Результаты аудита консолидированной финансовой отчетности Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан за 2019 год
В соответствие с п.1, ст.14 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле» от 12 ноября 2015 года № 392-V ЗРК, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту осуществляет ежегодный аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан.
Организация и проведение аудита осуществляется в строгом соответствии с процедурными стандартами аудита финансовой отчетности, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2017 года № 272, конечной целью которого является получение обоснованного подтверждения достоверности финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений.
Начиная с 19 апреля 2019 года Комитетом внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) начат аудит консолидированной финансовой отчетности Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Министерство) за 2018 год и его 16 подведомственных учреждений. Так же в ходе аудита осуществлен встречный аудит в 4 подведомственных организациях, а также в Управлении занятости и социальной защиты города Нур-Султан. Всего аудитом, охвачены 20 учреждений и организаций.
В результате проведенных аудиторских мероприятий, выявлены нарушения на общую сумму 5 602 166,3 тыс. тенге, из них финансовых нарушений на 5 599 868,3 тыс. тенге (подлежит возмещению – 16 412,2 тыс. тенге), и нарушений процедурного характера на 2 298,0 тыс. тенге, в том числе:
1) по Центральному аппарату Министерства установлены нарушения на общую сумму 4 771 529,1 тыс. тенге. Так:
- на балансе Министерства в долгосрочных активах числятся финансовые инвестиции на сумму 4 475 114,0 тыс. тенге, в виде вклада в уставный капитал РГКП «Государственный центр по выплате пенсий» который ранее реорганизован в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» и передан в ведение Министерства по инвестициям и развитию РК и далее Министерства информации и коммуникаций РК. Несмотря на это, в нарушение п. 36 Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года №393 (далее-Правил №393), Министерством не обеспечено списание с баланса вышеуказанной суммы вклада в уставный капитал;
- расходы Министерства (по договору на выполнение в течении 2018-2020 годов научно-исследовательких работ) на сумму 98 131,0 тыс.тенге (расходы 2018 года), некорректно отражены на счете 2383 «Прочие основные средства», тогда как следовало отразить на счете 2411 «Незавершенное строительство» до завершения работ (окончательное завершение предусмотрено в 2020 году), что привелок нарушению п. 244 Правил №393.
- аналогично вышеуказанному факту, стоимость научно-исследовательских работна общую сумму 96 240,0 тыс. тенге, в нарушение п.142 Правил №393, ошибочно отражены на счете 2412 «Капитальные вложения в нематериальные активы», тогда как следовало отразить их на счете 2383 «Прочие основные средства». В результате не правильного отражения вышеуказанной стоимости научно-исследовательских работ, в нарушение п.259 Правил №393, в 2018 году, не начислена амортизация на прочие основные средства в размере 24 060,0 тыс. тенге (при норме 25% годовых).
- также между Министерством и РГКП «Республиканский научно-исследовательский институт по охране труда МТСЗН РК» заключен договор №20 от 30 января 2018 года по оказанию услуг по техническому обеспечению научной инфраструктуры и имущества в области охраны труда и социальной защиты населения в рамках бюджетной программы 131 «Обеспечение базового финансирования субъектов научной и научно-технической деятельности» (специфика159 «Оплата прочих услуг и работ»). Согласно представленным актам оказанных услуг Поставщиком оказаны услуги в полном объеме на сумму 39 754,0 тыс. тенге.
При этом, в нарушении п.244 Правил № 393, учреждением полученные услуги, отражены на счете 2383 «Прочие основные средства», тогда как, стоимость услуг следовало отразить на счете 7140 «Операционные расходы».
- аналогично, в нарушение п.411 Правил №393, вышеуказанные административные расходы на содержание аппарата отнесены на счет 2412 «Капитальные вложения в нематериальные активы», соответственно ошибочно числятся по данному счету на 01 января 2018 года и на 01 января 2019 года в сумме 37 784,2 тыс.тенге, тогда как следовало отнести их на счет 7140 «Операционные расходы».
- в 2018 году на сумму 445,9 тыс.тенге не произведена бухгалтерская запись по дебету счета 7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов" и кредиту счета 2391 "Накопленная амортизация основных средств" что является нарушением п. 259 Правил №393.
2) по АО «Центр развития трудовых ресурсов» установлены нарушения на общую сумму 828 281,3 тыс. тенге:
- в потребность суммы договора №15 от 24 января 2018 года необоснованно включена сумма 14 753,9 тыс. тенге, в том числе надбавки, материальная помощь. Вместе с тем, были заложены средства на социальный налог и отчисления по вышеназванным надбавкам, материальной помощи и премии на сумму 1 600,4 тыс. тенге. Так, в нарушение п. 36 Правил составления и представления бюджетной заявки, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 ноября 2014 года №511 была необоснованно включена сумма 16 354,3 тыс. тенге, что привело к искажению финансовой отчетности Министерства за 2018 год.
