контрольного обмера, отказ от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика) не является обоснованием для отказа включения результатов обмера (осмотра) в Аудиторский отчет.

      111. В процессе проведения аудиторского мероприятия государственные аудиторы ежедневно информируют руководителя группы государственного аудита о проделанной работе. В рамках мероприятий аудита эффективности, соответствия и финансовой отчетности, за исключением мероприятий, имеющих секретный характер и (или) информацию ограниченного распространения, начиная со второй недели проведения аудиторского мероприятия на объекте, государственные аудиторы еженедельно, в предпоследний рабочий день по защищенным каналам связи или на бумажном носителе направляют проект аудиторского отчета, составленного на отчетную дату.

      112. Руководитель группы государственного аудита проводит мониторинг полноты охвата вопросов аудиторского мероприятия, корректирует отдельные направления аудиторского мероприятия и еженедельно в последний рабочий день недели до 15-00 часов по защищенным каналам связи (в том числе посредством Интранет портала государственных органов по индивидуальной учетной записи) или на бумажном носителе предоставляет члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, руководителю подразделения, ответственного за проведение государственного аудита и работнику структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение проекты аудиторских отчетов, составленных на отчетную дату.

      113. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита и закрепленным работником структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение рассматриваются в пределах компетенции проекты аудиторских отчетов и к ним даются предложения, рекомендации (при наличии).

      114. По аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер и (или) информацию ограниченного распространения проекты аудиторских отчетов направляются в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республики Казахстан и Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

      Изучение и анализ секретных материалов, связанных с проведением аудиторских мероприятий в режимных учреждениях, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

Параграф 2. Составление и оформление Аудиторских отчетов

      115. По результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, по каждому из подвергнутых государственному аудиту объектов, на бланке строгой отчетности, в соответствии с приложением 15 к настоящим Правилам, оформляются:

      1) аудиторский отчет – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита эффективности и (или) аудита соответствия за определенный период времени, по форме согласно приложению 16 к настоящим Правилам;

      2) аудиторский отчет по финансовой отчетности – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий выраженное в письменной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Республике Казахстан по форме согласно приложению 18 к настоящим Правилам.

      116. Аудиторский отчет составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы аудита и Аудиторских заданий. Содержание отчетов должно быть систематизированным и исключать повторы, быть логичным и доступным для восприятия.

      117. Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Аудиторском отчете. Выявленные нарушения описываются с указанием статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены, а также актов объектов государственного аудита, принятых для их реализации. Если по вопросу аудиторского мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, государственным аудитором:

      1) в Аудиторском отчете отражаются краткая информация по вопросу Программы аудита, отсутствие выявленных недостатков и нарушений;

      2) к Аудиторскому отчету прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту (проверке) документов с указанием их реквизитов.

      118. Каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства нумеруются и фиксируются отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения, в том числе предусмотренных в Классификаторе нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля, утвержденном нормативным постановлением Счетного комитета от 1 октября 2018 года № 18-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 17643).

      В описании нарушения делается ссылка на документы, подтверждающие нарушения.

      119. К Аудиторскому отчету прилагаются следующие аудиторские доказательства, являющиеся его неотъемлемой частью:

      1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита;

      2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр), подписанный государственными аудиторами и составленный по форме, согласно приложению 17 к настоящим Правилам;

      3) подлинники или заверенные в установленном порядке копии документов, таблицы, а также при наличии справки, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;

      4) письменные объяснения лиц по допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;

      5) акты контрольных обмеров (осмотров) (в случае их составления);

      6) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, документы или их копии, связанные с результатами аудиторского мероприятия (в случае их составления);

      7) заключения экспертов (в случае привлечения);

      8) результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при наличии);

      9) документы (копии), подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления) средств в ходе аудиторского мероприятия):

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      акты выполненных работ, поставки товаров и оказанных услуг;

      10) документ (копия), подтверждающий(-ая) дату вручения Аудиторского отчета руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита (в случае отсутствия штампа объекта государственного аудита о его принятии);

      11) аналитические материалы и материалы, подтверждающие факт нарушения и недостатка в деятельности объекта государственного аудита;

      12) экспертные заключения по итогам процедуры признания результатов государственного аудита органов государственного аудита и материалы, подвергнутые признанию (в случае проведения процедуры признания).

      119-1. Допускается предоставление в электронном формате документов, указанных в пункте 119 настоящих Правил, за исключением аудиторских доказательств, имеющих признаки административного и уголовного правонарушений.

      120. Копии документов, прилагаемые к Аудиторскому отчету, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц, печатью или штампом объекта государственного аудита (при наличии). В Аудиторском отчете указываются ссылки на его приложения с отражением их порядкового номера, количества листов по каждому приложению в отдельности.

      121. Не допускается включение в Аудиторский отчет фактов, выводов, не подтвержденных соответствующими документами.

      122. Отсутствие документов, подтверждающих изложенные в Аудиторском отчете нарушения, ссылки на которые зафиксированы в Аудиторском отчете, а также невозможность их восполнения является основанием для не включения их в Аудиторское заключение.

      123. В случае отсутствия на объекте государственного аудита документов, подтверждающих обоснованность оплаты объектом государственного аудита товаров, работ или услуг, а также неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных законодательством Республики Казахстан требований, обязанностей, должностные лица объекта государственного аудита представляют государственным аудиторам по их запросу соответствующие письменные объяснения.

      124. Проект аудиторского отчета составляется и подписывается государственными аудиторами, проводившими аудиторское мероприятие.

