Вопросы и ответы по налоговому администрированию

Вопросы и ответы по налоговому администрированию

№

Часто задаваемый вопрос

Полный ответ

Какие новшества есть в новом Налоговом кодексе в части налогообложения нерезидентов?

Перечень доходов нерезидента, подлежащих налогообложению в РК независимо от места оказания услуг, дополнен новыми видами доходов, которые подлежат налогообложению в РК. Так, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются дохода от оказания услуг по обработке информации, управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, дизайнерских, рекламных, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

- Также статья дополнена новым видом дохода в виде полученного финансового займа (за исключением банковского займа) (подпункт 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса Республики Казахстан).

В части налоговых льгот для доходов нерезидентов признаны неэффективными и частично исключены следующие льготы:

- по дивидендам нерезидентов;

- по доходу от прироста стоимости;

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 702 Налогового кодекса Республики Казахстан в целях применения положений раздела 15 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в виде бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Если на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства размещена сокращенная (не полная) версия бумажной копии электронного документа, но в нем подтверждается, что нерезидент является резидентом иностранного государства, такой документ признается документом, подтверждающим резидентство данного лица за указанный период.

При сопоставительном контроле электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) в случае блокировки ЭСФ, кто снимает блокировку местный налоговый орган или Комитета государственных доходов?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 88 Налогового Кодекса приостановление выписки электронных счетов-фактур отменяется налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого приостановления в случаях, указанных
в подпунктах 1) – 4) и 12) – 14) пункта 1 данной статьи.

Если уберут категорирование налогоплательщиков по высокой, средней, низкой степени риска, как компаниям выбирать поставщика? Чтобы потом с вычетов и зачетов не убрали?

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса система управления налоговыми рисками – комплекс мероприятий, проводимых налоговым органом при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков, определения мер по их минимизации.

В рамках внедрения системы управления налоговыми рисками реализуется электронный сервис для налогоплательщиков в целях самостоятельной оценки налогоплательщиком «благонадежность» контрагентов и для минимизации рисков взаиморасчета с неблагонадежными контрагентами, где будут доступны сведения о налогоплательщике, не являющихся налоговой тайной (руководитель, учредитель, наличие задолженности, отсутствие по месту нахождения, количество работников, уплата налогов, наличие в списках неблагонадежных налогоплательщиков и т.д.).

Для оценки благонадежности и добросовестности потенциальных поставщиков рекомендуем использовать вышеизложенный сервис.

Какие ставки корпоративного подоходного налога (далее-КПН) предусмотрены в новом Налоговом кодексе?

В соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса к налогооблагаемому доходу для исчисления налога применяются следующие ставки корпоративного подоходного налога по видам деятельности:

1) от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке указанной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, полученному юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), – 3 %;

2) от деятельности сельскохозяйственных кооперативов, кроме соответствующих подпункту 1) данного пункта, – 6 %;

3) от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, кроме применяющих статью 330 Налгового кодекса, – 5 % за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года – 10 %;

4) от следующих видов деятельности – 25 %:

банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, за исключением налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства.

Порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком.

В целях применения данного подпункта к банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, также относится доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком;

от деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;

5) от иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) данного пункта, – 20%.

Как будут облагаться доходы от эксплуатации объектов социальной сферы с 2026 года

В Налоговом кодексе Республики Казахстан отсутствуют отдельные нормы по доходам, полученным от эксплуатации объектов социальной сферы, а также затрат по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и других затрат, включаемых в стоимость объектов социальной сферы. Соответственно, применяется общий порядок налогообложения.

Таким образом, при наличии доходов от эксплуатации объектов социальной сферы расходы, направленные на получение таких доходов, подлежат отнесению на вычеты, в том числе путем исчисления амортизационных отчислений при соблюдении требований главы 26 Налогового кодекса.

Сохранен ли порядок налогообложения для некоммерческих организаций? Могут ли такие организации освобождать свои доходы от налогообложения?

В соответствии со статьей 328 Налогового кодекса некоммерческая организация, зарегистрированная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, вправе применять положения одной из статей, предусмотренных главой 32 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 329 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Некоммерческая организация исключает из совокупного годового дохода следующие доходы:

доход в виде безвозмездно полученного имущества, включая благотворительную помощь, спонсорскую помощь, деньги, гранты, соответствующие статье 9 Налогового кодекса, а также любые другие помощь, гранты, имущество, полученные на безвозмездной основе;

вступительные и членские взносы;

вклады адвокатов, осуществляющих деятельность в адвокатской конторе, в ее имущество, а также производимые ими взносы (отчисления) на содержание адвокатской конторы;

доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

вознаграждения по депозитам;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

обязательные и целевые взносы, установленные Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях", а также пени за просрочку оплаты собственником квартиры, нежилого помещения, парковочного места, кладовки, определенные в соответствии с законодательством Республики.

При этом доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 1 данной статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Согласно статьи 330 Налогового кодекса некоммерческие организации, которые в налоговом периоде соответствуют условиям, установленным Налоговым кодексом для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Таким образом, для некоммерческих организаций (НКО) предусмотрено 2 варианта налогообложения, предусматривающих освобождение от налогообложения, определенные статья 329 и 330 Налогового кодекса.

Какой порядок налогообложения доходов организаций лиц с инвалидностью

В соответствии с пунктом 1 статьи 331 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям лиц с инвалидностью относятся юридические лица, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют следующим условиям:

среднегодовая численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда лиц с инвалидностью за год составляют не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда.

При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой данного пункта, определяется:

вновь созданными (возникшими) организациями – за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;

организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, – в течение всего периода действия такого контракта.

Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что организации лиц с инвалидностью при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога в размерах, установленных пунктом 3 данной статьи, при соблюдении следующих условий:

1) 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации;

2) лица с инвалидностью, являющиеся работниками организации лиц с инвалидностью, не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

В целях применения подпункта 1) данного пункта не учитываются доходы, полученные от сдачи имущества в наем (аренду).

В соответствии с пунктом 3 статьи 331 Налогового кодекса организации лиц с инвалидностью в случае соблюдения условий пункта 2 данной статьи при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

1) при численности от 3 до 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 50 процентов;

2) при численности 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, и более, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Таким образом, юридическое лицо, соответствующее требованиям статьи 331 Налогового кодекса вправе применить уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное данной статьей.

Какая ставка налог на добавленную стоимость (далее-НДС) применяется при переходном периоде с 2025 года на 2026 года?

Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса, действующего до 2026 года ставка НДС составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг установлен статьями 380-381 Налогового кодекса, действующего до 2026 года.

Дата совершения оборота определяется по статье 379 Налогового кодекса, действующего до 2026 года.

Согласно пункту 1 статьи 503 Налогового кодекс, действующего с 2026 года если иное не установлено настоящей статьей, ставка НДС составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг

установлен статьями 461-462 Налогового кодекса, действующего с 2026 года.

Дата совершения оборота определяется по статье 460 Налогового кодекса, действующего с 2026 года.

Таким образом, договор на поставку товаров, работ, услуг заключен в 2025 году, а поставка товара, работы, услуги приходится на 2026 год (дата совершения оборота), то к такому обороту по реализации применяется ставка НДС 16%.

Инвестиционные преференции по 100% вычету на покупку основных средств (далее-ОС) действуют при покупке ОС в кредит?

В соответствии с пунктом 2 статьи 283 Налогового кодекса инвестиционные налоговые преференции (далее – преференции) применяются по выбору налогоплательщика и заключаются в отнесении на вычеты затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта преференций, в соответствии с параграфом 4.

Пунктом 3 статьи 283 Налогового кодекса установлено, что к объектам преференций относятся следующие активы
в соответствии с классификатором основных фондов: здания, сооружения, машины, оборудование, программное обеспечение.

Такие активы должны в течение контрольного периода соответствовать одновременно следующим условиям:

1) являются активами:

которые в бухгалтерском учете признаны в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость или нематериальных активов
в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

и (или)

которые переданы арендодателем по договору имущественного найма (аренды) и не учитываются в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга;

или

получены концессионером во владение и пользование от концедента
в рамках договора концессии;

2) находятся на территории Республики Казахстан. Данное условие не применяется к нематериальным активам, машинам и оборудованию;

3) используются налогоплательщиком, применившим преференции,
в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе путем передачи активов по договору имущественного найма (аренды), кроме активов, переданных по договору лизинга;

4) в налоговом учете амортизационные отчисления и последующие расходы по данным активам не являются прямыми, косвенными или общими расходами, связанными с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование, кроме контракта на добычу подземных вод у лица, являющегося недропользователем исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод;

5) не являются активами, предназначенными для использования (используемыми) в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства:

инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту,

соглашения об инвестициях;

6) не являются активами, предназначенными для использования (используемыми) в рамках осуществляемых приоритетных видов деятельности участниками специальных экономических зон.