- Министерством, сумма расходов в размере 419 341,0 тыс. тенге затраченные на исследования по теме «Формирование видения развития рынка труда с учётом требований новой экономики и формальной занятости» списана, тогда как, стоимость данных исследований следовало в соответствии с п. 36 Правил №393 отнести на долгосрочный актив.
- сумма двух договоров (№16 от 24 января 2018 года и № 75 от14 февраля 2017 года) в размере 297 805,0 тыс. тенге выделенная на создание единой цифровой площадки по трудоустройству путем модификации АИС «Рынок труда» (Электронная биржа труда) Министерством в нарушение п.337 Правил № 393 была списана на расходы, тогда как, следовало отнести на счёт 2711 «Программное обеспечение», путём увеличения стоимости ИС «Рынок труда.
- сумма разработанного модуля «Учёт трудовых договоров, ведение профилей работников» АИС «Организация обработки платежей» в размере 94 781,0 тыс. тенге списана как текущие расходы, тогда как в соответствии с п.337 Правил №393, следовало отнести на счёт 2711 «Программное обеспечение», путём увеличения стоимости АИС «Организация обработки платежей».
- в нарушении статьи 272 Гражданского кодекса РК, а также п. 7 Таблицы - 2 Календарного плана работ к Договору, в стоимость выполненных работ в размере 36 162,3 тыс.тенге, включены расходы, произведенные после сдачи акта выполненных работ (оказанных услуг), т.е. после 20 декабря на сумму 924,0 тыс.тенге.Тем самым, был нарушен принцип ведения бухгалтерского учета – начисление, тогда как согласно пункта 32 Правил №393принцип начисления обеспечивается приизнанием результатов операций по факту их совершения независимо от времени оплаты.
- в «Отчете об освоении местных бюджетных программ (подпрограмм), реализуемых за счет целевых инвестиционных трансфертов, выделенных из республиканского бюджета на 1 января 2019 года по городу Астана», подписанного заместителем руководителя Управления и согласованного с руководителем Управления финансов города Астана, освоение средств по данной программе указана сумма 57,9 тыс.тенге на 2-х инвалидов (в том числе: 1 - с нарушением слуха и 1 – с нарушением ОДА) и указана причина неосвоения средств на сумму 1316,1 тыс.тенге в виду уменьшения фактического количества получателей против запланированного.
- денежных средств – 80,6 тыс. тенге;
- дебиторской задолженности – 22,9тыс. тенге;
- расходов будущих периодов – 452,8 тыс. тенге;
- кредиторской задолженности – 196,2 тыс. тенге;
- расчетов с рабочими и служащими –13002,2 тыс. тенге;
- подотчетных сумм – 320,6 тыс. тенге;
- запасов – 3 895,4тыс. тенге;
- основных средств – 256 549,0 тыс. тенге;
- нематериальных активов – 1 497,2 тыс. тенге;
- чистых активов/капитала – 3 282,5тыс. тенге.
Аудитом территориального Департамента Комитета труда, по Мангистауской области установлено, что бухгалтерский учет в нарушение Правил №393, фактически не ведется.
Принятыми мерами в ходе аудита, сумма в размере 715 368,1 тыс. тенге возмещено и отражено по учету, передано в правоохранительные органы материалы аудита на сумму 5 599,8 тыс. тенге.
Работа Комитетом в данном направлении по возмещению и восстановлению будет продолжена.
Предварительные результаты аудита финансовой отчетности по 12 администраторов республиканских бюджетных программ за 2019 год.
В 2019 году Комитетом внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан (далее-Комитет) в соответствии с предложенными новыми подходами, проводится аудит консолидированной финансовой отчетности 12 администраторов республиканских бюджетных программ (далее-АРБП) за 2019 год, в том числе:
- Верховный Суд;
- Министерство внутренних дел;
- Министерство здравоохранения;
- Министерство иностранных дел;
- Министерство национальной экономики;
- Министерство образования и науки;
- Министерство индустрии и инфраструктурного развития;
- Министерство сельского хозяйства;
- Министерство цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности;
- Министерство энергетики;
- Министерство юстиции;
- Министерство культуры и спорта.
Вышеназванные АРБП были отобраны с применением системы управления рисками (средний и высокий риск).