      125. Проект аудиторского отчета, подписанный государственными аудиторами, Реестры, таблицы и приложения (при наличии) руководителем группы государственного аудита (государственным аудитором) в срок не позднее следующего рабочего дня после завершения аудиторского мероприятия на объекте направляются в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) одним из приемлемых способов:

      1) нарочно непосредственно государственным аудитором;

      2) отсканированные – по защищенным каналам связи;

      3) оригинал проекта Аудиторского отчета (за исключением секретного) посредством фельдъегерской связи либо по почте заказным письмом с уведомлением;

      4) по аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер, – с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      126. По проектам аудиторских отчетов (аудиторским отчетам) и Реестрам, приложенным к ним, в соответствии со статьей 24 Закона проводится процедура контроля качества, по результатам которого формируется экспертное и юридическое заключение. Контроль качества проводится в течение семи рабочих дней со дня регистрации проекта аудиторского отчета (аудиторского отчета) в канцелярии Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в порядке, предусмотренном 750. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647), а также Методологическим руководством по применению данного стандарта.

      127. В случае, если при подготовке юридического заключения (экспертного заключения) к материалам аудиторского мероприятия государственными аудиторами представлены документы, не приложенные к зарегистрированному Аудиторскому отчету, такие документы приобщаются ими к материалам государственного аудита, в том числе к его электронной версии.

      Приобщение документов осуществляется посредством направления структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита в структурное подразделение ответственное за документооборот, правовое обеспечение, контроль качества служебной записки посредством ИЭДО с приложением документов или их копии подлежащих приобщению, не позднее даты проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      128. По результатам контроля качества, на основе экспертного и юридического заключения, проект Аудиторского отчета и реестр выявленных нарушений и недостатков дорабатываются группой государственного аудита. При доработке учитываются замечания и предложения члена Счетного комитета и руководителя структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита.

      Доработанный по результатам контроля качества и юридической экспертизы Аудиторский отчет подписывается в двух экземплярах государственным аудитором и экспертами, проводившими аудиторское мероприятие. Все страницы Аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственными аудиторами.

      Второй экземпляр Аудиторского отчета направляется объекту аудита в срок в течение десяти рабочих дней после завершения аудиторского мероприятия на последнем объекте аудита в рамках аудиторского мероприятия. Аудиторский отчет направляется одним из приемлемых способов, указанных в пункте 125 настоящих Правил.

      130. При несогласии с результатами аудиторского мероприятия, руководством объекта государственного аудита письменные возражения к Аудиторскому отчету представляются в орган внешнего государственного аудита и финансового контроля в срок не более десяти рабочих дней со дня направления объекту государственного аудита подписанного Аудиторского отчета.

      Не подлежат рассмотрению возражения к Аудиторскому отчету, поступившие по истечении вышеуказанного срока.

      131. Поступившие в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) возражения к Аудиторскому отчету рассматриваются на этапе подготовки Аудиторского заключения членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с государственными аудиторами, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, работниками структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, привлеченными экспертами, осуществлявшими государственный аудит, после чего не позднее четырех рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется мотивированный ответ объекту государственного аудита с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения. Пояснения, представленные объектом государственного аудита на Аудиторский отчет, принимаются во внимание без подготовки ответа на них.

      132. Поступившие в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) возражения к Аудиторскому отчету и мотивированные ответы на них после заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в обязательном порядке приобщаются к материалам аудиторского мероприятия и их электронным версиям в ИИС СК и (или) ИЭДО.

      133. Оригиналы материалов о результатах предварительного изучения, служебные записки о внесенных изменениях и дополнениях в Заявку, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания, Поручения, Аудиторского отчета (экземпляр № 1), Реестра и приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита (при наличии) государственными аудиторами сдаются в структурное подразделение, ответственное за документооборот (структурное подразделение, определенное в соответствии с регламентом Ревизионной комиссии), не позднее двух рабочих дней со дня окончания командировки с отражением в описи наименований документов и количества листов, которые до укомплектования их остальными материалами аудиторского мероприятия формируются в накопительной папке.

      Оригиналы Аудиторских отчетов, Реестра и приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня их поступления в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) сканируются структурным подразделением, ответственным за документооборот (структурное подразделение, определенное в соответствии с регламентом Ревизионной комиссии), регистрируются в ИЭДО и передаются члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственное за аудиторское мероприятие структурным подразделениям, ответственным за проведение государственного аудита, контроль качества и правовое обеспечение.

      Документы, сформированные в рамках аудиторского мероприятия, размещаются в ИИС СК с приобщением их сканированных версий.

Параграф 3. Составление и оформление Аудиторских заключений, Предписаний

      134. По результатам государственного аудита, проведенного органом внешнего государственного аудита и финансового контроля, оформляется Аудиторское заключение, являющееся документом, составляемым на основании Аудиторских отчетов, содержащих выводы и рекомендации, и утверждаемым постановлением Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      135. По результатам проведенного аудиторского мероприятия с учетом экспертного и юридического заключения, вынесенных по результатам контроля качества проектов Аудиторских отчетов, результатов (материалов) перепроверки аудиторского мероприятия с выездом на место (в случае ее проведения) и результатов рассмотрения возражений, представленных объектом (-ами) аудита структурное подразделение ответственное за проведение государственного аудита совместно с руководителем и группой аудита, привлеченными экспертами, под руководством члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие (член Ревизионной комиссии, ответственный за аудиторское мероприятие совместно с руководителем группы аудита с участием государственных аудиторов и привлеченных экспертов), в рамках аудиторского мероприятия, готовит проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита (далее – Сводный реестр) и Предписания при устранении выявленных нарушений законодательства Республики Казахстан и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения.

      136. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита Счетного комитета (руководителем группы государственного аудита Ревизионной комиссии) направляются в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и правовое обеспечение.

      Юридическая экспертиза по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания проходит в течение трех рабочих дней, с последующим направлением заключения юридической экспертизы члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и проведение государственного аудита.

      Контроль качества проводится по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Предписания и Постановления в течение пяти рабочих дней со дня поступления, в порядке, определенном 750.Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      137. Проекты Предписания и Сводного реестра после проведения процедуры контроля качества направляются за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, заинтересованным сторонам для рассмотрения не позднее пяти рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      При несогласии с проектами Предписания и Сводного реестра заинтересованными сторонами в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) представляются письменные возражения в срок не более двух рабочих дней со дня их получения.

      Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания направляются за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие объекту государственного аудита для рассмотрения и с целью подготовки к заседанию Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее двух рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания выносятся на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с учетом рассмотрения возражений объектов государственного аудита и заинтересованных сторон.

      138. Проект Аудиторского заключения подписывается руководителем группы аудита, руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита, руководителями структурных подразделений, ответственными за контроль качества и правовое обеспечение, членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проект Сводного реестра подписывается всеми работниками, проводившими аудиторское мероприятие, визируется руководителями структурных подразделений, ответственными за проведение государственного аудита, контроль качества, правовое обеспечение, членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проект предписания согласовывается руководителями структурных подразделений, ответственными за проведение государственного аудита, контроль качества, правовое обеспечение и после утверждения Аудиторского заключения, подписывается членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проект Аудиторского заключения с проектами тезисов доклада (выступления) представителя основного объекта государственного аудита, сопроводительным письмом представляются Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      139. В случае установления по результатам контроля качества несоответствия составленных Аудиторских отчетов Общим стандартам государственного аудита и финансового контроля и (или) Процедурным стандартам внешнего государственного аудита и финансового контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за контроль качества, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по согласованию с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие вносится служебная записка о целесообразности вынесения материалов аудиторского мероприятия на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и принятия соответствующего решения о назначении перепроверки либо доработки Аудиторского заключения с учетом замечаний.

      140. Аудиторское заключение состоит из вводной, основной (аналитической), итоговой частей и оформляется по форме, согласно приложению 19 к настоящим Правилам.

      141. Сводный реестр составляется по форме, согласно приложению 17 к настоящим Правилам, и является приложением к Аудиторскому заключению.

      142. В итоговой части Аудиторского заключения отражаются принятые меры в ходе государственного аудита, выводы по результатам государственного аудита, рекомендации и поручения по результатам государственного аудита.

      143. Установленные факты нарушений, недостатков, указанные в Аудиторском отчете и подтвержденные документами, контролем качества отражаются в Сводном реестре.

      144. В Аудиторском заключении указывается общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, в том числе суммы:

      1) финансовых нарушений;

      2) неэффективного использования бюджетных средств, активов;

      3) неэффективного планирования бюджетных средств, активов;

      4) нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан.

      По процедурным нарушениям указывается их количество.

      145. Не допускается включение в Аудиторское заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объекта государственного аудита в установленном настоящими Правилами порядке.

      146. Аудиторское заключение является основой для подготовки проекта Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      147. Предписание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) содержит реквизиты, установленные законодательством о правовых актах.

      148. На заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) рассматриваются итоги проведенных аудиторских мероприятий. Аудиторское заключение, Предписание принимаются по итогам заслушанной информации члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, и представителей объектов государственного аудита.

      149. В случае, если в ходе заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по итогам аудиторских мероприятий объект государственного аудита инициирует перенос сроков исполнения порученческих пунктов или какие-либо корректировки проекта Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), в протоколе заседания указываются инициатор, основание и принятое решение.

      150. При утверждении Аудиторского заключения и подписании Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), по итогам заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) к его материалам прилагается доклад члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие.

      Заседания по аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер, проводятся с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      151. Аудиторское заключение и Предписание по итогам совместного аудиторского мероприятия, проведенного с государственными органами, принимается после обсуждения информации на заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с участием представителей такого органа.

      152. Аудиторское заключение утверждается Постановлением Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      153. Постановление содержит:

      1) решение об утверждении Аудиторского заключения, подготовленного по итогам проведенного аудиторского мероприятия;

      2) решение о передаче Аудиторского заключения или извлечения из него Правительству Республики Казахстан и (или) местному исполнительному органу области (города областного значения района) и (или) соответствующему маслихату, консультативно-совещательному органу;

      3) решение о передаче материалов в правоохранительные органы;

      4) решение о направлении Предписаний.

      154. Предписания с приложением Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из Аудиторского заключения и Сводного реестра, за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, направленные руководителям государственных органов и организаций, рассматриваются в указанные в них сроки.

      155. Постановления и Аудиторские заключения в полном объеме также могут направляться:

      Счетным комитетом - в Администрацию Президента Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан и правоохранительные органы, Ревизионными комиссиями;

      Ревизионными комиссиями - в местные исполнительные органы области (города областного значения, района), соответствующий маслихат и правоохранительные органы.

      Рекомендации Правительству Республики Казахстан, местным исполнительным органам, изложенные в Аудиторском заключении, направляются Премьер-Министру Республики Казахстан, соответствующим акимам письмом, подписываемым Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии), с приложением заверенных печатью копий Постановления и Аудиторского заключения.

      156. Органы внешнего государственного аудита представляют в уполномоченный орган в области правовой статистики и специальных учетов электронный информационный учетный документ – талон-уведомление в течение трех рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения в соответствии с Законом.

Раздел 3. Особенности проведения встречной проверки, а также совместной и параллельной проверок, проводимых Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита

Параграф 1. Осуществление встречной проверки

      157. В ходе предварительного изучения деятельности основных объектов государственного аудита определяются возможные объекты встречной проверки, которые включаются в План и Программу аудита.

      Если в ходе проведения аудиторского мероприятия возникли основания для проведения встречной проверки, то в Аудиторские задания вносятся соответствующие дополнения, без внесения изменений в План и Программу аудита, в том числе, если отсутствует возможность проведения проверки достоверности заключенных гражданско-правовых сделок, расчетов и финансовых операций объекта государственного аудита с третьими лицами, фактической поставки товаров, работ и оказанных услуг, а также несоблюдения требований законодательства Республики Казахстан.

      158. Для проведения встречной проверки на каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение на проведение встречной проверки по форме, предусмотренной пунктом 53 настоящих Правил и при необходимости предъявляется Требование в соответствии с пунктом 54 настоящих Правил.

