Салық Кодексі бойынша ең өзекті 50 сұрақ-жауап

1.Сұрақ: Арнаулы салық режимін пайдалану кезінде өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін қандай шарттар қолданылады?

Жауап: мынадай шарттарға сәйкес келетін:

1) өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызметтің бір немесе бірнеше түрін жүзеге асыратын.

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесін ҚР Үкіметі бекітеді;

2) жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын;

3) күнтізбелік айдағы табысы айлық есептік көрсеткіштің 300 еселенген мөлшерінен аспайтын ( 4 325 АЕК*300= 1 297 500 теңге) жеке тұлғалар (дара кәсіпкерлер болып табылмайтын) – ҚР азаматтары, қандастар  өзін-өзі жұмыспен қамтығандар болып танылады.

Салық салу объектісі қызметтен түскен табыс болып табылады. Есепке алу қарапайым нысанда жүргізілетін, байланыс жоқ жерлерде жұмыс істеу жағдайларын қоспағанда,  кірістерді есепке алу тізілімде арнайы мобильдік қосымша арқылы жүргізіледі. Салық кезеңі – күнтізбелік ай. Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін АСР қолданатын тұлғалар табыс салығын төлеуден толық босатылды (ЖТС мөлшерлемесі 0%). Мұндай тұлғалар үшін жалғыз міндеттеме табыстың 4% мөлшерінде әлеуметтік төлемдерді төлеу болып табылады (МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА және МӘМС 1%), бұл өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға базалық әлеуметтік кепілдіктерді қамтамасыз етеді.

Интернет-платформаларды пайдаланатын өзін-өзі жұмыспен қамтығандар Салық кодексінің 721-бабының ережелерін ескеруі керек.

Үкіметтің 21.11.2025 жылғы №994 қаулысына сәйкес өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін рұқсат етілген қызмет түрлері

1. 01620 мал шаруашылығына ықпал ететін қызмет

2. 32200 музыкалық аспаптар өндірісі

3. 43310 сылақ жұмыстары

4. 43320 ағаш ұстасы және ағаш ұстасы

5. 43330 едендерді жабу және қабырғаларды қаптау

6. 43340 бояу және шыны жұмыстары

7. 47992 желілік маркетинг арқылы бөлшек сауда

8. 49320 такси қызметі

9. 53200 өзге пошта және курьерлік қызмет * (53200 * басқа пошта қызметін қоспағанда);

10. 56210 тапсырыс бойынша дайын тағамды жеткізу;

11. 68201 жалға алу (қосалқы жалдау) және меншікті немесе жалға алынған тұрғын үйді басқару;

12. 74200 Фотосурет саласындағы қызмет;

13. 74300 ауызша және жазбаша аударма жөніндегі қызмет

14. 75000 ветеринариялық қызмет;

15. 77290 жеке тұтынудың өзге де заттарын жалға алу және лизингке беру және тұрмыстық тауарлар;

16. 81211 тұрғын үйлерді жалпы тазалау;

17. 82990 басқа топтамаларға енгізілмеген қосалқы коммерциялық қызметтерді ұсыну жөніндегі өзге де қызмет * (82990 * тек қана интернет-платформалар арқылы көрсетілетін қызметтер бойынша);

18. 85510 Спорт және демалыс саласындағы білім беру;

19. 85520 мәдениет саласындағы білім беру;

20. 85599 басқа топтамаларға енгізілмеген білім беру саласындағы өзге де қызмет;

21. 90030 көркем және әдеби шығармашылық;

22. 95110 компьютерлер мен перифериялық жабдықтарды жөндеу;

23. 95120 коммуникациялық жабдықты жөндеу;

24. 95210 электрондық тұрмыстық техниканы жөндеу;

25. 95220 тұрмыстық аспаптарды, үй және бақша жабдықтарын жөндеу,

26. 95231 аяқ киімді жөндеу;

27. 95232 табиғи және жасанды былғарыдан жасалған жол және галантерея бұйымдарын жөндеу;

28. 95240 Жиһаз және интерьер заттарын жөндеу;

29. 95251 қол және басқа сағаттарды жөндеу;

30. 95252 зергерлік бұйымдарды жөндеу;

31. 95291 тоқыма және тоқыма бұйымдарын жөндеу;

32. 95292 тігін бұйымдарын, бас киімдерді және тоқыма галантерея бұйымдарын жөндеу;

33. 95293 Үлбір және былғары бұйымдар мен бас киімдерді жөндеу;

34. 95294 музыкалық аспаптарды жөндеу;

35. 95295 кілемдер мен кілем бұйымдарын жөндеу;

36. 95296 велосипед жөндеу;

37. 95299 басқа топтамаларға енгізілмеген жеке тұтынудың өзге де заттары мен тұрмыстық тауарларды жөндеу;

38. 96020 шаштараздар мен сұлулық салондарымен қызмет көрсету;

39. 97000 үй қызметшісін жалдайтын үй шаруашылығы қызметі;

40. 98100 үй шаруашылығында өзі тұтынуға арналған тауарларды өндіру жөніндегі қызметі.

2. Сұрақ: Қандай жағдайда ЭШФ жазып беру тоқтатылады?