Согласно пункту 4 статьи 283 Налогового кодекса если иное не установлено данным пунктом, первоначальная стоимость объекта преференций для целей параграфа 4 определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день его признания. К таким затратам относятся затраты на приобретение объекта, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), указанных в подпунктах 2), 13) и 16) статьи 286 и статье 287 настоящего Кодекса;

амортизационных отчислений;

затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии
с пунктом 6 статьи 257 Налогового кодекса.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» первоначальная стоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если:

(a) признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; и

(b) первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

Таким образом, инвестиционные налоговые преференции применяются в отношении активов, которые признаны в бухгалтерском учёте в качестве основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности, а также одновременно соответствуют иным условиям, установленным пунктом 3 статьи 283 Налогового кодекса.

Следует отметить, что основанием для применения преференций является факт признания объекта в составе основных средств организации и формирование его первоначальной стоимости в учёте, вне зависимости от специфики расчётов, предшествовавших такому признанию.

При применении инвестиционной преференции по вычету 100% при покупке/строительстве основных средств (далее-ОС) вычеты по амортизационным отчислениям можно будет применять?

В соответствии с подпунктом 1) статьи 274 Налогового кодекса вычетами по фиксированным активам являются, в том числе амортизационные отчисления по фиксированным активам, исчисленные в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса.

При этом согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса к фиксированным активам не относятся объекты инвестиционных налоговых преференций в течение контрольного периода без их аннулирования.

Таким образом, объекты, в отношении которых применены инвестиционные налоговые преференции, не признаются фиксированными активами на период действия контрольного периода при условии, что такие преференции не были аннулированы, соответственно, по таким объектам инвестиционных налоговых преференций вычеты по амортизационным отчислениям не применимы.

Если основных средств (далее-ОС) начали строить в 2025 г, а закончили и ввели в эксплуатацию в 2026 г., то в 2026 г можно будет применять 100% вычет по инвестиционной преференции?

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 284 Налогового кодекса применение инвестиционных налоговых преференций осуществляется по одному из следующих методов:

1) методу вычета после признания объекта;

2) методу вычета до признания объекта.

Выбор метода осуществляется в налоговом регистре по инвестиционным налоговым преференциям по каждому объекту преференций.

Применение метода вычета после признания объекта заключается в отнесении на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций
в налоговом периоде, на который приходится день признания объекта.

Согласно пункту 5 статьи 283 Налогового кодекса днем признания объекта преференций является, в том числе дата признания актива в бухгалтерском учете в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость или нематериального актива в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, при выборе метода вычета после признания объекта преференции налогоплательщик вправе применить инвестиционные налоговые преференции в виде 100% вычета затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта, в налоговом периоде, приходящемся на год признания объекта в бухгалтерском учёте в качестве основного средства.

Вычет по корпоративному подоходному налогу по взаиморасчетам с лицами, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

В соответствии с подпунктом 16 статьи 286 Налогового кодекса Республики Казахстан, принятого Парламентом Республики Казахстан, и вводимого в действие с 1 января 2026 года (далее – Налоговый кодекс на 2026 год) вычету не подлежат, в том числе расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.

Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг;

На основании вышеизложенного, в соответствии с Налоговым кодексом на 2026 год с 1 января 2026 года расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету не подлежат.

Где размещаются сведения о применении налогоплательщиком поставщиков товаров, работ, услуг налогового режима?

В соответствии с подпунктом 13) пункта 3 статьи 43 Налогового кодекса налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены Налоговым кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), применяющем (применявшим) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, с указанием дат начала и (или) прекращения применения такого режима.

Согласно пункту 14 статьи 716 Налогового кодекса сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком специального налогового режима на основе упрощенной декларации размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее трех рабочих дней до соответствующих даты начала и (или) даты прекращения применения такого специального налогового режима.

Таким образом, на интернет-ресурсе Комитета предусмотрено размещение сведений о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Как будет облагаться налог на добавленную стоимость (далее -НДС) медицинская сфера с 2026 года?

В соответствии с подпунктом 28) статьи 474 Налогового кодекса освобождается от НДС оборот по реализации лекарственных средств и медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию, на медицинскую деятельность:

в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;

для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень лекарственных средств и медицинских услуг, указанных в настоящем подпункте, устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень лекарственных средств, указанных в настоящем подпункте, а также порядок применения освобождения от налога на добавленную стоимость при их импорте устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 503 Налогового кодекса ставка НДС составляет с 1 января 2026 года - 5 %, с 1 января 2027 года -10 % и применяется:

1) к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:

лекарственных средств, за исключением товаров, предусмотренных подпунктом 28) статьи 474 Налогового кодекса и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса;

медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите устанавливается Правительством Республики Казахстан;

2) к размеру облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность.

Положения настоящего подпункта не применяются по медицинским услугам, предусмотренным подпунктом 28) статьи 474 Налогового кодекса.

Таким образом, с 2026 года предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.

1) освобождается от НДС:

- реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:

в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);

для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень разрабатывается МЗ РК.

- импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.

2) применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:

- при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

Перечень разрабатывается МЗ РК;

- при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.

В соответствии с новым Налоговым кодексом по какой дате покупатель товаров, работ, услуг

будет

относить сумму налога на добавленную стоимость (далее-НДС) в зачет на 2026 год?

Согласно пунктам 1-3 статьи 481 Налогового кодекса период отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость (далее-НДС) определяется в следующем порядке.

НДС, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

В случае выписки исправленного счета-фактуры сумма НДС учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2-5 данной статьи.

НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:

1) дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан - при импорте товаров с государств, не являющихся членами ЕАЭС;

2) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 Налогового кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 Налогового кодекса, за который исчислен такой налог, - при импорте товаров с территории государства - члена ЕАЭС.

В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.

Плательщики НДС, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования, учитывают НДС, относимый в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 Налогового кодекса, в счет уплаты налога.

Таким образом, сумма НДС относится в зачет:

- по приобретенным товарам, работам, услугам – по дате их получения;

- по импортированным товарам из третьих стран – по дате выпуска товара;

- по импортированным товарам из ЕАЭС – по дате уплаты НДС на импорт в бюджет;

- по приобретенным работам и услугам от нерезидента – по дате выписки ЭСФ.

Сохраняется ли освобождение от налога на добавленную стоимость (далее-НДС) реализации жилья в 2026 году?

Согласно подпункту 1 статьи 476 Налогового кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость (далее-НДС) реализация жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года, кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений. Положения настоящего подпункта применяются лицом, осуществляющим (осуществлявшим) строительство такого жилого здания (части жилого здания).

Таким образом, реализация жилого дома, части жилого дома освобождается от НДС если строительство жилого дома начато или приемка в эксплуатацию произведена до 2026 года.

Датой начала строительства является дата, указанная заказчиком в Уведомлении о начале осуществления деятельности по производству строительно-монтажных работ.

Изменится ли срок представления Декларации по налога на добавленную стоимость (далее-НДС) (форма 300.00) в 2026 году?

Согласно пункту 1 статьи 505 Налогового кодекса 1. плательщик налога на добавленную стоимость (далее-НДС), указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса, обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

Обязательство по представлению декларации по НДС не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по НДС.

В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 507 Налогового кодекса, оператор представляет декларацию по НДС по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции.

Таким образом, с 2026 года Декларация по НДС (форма 300.00) представляется не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Что изменилось в части налоговых вычетов в новом Налоговом кодексе

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей;

2) базовый налоговый вычет;

3) социальные налоговые вычеты.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Налоговый вычет социальных платежей включает исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) обязательные пенсионные взносы;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование;

3) социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

Статей 403 Налогового кодекса установлено, что базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Налогового кодекса социальные налоговые вычеты:

1) 5000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

лицом с инвалидностью третьей группы;

ребенком с инвалидностью;

участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Изменилась ли ставка по индивидуального подоходного налога (далее-ИПН)?

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:

1) доходы, кроме указанных в подпунктах 2) – 4) данной статьи, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 8 500 8500-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) – 10 %;

свыше 8500-кратного месячного расчетного показателя* - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его;

2) доходы лица, занимающегося частной практикой, – 9 процентов;

3) доход в виде дивидендов, облагаемый за календарный год, – по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 230 000-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) – 5 %;

свыше 230 000-кратного месячного расчетного показателя* - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его;

4) облагаемый доход индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 230 000-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) – 10 %;

* в целях применения подпунктов 1), 3) и 4) данной статьи применяется месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе уменьшить на 70 процентов сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную в порядке, установленном подпунктом 4) данной статьи, с доходов:

по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

Прогрессивная шкала по индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) свыше 8 500 МРП в новом Налоговом кодексе по одному месту работы или в совокупности?