      159. При оформлении результатов встречной проверки из формы Аудиторского отчета исключаются следующие разделы: тип государственного аудита, сведения о результатах предыдущего государственного аудита.

      160. Аудиторский отчет составляется и подписывается в двух экземплярах государственными аудиторами и привлекаемыми экспертами, проводившими встречную проверку.

      Первый экземпляр Аудиторского отчета в срок не позднее следующего рабочего дня после завершения встречной проверки, одним из приемлемых способов, указанных в пункте 125 настоящих Правил, направляется в Счетный комитет (Ревизионную комиссию), по которым в соответствии со статьей 24 Закона проводится процедура контроля качества.

      Второй экземпляр Аудиторского отчета в день завершения встречной проверки регистрируется в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита либо направляется почтой с уведомлением.

      161. В случае проведения встречной проверки его результаты в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита

Параграф 2. Осуществление совместной и параллельной проверок, проводимых Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран

      162. Правовой основой участия Счетного комитета в совместных или параллельных проверках с высшими органами государственного аудита странявляются Лимская декларация руководящих принципов контроля, решения, принятые в рамках Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ), Европейской организации высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской организации высших органов аудита (АЗОСАИ), Организации высших органов аудита стран экономического сотрудничества (ЭКОСАИ), Совета руководителей высших органов финансового контроля государств – участников Содружества Независимых Государств, Договора о Евразийском Экономическом Союзе (ЕАЭС), соглашений о сотрудничестве Счетного комитета с высшими органами государственного аудита стран, Закон и настоящие Правила.

      163. Мероприятия совместной и параллельной проверки с высшими органами государственного аудита стран предусматриваются на этапе формирования проекта Перечня объектов государственного аудита.

      164. Совместная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран на двусторонней или многосторонней основе по общей теме, Программе проверки и в согласованные сроки.

      165. Параллельная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран по взаимному соглашению, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом его результатами.

      166. Совместная или параллельная проверка с высшими органами государственного аудита стран проводится при государственном аудите использования средств республиканского бюджетов, бюджетных инвестиций, направляемых на совместное долевое финансирование отдельных объектов, находящихся на территории стран - участников, и в случаях, предусмотренных межгосударственными договорами и соглашениями Республики Казахстан.

      167. Для проведения совместной или параллельной проверки структурными подразделениями, ответственными за проведение государственного аудита, координацию внешних связей, под руководством члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, за два месяца до начала проведения проверки проводится работа по обмену с одним или несколькими высшими органами государственного аудита стран информацией, в которой определяются:

      1) цель, задачи и вопросы проверки;

      2) объекты проверки;

      3) сроки проведения проверки;

      4) лица, ответственные за проведение проверки;

      5) условия и вопросы участия каждого высшего органа государственного аудита, исходя из их функций и аудиторских полномочий, определенных национальным законодательством, соглашениями о сотрудничестве;

      6) обязательства высших органов государственного аудита в части финансирования работ, связанных с проведением проверки;

      7) порядок обмена информацией и оформления результатов проверки, в том числе форма итогового документа;

      8) порядок подготовки и принятия решений по результатам аудиторских мероприятий;

      9) порядок мониторинга (контроля) за исполнением принятых решений по результатам аудиторских мероприятий.

      168. Структурное подразделение ответственное за координацию внешних связей совместно со структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита под руководством члена Счетного комитета ответственного за аудиторское мероприятие после обмена информацией с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества проводит работу по подготовке проектов соглашения о проведении совместной (параллельной) проверки (далее – Соглашение) и Программы проверки. При проведении параллельной проверки, кроме проектов Соглашения, Программы проверки, руководителем группы проверки совместно с руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита под руководством члена Счетного комитета ответственного за аудиторское мероприятие при необходимости подготавливаются проекты Плана проверки и Аудиторских заданий в соответствии с порядком, установленным в разделе 3 настоящих Правил.

      169. После прохождения проектов Программы проверки, Плана проверки и Аудиторских заданий (при проведении параллельной проверки) контроля качества, структурным подразделением ответственным за координацию внешних связей, совместно со структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита проекты Соглашения и Программы проверки направляются на согласование в высший орган государственного аудита страны сотрудничества не позднее двадцати рабочих дней до начала проведения проверки. В ходе согласования в Соглашение и Программу проверки при необходимости вносятся корректировки.

      170. Проект Соглашения, согласованный с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества, визируется ответственным членом Счетного комитета, руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей, и вносится на подпись Председателю Счетного комитета.

      Согласованный проект Программы проверки визируется руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей и подписывается ответственным членом Счетного комитета.

      Соглашение и Программа совместной проверки направляются для утверждения высшему органу государственного аудита страны сотрудничества не позднее семи рабочих дней до начала проверки.

      171. Работники Счетного комитета, входящие в состав группы совместной проверки, при проведении проверки на территории страны пребывания, должны руководствоваться законодательством, правилами проведения государственного аудита страны пребывания, а также утвержденными Соглашением и Программой совместной проверки.

      172. В целях качественного проведения совместной (параллельной) проверки, член Счетного комитета, ответственный за проверку, организует взаимодействие Счетного комитета с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества в виде:

      1) совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместной (параллельной) проверки;

      2) консультаций;

      3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.

      173. При проведении совместной проверки на территории Республики Казахстан Аудиторский отчет оформляется на бланке Счетного комитета по количеству экземпляров, равному количеству участвующих в совместной проверке высших органов государственного аудита стран, с учетом одного экземпляра для объекта проверки.

      К Аудиторскому отчету прилагается Реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам совместной или параллельной проверки, подписанный работниками, проводившими проверку.

      174. При проведении параллельной проверки Аудиторские отчеты составляются в соответствии с национальным законодательством высших органов государственного аудита – участников параллельной проверки.

      175. Аудиторское заключение по результатам параллельной или совместной проверки составляется в соответствии с порядком, установленным настоящими Правилами.