Жауап: Электрондық шот-фактураларды жазып беруді тоқтата тұруды салық органы:

1) салық органы тауарларды өткізу, жұмыстарды орындау және қызметтер көрсету бойынша нақты айналымның жасалғанын растау туралы хабарламаны орындамаған немесе орындалмаған деп тану туралы шешім шығарған;

2) салық төлеушінің (салық агентінің) орналасқан жерін растау туралы хабарлама орындалмаған;

3) осындай салық есептілігін алдыңғы алты ай ішінде дербес ұсынбаған қосылған құн салығын төлеушінің қосылған құн салығы бойынша салық есептілігін табыс ету мерзімі өткен;

4) қосылған құн салығын төлеуші осындай салық есептілігін табыс ету қайта басталған күнге дейін осындай салық бойынша салық есептілігін табыс етуді тоқтата тұрған;

5) дара кәсіпкерді немесе заңды тұлғаны тіркеуді жарамсыз деп тану туралы сот актісі заңды күшіне енген;

6) заңды тұлғаны қайта тіркеуді жарамсыз деп тану туралы сот актісі заңды күшіне енген;

7) заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлғаны әрекетке қабілетсіз немесе әрекет қабілеті шектеулі деп тану туралы сот актісі заңды күшіне енген;

8) заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлғаны хабар-ошарсыз кетті деп тану туралы сот актісі заңды күшіне енген;

9) заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлғаның қайтыс болғаны немесе қайтыс болды деп танылғаны туралы нөмірлер тізілімінен мәліметтер келіп түскен;

10) заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе жалғыз құрылтайшысы (қатысушысы) немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлға Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 216, 238 немесе 245-баптары бойынша осы заңды тұлғаның немесе дара кәсіпкердің қызметі бойынша қылмыстық құқық бұзушылық жасағаны үшін кінәлі деп танылған сот актісі заңды күшіне енген;

11) заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлғаны іздестіру туралы қаулы шығарылған;

12) болу мақсаты ҚР-да еңбек қызметін жүзеге асырумен байланысты емес не заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе жалғыз құрылтайшысы (қатысушысы) немесе дара кәсіпкер болып табылатын жеке тұлғаның - шетелдіктің немесе азаматтығы жоқ адамның ҚР аумағында болуының рұқсат етілген мерзімі аяқталғаны туралы мәліметтер келіп түскен;

13) дара кәсіпкерді әрекетсіз салық төлеушілер тізіліміне енгізу күнінен;

14) бірінші басшысы немесе жалғыз құрылтайшысы (қатысушысы) қосылған құн салығын төлеуші заңды тұлғаның бірінші басшысы немесе жалғыз құрылтайшысы (қатысушысы) болып табылатын салық төлеушінің әрекетсіз салық төлеушілер тізіліміне енгізілген күннен кейінгі;

15) салық төлеуші камералдық бақылау нәтижелері бойынша болжамды алшақтықтар туралы хабарламаны орындамаған жағдайларда бір жұмыс күні ішінде жүргізеді.

(ҚР СК 88-бабы)

3. Сұрақ: 2026 жылы оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану шарттары.

Жауап: Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін мынадай шарттарға сәйкес келетін дара кәсіпкерлер мен Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары қолдануға құқылы:

1) күнтізбелік жылдағы шекті табысы айлық есептік көрсеткіштің 600 000 еселенген мөлшерінен аспайтын (4325*600 000= 2 595 000 000 теңге);

2) оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға тыйым салынатын Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған қызмет түрлерінің тізбесіне енгізілмеген қызмет түрлерін жүзеге асырады.

Сондай-ақ оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға құқығы жоқ:

- басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25 пайыздан асатын заңды тұлғалар;

- құрылтайшысы немесе қатысушысы бір мезгілде арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғаның құрылтайшысы немесе қатысушысы болып табылатын заңды тұлғалар;

- құрылтайшысы немесе қатысушысы арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлғалар;

- арнайы салық режимін қолданатын заңды тұлғаның құрылтайшылары немесе қатысушылары болып табылатын салық төлеушілер (жеке тұлғалар, дара кәсіпкерлер);

- коммерциялық емес ұйымдар;

- арнайы экономикалық және индустриялық аймақтардың қатысушылары, "Астана Хаб" ;

- бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша жүзеге асырылатын қызмет бойынша салық төлеушілер;

Төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеуді салық төлеуші оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданған кезде есепті салық кезеңі үшін салық салу объектісіне 4 пайыз мөлшеріндегі мөлшерлемені қолдану жолымен дербес жүргізеді. ( Бұл ретте жергілікті мәслихаттар әрбір өңір бойынша орташа есеппен 3-тен 2 пайызға дейінгі мөлшерлемелерді төмендету жөніндегі шешімдерді бекіткенін ескеру қажет).

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін салық және есепті кезең жартыжылдық болып табылады.

ҚР жаңа Салық кодексінің 722-бабының 3-тармағына сәйкес оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану кезінде 910.00 нысаны бұрынғысынша пайдаланылады, ол жарты жыл ішінде, яғни жылына екі рет және тоқсан сайын жалдамалы қызметкерлер бойынша 200.00 нысаны беріледі.

4. Сұрақ: 2026 жылы пәтер сатқым келеді, оны 2025 жылы кеңейтуге байланысты сатып алдым, сату тура бір жылдан кейін болады, егер салық бойынша қандай да бір міндеттеме туындайды ма.

