В соответствии с пунктом 276 Правил, государственное учреждение отражает реализацию основного средства корреспонденциями дебет счета 7420 «Расходы по выбытию долгосрочных активов» и кредит соответствующего субсчета счета подраздела «Основные средства» Плана счетов – на балансовую стоимость, одновременно дебет субсчета 2391 «Накопленная амортизация основных средств» и кредит соответствующего субсчета счета подраздела «Основные средства» Плана счетов – на сумму накопленной амортизации по данному активу. При наличии ранее начисленного резерва от обесценения осуществляется его списание по выбывшим долгосрочным активам: дебет субсчета 2392 «Резерв на обесценение основных средств» и кредит счета 7440 «Расходы от обесценения активов».
Правила ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденные приказом МФ от 3 августа 2010 года №393 (далее - Правила) устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 154 Правил, по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами списанию подлежит:
1) дебиторская задолженность:
во взыскании которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности;
не удовлетворенная при ликвидации должника в связи с недостатком его имущества, а также не заявленная кредитором до утверждения ликвидационного баланса;
в случае, если обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не производится без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника;
на основании решений арбитражных трибуналов либо заключения соглашения о мирном урегулировании спора между сторонами;
прекращение исполнительных производств, возбужденных по судебным актам, вступивших в законную силу до 1 января 2018 года, по вопросам взыскания в доход государства средств с отчисленных курсантов и кадетов согласно пункту 7 статьи 26 Закона Республики Казахстан от 16 февраля 2012 года «О воинской службе и статусе военнослужащих».
Руководитель государственного учреждения на основании акта инвентаризации расчетов (в котором указываются состав комиссии, согласно приказа руководителя, наименование дебиторов, сумма задолженности, дата и причина образования), а также протокола инвентаризационной комиссии принимает решение о списании дебиторской задолженности с сообщением об этом в десятидневный срок администратору бюджетных программ.
Списанная дебиторская задолженность переносится на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Согласно пункту 7 статьи 97 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, сумма дебиторской задолженности государственного учреждения прошлых лет подлежит погашению посредством поставки товаров (работ, услуг), предусмотренных условиями гражданско-правовой сделки, либо возврату в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с пунктом 20 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности», сумма дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министра финансов РК от 3 августа 2010 года №393 материалы и топливо выдаются в пределах установленного лимита по предъявлении получателем своего экземпляра заборной карты.
Отпуск материалов сверх установленного лимита производится по накладной формы 434-з Альбома форм.
Для списания в расход горючих и смазочных материалов применяется путевой лист.
Для перевозки грузов для нужд своего государственного учреждения на собственных автомобилях применяется товарно-транспортная накладная формы 1-т Альбома форм.
Аналитический учет талонов и горюче-смазочных материалов по каждому виду ведется на карточках формы 292-а Альбома форм.
2