В соответствии с подпунктом 1) статьи 363 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемые доходы физического лица кроме указанных в подпунктах 2) – 4) данной статьи, за календарный год подлежат обложению – по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 8 500 8500-кратного месячного расчетного показателя (включительно) – 10 %;

свыше 8500-кратного месячного расчетного показателя - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его.

Таким образом, при превышении совокупной суммы облагаемых доходов (за исключением дивидендов и доходов ИП) как подлежащих налогообложению у источника выплаты, так и подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно 8 500-кратного МРП применяется прогрессивная шкала ставок по ИПН.

Подпунктом 8) пункта 1 статьи 417 Налогового кодекса предусмотрено, что, если иное не установлено частью второй данного пункта, декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица, получившие доходы, указанные в подпункте 1) статьи 363 Налогового кодекса, в том числе за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 8500 – кратный месячный расчетный показатель, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, являющийся единственным источником дохода, к которому применена ставка индивидуального подоходного налога, указанная в строке 2 таблицы, предусмотренной подпунктом 1) статьи 363 Налогового кодекса.

Таким образом, физические лица, получившие за календарный год доходы (кроме дивидендов и от предпринимательской деятельности), в том числе за пределами Республики Казахстан в сумме, превышающей 230 000-кратный МРП, обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

При этом, согласно пункту 1 статьи 418 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса установлено, что уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе, если иное не установлено пунктом 3 статьи 418 Налогового кодекса, – по месту жительства (пребывания).

Применяется ли к дивидендам прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (далее-ИПН)?

Подпунктом 3) статьи 363 Налогового кодекса предусмотрено, что доход в виде дивидендов, облагаемый за календарный год, подлежит обложению - по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 230 000-кратного месячного расчетного показателя (включительно) – 5 %;

свыше 230 000-кратного месячного расчетного показателя - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его

Подпунктом 9) пункта 1 статьи 417 Налогового кодекса предусмотрено, что, если иное не установлено частью второй данного пункта, декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица – резиденты, получившие доход в виде дивидендов, в том числе за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 230 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

Таким образом, физические лица, получившие за календарный год дивиденды, в том числе за пределами Республики Казахстан в сумме, превышающей 230 000-кратный МРП, обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Какие предусмотрены налоговые льготы по дивидендам в части индивидуального подоходного налога (далее-ИПН)?

В соответствии с подпунктом 13) статьи 436 Налогового кодекса другой доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

Положение части первой данного подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан.

Будут ли освобождаться от обложения индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) единовременные пенсионные выплаты?

В соответствии с подпунктом 3) статья 431 Налогового кодекса доход в виде единовременных пенсионных выплат, пенсионных выплат, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на единовременные пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Согласно пункту 1 статьи 828 Налогового кодекса единый накопительный пенсионный фонд не производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, ранее исчисленного и не перечисленного в государственный бюджет по осуществленным единовременным пенсионным выплатам из единого накопительного пенсионного фонда согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 351-1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Таким образом, с 1 января 2026 года предусмотрено освобождение от обложения ИПН единовременных пенсионных выплат, в том числе по которым предусмотрен способ уплаты ежемесячно равными долями ранее 01.01.2026 года в течение не более 16 лет по установленному графику.

Изменился ли период на праве собственности имущества для определения имущественного дохода?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства – в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности.

Согласно подпункту 1) статьи 841 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2028 года действие подпунктов 1), 2) и 4) пункта 5 статьи 382 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные подпункты действуют в следующей редакции:

«1) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица:

один год и более с даты регистрации права собственности, произведенной до 1 января 2026 года;

два года и более с даты регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года.

Таким образом, в случае, если квартира приобретена до 1 января 2026 года, и реализуется после 1 января 2026 года, то для применения освобождения от ИПН период нахождения на праве собственности такого имущества используется 1 год и более.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 417 Налогового кодекса если иное не установлено частью второй данного пункта, декларацию о доходах и имуществе представляют в том числе физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 418 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса установлено, что уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе, если иное не установлено пунктом 3 статьи 418 Налогового кодекса, – по месту жительства (пребывания).

Таким образом, физическое лицо, получившее имущественный доход обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) до 15 сентября года, следующего за годом получения такого дохода и уплатить ИПН до 25 сентября.

Что изменилось при определении имущественного дохода при реализации ценных бумаг

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса результат от реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица ценных бумаг может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия за налоговый период в следующем порядке:

1) при реализации, в том числе погашении долговых ценных бумаг, – разница между стоимостью реализации, погашения ценной бумаги и ее первоначальной стоимостью;

2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – разница между стоимостью ценной бумаги, по которой она передана в качестве вклада в уставный капитал, и ее первоначальной стоимостью.

Согласно пункту 3 статьи 387 Налогового кодекса общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, передачи их в качестве вклада в уставный капитал, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:

доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;

равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.

Пунктом 5 статьи 387 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется путем последовательного в хронологическом порядке списания ценных бумаг в зависимости от даты их поступления.

Подпунктом 1) пункта 6 статьи 387 Налогового кодекса установлено, что первоначальной стоимостью ценных бумаг является стоимость их приобретения, расходы на комиссионное вознаграждение за услуги по приобретению ценных бумаг лицу, осуществляющему брокерскую деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иного государства. По ценным бумагам, приобретенным физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона.

Таким образом, с 1 января 2026 года доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется как общая сумма результатов от всех операций при выбытии ценных бумаг путем суммирования положительных и отрицательных результатов. При положительном значении возникает доход от прироста стоимости, при нулевом или отрицательном значении, доход от прироста стоимости равен нулю.

В первоначальную стоимость ценных бумаг включаются расходы брокера и ценные бумаги списываются последовательно в хронологическом порядке в зависимости от даты их поступления.

Сохранены ли налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) для сельхозтоваропроизводителей?

В соответствии с подпунктом 4) статьи 363 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемый доход индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за календарный год подлежит обложению – по следующей прогрессивной шкале ставок:

до 230 000-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) – 10 %;

* в целях применения подпунктов 1), 3) и 4) настоящей статьи применяется месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

Таким образом, крестьянские или фермерские хозяйства, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, исчисляют ИПН по прогрессивной шкале ставок ИПН и уменьшают на 70 %.

Какие новшества предусмотрены по социальному налогу?

В соответствии с пунктом 2 статьи 555 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

для самозанятых;

на основе упрощенной декларации;

для крестьянских или фермерских хозяйств.

Согласно пункту 1 статьи 557 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев, установленных пунктами 2, 3 и 4 данной статьи.

Пунктом 2 статьи 557 Налогового кодекса предусмотрено, что социальный налог исчисляется по ставке 1,8 процента по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности по:

производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 557 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 данной статьи, исчисляют социальный налог:

за себя – в 0,6-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;

за каждого работника – в 0,3-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 558 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 557 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, предусмотренному пунктом 1 статьи 556 настоящего Кодекса, уменьшенному на сумму исключений из объекта согласно пункту 2 статьи 556 Налогового кодекса.

Таким образом, в новом Налоговом кодексе при исчислении суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет, отсутствует уменьшение социального налога на сумму социальных отчислений.

228

Какой подход предусматривает новый Налоговый кодекс в части всеобщего декларирования?

Согласно п. 2 ст. 422 НК декларацию об активах и обязательствах (ФНО 250.00) представляют:

- граждан и резидентов РК, имеющих имущество за рубежом;

- кандидатов на выборные должности, гос. должности и должности, приравненные к ним;

- граждан и резидентов РК при наличии цифровых активов;

- лиц, занимающихся частной практикой.

При этом обязательство по представлению декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) предусмотрено для следующих лиц:

- госслужащими и приравненными к ним лицами (включая руководителей и учредителей квазигосударственного сектора) и их супругами;

- крупными участниками банков, рынка ценных бумаг, страховых организаций и их супругами;

- руководителями и учредителями (участниками) коммерческих организаций (в акционерных обществах с долей голосующих акций более 10%) и их супругами;

- лиц, занимающихся частной практикой;

- лиц, имеющих имущество за рубежом;

- лиц, получивших доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, за исключением дохода индивидуального предпринимателя;

- лиц, имеющих денежные средства в иностранных банках на сумму, превышающую 1 000 МРП;

- лиц, совершивших приобретение крупного имущества совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП как в РК, так и за ее пределами.