Жауап: 2025 жылы сатып алынған және тіркелген және мемлекеттік тіркелген күннен бастап бір жыл немесе одан да көп уақыт өткен соң сатылатын жылжымайтын мүлік сатылған жағдайда құн өсімінен түсетін табыс пайда болмайды, өзгерістер 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін тіркелетін жылжымайтын мүлік объектілеріне әсер етеді, демек, 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін жүргізілген меншік құқығын тіркеу кезінде иелену кезеңі екі жылды құрайды.

5. Сұрақ: ДК патент бойынша жұмыс істеді шаштараз қызметтерін көрсетті біз 2026 жылы қандай режимде жұмыс істей аламыз.

Жауап: 01.01.2026 жылдан бастап Сіз қызметті өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимінде жүзеге асыруға құқығыңыз бар, өйткені "шаштараздар мен сұлулық салондарының қызмет көрсету" бойынша қызмет түрі өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесіне кіреді. Бұл ретте осы режимді қолдана отырып, күнтізбелік айда тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 300 еселенген мөлшерінен аспауға тиіс кіріс бойынша шарттарға сәйкес келу қажет (4 325 АЕК*300= 1 297 500 теңге).

6. Сұрақ: Яндекс таксиде мобильді қосымша бойынша жұмыс істеймін, 2026 жылы бізді қандай өзгерістер күтіп тұр.

Жауап: 01.01.2026 жылдан бастап сіз өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимінде қызметті жүзеге асыруға құқығыңыз бар, өйткені такси қызметінің түрі өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесіне кіреді. Бұл ретте осы режимді қолдана отырып, күнтізбелік айда тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 300 еселенген мөлшерінен аспауға тиіс кіріс бойынша шарттарға сәйкес келу қажет (4 325 АЕК*300= 1 297 500 теңге).

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың қызметі арнайы мобильді қосымшаны міндетті түрде пайдалана отырып жүзеге асырылатын болады.

7. Сұрақ: Үкіметтің қаулысында оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға тыйым салынған қызмет түрлері бойынша біздің ЭҚЖЖ жоқ, бұл біз оңайлатылған декларация бойынша жұмыс істей аламыз дегенді білдіре ме?

Жауап: Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға Қазақстан Республикасының резидент-дара кәсіпкерлері мен заңды тұлғалары Қазақстан Республикасының Үкіметі 2025 жылғы 14 қарашадағы № 970 қаулысында айқындалған қызмет түрлерінің тізбесіне енгізілмеген, оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға тыйым салынатын қызмет түрлерін жүзеге асыруға құқылы.

Осылайша, Үкіметтің жоғарыда аталған қаулысында сіздің қызмет түріңіз болмаған кезде, сондай-ақ оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану шарттары сақталған жағдайда, сіз осы салық салу режимін қолдануға құқылысыз.

8. Сұрақ: Оңайлатылған декларация бойынша жұмыс істеймін ҚҚС төлеуші емеспін, 2026 жылы ҚҚС төлеуші болмаймын ЭШФ жазу керек пе ?

Жауап: Салық кодексінің 99-бабының нормаларына сәйкес (01.01.2025 жылдан бастап) арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қоюға жатпайды.

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші қосылған құн салығын төлеуші бола отырып, шот-фактураны жазып беруге міндетті, алайда шот-фактураны жазып беру мынадай жағдайларда талап етілмейді:

1) есептері жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу:

-сатып алушыға бақылау-касса машинасының чегін және (немесе) қызметтерді төлеу терминалдары арқылы ұсына отырып;

- тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатып алушыға арнайы мобильді қосымшаны ұсынумен. Бұл ретте сатып алушының талабы бойынша чекте тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алушының сәйкестендіру нөмірі болуға тиіс;

2) есептеулері электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып жүзеге асырылатын жеке тұлғаларға тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу;

3) жеке тұлғаға ұсынылған коммуналдық қызметтер, байланыс қызметтері үшін екінші деңгейдегі банктер, пошта операторы арқылы есеп айырысуларды жүзеге асыру;

4) теміржол немесе әуе көлігінде жолаушыны тасымалдауды қағаз жеткізгіштегі жол жүру билетімен, электрондық билетпен немесе электрондық жол жүру құжатымен ресімдеу;

5) жеке кәсіпкер немесе жеке практикамен айналысатын тұлға болып табылмайтын жеке тұлғаға тауарды өтеусіз беру, жұмыстарды өтеусіз орындау, қызметтер көрсету;

6) Салық кодексінің 477-бабында көзделген қаржылық операцияларды іске асыру.

9. Сұрақ: 2026 жылы ҚҚС бойынша міндетті тіркеу есебіне қоюдың шегі қандай?

Жауап: Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою үшін айналым шегі айлық есептік көрсеткіштің 10 000 еселенген мөлшерін құрайды (4325*10 000= 43 250 000 теңге).

10. Сұрақ: Оңайлатылған декларация негізінде АСР-ға көшу үшін хабарламаны қандай мерзімде ұсыну қажет?

Жауап: 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін арнаулы салық режимдерін қолданған салық төлеушілер қолдану шарттарын ескере отырып оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін 2026 жылғы 1 наурызға дейін қолданылатын салық салу режимі туралы хабарламалар ұсынады.

Салық органы дара кәсіпкерлер ретінде есептен 2026 жылғы 1 наурызда патент негізінде және арнайы мобильді қосымшаны пайдалана отырып, 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін арнаулы салық режимдерін қолданған, оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін хабарлама ұсынбаған салық төлеушілер автоматты түрде алып тастауға жатады.

