КГД разъясняет порядок налогообложения доходов юридических лиц –нерезидентов от оказания услуг за пределами РК

Комитет государственных доходов разъясняет порядок налогообложения доходов иностранных компаний от оказания услуг за пределами РК.

Согласно Налоговому кодексу, нерезидент обязан платить налог в Казахстане, если получает доходы из источников в РК.

Перечень таких доходов определён статьёй 644 Налогового кодекса.

К доходам из источников в Казахстане относятся:

работы и услуги, выполненные на территории Республики Казахстан (пп.2 п.1 ст.644);
управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги, оказанные нерезидентом за пределами Казахстана (пп. 3 п. 1 ст. 644).

Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, то такие доходы:

облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты (КПН у ИВ),
без вычетов,
по ставке 20%.

Налог удерживает компания-заказчик в Казахстане, являющаяся налоговым агентом.

По пп. 11 п. 9 ст. 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от работ и услуг, выполненных полностью за пределами Казахстана, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

То есть:

✔ если нерезидент оказывает услуги только за рубежом;

✔ и эти услуги не входят в специальные категории, прописанные в кодексе;

→ то такие доходы не облагаются налогом в Казахстане.

Что это означает для бизнеса?

Иностранные компании, работающие в Казахстане или оказывающие услуги для казахстанских заказчиков, должны учитывать, где фактически выполняются услуги.
Если услуги выполняются в Казахстане, заказчик удерживает налог у источника.
Если услуги оказываются полностью за границей и доходы от таких услуг не относятся к специальным видам доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса — налог не применяется.
Такие правила обеспечивают ясность, исключают двойное налогообложение и способствуют честной деловой практике.