Акциздер бойынша түсініктемелер

Акциздер бойынша түсініктемелер

Денисов ауданы бойынша Мемлекеттік кірістер басқармасы акцизделетін тауарларға салық салу жөніндегі "салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының кодексіне (Салықкодексі) енгізілген өзгерістер мен толықтыруларға байланысты Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитетіне мынадай түсіндірмелер жібереді.

Мұнайөнімдерібойынша

"Салықжәнебюджеткетөленетінбасқа да міндеттітөлемдертуралы "ҚазақстанРеспубликасыныңкодексіне (Салықкодексі) өзгерістер мен толықтыруларенгізутуралы" 2020 жылғы 10 желтоқсандағы № 382-VI ҚазақстанРеспубликасыныңЗаңыменСалықКодексінің 462-бабы біріншібөлігінің 5) тармақшасынаөзгерістер мен толықтыруларенгізілді, ондаакцизделетінтауарлартізбесіне газохол, бензаноленгізілген. нефрас, жеңілкөмірсулар қоспасы,2022 жылдың 1 қаңтарынанбастапіскеқосылғанэкологиялықотын. Осығанбайланысты, Сіздіңназарыңызғакелесініжеткіземіз.

  1. Газохол, бензонал, нефрасқа, жеңілкөмірсуларқоспасына, экологиялықотынғаакциздердіесептеугеқатысты

Салықкодексінің 461-бабы 1-тармағының 1) - 3) тармақшаларынасәйкесакциздердітөлеушілержекежәнезаңдытұлғаларболыптабылады, олар:

1) ҚазақстанРеспубликасыныңаумағындаакцизделетінтауарларөндіретін;

2) акцизделетінтауарлардыҚазақстанРеспубликасыныңаумағынаимпорттайды;

3) ҚазақстанРеспубликасыныңаумағындабензинді (авиациялықтықоспағанда), дизель отынынкөтерме, бөлшексаудадаөткізудіжүзегеасырады.

СалықКодексінің 462-бабының 5) тармақшасынасәйкес бензин (авиациялықтықоспағанда), дизель отыны, газохол, бензанол, нефрас, жеңілкөмірсуларқоспасы, экологиялықотынакцизделетінтауарларболыптабылады.

Салықкодексінің 464-бабы 1-тармағының 2) және 3) тармақшаларынасәйкесҚазақстанРеспубликасыныңаумағындабензинді (авиациялықтықоспағанда), дизель отынын, газохолды, бензанолды, нефрасты, жеңілкөмірсуларқоспасын, экологиялықотындыкөтермежәнебөлшексаудада сату акциз салу объектісіболыптабылады.

Осылайша, газохолға, бензолға, нефрасқа, жеңілкөмірсуларқоспасына, экологиялықотынғаАкциздердіесептеу, оныңішіндекөтермежәнебөлшексаудадаөткізукезіндеакцизделетінтауарлардыөндірудіжүзегеасыратынтөлеушілергежүктеледі.

  1. Кемеотынын, пеш отынын, нафтаныжәнееріткіштердісалуғақатысты

СалықКодексінің 462-бабының 5) тармақшасынасәйкес бензин (авиациялықтықоспағанда), дизель отыны, газохол, бензанол, нефрас, жеңілкөмірсуларқоспасы, экологиялықотынакцизделетінтауарларболыптабылады.

Осығанбайланысты, кемеотыны, пеш отыны, нафтареріткіштеріакцизделетінтауарларғажатпайдыжәнеоларғаакциздерсалынбайды.

  1. ЕАЭО СЭҚ ТН кодтары бар дизель отынын 2710 19 3100-2710 19 4800 салуғақатысты.

БЭЖ СЭҚ ТН 2710 19 тауарпозициясынақұрамында 0,05 масаспайтынкүкіртбар.%:

- - - - - - - дизель отыны:

- - - - - - - - 2710 19 421 0 жазғы

- - - - - - - - 2710 19 422 0 қысқы

- - - - - - - - 2710 19 423 0 Арктика

- - - - - - - - 2710 19 424 0 маусымаралық

- - - - - - - - 2710 19 425 0 басқа

- - - - - - - 2710 19 426 0 жабықтигельдегітұтанутемпературасы 61 0С-тан төменемескемеотыны

- - - - - - - 2710 19 429 0 өзгелері

- - - - - - 2710 19 460 0 құрамында 0,05 масастамкүкіртбар.% , бірақ 0,2 мас.%

- - - - - - - - - - - - 2710 19 480 0 құрамында 0,2 масастамкүкірт бар.%.

ЕАЭО СЭҚ ТН 2710 19 460 0 тауарқосалқықосалқыпозициясына " құрамындакүкірт 0,05 мас.% , бірақ 0,2 мас.%». Дизель отынытүрінеқарайтауарсубпозицияларында жіктеледі2710 19 421 0 – 2710 19 425 0 ЕАЭО СЭҚ ТН.

