НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАСЛЕДСТВА ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Иностранные граждане и лица без гражданства, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Казахстан, вправе наследовать имущество, расположенное на территории нашей страны. Получение наследства влечет возникновение налоговых обязательств.

1. При получении наследства Согласно статье 695 Налогового кодекса нерезидент самостоятельно исчисляет и уплачивает индивидуальный подоходный налог с доходов из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса доход, полученный в виде наследства, облагается ИПН по ставке 20%. Пример 1 Гражданин Германии получил в наследство имущество стоимостью 35 млн тенге. Он обязан: самостоятельно исчислить ИПН по ставке 20%; представить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00); уплатить налог в установленный срок.

2. Сроки представления декларации и уплаты налога Декларация по форме 270.00 представляется не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится не позднее 10 июля. Если нерезидент выезжает из Республики Казахстан и не планирует возвращаться до истечения срока представления декларации, он вправе представить декларацию и уплатить налог до выезда. Для исполнения налоговых обязательств иностранному гражданину необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (ИИН) Республики Казахстан.

3. При продаже унаследованного имущества Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса доход нерезидента от прироста стоимости облагается ИПН по ставке 15%. При продаже иностранцем квартиры, полученной в порядке наследования, доходом от прироста стоимости признается вся сумма, полученная от реализации имущества. Пример 2 Гражданка Российской Федерации продала полученную по наследству квартиру за 42 млн тенге. Вся сумма (42 млн тенге) признается доходом от прироста стоимости и облагается ИПН по ставке 15%. Если между Республикой Казахстан и государством налогового резидентства наследника действует международный договор об избежании двойного налогообложения, нерезидент вправе воспользоваться его положениями. Для этого одновременно с декларацией по форме 270.00 необходимо представить документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного государства. Управление государственных доходов по г. Лисаковску рекомендует иностранным гражданам, получившим наследство в Республике Казахстан, своевременно исполнять налоговые обязательства, а при возникновении вопросов обращаться в органы государственных доходов по месту нахождения имущества. Это позволит избежать нарушений налогового законодательства и дополнительных финансовых расходов.