11. Сұрақ: АСР бойынша қандай мөлшерлемелер белгіленеді және кім анықтайды (мәслихаттар немесе ҚР бойынша бірыңғай)?

Жауап: Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін АСР қолданатын тұлғалар табыс салығын төлеуден толық босатылды (ЖТС мөлшерлемесі 0%). Мұндай тұлғалар үшін жалғыз міндеттеме табыстың 4% мөлшерінде әлеуметтік төлемдерді төлеу болып табылады (МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА және МӘМС 1%), бұл өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға базалық әлеуметтік кепілдіктерді қамтамасыз етеді.

Оңайлатылған декларация негізінде АСР қолданатын салық төлеушілер үшін мәслихаттарға осы мөлшерлемені 50%-ға дейін төмендету немесе көтеру құқығын бере отырып, 4% мөлшерінде салық мөлшерлемесін (КТС/ЖТС) белгіленді.

12. Сұрақ: 2026 жылға дейін сатып алынған тауарлардың қалдықтарымен не істеу керек?

Жауап: 2026 жылға дейін 12% мөлшерлеме бойынша сатып алынған тауарлар (қалдықтар) оларды қандай да бір түрде бөлек ескерудің қажеті жоқ, бұл ретте оларды 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін одан әрі өткізу 2026 жылдан бастап қолданыстағы Салық кодексінде көзделген мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады(16%, 10%, 5%).

13. Сұрақ: Қандай жағдайларда ҚҚС төлеуші тіркеу есебінен шығарылуы мүмкін?

Жауап: Төлеуші ҚҚС төлеушінің тіркеу есебінен алынады:

- салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібінен арнаулы салық режиміне көшу;

- қызметті тоқтату немесе тарату.

2026 жылдан бастап салық төлеушінің ағымдағы жылы өткен айналымның ең төменгі деңгейінен аспаған жағдайда ҚҚС бойынша тіркеу есебінен ерікті түрде алу құқығы алынып тасталады.

Қолданылатын салық салу режимі туралы хабарламаны қабылдау "Құжаттарды беру" бөлімінде СӘИЖ СТК-да жүзеге асырылады. Сондай-ақ хабарламаны қағаз жеткізгіште орналасқан жері бойынша Мемлекеттік кірістер басқармасына беруге болады. Бұл қызмет Банктік мобильді қосымшаларда, сондай-ақ "Е-салық-бизнес" мобильді қосымшасы арқылы (тек ДК үшін) қолжетімді болады.

Қызметті тоқтатуға арналған салықтық өтініш "Құжаттарды беру" бөлімінде де қолжетімді.

Бұдан басқа, қызметі тоқтатылған кезде салықтық есептілігі ұсынылады, сондай-ақ ол "Құжаттарды беру" бөлімінде немесе мемлекеттік кірістер органына қағаз жеткізгіште СӘИЖ СТК арқылы ұсынылуы мүмкін.

14. Сұрақ: 2026 жылы бейрезидент-жеке тұлғаға төленетін дивидендтерге салық салу тәртібін түсіндіруді сұраймын үлесі 60% және бейрезидент-заңды тұлғаға капитал үлесі 40%?

Жауап: Заңды тұлғаның жарғылық капиталында 25% және одан көп мөлшерде үлесі бар бейрезидент-жеке тұлғаға дивидендтер төлеу:

1) 230 000 АЕК-тен аспайтын табыс сомасы кезінде 5 % мөлшерінде жеке табыс салығының мөлшерлемесі қолданылады;

2) 230 000 АЕК асатын табыс сомасы кезінде мынадай құрамдастырылған мөлшерлеме қолданылады: 5% – 230 000 АЕК шегіндегі табысқа және 15% - асып кету сомасына.

Заңды тұлғаның қатысушысы (акционері) болып табылатын бейрезидент-заңды тұлғаға дивидендтер төлеу:

корпоративтік табыс салығының 15% мөлшерлемесі қолданылады.

15. Сұрақ: 2026 жылы СЕН қайтарып алу бойынша жағдай қалай болады, есептерде көрсетілген сомаларды түзету мүмкіндігі бола ма?

Жауап: Бұрын берілген есептердегі түзетулер қосымша салық есептілігі немесе хабарлама бойынша есептілік арқылы ғана мүмкін болатын.

Егер салық төлеуші есепті уақытында ұсынбаған болса, салық органдарының жүйесі автоматты түрде осы кезеңдегі нөлдік есептілікті қалыптастырады (салық төлеуші салық төлеушінің кабинетінде құжаттамада көрсетілген нысандар көрсетілген жағдайда).

Осыдан кейін:

- қосымша есеп беру;

- есепті белгіленген мерзімде қағаз жеткізгіште ұсыну жағдайларды қоспағанда, сол кезеңге есеп беру мүмкін емес.

Егер салық төлеуші есепті әлі де қағаз түрінде берсе және ол "Құжат қабылданды" мәртебесін алса, автоматты түрде қалыптасқан нөлдік есептілік жойылады.

Бұл өзгерістер қателерді азайтуға және салықтық әкімшілендірудің ашықтығын арттыруға бағытталған. Салық төлеушілер есеп беру мәселелерін болдырмау үшін жаңа ережелерге алдын ала дайындалуы керек.