Бұлретте, "бензинге (авиациялықтықоспағанда), дизель отынына, газохолға, бензанолға, нефрасқа, жеңілкөмірсуларқоспасынажәнеэкологиялықотынғаарналғанакциздердіңмөлшерлемелерінбекітутуралы" ҚазақстанРеспубликасыҮкіметінің 2018 жылғы 6 сәуірдегі № 173 қаулысындакөрсетілген ЕАЭО СЭҚ ТН кодтарының диапазоны 2710 19 310 0 - 2710 19 480 0 жатады тек дизель отыны.

 

  1. Есепкеалудыңбақылауаспаптарыменжарақтандыружәне ДСН-кодтарды беру бойынша

"Мұнайөнімдерініңжекелегентүрлерінөндірудіжәнеолардыңайналымынмемлекеттікреттеутуралы" ҚазақстанРеспубликасының 2011 жылғы 20 шілдедегі № 463-IV Заңының (бұданәрі-заң) 1-бабының 4) тармақшасынасәйкес – Есепкеалудыңбақылауаспаптарыдепмұнайөнімдерінөндіружәнеолардыңайналымысаласындағыбақылауесепкеалуаспаптарыныңдеректерінкейінненнақтыуақытрежимінде оператор арқылымұнайөнімдерінөндіружәнеолардыңайналымысаласындағыуәкілеттіорганғамұнайөнімдерінөндірудіңжәне (немесе) олардыңайналымыныңкөлемдерітуралыақпараттыңавтоматтандырылғанжүйесіарқылы беру мақсатындаесепкеалудыжүргізугеарналған, мұнайөнімдерініңсандықжәнесапалықсипаттамаларынайқындайтынтехникалыққұрылғылартүсініледі, ҚазақстанРеспубликасыныңөлшембірлігінқамтамасызетусаласындағызаңнамасынасәйкесқолдануғарұқсатетілген, мұнайөнімдерінөндірушілердіңөндірістікобъектілеріндежәнеавтожанармайқұюстанцияларында (жылжымалыүлгідегіавтожанармайқұюстанцияларынанбасқа) орнатылған.

Заңның 8-бабының 7-тармақшасына сәйкесмұнайөнімдерініңайналымысаласындағыуәкілетті орган дербессәйкестендірунөмір-кодтарын беру қағидаларынәзірлейдіжәнебекітеді.

Заңның 1-бабының 10) тармақшасынасәйкес бензин, авиациялықжәне дизель отыны, мазут мұнайөнімдеріболыптабылады.

Осылайша, газохол, бензол, нефрас, жеңілкөмірсуларқоспасы, экологиялықотынзаңменреттелмейді, тиісіншеоларбойыншаесепкеалудыңбақылауаспаптарынорнатужәнеқаржыкодтарынтағайындауталапетілмейді.

  1. ТІЖ ресімдеугеқатысты

ҚазақстанРеспубликасы Премьер-Министрініңбіріншіорынбасары – ҚазақстанРеспубликасыҚаржыминистрінің 26 желтоқсандағы

2019 жылғы № 1424 "тауарларғаілеспежүкқұжаттардыресімдеужөніндегіміндетқолданылатынтауарлардыңтізбесін, сондай-ақтауарларғаілеспежүкқұжаттардыресімдеужәнеолардыңқұжатайналымықағидаларынбекітутуралы" тауарларға, оныңішіндемұнайөнімдерініңжекелегентүрлеріне, өндіругежәнеайналымғаілеспежүкқұжаттардыресімдеужөніндегіміндетқолданылатынтауарлардыңтізбесібекітілді. Заңменреттелетін.

Бұлретте газохол, бензол, нефрас, жеңілкөмірсуларқоспасы, экологиялықотынзаңменреттелмейді, тиісіншемұндайтауарларбойынша ТІЖ ресімдеуталапетілмейді.

  1. "Акциздікмаркалар" терминін "сәйкестендіруқұралдарына" ауыстыруғақатысты

Салықкодексінің 142-бабы 1-тармағының 17) тармақшасына, 172 және 394-баптарына, 464-бабының 2-тармағына, 465-бабының 6-тармағына, 469-бабының 1, 2 және 3-тармақтарына, 480-бабының 2-тармағына өзгерістеренгізілді.

Осы өзгерістерсалықкодексіне 2020 жылғы 1 қазаннанбастаптемекіөнімдерінецифрлықтаңбалаудыңенгізілуінебайланыстыенгізілді, осығанбайланысты "акциздіктаңбалар" терминісалықкодексініңбарлықредакциясыбойынша "сәйкестендіруқұралдары"терминінеауыстырылды.

"Саудақызметінреттеутуралы" ҚазақстанРеспубликасыЗаңының 1 – бабы 31) тармақшасынасәйкессәйкестендіруқұралы-штрих код түріндеұсынылғаннемесерадиожиілікбелгісінежазылғаннемесеавтоматтысәйкестендірудіңөзгеқұралын (технологиясын) пайдаланаотырыпұсынылған, машинаменоқылатыннысандағысимволдардыңбірегейреттілігі.