      176. Аудиторское заключение Счетного комитета об итогах параллельной или совместной проверки рассматривается и принимается на заседании Счетного комитета в соответствии с порядком, установленным в разделе 3 настоящих Правил, если иное не предусмотрено Соглашением.

      177. Высшие органы государственного аудита стран - участниц параллельной проверки обмениваются копиями утвержденных Аудиторских отчетов, принятых по его результатам.

      178. В Соглашении о проведении совместной (параллельной) проверки может быть предусмотрена подготовка совместного итогового документа по итогам проведенного совместной (параллельной) проверки.

      179. Для реализации Соглашения при необходимости предусматривается проведение совместных заседаний, принятие совместных решений высших органов государственного аудита по результатам проведенного ими совместной (параллельной) проверки.

Глава 4. Финансовый контроль

Параграф 1. Общие положения

      180. В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона органами внешнего государственного аудита и финансового контроля осуществляется финансовый контроль. Меры реагирования финансового контроля установлены пунктом 2 статьи 5 Закона.

      181. Мерами реагирования финансового контроля являются:

      1) вынесение обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами Предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших;

      2) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

      3) в случаях выявления признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;

      4) предъявление иска в суд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе для обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, не возмещенных (не восстановленных) в добровольном порядке, и исполнения предписания.

Параграф 2. Предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших

      182. Объектам государственного аудита направляются Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по форме, согласно приложению 20 к настоящим Правилам, с приложением Аудиторского заключения или выпиской из Аудиторского заключения, которые рассматриваются в указанные в них сроки.

      183. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 5 Закона, структурное подразделение ответственное за проведение аудита готовит Предписание для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения. Предписание визируется структурными подразделениями, ответственными за проведение аудита, правовое обеспечение, контроль качества и за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, направляется руководителю объекта государственного аудита и в вышестоящий орган, осуществляющий руководство или управление объектом государственного аудита.

      184. Ответственность должностных лиц объекта государственного аудита за невыполнение или ненадлежащее выполнение Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) предусмотрена КоАП.

Параграф 3. Составление протокола об административном правонарушении

      185. Если руководителем объекта государственного аудита по истечении сроков, указанных в Требованиях по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита и (или) предоставления документов, не выполняются обязанности, предусмотренные в статье 21 Закона, государственный аудитор в день обнаружения, а в случаях, когда требуется дополнительное выяснение обстоятельств административного правонарушения и личности физического лица, в течение трех рабочих дней со дня установления указанных данных составляет в соответствии со статьей 803 КоАП протокол об административном правонарушении на основании статьи 462 КоАП, проект которого согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в течение одного рабочего дня со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      186. По административным правонарушениям, выявленным в ходе проведения аудиторского мероприятия, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 190 настоящих Правил, составляется протокол об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП.

      187. Протокола об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 216, 219, 233 (частью третьей), 235, 236, 237, 247 (частью шестой) составляют и налагают административные взыскания государственные аудиторы Счетного комитета и ревизионных комиссий, в соответствии с КоАП.

      Проект протокола и постановления согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение (юрист), в течение одного рабочего дня со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      188. К протоколу прилагаются следующие документы:

      1) документ, удостоверяющий личность правонарушителя (копия);

      2) письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);

      3) оригиналы или копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц, печатью или штампом организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения:

      в том числе в зависимости от вида административного правонарушения:

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения;

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протокола о государственных закупках и решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      документы, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы или их копии, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты;

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета.

      6) Данный перечень документов, не является исчерпывающим.

      189. Направление протоколов об административных правонарушениях и материалы дела об административных правонарушениях осуществляется структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение в течение трех суток с момента составления в суд, находящийся на территории соответствующей административно-территориальной единицы.

Параграф 4. Передача материалов в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях

      190. В случаях выявления признаков уголовных правонарушений в действиях должностных лиц объекта аудита, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан, и признаков состава административных правонарушений, предусмотренных КоАП, рассмотрение и принятие процессуального решения по которым относится к компетенции органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, государственные аудиторы для последующей передачи в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, требуют письменные объяснения от лиц, допустивших правонарушения, и снять копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения (далее – перечень документов):

      1) документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения:

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета;

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений), копии документов, удостоверяющих их личность.

      прочие документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения;

      2) документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протоколы о государственных закупках, решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      прочие документы или их копии, содержащие факт операции или действия;

      3) документы или их копии, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) документы или их копии, подтверждающие полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты;

      прочие документы или их копии, подтверждающие факт оплаты.

      191. Передача материалов Счетным комитетом в правоохранительные органы осуществляется в соответствии с совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 6-НҚ и приказа Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 марта 2016 года № 51, Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2016 года № 76, Председателя Национального бюро по противодействию коррупции (Антикоррупционная служба) Министерства по делам государственной службы Республики Казахстан от 26 февраля 2016 года № 20 "Об утверждении Правил передачи материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13679).

      Передача материалов Ревизионными комиссиями в правоохранительные органы осуществляется в соответствии с совместными приказами, утвержденными ревизионными комиссиями и правоохранительными органами.

      194. Направление материалов по фактам нарушений, в которых усматриваются признаки административного правонарушения в уполномоченные органы осуществляется структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, после согласования cо структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение не позднее семи рабочих дней со дня получения юридического заключения на проект аудиторского отчета и реестра к нему.

      195. Материалы по каждому административному правонарушению направляются в соответствующие уполномоченные органы отдельным сопроводительным письмом.

Параграф 5. Предъявление иска в суд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, не возмещенных (не восстановленных) в добровольном порядке, и исполнения предписания

      Сноска. Заголовок параграфа 5 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 08.07.2021 № 7-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      196. Предъявление исков в суд Счетным комитетом (Ревизионной комиссией) осуществляется при неисполнении в указанные сроки и отсутствия решения о продлении сроков исполнения порученческих пунктов предписаний, в том числе содержащих необходимость возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, не возмещенных (не восстановленных) в добровольном порядке.