Функционал 2026 жылғы бірінші салық кезеңі үшін есептілікті ұсыну мерзіміне жақын СТК салық төлеушінің бейінінде толтыру үшін қолжетімді болады.

Сондай-ақ, салық төлеуші (салық агенті) корпоративтік табыс салығы мен қосылған құн салығын қоспағанда, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің дербес төлеушісі деп тануға құқылы.

Құрылымдық бөлімшені салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді дербес төлеуші деп тану үшін салық төлеуші (салық агенті) салық органын электрондық түрде хабардар етуге және салық төлеушінің бейінінде осындай құрылымдық бөлімше табыс етуге жататын салық есептілігінің нысандарын көрсетуге міндетті. Функционалдылық 2026 жылғы қаңтар-ақпан айларында қол жетімді болады.

16. Сұрақ: Жаңа Салық кодексі заңды тұлғаларды мүгедектігі бар адамдарды жұмысқа орналастыруға қалай ынталандырады?

Жауап: Мүгедектігі бар адамдарды жұмысқа орналастыруды ынталандыратын нормалар қолданыстағы Салық кодексінде де көзделген.

Жаңа Салық кодексінде салық жеңілдіктерін қолдану шарттары мен тәсілдері өзгертілді.

КТС бойынша:

1) мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары КТС азайтады:

- егер мүгедектігі бар адамдардың саны 3-тен 10 қызметкерге дейін болса, 50% - ға,

- егер саны 10 қызметкерден асса, 100%.

Осы жеңілдіктерді қолдану үшін қосымша шарттар белгіленген:

- штаттағы мүгедектігі бар қызметкерлердің орташа жылдық саны 51% -ден кем емес,

- мүгедектігі бар қызметкерлердің еңбегіне ақы төлеу жөніндегі шығыстар ЕТҚ-ның кемінде 51% құрайды,

- ұйым табысының 90% - ы мүгедек қызметкерлердің қатысуымен алынды;

- жұмыскер-мүгедектігі бар адамдар мүгедектігі бар адамдардың басқа ұйымдарымен еңбек қатынастарында болмайды.

2) салық төлеушілер мүгедектігі бар адамдардың еңбегіне ақы төлеуге жұмсалатын шығыстардың 2 еселенген мөлшерінің сомасына және олардың жалақысынан әлеуметтік салық  сомасының 50%-на салық салынатын табысты азайтуға құқылы;

3) салық төлеушілер - әлеуметтік кәсіпкерлік субъектілері, егер қызметкер мүгедектігі бар адам болып табылса, кәсіп бойынша оқуға ақы төлеуге арналған шығыстар мөлшерінде салық салынатын табысты азайтуға құқылы.

ҚҚС бойынша

Тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу жөніндегі айналымдар ҚҚС-тан босатылады, егер:

- іске асыру жүзеге асырылған салық кезеңінде және алдыңғы төрт салық кезеңінде бір мезгілде жұмыскерлердің жалпы санының кемінде 51% мүгедектігі бар адамдардың орташа саны және ЕТҚ-ның кемінде 51% мүгедектігі бар адамдардың еңбегіне ақы төлеу жөніндегі шығыстар,

- жұмыскерлер саны-мүгедектігі бар адамдар кемінде 10 адам;

- тауарлар өндіру, қызметтер көрсету, жұмыстарды орындау мүгедек қызметкерлердің қатысуымен жүзеге асырылды.

Әлеуметтік салық бойынша

Әлеуметтік кодекске сәйкес мүгедектігі бар адамдардың мамандандырылған ұйымдары әлеуметтік салық төлеушілер болып табылмайды.

Көлік құралдарына салынатын салық бойынша

Мүгедектігі бар адамдардың қоғамдық бірлестіктері - қозғалтқыш көлемі 3000 текше сантиметрден аспайтын бір жеңіл автокөлік және бір автобус бойынша көлік құралдарына

салық төлеушілер болып табылмайды.

Жер салығы бойынша

Әлеуметтік кодекске сәйкес мүгедектігі бар адамдардың мамандандырылған ұйымдары жер салығын есептеу кезінде мөлшерлемелерге 0 коэффициентін қолданады.

Мүлік салығы бойынша

Мүгедектігі бар адамдардың мамандандырылған ұйымдары Әлеуметтік кодекске сәйкес салық базасына 0,1% мөлшерлеме бойынша мүлік салығын есептейді.

17. Сұрақ: 2026 жылдан бастап медициналық салаға ҚҚС қалай салынады?

Жауап: 2026 жылы Салық кодексінде медицина саласына ҚҚС салу бөлігінде мыналар көзделген.

1) ҚҚС-тан босатылады:

- Медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісінің дәрілік заттар мен медициналық қызметтерді өткізуі:

* тегін медициналық көмектің кепілдік берілген көлемі (ГОБМП) және міндетті медициналық сақтандыру (МӘМС) шеңберінде;

* орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін.

Тізбені ҚР ДСМ әзірлейді.

- ГОБМП және МӘМС шеңберінде, сондай-ақ орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін дәрілік заттардың импорты.

Импорт кезінде ҚҚС-тан босату тізбесі мен тәртібін ҚР ДСМ әзірлейді.

2) ҚҚС мөлшерлемесі 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 5%, 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап 10% қолданылады:

- ҚҚС-тан босатылатын медициналық бұйымдардан, медициналық бұйымдардың жиынтықтауыштарынан, сондай-ақ техникалық көмекші (компенсаторлық) құралдардан басқа дәрілік заттарды өткізу кезінде.