Такой подход снизит нагрузку по декларированию на граждан, у которых отсутствует имущество за рубежом, а также количество нарушений, связанных с представлением деклараций.

229

Кто освобождён в 2025 году от «входной» декларации в рамках четвёртого этапа всеобщего декларирования?

В связи с пересмотром подхода к всеобщему декларированию было принято решение освободить оставшуюся категорию населения (не вошедшие в 1-3 этапы ВД), относящихся к четвертому этапу ВД, за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом.

Главой государства 15.07.2025г. подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие».

Таким образом с 1 января 2025 года освобождены от обязательного декларирования оставшаяся категория граждан, ранее относящиеся к 4-му этапу ВД (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.)

330

Какие категории лиц в 2025 году представляют «входную» декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00)?

Согласно п. 2 ст. 630 НК декларацию об активах и обязательствах с 1 января 2025 года обязаны представлять следующие физлица:

кандидаты на выборные и гос. должности, а также их супруги;

2. лица, претендующие на статус крупного участника: банков; рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;

3. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

4.граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами.

5.граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:

- недвижимость, транспортные средства, землю;

- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2024 году МРП-3692тг., 1000х3692=3 692 000тг.);

- инвестиционное золото;

- долю участия в иностранных компаниях;

- долю участия в жилищном строительстве;

- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;

- деньги на иностранных брокерских счетах;

- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);

- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценочной стоимости).

331

Какие сведения, необходимо отражать в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00)?

В соответствии с п. 1 ст. 631 НК декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физлицами, указанными в п. 2 ст. 630 НК, информации о наличии:

ü недвижимость, транспорт, воздушные и морские суда, земля и земельные участки, доля участия в уставном капитале юр. лица зарегистрированные в компетентном органе за пределами Казахстана;

ü деньги на иностранных банковских счетах свыше 1000 МРП МРП (при этом физ. лица принявшие ограничение в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции», отражают информацию о наличии денег в иностранных банках вне зависимости от суммы банковского вклада);

ü доля в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве;

ü ценные бумаги, ПФИ, цифровые активы;

ü инвестиционное золото;

ü объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

ü деньги на иностранных брокерских счетах;

ü наличные деньги, в пределах 10 000 МРП;

ü дебиторская/кредиторская задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);

ü другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценочной стоимости).

332

Какие категории лиц в 2025 году представляют декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00)?

В соответствии с п. 1 ст. 633 НК декларацию о доходах и имуществе представляют граждане РК, физлица – резиденты при соответствии одному из условий в течение отчетного налогового периода:

1) госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;

2) крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;

3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юр. лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;

4) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

5) лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;

6) лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;

7) лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве,);

8) лица, имеющие в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (к примеру: в 2025 году МРП = 3932 тенге, 20 000х3932= 78 640 тыс. тг.), в т.ч. за пределами РК.

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

333

Какие сведения, необходимо отражать в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00)?

В соответствии с п. 2 ст. 634 НК декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физлицами информации о:

1. доходах, подлежащих налогообложению физлицом самостоятельно (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа и др.), за исключением подлежащих декларированию доходов ИП от предпринимательской деятельности;

2. налоговых вычетах;

3. приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами РК, в т.ч. на безвозмездной основе (недвижимость, транспорт, земля и земельные участки, доля участия в уставном капитале юр. лица, ценные бумаги, цифровые активы, ПФИ, золото, доля в жилом здании и др.);

4. требовании по зачету и возврату суммы превышения по ИПН, в т.ч. в случае применения налогового вычета, определенного ст. 351 НК, c указанием согласия физлица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физлица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в РК.

5. деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП, действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (для физ. лиц, на которых распространяется Закон РК «О противодействии коррупции» вне зависимости от суммы банковского вклада в особых случаях);

6. имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физлица (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы, инвестиционное золото, доля участия в уставном капитале юр. лица за рубежом);

7. задолженности других лиц перед физлицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физлица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами РК (с приложением подтверждающих документов);

8. физлица, на которых в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций, также отражают в декларации о доходах и имуществе сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода, в т.ч. за пределами РК ((недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы, инвестиционное золото, ПФИ, доля участия в уставном капитале юр. лица, доли участия в жилищном строительстве).

334

Изменились ли сроки представления декларации по всеобщему декларированию?

Срок представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации. Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

335

Какие есть способы представления декларации?

В электронном виде через:

ü «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале Комитета государственных доходов;

ü портал «электронного правительства» (egov.kz);

ü мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYKBank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz.

ü На бумажном носителе:

ü в органы государственных доходов в явочном порядке;

ü в ЦОН;

ü по почте заказным письмом.

*36

Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы) в 2025 году какие формы деклараций представляют и какие сроки уплаты налогов?

Лица, занимающиеся частной практикой в 2025 году представляют две формы деклараций:

Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) обязаны представлять в том, числе лица, занимающиеся частной практикой (пп.4 п.2 ст. 630 НК).

Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) лица, занимающиеся частной практикой (пп.4 п.1 ст.633 НК).

(в связи с введением всеобщего декларирования декларация по ИПН (форма 240.00) упраздняется).

Согласно п. 4 ст. 336 НК сумма исчисленного налога (ИПН) подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

137

Если лицу занимающему ся частной практикой (далее-ЛЗЧП) пришло уведомление представить дополнительные декларации за 2022-2023 гг. какую форму декларации необходимо ему представить 240.00 или 270.00? Либо ЛЗЧП хочет представить «ликвидационную» декларацию?

Декларацию «дополнительную по уведомлению» за 2022-2023 гг. необходимо представить декларацию по форме 240.00, начиная с 2025 года за 2024 год – декларацию по форме 270.00.

В связи с тем, что в декларации формы 270.00 не предусмотрен вид декларации «ликвидационная», необходимо представить «ликвидационную» декларацию по форме 240.00. В последующем, начиная с 2026 года реализуется декларация формы 270.00 с видом декларации «ликвидационная».

138

Какая предусмотрена ответственность, если несвоевременно представишь декларацию по всеобщему декларированию или указал недостоверные сведения?

В соответствии с частью первой ст. 272 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП) непредставление в органах гос доходах налоговой отчетности в срок, – влечет на первый раз предупреждение.

При повторном нарушении в течение года согласно части второй ст. 272 КоАП - штраф в размере 58 980 тенге (15 МРП).

В соответствии с частью 2-1 ст. 272 КоАП за представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года согласно части 2-2 ст. 272 КоАП - штраф в размере 11 796 тенге (3 МРП).

Согласно части первой ст. 275 КоАП за сокрытие объектов налогообложения установлен штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 300% от суммы неуплаченных налогов.

Согласно п. 3 ст. 275 КоАП сокрытие физлицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларациях об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, по ИПН в соответствии с налоговым законодательством РК, совершенное путем их неотражения в декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, по ИПН – влечет штраф в размере 100 МРП.

139

Работники квазигосударственных компаний освобождены от сдачи всеобщей декларации с 2026 г.?

Согласно п. 1 ст. 417 НК, декларацию о доходах и имуществе представляют физлица - резиденты при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:

- лица, на которых в соответствии с законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

- руководители, учредители (участники) субъектов квазигоссектора, юр. лиц, владеющие более 10 процентов доли в уставном капитале (акций АО), а также их супруги - резиденты, за исключением учредителей некоммерческих организаций;

- физлица, получившие доход, подлежащий налогообложению физлицом самостоятельно, за исключением доходов от ИП;

- физлица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП, а также имущество на праве собственности: (имущество, подлежащее гос. регистрации в компетентном органе иностранного государства; ценные бумаги; долю участия в уставном капитале юрлица, зарегистрированного за пределами РК; объекты интеллектуальной собственности, авторского права; инвестиционное золото, цифровые активы);

- лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупная стоимость превышающая 20 000 МРП, действующего на 31 декабря отчетного налогового периода: (недвижимое имущество, транспортные средства и прицепы, подлежащие гос. регистрации; доли участия в уставном капитале юрлица; ценные бумаги; ПФИ; доли участия в жилищном строительстве; инвестиционное золото).

- физлица, получившие доходы, указанные в пп. 1) ст. 363 НК, в т.ч. за пределами РК, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 8500 - МРП, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, являющийся единственным источником дохода, к которому применена ставка ИПН;

- физлица, получившие доход в виде дивидендов, в т.ч. за пределами РК, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 230 000 МРП, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

1 40

При покупке за рубежом недвижимости после сдачи 250, каким образом их отразить в 270 форме? Или не нужно отображать?

