О порядке налогообложения доходов юридических лиц нерезидентов в Республике Казахстан

      Комитет государственных доходов МФ РК разъясняет порядок налогообложения доходов нерезидентов, получающих доходы из источников в РК.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса РК нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в порядке, установленном налоговым законодательством.

     Перечень доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, определен статьей 679 Налогового кодекса.

     Если деятельность юридического лица-нерезидента на территории Казахстана не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса.

     Согласно статье 683 Налогового кодекса, доходы таких нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

     Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент путем применения ставок, предусмотренных статьей 682 Налогового кодекса. Удержание налога производится:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

     Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог:

• по начисленным и выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
• по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН;
• при выплате аванса (предоплаты) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.

      Для отдельных видов доходов, предусмотренных подпунктом 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.

     Налоговый агент обязан представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

     Кроме того, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.