      197. В случае неисполнения порученческих пунктов предписаний в течение пятнадцати рабочих дней со дня, с которого они должны были быть исполнены, структурное подразделение, ответственное за контроль качества по предварительному согласованию с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие готовит на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) проект служебной записки об инициировании предъявления иска в суд и направляет на согласование в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      198. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение в течение десяти рабочих дней рассматривает проект служебной записки на предмет целесообразности предъявления иска в суд при наличии подтверждающих документов.

      В случае обоснованности предъявления иска в суд, структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение согласовывает служебную записку структурного подразделения, ответственного за контроль качества, а в случае отказа направляет соответствующее заключение.

      199. Структурным подразделением, ответственным за контроль качества по согласованию со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение составляется служебная записка за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие об инициировании предъявления иска в суд и направляется Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) для принятия соответствующих мер.

      200. В случае принятия положительного решения о предъявлении иска в суд, структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, совместно со структурным подразделением, ответственным за контроль качества и структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, готовит документы в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан от 31 октября 2015 года.

      201. Непосредственное участие в судебном процессе принимает определенный руководством Счетного комитета (Ревизионной комиссии) работник структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, и при необходимости, по согласованию с руководителями соответствующих структурных подразделений, государственный аудитор, проводивший аудиторское мероприятие и (или) работник, осуществлявший контроль исполнения пунктов предписания.

Глава 5. Осуществление мониторинга и контроля за исполнением рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

Параграф 1. Постановка на контроль рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и мониторинг их исполнения

      202. Структурное подразделение, ответственное за документооборот (или определенное Регламентом Ревизионной комиссии), осуществляет постановку на контроль рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, пунктов Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в течение одного рабочего дня со дня подписания, за пять рабочих дня до наступления срока их исполнения напоминает члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, о сроке их исполнения.

      203. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, раз в полугодие проводит мониторинг результатов рассмотрения направленных материалов аудиторских мероприятий правоохранительным органам.

      204. Структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг хода реализации рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и на ежеквартальной основе информирует Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), результаты мониторинга используются для формирования ежеквартальной информации, представляемой Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан, а также годового отчета об исполнении республиканского бюджета (местных бюджетов) за отчетный финансовый год, систематизации нарушений в целях их предотвращения.

      205. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, по итогам полугодия, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, представляют Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) обобщенную информацию о результатах контроля качества материалов аудиторских мероприятий, а также по контролю полноты и своевременности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Постановлений (Предписаний) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по итогам анализа.

      206. Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, и об исполнении Предписаний объект государственного аудита и указанные в них лица направляют в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) в указанные в соответствующих документах сроки с приложением подтверждающих документов.

Параграф 2. Анализ исполнения объектом государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      207. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, совместно с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций и направленных для обязательного исполнения предписаний, на постоянной и системной основе осуществляет контроль и анализ своевременности и полноты:

      1) рассмотрения объектами аудита рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, в том числе информации о результатах рассмотрения и подтверждающих документов об их рассмотрении и принятии решения;

      2) исполнения порученческих пунктов Предписаний, в том числе информации о результатах исполнении Предписаний и подтверждающих документов, направляемых объектом государственного аудита и заинтересованными лицами.

      208. Структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, в течение семи рабочих дней со дня получения информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита, Правительства проводится контроль выполнения объектом государственного аудита, рассмотрения Правительством рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания.

      Информация об исполнении Правительством рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении направляется государственным органом (субъектом квазигосударственного сектора), ответственным за их исполнение, в Счетный комитет для рассмотрения вопроса о снятии с контроля либо продлении сроков их исполнения.

      209. В случае поступления информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита, Правительства по трем и более пунктам (подпунктам) или пунктам (подпунктам), состоящим из трех и более частей по исполнению Предписания или рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, контроль проводится в течение десяти рабочих дней.

      210. Контроль проводится на предмет:

      1) полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении (в том числе совместном), и пунктов Предписаний, наличия подтверждающих документов;

      2) обоснованности внесения предложения о продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний;

      3) обоснованности снятия с контроля.

      210-1. Основаниями для снятия с контроля рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов предписаний (Постановлений) Счетного комитета (Ревизионной комиссий) являются:

      1) полное и качественное исполнение;

      2) ликвидация юридического лица (в том числе банкротство), смерть физического лица;

      3) выезд должностного лица и/или физического лица за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительство;

      4) неподтверждение решением суда, вступившим в законную силу, фактов или объемов сумм, подлежащих возмещению (восстановлению), в случае принятия объектом мер по обжалованию;

      5) истечение срока давности установленного законами Республики Казахстан;

      6) принятие акта легализации (амнистии), а также изменения законодательства, узаконивающих факты, на основании которых Счетным комитетом (Ревизионной комиссией) был сделан вывод о возмещении (восстановлении) средств;

      7) невозможность исполнения рекомендаций и поручений, вследствие неустранимых правовых и административных препятствий (изменение законодательства, принятия решения соответствующими вышестоящими уполномоченными органами);

      8) наличие соответствующих заключений экспертов, специалистов об отсутствии фактов нарушений (в рамках уголовных и административных производств);

      9) изменение законодательства, декриминализующее выявленное нарушение (действие (бездействие), послужившее основанием для подготовки поручений (рекомендаций);

      10) организационные изменения (преобразования), влияющие на актуальность ранее направленных поручений (рекомендаций).

      211. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, готовит проект служебной записки о результатах исполнения рекомендаций и предписаний или необходимости запроса дополнительной информации от объекта аудита и заинтересованных лиц и вносит члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие. Служебная записка за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется Председателю Счетного комитета.

      212. Продление срока исполнения рекомендаций и (или) пунктов предписаний допускается только по объективным, не зависящим от объекта аудита основаниям.