В соответствии с пп.7) п. 1 ст. 633 НК декларацию о доходах и имуществе представляют граждане РК, физлица – резиденты, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, зарегистрированное в компетентном органе иностранного государства. Согласно пп. 3) и 6) ст. 634 НК декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физлицами информации о:

– приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами РК, в том числе на безвозмездной основе – которое отражается в форме 270.04 (Приложение 4) к Декларации о доходах и имуществе: В разделе B:

в графе A – порядковый номер заполняемой строки;

в графе B – способ приобретения/получения, отчуждения имущества;

в графе C – вид имущества;

в графе D – количество;

в графе E – идентификационный номер имущества, указанного в графе C, на основании правоустанавливающих документов либо номер договора;

в графе F – дата гос. или иной регистрации (учета) имущества, права и (или) сделки по которому подлежат гос. регистрации в компетентном органе иностранного государства;

в графе G – идентификационный номер передавшего/получившего лица;

в графе H – код страны регистрации имущества. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении.

– имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физлица – которое отражается в форме 270.04 (Приложение 4) к Декларации о доходах и имуществе физлица:

В разделе Е:

в графе A – порядковый номер заполняемой строки;

в графе B – вид имущества;

в графе C – идентификационный номер имущества, указанного в графе B, на основании правоустанавливающих документов;

в графе D – код страны регистрации имущества;

в графе E – адрес регистрации имущества.

Таким образом, если налогоплательщик после представления декларации об активах и обязательствах (ФНО 250.00) приобрёл имущество за рубежом, у него возникает обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) за соответствующий отчётный период с отражением вышеуказанных сведений.

Приобретенное имущество ранее, отражает в Разделе «Имущество, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица».

В новом кодексе отменили добровольное снятие с учета по налогу на добавленную стоимость (далее –НДС). Получается если у меня обороты не будут превышать порог для постановки на учет, я все равно должен быть плательщиком НДС? Для чего это сделано?

Обязательной постановке на регистрационный учет плательщика НДС подлежат только налогоплательщики, применяющие общеустановленный режим налогообложения.

Освобождены от постановки на регучет по НДС: госучреждения, филиалы, лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, ЧСИ, нотариусы, профессиональные медиаторы), все налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим (СНР), физические лица.

Кроме того, в отличии от текущих норм, для большинства налогоплательщиков имеется возможность работать, не вставая на учет по НДС, в упрощенном налоговом режиме в пределах годового оборота для применения СНР, а это 2,5 млрд. тенге.

При этом, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации запрещены всего 44 вида деятельности.

Таким образом, для предприятий с небольшими оборотами имеется возможность работать в упрощенном налоговом режиме в пределах годового оборота для применения СНР.

Вместе с тем, Налоговым кодексом предусмотрено снятие с регистрационного учета плательщика НДС при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим.

В связи с чем, добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС не предусмотрено.

С учётом норм нового Налогового кодекса можно ли сняться с учета по налогу на добавленную стоимость (далее –НДС) при приостановлении сдачи налоговой отчетности в 2026 году?

В соответствии со статьей 117 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе приостановить представление налоговой отчетности, а также возобновить представление налоговой отчетности до истечения срока приостановления.

Снятие с учета по НДС или отдельных положений по НДС в таких случаях не предусмотрено. Следовательно представление налоговой отчетности по НДС приостанавливается и возобновляется по общим правилам.

Новым Налоговым кодексом вводится автоматизированный порядок выписки электронных счетов фактур (далее –ЭСФ). Но не указан перечень налогоплательщиков, в отношении которых будет проводится такой контроль. Кто будет входить в эту категорию?

Согласно приложению 1 к Приказу МФ РК «О некоторых вопросах проведения автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур» № 611 от 15.10.2025г. к категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур относятся налогоплательщики, исполнившие уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва электронных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 2 статьи 142 Налогового кодекса уведомление исполняется налогоплательщиком в случае:

1) согласия с отсутствием факта совершения оборота по ЭСФ, указанным в уведомлении, путем отзыва таких ЭСФ и представления пояснения об их отзыве;

2) несогласия с отсутствием факта совершения оборота по ЭСФ, указанным в уведомлении, путем представления пояснения с обоснованием, подтверждающим фактическое совершение оборота, с обязательным приложением копий документов по операциям (сделкам) и (или) по происхождению товаров, а также любых других документов, подтверждающих фактическое выполнение работ, оказание услуг.

При автоматизированном контроле электронных счетов фактур (далее –ЭСФ) переплата по налог на добавленную стоимость (далее-НДС) на 01.01.2026 года, образовавшаяся у экспортеров (на лицевом счете) или любая предоплата по НДС, будет ли учитываться на балансе на контрольном счете с 2026 года

Автоматизированный контроль проводится в отношении рисковых налогоплательщиков, исполнивших уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее-уведомление) путем отзыва электронных счетов фактур (далее –ЭСФ).

Факт отзыва ЭСФ подтверждает фиктивность совершенной сделки, вследствие чего налогоплательщик признается рисковым.

При этом, применение переплаты по НДС при расчете баланса может привести к искажению данных налогового учета и создать предпосылки для неправомерного использования положительного сальдо в целях минимизации налоговых обязательств.

Нормами статей 209 и 492 нового Налогового кодекса предусмотрено дополнительное заверение счёт-фактуры биометрическими данными. Для чего это необходимо? Когда необходимо пройти биометрическую идентификацию? Сколько раз нужно проходить биометрическую идентификацию?

В соответствии с пунктом 6 статей 209 и 492 Налогового кодекса счет-фактура дополнительно заверяется биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку счета-фактуры в порядке, предусмотренном уполномоченным органом, при выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса.

446

Освобождаются ли от уплаты государственной пошлины в судах льготники по всем делам и документам в качестве ответчиков?

В соответствии с подпунктом 13) статьи 668 Налогового кодекса от уплаты государственной пошлины в судах освобождаются ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью – по всем делам и документам

447

Освобождаются ли от уплаты платы за пользование лесными ресурсами рубки на участках, пройденных пожарами?

В соответствии с пунктом 2 статьи 626 Налогового кодекса не являются плательщиками платы за использование природных ресурсов государственные лесовладельцы и лица, получившие право лесопользования в порядке, определенном Лесным кодексом Республики Казахстан, осуществляющие рубки промежуточного пользования и прочие рубки на участках, пройденных пожарами, если площадь таких пожаров составила свыше ста гектаров.

448

Есть ли по старым автомобилям пониженные ставки налога на транспорт?

В соответствии с пунктом 8 статьи 565 Налогового кодекса при исчислении налога по легковым автомобилям в зависимости от срока эксплуатации транспортного средства исходя из года производства применяются следующие поправочные коэффициенты:

свыше 10 до 20 лет эксплуатации включительно – 0,7;

свыше 20 лет эксплуатации – 0,5.

449

Крестьянские фермерские хозяйства в настоящее время используют в работе автомобили пикапы, при этом действующим Налоговым кодексом не освобождались от уплаты налога. Есть ли изменения в новом Налоговом кодексе касательно освобождения данных автомобилей от уплаты налога на транспорт?

В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 563 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками налога на транспортные средства по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:

- по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

- по одному легковому моторному транспортному средству (автомобилю-пикапу) с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

- по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.

550

Какие платы исключены из Налогового кодекса?

Из Налогового кодекса исключена плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности.

Кроме того, плата за пользование лесными и растительными ресурсами, плата за пользование животным миром и плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников объединены в одну плату за пользование природными ресурсами.

551

В настоящее время земельные участки сельскохозяйственного назначения при изменении границ населенных пунктов вошли в черту городов, в этой связи будут ли сохранены ставки земельного налога для земель сельхозначения?

В соответствии с пунктом 4 статьи 584 Налогового кодекса при изменении границ административно-территориальной единицы земельный налог по земельным участкам населенных пунктов, которые относились до даты такого изменения к землям сельскохозяйственного назначения, исчисляется по налоговым ставкам на земли сельскохозяйственного назначения, при условии использования таких участков в сельскохозяйственных целях.

552

Что значит «налог на роскошь»?

Как таковой «налог на роскошь» Налоговым кодексом не установлен, вместе с тем, согласно статьям 537 и 602 Налогового кодекса установлены ставки для налогообложения имущества физических лиц (акциз по легковым автомобилям, яхтам, самолетам, алкогольной продукции и табачным изделиям, налог на имущество по недвижимости) с определенными критериями отнесения к роскоши.