Тізбені ҚР ДСМ әзірлейді;

• ҚҚС-тан босатылғандардан басқа, медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісі медициналық қызмет көрсеткен кезде.

18. Сұрақ: 2026 жылдан бастап ҚҚС салу тұрғын үйді сату және жалға беру қалай өзгереді?

Жауап: 2026 жылдан бастап тұрғын үйді сату және жалға алу кезінде ҚҚС-тан босату бойынша өзгеріс енгізілді.

Құрылыс компаниясы құрылысы басталған және (немесе) пайдалануға қабылдау 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін жүзеге асырылған тұрғын үй ғимаратты (тұрғын үй ғимаратының бір бөлігін) сату ҚҚС-тан босатылатын болады.

Сондай-ақ, ҚҚС-тан босату 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін жасалған сатып алу құқығымен тұрғын үйді ұзақ мерзімді жалдау шарты бойынша тұрғын үйді (тұрғын үй ғимаратының бір бөлігін) жалға беру кезінде қолданылатын болады.

19. Сұрақ: Неліктен бейрезиденттің қызметтері бойынша өзіне өзі ЭШФ жазып беру керек?

Жауап: Бейрезиденттен жұмыстарды, қызметтерді сатып алу бойынша айналымдар бойынша ЭШФ жазып беруді енгізу осындай айналымдарды күрделі әкімшілендірумен байланысты. Ақпараттық жүйелерде ҚҚС бойынша декларацияны тапсырғанға дейін ақпараттың болмауы (300.00-нысан) ҚҚС есепке жатқызу сомасы бойынша ақпараттың бұрмалануына және ҚҚС бойынша сапасыз камералдық бақылауға алып келеді.

Бейрезидент үшін ҚҚС бойынша ЭШФ жазып беру бейрезидент үшін ҚҚС бюджетке төленген күннен кейін, бірақ осындай төленген күннен кейін күнтізбелік 5 күннен кешіктірілмей өз атына жүргізіледі. Өз кезегінде ҚҚС төлеуші бейрезидент үшін ЭШФ жазып берген күн бойынша  жазып берілген ЭШФ негізінде ҚҚС сомасын жатқызуға құқылы.

Осылайша, ұсынылған механизм ҚҚС сомасын есепке жатқызу күнін біржақты анықтауға мүмкіндік береді, бұл  әкімшілендіруді жеңілдетеді және камералдық бақылау хабарламаларының санын азайтады.

 Бейрезидент үшін ЭШФ-ны ЭШФ АЖ порталында да, СТ пайдаланатын есепке алу жүйелері арқылы да жазып беруге болады (мысалы, 1С).  "ЭШФ" журналында "ЭШФ құру" түймесін басып, "бейрезидент (жұмыс, қызмет көрсетуші)"өнім берушінің санатын таңдау керек.

Осы санатты таңдағаннан кейін сіздің деректеріңіз автоматты түрде "алушы" бөліміне жіберіледі және тіркеу кезінде көрсетілген деректер бойынша алдын ала толтырылады. "Жеткізуші" бөлімін толтыру үшін қол жетімді болады – бұл бөлімде бейрезиденттің мәліметтерін енгізу қажет.

Егер бейрезидент ЕАЭО елінен болса (RU, BY, KG, AM), оның сәйкестендіруін (ЖСН/БСН) қосымша көрсету қажет.

20. Сұрақ: Егер 2025 жылы 4-тоқсанда тауарлар мен қызметтерді сатып алу болса, ал олар бойынша ЭШФ 2026 жылы ресімделген болса, онда ҚҚС-ты қалай есепке алуға болады? 12% немесе 16%?

Жауап: Егер айналымды жасау күні 2025 жылдың 4-тоқсанына келетін болса, онда ЭШФ жазып беру кезінде 2025 жылы қолданылып жүрген ҚҚС мөлшерлемесі қолданылады, яғни 12%.

21. Сұрақ: Егер 5% ҚҚС-пен дәрі-дәрмектерді немесе медициналық қызметтерді сатып алу болса, тіпті егер компанияда сату бойынша ҚҚС-тың негізгі мөлшерлемесі 16% болса да, ҚҚС-ты есепке алу 5% - ға тең болады ма?

Жауап: Жаңа Салық кодексі ҚҚС сомасын 16% стандартты ҚҚС мөлшерлемесімен салық салынатын айналымдар үшін пайдаланылатын сатып алынған тауарлар, қызметтер бойынша есепке жатқызу бойынша шектеулер белгілемейді.

Осылайша, 16% мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналым үшін пайдаланылатын 5% ҚҚС мөлшерлеме бойынша медициналық қызметтерді сатып алу кезінде есепке электрондық шот-фактурада, яғни 5% мөлшерлеме бойынша көрсетілген ҚҚС сомасы жатқызылады.

22. Сұрақ: ЖТС бойынша мөлшерлеме. Жаңа Салық кодексінде не қарастырылған?

Жауап: Жаңа Салық кодексінде ЖТС прогрессивті мөлшерлеме енгізілді.

8 500 АЕК-тен (33,4 млн теңге) асатын қызметкердің жылдық табысы үшін мөлшерлеме 15% құрайды.