  1. "Шарап материалы" және "сыра және сыра сусыны" терминдерін "құйылатыншарапқа" және "сыра қайнатуөніміне"ауыстыруғақатысты

Салықкодексінің 172 және 394, 463-баптарына, 467-бабының 1 және 2-тармақтарына, 475-бабының 4-тармағына, 554-бабының 4-тармағына өзгерістер мен толықтыруларенгізілді.

Осы өзгерістер мен толықтыруларЕуразиялықэкономикалықодақтың "алкоголь өнімініңқауіпсіздігітуралы" техникалықрегламентіне (ЕАЭО ТР 047/2018) сәйкескелтірумақсатындаенгізілді.

  1. Өндірушілердіңакциздікейінгітөлеуінеқатысты

Салықкодексінің 172 - бабына, 475-бабының 4 және 4-1-тармақтарына алкоголь өнімінөндірушілерүшін-есепкеалу-бақылаутаңбаларын (ЕБТ) алғанғадейіннемесе оны тиепжөнелткенкүніСалықкодексінің 172-бабына сәйкес ЕБТ-нынысаналыпайдаланутуралыміндеттемеұсынылғанкезде (бұданәрі-міндеттеме) акциз төлеудіңекітәсілінкөздейтінөзгерістер мен толықтыруларенгізілді. 2022 жылғы 1 сәуірденбастап).

  1. Шарап пен басқа да алкогольдіксусындарғаарналғанакциздердіңмөлшерлемелерінеқатысты

"ЕуразиялықэкономикалықодақтыңсыртқыэкономикалыққызметініңбірыңғайтауарноменклатурасынжәнеЕуразиялықэкономикалықодақтыңБірыңғайкедендіктарифінбекітутуралы" Еуразиялықэкономикалықкомиссияның 2021 жылғы 14 қыркүйектегі №80 шешіміменбекітілгенЕуразиялықэкономикалықодақтыңБірыңғайкедендіктарифінің 22-тобына сәйкес ЕАЭО СЭҚ ТН 2205 кодына "Вермуттаржәнеөзге де табиғижүзімшараптары" позициясыныңатауыжатады ал ЕАЭО СЭҚ ТН кодына 2206 00 – "Өзге де ашытылғансусындар( мысалы, Сидр, алмұртсидрі, бал сусыны, саке); ашытылғансусындарданжасалғанқоспаларжәнебасқажердеаталмағаннемесеенгізілмегенашытылғансусындар мен алкогольсізсусындардыңқоспалары".

"Этил спирті мен алкоголь өнімініңөндірілуінжәнеайналымынмемлекеттікреттеутуралы" ҚазақстанРеспубликасыЗаңының (бұданәрі – заң) 5-бабының 5-тармағына сәйкес этил спиртініңкөлемдікүлесіжиырмаекіпайызданаспайтын, құйылыпшараптан (шарап материалдарынан) өндірілген алкоголь өнімі шарап болыптабылады.

БұлреттеЗаңның 5-бабының 4-тармағында жүзімнің, жүзімашытқысының не жеміснемесежидекшырынынхошиістіжәнедәмдікқоспаларқосылмай, этил спиртінқоспайнемесеқосаотырып, спирттіашытунәтижесіндеалынған, этил спиртініңкөлемдікүлесіжиырмаекіжарымпайызданаспайтын алкоголь өніміқұйылып (шарап материалы) шарап болыптабылатыныбелгіленген. шарап жасаужәне ликер-арақөнімдерін, этил спиртінөндіруүшіншикізатретіндепайдаланылатынтамақшикізатынанжәне (немесе) дистилляттарданөндірілген, тікелейнемесеқос Дистилляция арқылыалынған.

Салықкодексінің 463-бабы 4-тармағының 7-жолына сәйкес алкоголь өніміне (коньяк, бренди, шарап, құйылмалы шарап, сыра қайнатуөнімдеріненбасқа) 100% спирттің 2550 теңге/литр мөлшеріндеакциздіңмөлшерлемесі (ЕАЭО СЭҚ ТН коды бойынша 2205, 2206 00 және 2208-ден) айқындалды.

Соныменқатар, Салықкодексінің 463-бабы 4-тармағының 9-жолы бойыншашарапқаакциздіңставкасы (ЕАЭО СЭҚ ТН коды бойынша 2204-тен) 35 теңге/литр мөлшеріндеайқындалды.

Бұлретте этил спиртініңкөлемдікүлесіжиырмаекіжарымпайызданаспайтын, хошиістіжәнедәмдікқоспалардықоспайжүзімді, жүзімашытқысын не жеміснемесежидекшырынынспирттікашытунәтижесіндеалынған алкоголь өнімі шарап болыптабылуымүмкін.

Баяндалғанныңнегізінде, 100% спирттің 2550 теңге/литр мөлшерлемесібойыншаөсімдікнемесехошиістізаттарқосылғанвермуттар мен өзге де шараптарға, сондай-ақөзге де ашытылғансусындарға (сидр, алмұртсидрі, бал сусыны, сакэ); ашытылғансусындарданжасалғанқоспаларғажәнеашытылғансусындарданжасалғанқоспаларға, табиғиавинге, оныңішіндежемістергесалықсалынады. 35 теңге/литр мөлшерлемесібойынша.