553

Что попадает под «налог на роскошь»?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 537 Налогового кодекса установлены следующие виды подакцизных товаров:

- импорт алкогольной продукции стоимостью свыше 500,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления);

- импорт табачных изделий (сигары) стоимостью свыше 10,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления);

- автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

- суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

- воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

Кроме того, пунктом 12 статьи 600 Налогового кодекса установлен предельный размер (450 млн. тенге) для исчисления налога на имущество от совокупной стоимости объектов налогообложения, имеющихся на 31 декабря налогового периода у одного налогоплательщика.

554

Как исчисляется «налог на роскошь»?

Подпунктом 1) пункта 6 статьи 537 Налогового кодекса установлены следующие ставки акцизов:

- на импорт алкогольной продукции стоимостью свыше 500,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) - 10% от стоимости в тенге/литр;

- на импорт табачных изделий (сигары) стоимостью свыше 10,0 тыс. тенге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) -10% от стоимости в тенге/ штука;

-на автомобили легковые, стоимостью 18 000 МРП и выше, суда и воздушные суда, стоимостью 24 000 МРП и выше - 10% от стоимости приобретенного транспортного средства.

Кроме того, пунктом 1 статьи 602 Налогового кодекса установлена ставка для исчисления налога на имущество физических лиц по совокупной стоимости недвижимого имущества превышающей предельный размер (450 млн. тенге) - 2 946 600 тенге + 2 процента со стоимости, превышающей 450 млн. тенге

555

Если, я имею в собственности несколько квартир и домов, буду ли я платить так называемый «налог на роскошь»?

В соответствии с пунктом 12 статьи 600 и подпунктом 1) статьи 599 Налогового кодекса расчет налога от совокупной стоимости объектов налогообложения осуществляется в случае, если совокупная стоимость объектов налогообложения, имеющихся на 31 декабря налогового периода у одного налогоплательщика, превышает 450 млн. тенге - предельный размер стоимости.

При этом в расчет предельного размера стоимости включается стоимость жилищ, зданий, дачных построек, гаражей, парковочных мест и иные строений, сооружений, помещений, принадлежащих одному налогоплательщику на праве собственности.

556

Как будет проводиться переоценка активов (имущества)?

Согласно статье 591 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества. При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

557

Применяется ли льгота по ребёнку-инвалиду после 18 лет?

Согласно подпункту 2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» ребенок – лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия). Таким образом после 18 лет при сохранении инвалидности применяются льготы предусмотренные для категории «лица с инвалидностью»

558

Налог на роскошь — для ФЛ или ЮЛ?

Согласно статьям 537 и 602 Налогового кодекса установлены ставки для налогообложению имущества физических лиц (акциз по легковым автомобилям, яхтам, самолетам, алкогольной продукции и табачным изделиям, налог на имущество по недвижимости) с определенными критериями отнесения к роскоши.

559

Будут ли изменения для многодетных матерей?

Согласно положениям Налогового кодекса освобождены от уплаты:

- налога на транспорт - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" - по одному автотранспортному средству (пп.5) п.3 ст. 563);

- налога на имущество - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа"- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, придомовым земельным участкам, в пределах 1000 МРП, от общей стоимости всех объектов налогообложения (пп. 5) п.2 ст.597);

- государственной пошлины - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" – по всем нотариальным действиям(пп. 6) п.2 ст.667), в Конституционном суде (пп. 34) ст.668), при выдаче паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, а также видов на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан и удостоверений лица без гражданства (пп. 4) ст 671).

660

Как учитывать переоценку имущества и кто платит налог?

При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 588 Налогового кодекса юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан являются плательщиками налога на имущество.

661

Как будет проводиться переоценка каждые три года?

662

Налог на роскошь — касается ли ИП с дорогим имуществом?

663

Про налог на роскошь — можно подробнее?

664

Если имущество в долевой собственности, можно подать одну декларацию?

В соответствии с пунктом 2 статьи 598 Налогового кодекса если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц. Таким образом и отчетность предоставляется плательщиками самостоятельно.

665

Почему ставка увеличивается до 40 раз при смене назначения участка?

Согласно пункту 5 статьи 581 Налогового кодекса по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьей 576 Налогового кодекса, увеличиваются в сорок раз с даты вручения собственнику или землепользователю предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы ведомства центрального уполномоченного органа, осуществляющего государственный контроль за использованием и охраной земель.

666

Изменится ли аренда земли с 2026 года?

Согласно пункту 10 статьи 622 Налогового кодекса по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисленная на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны, увеличивается в сорок раз с даты вручения землепользователю письменного предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы ведомства центрального уполномоченного органа, осуществляющего государственный контроль за использованием и охраной земель.

667

Можно ли снизить ставку налога на имущество до 0,5%?

Согласно пункту 2 статьи 592 Налогового кодекса

юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% в случае применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации или отнесения к субъектам социального предпринимательства.

668

Как рассчитывается налог на имущество для многоквартирных домов?

Согласно статьям 600, 602, 603 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, производится налоговыми органами путем применения соответствующей ставки налога к стоимости объектов налогообложения определяемой Государственной корпорацией по состоянию на 1 января каждого года, следующего за налоговым периодом с учетом фактического срока владения на праве собственности.

При этом в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 597 Налогового кодекса физические лица – собственники квартиры (комнаты) по доле собственника квартиры (комнаты) в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом не являются плательщиками налога на имущество.

669

Как определить налоговую базу для земель общего пользования?

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 573 Налогового кодекса земельные участки общего пользования населенных пунктов не являются объектом налогообложения.

К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);

770

Подлежит ли изменению порядок включения и исключения налогоплательщиков из реестра бездействующих налогоплательщиков (далее-БД) согласно нового Налогового кодекса?

В рамках ст.108 Нового налогового кодекса в реестр БД включаются налогоплательщики, самостоятельно не представившие налоговую отчетность в течение 12 месяцев после представления последней налоговой отчетности. При этом отменяется распределение по видам деклараций (декларацию по корпоративному подоходному налогу, декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, декларацию по индивидуальному подоходному налогу, упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса).

Исключению из реестра БД подлежат налогоплательщики, представившие дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, по которой налоговая отчетность автоматически признана представленной с нулевыми показателями в пределах срока исковой давности.

Приказ налогового органа заменен на решение налогового органа, на основании которого будут исключаться налогоплательщики из реестра БД, сокращен срок исключения с 5 до 3 рабочих дней.

Также исключена норма по проведению налогового обследования в отношении бездействующего налогоплательщика.

Кроме того, будет производится приостановление выписки электронной счет - фактуры в течении 1 рабочего дня, следующего за днем включения индивидуального предпринимателя в реестр БД, и включение в реестр БД налогоплательщиков, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица – плательщика НДС

771

Какие изменения предусмотрены при прекращении деятельности в принудительном порядке?

В рамках нового Налогового кодекса, прекращению деятельности в принудительном порядке подлежит налогоплательщик, не являющийся руководителем и (или) учредителем другого юридического лица, участником совместного предпринимательства.

Также, условия прекращения деятельности в принудительном порядке дополнены следующими критериями:

- имеющего неисполненное или исполненное путем представления пояснения уведомление об устранении нарушений по результатам камерального контроля, налоговым проверкам – при наличии таких нарушений;

- в отношении которого применены меры (аресты, ограничения) судебными исполнителями и (или) другими уполномоченными органами;

- является или являлся стороной валютного договора по экспорту или импорту, по которому не завершены процедуры валютного контроля для целей репатриации национальной и (или) иностранной валюты;

- осуществлявшего платежи и (или) переводы денег по банковским счетам в течение срока исковой давности.

772

Какой подзаконный акт будет регулировать требования к содержанию чека контрольно-кассовых машин (далее-ККМ)?

Требования к содержанию кассового чека (то есть состав реквизитов, структура, формат и т.д.) исключены из самого Налогового кодекса.

Эти требования теперь будут устанавливаться отдельным подзаконным актом приказом министерства финансов («О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин»).

773

Нужно ли обновлять программное обеспечение контрольно-кассовых машин (далее-ККМ), если изменится состав чека?

Министерством финансов разработан Протокол передачи данных с контрольно – кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ) на сервер операторов фискальных данных (далее – ОФД), версии 2.0.3 (далее – Протокол версии 2.0.3).

На сегодящний день завершены технические работы с ОФД и разработчиками ККМ.

После завершения тестирования Протокола 2.0.3 налогоплательщики обязаны будут перепрограммировать свои ККМ в течение 6 месяцев.

174

Каков порядок возврата излишне уплаченной суммы налога?

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан возврат уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих возврату), пеней и штрафа производится органом государственных доходов на основании налогового заявления налогоплательщика, путем перечисления на банковский счет налогоплательщика, указанный в таком заявлении.

Возврат уплаченных, в том числе излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа производится органом государственных доходов при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика и его структурного подразделения.