      В случае, если структурным подразделением, ответственным за контроль качества, представленные обоснования объекта аудита для продления срока исполнения рекомендаций и (или) пунктов предписаний признаны несоответствующими подпунктам 1) и 2) пункта 210 настоящих Правил, то им за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется письмо о ненадлежащем выполнении пунктов предписаний и (или) рекомендаций аудиторского заключения.

      213. Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на основании служебной записки, предусмотренной пунктом 211 настоящих Правил, принимается решение о снятии с контроля, продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, Постановлений.

      214. В течение четырех рабочих дней со дня принятия решения Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) структурное подразделение, ответственное за контроль качества письмом за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, информирует объект государственного аудита о снятии с контроля либо продолжении исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания, Постановлений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      После получения уведомления о снятии с контроля либо продлении срока исполнения рекомендаций Счетного комитета, содержащихся в Аудиторском заключении, государственным органом (субъектом квазигосударственного сектора), ответственным за исполнение рекомендаций, направляется информация о проделанной работе в адрес Правительства Республики Казахстан.

      Направление в адрес объекта государственного аудита информации о снятии с контроля либо продлении срока исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания, Постановлений Ревизионной комиссии осуществляется в порядке, определенном их регламентами.

      215. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, осуществляет загрузку служебной записки ответственного члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с резолюцией Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и информации об исполнении объектами государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, Постановлений в ИИС СК.

      216. В случае необходимости, обсуждение вопроса о ходе и (или) о полноте исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания, Постановлений выносится на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с приглашением должностных лиц объектов государственного аудита, уполномоченных государственных органов и организаций для заслушивания их информации, по итогам его рассмотрения принимается соответствующее решение.

Параграф 3. Проверка исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      217. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, под руководством члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственного за аудиторское мероприятие, в течение семи рабочих дней после дня получения информации от объекта государственного аудита о полном исполнении рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, при необходимости проведения контроля за полнотой принятых объектом мер, а также подтверждения устранения нарушений и исполнения рекомендаций, готовит служебную записку, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) о целесообразности проведения проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (далее – проверка) с согласованием даты его проведения.

      218. Решение о проведении проверки принимается Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      219. Проверка осуществляется одним из следующих способов:

      1) осуществление контроля полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний с выходом на объект аудита, с включением в Перечень объектов аудита Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на соответствующий год;

      2) включением вопросов проведения проверки в программу аудиторского мероприятия, проводимого (запланированного) органом внешнего государственного аудита на данном объекте.

      220. Проведение проверки осуществляется на основании поручения члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за мониторинг и контроль исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      221. В состав группы государственного аудита для проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) включаются государственные аудиторы, а в случае необходимости работники структурного подразделения, ответственного за контроль качества.

      222. По результатам проведения проверки, лицом (лицами) его проводившими составляется акт проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (далее – Акт проверки), по форме согласно приложению 22 к настоящим Правилам, с приложением подтверждающих документов (Акта осмотра, обследований, фото-видеоматериалов, результаты проведенного опроса, при его проведении, экспертных заключений соответствующих уполномоченных органов, организаций, при их наличии, и так далее).

      223. Председатель Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на основании служебной записки по результатам проверки принимает решение о полном снятии с контроля либо продолжении исполнения отдельных пунктов решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      224. Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в течение трех рабочих дней после получения резолюции Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляет уведомление объекту государственного аудита о полном снятии с контроля решения Счетного комитета (Ревизионной комиссии) или продолжении его исполнения.

      225. Акт проверки с резолюцией Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), а также информация объекта государственного аудита заносятся в ИИС СК.

Параграф 4. Принятие мер по непредставлению объектом государственного аудита информации, невыполнению или ненадлежащему выполнению им пунктов Предписания

      226. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не менее чем за два рабочих дня до срока исполнения пунктов Предписания направляется посредством ИЭДО (при наличии) и в бумажном виде по почте объекту государственного аудита напоминание об административной ответственности, предусмотренной статьей 462 КоАП, в случае непредставления объектом государственного аудита в соответствующие сроки информации по исполнению пунктов Предписания.

      227. Структурным подразделением ответственным за контроль качества, в случае непредставления информации объектом государственного аудита – в течение пяти рабочих дней, а в случае неисполнения или ненадлежащего им выполнения в указанный срок пунктов Предписания - в течение семи рабочих дней со дня истечения указанного в Предписании срока, составляется на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) проект служебной записки о принятии мер административного воздействия к объекту государственного аудита и направляется на согласование в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      228. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение трех рабочих дней рассматривает проект служебной записки на предмет целесообразности возбуждения административного производства.

      В случае обоснованности для возбуждения административного производства структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение согласовывает служебную записку структурного подразделения, ответственного за контроль качества, а в случае отказа направляет соответствующее заключение.

      Структурным подразделением, ответственным за контроль качества по согласованию со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение составляется служебная записка за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие о принятии мер административного воздействия к объекту государственного аудита и направляется Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      В случае признания целесообразности возбуждения административного производства структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение составляет протокол об административном правонарушении.

      229. В течение трех суток с момента составления протокола об административном правонарушении структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение материалы административного дела направляются в соответствующий суд.

Глава 6. Заключительные положения

Параграф 1. Освещение в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия

      230. По итогам проведения заседания по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия на интернет-ресурсе Счетного комитета (Ревизионной комиссии) размещается соответствующий пресс-релиз и аудиторское заключение с соблюдением режима секретности.

      231. Анонс о предстоящем заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия размещается на интернет-ресурсе Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее двух рабочих дней до его проведения.

      232. После проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия структурное подразделение, ответственное за связи с общественностью, по согласованию с Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) при необходимости, с учетом общественной значимости, организует выступление должностных лиц Счетного комитета (Ревизионной комиссии) перед представителями средств массовой информации.