230 000 АЕК-ке дейінгі дивидендтер түріндегі кірістер үшін – 5% және осы шектен жоғары-салық салынатын табыстан салық сомасы одан асатын сомадан 230 00 еселенген АЕК + 15% мөлшерінде.

Салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібін қолданатын дара кәсіпкерлердің табыстары үшін:

АЕК 230 000 еселенген мөлшерге дейінгі дивиденттер түріндегі кірістер үшін – 5% және осы шектен жоғары – салық салынатын табыстан салық сомасы 230 00 еселенген мөлшердегі АЕК + одан асатын сомадан 15%.

Жеке практикамен айналысатын адамдардың табысы бойынша – 9 %;

Шаруа қожалықтарының өз өндірісіндегі ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру, өткізу немесе қайта өңдеу бойынша кірістері бойынша – 3 % (бұрын ЖТС 70% - ға азайту болған).

23. Сұрақ: Әлеуметтік салық бойынша қандай жаңалықтар қарастырылған?

Жауап: Жаңа Салық кодексінде әлеуметтік салық пен әлеуметтік аударымдардың өзара байланысын жою қарастырылған.

Осыған байланысты әлеуметтік салықтың жеке мөлшерлемесі белгіленді – 6%.

Әлеуметтік салықтың басқа мөлшерлемесі белгіленді (бұрын ЖТС мөлшерлемесін 70 % төмендету қарастырылған):

- ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер – 1,8 %;

- жалпыға бірдей белгіленген салық салу режимін қолданатын шаруа немесе фермер қожалықтары өзі үшін – 0,6 АЕК және қызметкерлер үшін 0,3 АЕК.

Арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін, оның ішінде:

- өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін;

- оңайлатылған декларация негізінде;

- шаруа немесе фермер қожалықтары үшін әлеуметтік салықтан босату көзделген.

24. Сұрақ: Мүгедектігі бар адамдар үшін ЖТС бойынша қандай салықтық жеңілдіктер қарастырылған?

Жауап: Бірінші, екінші топтағы мүгедектігі бар адамдар үшін 5 000 еселенген АЕК мөлшерінде әлеуметтік салық шегерімі көзделгеніне назар аударамыз.

Мүгедектігі бар адамдардың қалған санаттары үшін (үшінші топтағы мүгедектігі бар адам, мүгедектігі бар бала, мүгедектігі бар баланың ата-анасының, қорғаншыларының, қамқоршыларының бірі – он сегіз жасқа толғанға дейін мүгедектігі бар әрбір осындай бала үшін, "мүгедектігі бар адам" себебі бойынша мүгедектігі бар адам деп танылған адамның ата-анасының, қорғаншыларының, қамқоршыларының бірі бала кезінен") күнтізбелік жылға айлық есептік көрсеткіштің 882 еселенген мөлшері (2026 жылы 3 814 650 теңге) шегінде салық шегерімі сақталды.

25. Сұрақ: Ескі авто көліктерге көлік салығының төмендетілген мөлшерлемелері бар ма?

Жауап: Иә, пайдалану мерзімі:

- 10 жылдан асатын жеңіл автомобильдер үшін 0,3 түзету коэффициенті қолданылады;

• 20 жылдан асатын жеңіл автомобильдер үшін 0,5 түзету коэффициенті қолданылады.

26. Сұрақ: Қазақстан Республикасының салық органдарында шартты тіркеуден өтпеген шетелдік интернет-платформаларға қатысты қандай шаралар қолданылатын болады?

Жауап: Жаңа Салық кодексіне сәйкес Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын шетелдік интернет-платформалар салық органдарында шартты тіркеуге тұруға міндетті. Осы талап орындалмаған жағдайда интернет-ресурстарға және/немесе платформаның өзіне қол жеткізуді бұғаттау түріндегі әкімшілік ықпал ету шаралары көзделген.

Сонымен қатар, Егер камералдық бақылау жүргізу барысында төленген салық сомалары (мысалы, ҚҚС бойынша) бойынша сәйкессіздіктер анықталса және қойылған хабарламаның нәтижелері бойынша сәйкессіздік жойылмаса, платформаны бұғаттау туралы шешім де қабылдануы мүмкін.

27. Сұрақ: Салық кодексінде жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жұмыс істейтін салық төлеушілердің оңайлатылған декларацияда жұмыс істейтін ДК мен ЖШС-дан тауарларды сатып алу бойынша шығыстарды шегерімге алуға құқығы жоқ екендігі қайда көрсетілген ?

Жауап: Салық салынатын табысты айқындау кезінде шегеруге жатпайтын шығындар бойынша нормалар Салық кодексінің 286-бабында регламенттелген. 

Салық кодексінің 286-бабының 16-тармақшасына сәйкес шығындар, осындай тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алу күніне оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын тұлғалардан тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алу бойынша салық төлеушінің шығыстары шегерілуге жатпайды.

Растайтын құжаттардың негізінде тауарларды сатып алушыға іс жүзінде берген күн тауарларды алған күн болып танылады.

Орындалған жұмыстар актісіне, көрсетілген қызметтерге немесе жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету фактісін растайтын өзге де құжатқа қол қойылған күн жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алған күн болып танылады.

28. Сұрақ: Дара кәсіпкер оңайлатылған декларация бойынша қызметті жүзеге асыра отырып, бухгалтерлік есеп жүргізуі керек пе?