В случае наличия налоговой задолженности возврат производится после проведения зачета суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и пеней.

Возврату в указанном случае подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа после проведения зачета.

Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней, кроме государственной пошлины, подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение:

- текущего года;

- предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности, начиная с календарного года, следующего за календарным годом, в котором уплачены такие суммы.

Налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет направляется в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал «электронного Правительства» (egov.kz), мобильное приложение E-salyq Azamat - Налоговый кошелек, на бумажном носителе через НАО «Госкорпорация «Правительство для граждан».

175

Каков порядок возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы государственной пошлины?

Согласно пункту 3 статьи 120 уплаченная сумма государственной пошлины признается излишне уплаченной при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится органом государственных доходов по месту ее уплаты на основании налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата.

Согласно пункту 5 статьи 122 Налогового кодекса излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату при представлении документов на возврат в течение трех лет со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.

Признаются ли физлица плательщиками налога на добавленную стоимость (далее-НДС)?

Согласно пп. 5 пункта 3 статьи 99 Налогового кодекса установлено, что постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат физические лица.

Сколько дней отводится на постановку на учёт на добавленную стоимость (далее-НДС) с 2026 года?

Согласно пункту 5 статьи 99 Налогового кодекса постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

Почему в кабинете налогоплательщика (далее-КНП) нет формы на прекращение деятельности?

В кабинете налогоплательщика (далее-КНП) интегрированная система налогового администрирования (далее-ИСНА) реализована форма приема налогового заявления «О прекращении деятельности», доступна по профилю индивидуального предпринимателя, лица занимающего частной практикой и юридического лица. Налогоплательщики для исполнения налоговых обязательств согласно нормам Налогового кодекса по статьям 59, 60, 61,66, 67 имеют возможность направить налоговое заявление о прекращении в электронном виде посредством КНП ИСНА.

Что будет с трехкомпонентной интегрированной системой с 2026 года?

В соответствии с пунктом 6 статьи 111 Налогового кодекса Требования к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету и порядок ее установки и применения устанавливаются Приказом Министра финансов «Об утверждении Требований к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, а также Правил ее установки и применения». При этом льготы для налогоплательщиков при использовании трехкомпонентной интегрированной системой не предусмотрены.

80.

Очень много обсуждении было по специальным налоговым режимам, что изменилось в новом Налоговом кодексе в итоге?

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 715 Налогового кодекса предусмотрены следующие специальные налоговые режимы (далее - СНР):

1) для самозанятых;

2) на основе упрощенной декларации;

3) для крестьянских или фермерских хозяйств.

Статьей 718 Налогового кодекса определено, что СНР для самозанятых вправе применять физические лица - граждане Республики Казахстан, кандасы:

1) не являющиеся, индивидуальными предпринимателями;

2) не использующие труд работников;

3) осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР (утверждаются Правительством Республики Казахстан);

4) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (1,2 млн. тенге в 2026 г.).

Согласно нормам пунктов 1 и 2 статьи 720 Налогового кодекса лица, применяющие СНР для самозанятых, освобождены от уплаты ИПН с полученного дохода в рамках данного режима (ставка ИПН – 0%), оплачивают только соцплатежи. Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" (в размере 4% от дохода, в том числе: ОПВ-1%,ОПВР-1%, СО -1% и ОСМС -1%).

В целях упрощения исполнения обязательств самозанятые исчисление обязательств производят посредством использования специального мобильного приложения, где отражается полученный доход за месяц, с которого автоматически производится исчисление обязательств.

Пунктами 3 и 4 статьи 721 Налогового кодекса определено, что за субъектов, осуществляющих деятельность через интернет-платформы, исчисление и уплату удержанных сумм соцплатежей производят операторы интернет-платформы.

Субъекты, осуществляющие деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, исчисление соцплатежей производит самостоятельно согласно пункту 3 статьи 720 Налогового кодекса.

СНР на основе упрощенной декларации согласно нормам статьи 723 Налогового кодекса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 тыс. кратный МРП (2,5 млрд. тенге в 2026 г.), без ограничения по численности наемных работников;

2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности (определяется Правительством Республики Казахстан).

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Ставка ИПН/КПН - 4 % (с правом понижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами) (ст. 726 Налогового кодекса).

При этом предусмотрено уменьшение облагаемого дохода на сумму ФОТ, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (99,1 млн. тенге в 2026 г.).

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - сохранен действующий порядок специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом налог будет платиться в виде ИПН, в связи с упразднением единого земельного налога. Ставка ИПН - 0,5 % (ст. 730 Налогового кодекса).

81.

Кто может применять специальный налоговый режим для самозанятых?

Статьей 718 Налогового кодекса определено, что специальный налоговый режим (далее – СНР) для самозанятых вправе применять физические лица - граждане Республики Казахстан:

1) не являющиеся, индивидуальными предпринимателями;

2) не использующие труд работников;

4) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (1,2 млн. тенге в 2026 г.).

Таким образом режим для самозанятых вправе применять физические лица (в т.ч. налогоплательщики, которые применяли СНР на основе патента, с использованием специального мобильного приложения, осуществляющие деятельность через платформенную занятость, а также другие лица, которые соответствуют вышеуказанным условиям.

82.

Для кого предназначен специальный налоговый режим для самозанятых и в чем преимущество его применения?

В соответствие со статьей 718 Налогового кодекса определено, что специальный налоговый режим (далее – СНР) для самозанятых вправе применять физические лица:

1) не являющиеся, индивидуальными предпринимателями;

2) не использующие труд работников;

4) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (1,2 млн. тенге в 2026 г.).

Таким образом данный режим предусмотрен для лиц, имеющих небольшие доходы, а также осуществляющих деятельность эпизодически без привлечения труда наемных работников (в т.ч. осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ).

Основными преимуществами режима являются:

отсутствие требований по обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 718 Налогового кодекса и п/п.9) п.3. ст.35 Предпринимательского кодекса);

2. льгота в виде полного освобождения от уплаты налога с дохода. Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода по 1% ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС (п.1 ст. 720 Налогового кодекса), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии;

для удобства и упрощения исполнения обязательств предусмотрено применение специального мобильного приложения (п.2 ст. 720 Налогового кодекса), в котором будет предоставлена возможность: выбития чеков за оказанные услуги (нет необходимости в применении ККМ), формирования реестр дохода, полученного за месяц, а также автоматическое исчисление обязательств по соцплатежам (ст. 717 Налогового кодекса);
по самозанятым, работающим через платформенную занятость, удержание и перечисление соцплатежей будет производиться оператором интернет-платформы по доходам, полученным через платформу (ст.721 Налогового кодекса);
лица, осуществляющие деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, исполняют свои обязательства, путем уплаты причитающейся суммы с полученного дохода за месяц (п.3 ст. 720 Налогового кодекса).

Таким образом указанные преимущества применения данного режима направлены на легализацию деятельности самозанятых, обеспечение социальных гарантии (доступ к пенсионной, медицинской и социальной защите), путем максимального упрощения исполнения самозанятыми своих обязательств.

Расскажите об основных моментах применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации?

Согласно статье 723 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предпринимателя и юридические лица, соответствующие следующим условиям:

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Пунктом 1 статьи 724 Налогового кодекса определено, что объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения, указанный в абзаце первом настоящего пункта, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии со статей 726 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

Таким образом нормами нового Налогового кодекса:

- сохранен предельный размер годового дохода - не более 600 тыс. кратный МРП (2,5 млрд. тенге);

- исключено ограничение по численности наемных работников;

- режим будет распространятся на все виды деятельности, кроме запрещенных видов, определенных постановлением Правительства;

- установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.

- предоставлено право уменьшать облагаемый доход на сумму фонда оплаты труда, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (99,1 млн. тенге в 2026 году).

Распространяется ли специальный налоговый режим (далее-СНР) на основе упрощенной декларации на расчеты с В2В?

В соответствии со статьей 723 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предпринимателя и юридические лица, соответствующие следующим условиям:

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Исходя из изложенного следует, что вышеуказанными нормами определены условия применения указанного режима, при этом данными нормами не установлен запрет на операции с В2В, соответственно, данный налоговый режим распространяется на операции как для В2С, так и для В2В.

В связи с чем в режиме на основе упрощенной декларации представлено право маслихатам корректировать ставку до 50%?

В соответствии со статьей 726 Налогового кодекса исчисление корпоративного (далее - КПН) или индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Таким образом в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации исчисление КПН и ИПН производится путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. При этом маслихатам дано право понижать/повышать ставку до 50%.

