Как правильно учитывать и отражать доходы в Форме 910?
Два раза в год – до 15 февраля и до 15 августа – у предпринимателей, работающих на упрощенном режиме, начинается период сдачи декларации Формы 910.00. Самый «больной» вопрос при ее заполнении – это правильное отражение доходов. Потому что именно от этой цифры зависит налог 3% (1,5% ИПН и 1,5% СН).
Согласно положениям Налогового кодекса РК, предприниматели на «упрощенке» исчисляют 3% от объекта налогообложения. А объектом налогообложения является ДОХОД, полученный за полугодие и не превышающий 24 038 МРП (82 931 100 тг в 2023 году).
Начисление дохода ИП на "упрощенке" – метод начисления
Признание доходов для налогового учета производится по методу начисления.
Это значит ,что предприниматель должен признавать свои доходы по факту – (с момента) выполнения работ/оказания услуг/поставки товара (п. 2 ст. 192 НК РК), а не по дате поступления оплаты от исполнителя/поставщика.
Рассмотренные ниже примеры пояснят вам суть метода начисления.
Кто обязан применять метод начисления?
Метод начисления обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, независимо от организационно правовой формы регистрации (ИП или ТОО) и режима налогообложения (ОУР или СНР).
Отличие дохода от прибыли
Прибыль рассчитывается по формуле: доходы минус расходы!
При этом все доходы и расходы должны быть подтверждены документально (акты выполненных работ/услуг/отгрузка товаров по накладным).
Приведем пример метода начисления
Вариант 1
Покупатель в конце декабря 2021 г. оплатил ИП 50% от суммы поставки товара (400 000 * 50%).
Сумма 200 000 тг является авансом для того, чтобы ИП товар закупил, зарезервировал и поставил в срок согласно договора.
Срок поставки товара – 15 марта. Оставшиеся 200 000 тг оплачены 26 марта.
Вопрос: где будет отражаться сумма, оплаченная в конце декабря 2021 года?
Поставка товара осуществлена 15 марта, сумма поставки в накладной на товары – 400 000 тг, услуги по доставке – 300 000 тг.
Итого: 700 000 тг – доход, который ИП получил в 1 полугодии и должен отразить в Форме 910.
Аванс в 200 000 тг ни в коем случае нельзя отражать в декларации за 2 полугодие 2021 года. А многие ИП так и делают: раз деньги пришли в 2021 г., показывают их в декларации за 2021 год. Но аванс – это не доход!