Параграф 2. Учет материалов государственного аудита

      233. В течение пяти рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения и подписания Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), руководитель группы государственного аудита по согласованию с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие материалы государственного аудита (оригиналы материалов предварительного изучения, Плана аудита, Программы аудита, Аудиторских заданий, Поручений, экспертное и юридическое заключение, Аудиторское заключение, подписанное членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, Сводный реестр, протокол заседания, подписанный Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии), постановление, предписания), сдает в структурное подразделение, ответственное за документооборот, для доукомплектования накопительной папки с материалами аудиторского мероприятия содержащей уведомления о проведении предварительного изучения, уведомления о проведении аудиторского мероприятия, требование о предоставлении документов, возражения и пояснения объектов государственного аудита (при наличии) и мотивированные ответы Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на возражения, экспертные заключения структурных подразделений ответственных за правовое обеспечение и контроль качества, служебной записки о приобщении материалов (при наличии) с последующей передачей в архив, электронные версии материалов аудиторского мероприятия вносятся в электронный архив Единой базы данных и ИИС СК.

      234. Материалы аудиторского мероприятия, содержащие государственные секреты, хранятся в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

Перечень объектов государственного аудита на ________год

      Сноска. Приложение 1 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      Продолжение таблицы

      Примечание:
Расшифровка аббревиатур:
гос. аудит – государственный аудит
млн. тенге – миллион тенге
гос. аудитор – государственный аудитор

Заявка на проведение аудиторского мероприятия

      Сноска. Приложение 2 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      Продолжение таблицы

      Инициатор заявки: _______________________________ ___________ ______________
(ФИО члена Счетного комитета (Подпись) (Дата) (Ревизионной комиссии)
Обоснование: _____________________________________________________________
Сведения о предыдущем аудиторском мероприятии (проверке) по данному направлению:
__________________________________________________________________________

      Примечание:
Расшифровка аббревиатур:
гос. аудит – государственный аудит
макс. – максимальный
сред. – средний
мин. – минимальный
БП – бюджетная программа
гос. аудитор – государственный аудитор

                              ПОРУЧЕНИЕ
                        на предварительное изучение

      В соответствии со статьей ____ Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" и перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии (области, города)) на ____ год поручается

      ________________________________________________________________________________
(указать Ф.И.О. и должность работника(-ов) Счетного комитета (Ревизионной комиссии),
которому(-ым) поручено проведение предварительного изучения) провести
в_______________________________________________________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта предварительного изучения,
________________________________________________________________________________
      полное наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О. руководителя)
предварительное изучение _______________________________________________________.
                              (указать предмет предварительного изучения)
Цель предварительного изучения _________________________________________________
Период предварительного изучения _____________________________
Сроки предварительного изучения с_________ по _________________
Должностные лица, имеющие доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну
________________________________________________________________________________
(указывается при проведении проверок, предусматривающих предоставление объектами
государственного аудита доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну)
Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
________________________________________________________________________________
                        (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: составление Поручения на предварительное изучение (далее – Поручение). Поручение содержит следующие данные:

      номер и дата выдачи; фамилия и инициалы члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за проведение предварительного изучения, его подпись, либо данные лица, исполняющего его обязанности, а также печать органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

Уведомление о проведении предварительного изучения
(аудиторского мероприятия, проверки)

      Сноска. Приложение 4 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета
по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии
(области, города)) на ________ год с _________ по __________________________
проводится (указать продолжительность) предварительное изучение
(аудиторское мероприятие, проверка)
__________________________________________________________ (указать цель)
Просим Вас:
1) оказать содействие в проведении предварительного изучении (аудиторского
мероприятия, проверки) и определении ответственных должностных лиц;
2) не препятствовать его проведению и обеспечить всей запрашиваемой информацией;
3) создать необходимые условия, осуществить подготовительные работы, обеспечить
работников рабочими местами*;
4) принять участие в обсуждении критериев аудиторского мероприятия.
Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
__________________________________________________________________________
(инициалы, фамилия)
Примечание:
Уведомление о проведении предварительного изучения (аудиторского мероприятия,
проверки) оформляется на официальном бланке Счетного комитета (Ревизионной комиссии).
* Подпункт 3) указывается в уведомлении при проведении аудиторского
мероприятия, проверки, а также в случае предварительного изучения объектов
государственного аудита по аудиторским мероприятиям, осуществляемым
в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.
К Уведомлению о проведении аудиторского мероприятия, проверки обязательно
прилагается информация о телефоне доверия уполномоченного по этике
Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

Требование о предоставлении сведений, документации, информации и материалов
(доказательств)
__________________________________________________________________________
наименование государственного органа или организации

      Сноска. Приложение 5 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета
по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии
области, города) на ____ год предусмотрено проведение аудиторского мероприятия
__________________________________________________________________________
(указать наименование объекта, цель аудиторского мероприятия)
с ____________________________ по _________________________________________.
(указать продолжительность государственного аудита)
В связи с чем, в соответствии со статьей 21 Закона Республики Казахстан
"О государственном аудите и финансовом контроле" просим предоставить
информацию с копиями подтверждающих документов
__________________________________________________________________________
(указать необходимые сведения и перечень документации согласно примерному перечню вопросов)
Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к
__________________________________________________________________________
на бумажных носителях или по электронной почте. (указать дату предоставления документации)
Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
__________________________________________________________________________
(инициалы, фамилия) Фамилия, инициалы исполнителя (телефон, адрес электронной почты)
Примечание: Требование о предоставлении сведений, документации, информации и
материалов (доказательств) оформляется на официальном бланке Счетного комитета
(Ревизионной комиссии).
В зависимости от цели государственного аудита в соответствии с Требованием
о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств), запрашиваются:
1) таблица 1. Информация о выполнении объема строительных работ и
своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства;
2) таблица 2. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных
на пополнение уставного капитала, субъектам квазигосударственного сектора.

Таблица 1. Информация о выполнении объема строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства

Таблица 2. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам квазигосударственного сектора

      Примечание:
Расшифровка аббревиатур:
тыс.тенге – тысяча тенге

Информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита

      Сноска. Приложение 6 - в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28.03.2022 № 4-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).