В ходе аудита достоверности отражения стоимости активов в бухгалтерском учете, установлены нарушения искажающие сальдо счетов по запасам и основным средствам:
- в активах числятся земля, жилые и нежилые здания которые не соответствуют критерию признания активов, основных средств на сумму 71 791 203,2 тыс. тенге, в том числе в Министерстве культуры и спорта РК (далее-МКС) 71 772 849,2 тыс. тенге, в Министерстве энергетики (далее-МЭ)18 354,0 тыс. тенге;
- в Верховном Суде (далее-ВС) отражены затраты на сумму 28 879,9 тыс. тенге, которые по факту не являются капитальными вложениями;
- в составе нематериальных активов отражены антивирусные программы на общую сумму 44 962,2 тыс. тенге, в том числе: в ВС – 29 360,2 тыс. тенге, в Министерстве индустрии и инфраструктурного развития (далее МИИР) – 2 058,8 тыс. тенге, в Министерстве сельского хозяйства (далее-МСХ) – 604,2 тыс. тенге, в МЭ – 297,2 тыс. тенге, в Министерстве юстиции (далее-МЮ) – 12 641,8 тыс. тенге, которые по факту не являются долгосрочными активами, так как срок службы не более 1 года;
Кроме того, установлены нарушения по необоснованному списанию капитальных затрат или не отражению долгосрочных активов:
- в МКС – изготовление проектно-сметной документации (далее-ПСД) на сумму 61 600,0 тыс. тенге, воссоздание памятников на сумму 592 225,0 тыс. тенге, услуги технического надзора на сумму 6 609,7 тыс. тенге, в ВС – изготовление алюминиевых дверей с перегородкой на сумму 308,0 тыс. тенге;
- в МЮ необоснованно списана с баланса незавершенное строительство и ПСД на сумму 2 284,8 тыс. тенге без проведения повторной экспертизы и переутверждения;
- в МЭ не приняты меры по оприходованию излишков «Керны к скважинам» в количестве 347 единиц на сумму 922 331,1 тыс. тенге установленных в ходе проведения инвентаризации.
Вместе с тем установлены нарушения неправильного отнесения основных средств по субсчетам на общую сумму 1 718,6 тыс. тенге, оприходования приобретенных услуг на счета запасов и основных средств сумму 258,3 тыс. тенге.
Также при аудите финансовых инвестиций установлен двойной учет инвестиций в АО НК «KazakhInvest» которые привело к завышению сумму инвестиций и искажению финансовой отчетности в МИИР на сумму 2 828 770,0 тыс. тенге, в МНЭ на сумму 1 373 887,0 тыс. тенге.
Вместе с тем, в МНЭ отражены финансовые инвестиции Азиатского фонда развития на сумму 788 115,8 тыс. тенге при отсутствии контроля, намерения получения будущих экономических или сервисного потенциала.
Аудитом правильности начисления в бухгалтерском учете и отражения в финансовой отчетности дебиторской, кредиторской задолженности установлены нарушения, которые влекут искажения финансовой отчетности по строкам баланса краткосрочная и долгосрочная дебиторская, кредиторская задолженность, влияют на финансовый результат текущего периода АБП, так:
- в МКС не приняты меры и не проведена претензионная исковая работа по взысканию дебиторской задолженности на сумму 387,1 тыс. тенге, также имеется кредиторская задолженность на сумму 226,9 тыс. тенге по которым истек срок исковой давности, в связи с чем данная задолженность должна рассматриваться как прощение долга кредитором и перечислена в бюджет;
- установлено необоснованное отражение краткосрочной кредиторской задолженности в ВС на сумму 174,2 тыс. тенге, в МИИР на сумму 1 272,0 тыс. тенге, в МЮ 9 305,0 тыс. тенге, которые по сроку относятся к долгосрочным обязательствам, также необоснованное отражение долгосрочной дебиторской задолженности в МОН 150 000,0 тыс. тенге, которые по факту являются краткосрочными авансами выданными;
- в МОН неправильно отражена сумма 3 592 900,0 тыс. тенге на краткосрочной кредиторской задолженности по внутриведомственным расчетам;
- в МНЭ не создан резерв по неиспользованным отпускам работников на сумму 11 785,7 тыс. тенге;
- в МСХ на сумму 6006,7 тыс. тенге и МЭ на сумму 64,1 тыс. тенге установлены нарушения повлекшие искажения;
При проверке переноса сальдо предыдущего периода на начало следующего периода в МИИР не учтены остатки в размере 995,6 млрд. тенге.
Аудитом правильности закрытия счетов доходов и расходов установлены нарушения метода начисления в ВС на сумму 194,9 тыс. тенге, в МОН 48 000,0 тыс. тенге, неверного отнесения по разделам отчета о результатах финансовой деятельности доходов по аренде на сумму 1 211,4 тыс. тенге.
Вышеуказанные нарушения в основной своей части устранены в ходе аудиторских мероприятий.