Такое право дано маслихатом в связи с тем, что на сегодняшний день более 90% налогоплательщиков от общего количества зарегистрированных плательщиков в налоговых органах, используют СНР, соответственно, для отдельных регионов поступление от таких субъектов является значимым.

В связи с чем, предоставление права маслихатам снижать/повышать установленную ставку до 50% является экономически целесообразным, так как позволяет учитывать особенности развития экономики региона, уровень предпринимательской активности и социальные приоритеты. Это обеспечит гибкость налоговой политики и будет способствовать эффективному распределению налогового бремени в зависимости от региональных потребностей.

86.

Для кого в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации представлено право корректировки дохода на сумму фонда оплаты труда (далее-фот)?

В соответствии с пунктом 1 статьи 724 Налогового кодекса при исчислении корпоративного (далее - КПН) или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) (далее – ИПН) объект налогообложения, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом на основании изложенного, при исчислении КПН/ИПН объект налогообложения уменьшается на сумму фонда оплаты труда, при условии если доход его превысил 24 000-кратный размер МРП, т.е. данная корректировка применяется налогоплательщиком с момента превышения его дохода суммы 24 000-кратный размер МРП (в 2026 году 99,1 млн. тенге).

Данная норма предусмотрено в целях стимулирования прозрачности трудовых отношений работников с работодателем.

По Упрощенке вычет 24 000 МРП по заработной плате можно применять в полном объеме? Например, зарплата в первом полугодие 23 999 МРП, во втором полугодии 24 001 МРП. В таком случае сколько можно взять на вычет в совокупности за год, 24 000 МРП или 48 000 МРП?

В соответствии с пунктом 1 статьи 724 Налогового кодекса определено, что при исчислении корпоративного (далее - КПН) или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) (далее – ИПН) объект налогообложения, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом на основании исхоженного, при исчислении КПН/ИПН объект налогообложения уменьшается на сумму фонда оплаты труда, при условии если доход его превысил 24 000-кратный размер МРП, следовательно, данная корректировка применяется налогоплательщиком с момента превышения его дохода суммы 24 000-кратный размер МРП (в 2026 году 99,1 млн. тенге), в рассматриваемом случае во втором полугодии.

По новому Налоговому кодексу нет запрета на вычеты по специальному налоговому режиму (далее-СНР) для самозанятых. При этом в пункте. 1 статьи 719 указано, что индивидуальный подоходный налог (далее-ИПН) 0%, за исключением ИПН у источника выплаты. Получается если ТОО/ИП заказывает услугу у физического лица, применяющего специальный налоговый режим (далее-СНР) для самозанятых, то нужно платить ИПН 10% у источника выплаты? К примеру, ТОО оплачивает за квартиру командировочным, которую арендуют у самозанятого. ТОО должно удержать в этом случае ИПН у источника выплаты у самозанятого?

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 720 Налогового кодекса исчисление суммы индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление суммы ИПН и социальных платежей в специальном налоговом режиме производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Также пунктами 2 и 3 статьи 717 Налогового кодекса определено, что в специальном мобильном приложении документом, подтверждающим факт осуществления расчетов между налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых или на основе упрощенной декларации, и покупателем (получателем) товаров, работ, услуг, является чек специального мобильного приложения, который формируется в данном приложении.

Чек специального мобильного приложения выдается налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (получателю) товаров, работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.

Исходя из изложенного лица, применяющие СНР для самозанятых, при оказании услуг обязаны выдавать чек специального мобильного приложения, подтверждающий факт осуществления расчета между самозанятым и ТОО, поскольку самозанятые самостоятельно исполняют свои обязательства по полученному доходу от осуществления такой деятельности.

Дополнительно сообщаем, что к имущественному доходу, подлежащему налогообложению физическим лицом самостоятельно, относится в том числе доход, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Таким образом, в указанном случае, если физическое лицо (не является самозанятым или ИП), то обязательство по исчислению, удержанию и перечислению с дохода такого лица, полученного от сдачи в аренду налоговому агенту, возлагается на налогового агента.

Какие изменения предусмотрены в рамках нового Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим (далее-СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств?

В соответствии с статьей 730 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Необходимо отметить, что в новом Налоговом кодексе сохранен действующий порядок применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом, в связи с упразднением единого земельного налога (ЕЗН), крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие указанный СНР, будут уплачивать ИПН вместо ЕЗН, на тех же условиях и по той же ставке - 0,5 % от дохода.

В рамках нового Налогового кодекса какой специальный налоговый режим (далее-СНР) может применять налогоплательщик, применяющий сейчас СНР розничного налога?

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Таким образом если налогоплательщик соответствует вышеуказанным условиям, то он вправе применять СНР на основе упрощенной декларации.

Какая ставка предусмотрена в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации и от уплаты каких налогов они освобождены?

В соответствии со статей 726 Налогового кодекса исчисление корпоративного (далее - КПН) или индивидуального подоходного налога (далее - ИПН), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Таким образом установленная ставка для исчисления КПН/ИПН в СНР на основе упрощенной декларации является 4 процента, которую местные представительные органы могу повышать или понижать до 50%.

Согласно пункту 2 статьи 555 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

для самозанятых;

на основе упрощенной декларации;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Также пунктом 3 статьи 99 Налогового кодекса постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

1) государственное учреждение;

2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

3) лицо, занимающееся частной практикой;

4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

5) физическое лицо.

Исходя из изложенного налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не являются плательщиками социального налога, а также не подлежать регистрации в качестве плательщиков НДС.

92.

Как будут переходить на новые режимы налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в текущем году?

Статьей 840 Налогового кодекса предусмотрены переходные положения в отношении налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (дале – СНР).

Так согласно нормам данной статьи:

1. Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года СНР на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения СНР на основе упрощенной декларации уведомление, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи.

Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) является дата введения в действие настоящего Кодекса.

Датой начала применения СНР для самозанятых является:

месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 настоящего Кодекса, – в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, – в иных случаях.

2. Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года СНР, для применения СНР на основе упрощенной декларации с учетом условий применения, установленных статьей 723 настоящего Кодекса, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года.

Датой прекращения применения специальных налоговых режимов, применявшихся до введения в действие настоящего Кодекса, и датой начала применения режима для таких налогоплательщиков является дата введения в действие настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики (кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств), не представившие до 1 марта 2026 года уведомление о применяемом режиме налогообложения в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения.

Таким образом:

- налогоплательщики, осуществляющие деятельность с использованием интернет-платформы, будут сняты автоматически налоговым органом с учета в качестве ИП;

- ИП, применяющие СНР на основе патента, с использованием специального мобильного приложения, для перехода на СНР для самозанятых (при соответствии условиям применения) должны сняться с учета в качестве ИП;

Выбор СНР для самозанятых такими лицами, признается в том месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения в режиме для самозанятых, а для лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в периоде, указанном в платежных документах об уплате причитающихся сумм с полученного дохода за периоды осуществления деятельности.;

- крестьянские и фермерские хозяйства (КФХ), применяющие СНР для КФХ, будут автоматически переведены на режим для КФХ налоговыми органами.

Налогоплательщики, неуказанные выше для перехода на СНР должны представить уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Какие меры будут применяться в отношении иностранных интернет-платформ, не прошедших условную регистрацию в налоговых органах Республики Казахстан?

Согласно нового Налогового кодекса статьи 89, иностранные интернет-платформы, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, обязаны встать на условную регистрацию в налоговых органах. В случае невыполнения данного требования предусмотрены меры административного воздействия в виде блокировки доступа к интернет-ресурсам и/или самой платформе.

Кроме того, если в ходе проведения камерального контроля будут выявлены расхождения по уплаченным суммам налогов (например, по НДС), и по результатам выставленного уведомления несоответствие не будет устранено, также может быть принято решение о блокировке платформы.

Вводятся ли обязательства для интернет-платформ по предоставлению информации о своей деятельности?

Да, в соответствии с новым Налоговым кодексом статьи 56, для местных и иностранных интернет-платформ вводятся обязательства по предоставлению сведений о реализации товаров, работ и услуг, осуществляемой через такие платформы.

Эти сведения будут предоставляться ежемесячно в уполномоченный орган и включают данные о продавцах, объемах реализации и иных деталях сделок.

Это позволит обеспечить прозрачность электронной торговли и контроль налоговых обязательств ее участников.

Дополнительно, иностранные интернет-платформы, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц – резидентов Казахстана, также будут обязаны предоставлять информацию о таких выплатах.

Это необходимо для камерального контроля доходов физических лиц, получающих вознаграждение через цифровые платформы (например, YouTube, TikTok и другие)

Вопросы и ответы по налоговому администрированию

Дата публикации

22 июня 2026