Жауап: "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы"Заңның нормалары негізінде дара кәсіпкерлер бухгалтерлік есеп жүргізуді (бастапқы құжаттарды жасаудан және сақтаудан басқа) және қаржылық есептілікті жасауды бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес жүзеге асырмауға құқылы:

1) Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданады және күнтізбелік жылдағы табысы айлық есептік көрсеткіштің 135000 еселенген мөлшерінен ( 583 875 000 теңге) аспайды;

2) қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебінде тұрмайды;

3) табиғи монополия субъектілері болып табылмайды.

Осы тармақта көрсетілген шарттардың бірі сәйкес келмеген жағдайда, дара кәсіпкер осындай сәйкессіздік туындаған айдан кейінгі айдан бастап бухгалтерлік есеп жүргізуді және қаржылық есептілікті жасауды жүзеге асыруға міндетті.

29. Сұрақ: Егер ұйым тек жеке тұлғаларға қызмет көрсетсе, тауарды өткізсе шот-фактураларды жазуы керек пе ?

Жауап: Ұйым келесі жағдайларда шот-фактураларды жазбауға құқылы:

1) есептері сатып алушыға бақылау-касса машинасының чегін және (немесе) қызметтерді төлеу терминалдары арқылы ұсынумен жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу:

2) есептеулері электрондық ақшамен немесе электрондық төлем құралдарын пайдалана отырып жүзеге асырылатын жеке тұлғаларға тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу;

3) сатып алынған тауарды жеке, отбасылық, тұрмыстық немесе кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес өзге де пайдалану мақсатында пайдаланатын жеке тұлғаларға өткізу (түпкілікті тұтыну).

Бұл ретте, қажет болған жағдайда тауардың әрбір түрі бойынша бір күнгі барлық айналымға жеке тұлғаларға тауарларды сатуға ЭШФ жазып беру мүмкіндігі бар (№ 629 бұйрықтың 70-тармағы) .

30. Сұрақ: 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап дара кәсіпкер ретінде тіркеу есебінен кім алынады.

Жауап: Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдану үшін хабарлама ұсынбаған, 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін патент негізінде және арнаулы мобильдік қосымшаны пайдалана отырып, арнаулы салық режимдерін қолданған салық төлеушілер 2026 жылғы 1 наурызда салық органында дара кәсіпкерлер ретінде есептен шығаруға жатады.

Мұндай салық төлеушілерді дара кәсіпкерлер ретінде есептен шығару күні 01.01.2026 ж. болып табылады.

Өзін өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режиміне көшуге хабарлама берілген жағдайда өзін өзі жұмыспен қамтығандар үшін:

- Салық кодексінің 720-бабының 3-тармағына сәйкес бірінші төлем құжатында көрсетілген ай-жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде қызметті жүзеге асырған жағдайда;

• арнайы мобильді қосымшада қалыптастырылған алғашқы чек күні арнаулы салық режимін қолдану басталған күн болып табылады.

31. Сұрақ: Мен 2 топтағы мүгедекпін, ДК ретінде тіркедім, ДК бойынша салық төлемесем болады ма, маған жеңілдік бар ма?

Жауап: Мүгедектерді  кәсіпкерлік қызмет бойынша салық төлеуден босату таңдалған салық салу режиміне байланысты, мысалы, егер дара кәсіпкер салық салудың оңайлатылған режимі бойынша жұмыс істесе, онда салықтан босату көзделмейді, егер ол жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жұмыс істесе- дербес салық салуға жататын жеке табыс салығы бойынша 1,2 топ үшін 5000 еселенген АЕК мөлшерінде әлеуметтік салық шегерімдерін қолдануға құқығы бар (СК 411-бабының 2-тармағы).

32. Сұрақ: 701.01 есебін кім ұсынады?

Жауап: Кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын (пайдалануға жататын) салық салу объектілері бойынша дара кәсіпкерлер (оңайлатылған декларация негізінде арнайы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлерді қоспағанда) және заңды тұлғалар, егер оларда салықтың есептік сомасы 300 еселенген айлық есептік көрсеткіштен (1 297 500) асатын болса, мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдерді төлеушілер болып табылады теңге.

Салық сомасы салық кезеңінің басындағы бухгалтерлік есеп деректері бойынша айқындалған тиісті салық ставкасының және салық салу объектілерінің баланстық құнының туындысы ретінде айқындалады.

33. Сұрақ: ДК жалдамалы қызметкерлермен оңайлатылған декларация бойынша есептіліктің қандай нысанын тапсырады?

Жауап: Оңайлатылған декларация салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына 910.00 нысаны бойынша есепті салық кезеңінен (жартыжылдықтан) кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірілмей табыс етіледі, сондай-ақ жалдамалы жұмыскерлер болған кезде жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияны төлеушілер тоқсан сайын есепті кезеңнен (тоқсан сайын)  кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей орналасқан жері бойынша салық органдарына табыс ету міндеттемелері туындайды.

Ай сайын МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА, МӘМС төленеді.

34. Сұрақ: ҚҚС бойынша төлеушілер туралы деректерді сайттардан қалай көруге болады?

Жауап:

ҚҚС төлеушілер туралы деректерді Мемлекеттік кірістер комитетінің kgd.gov.kz сайтынан көруге болады – "Электрондық сервистер" - "бизнеске көмек" - "ҚҚС төлеуші туралы деректерді іздеу".

ҚР ҚМ МКК Мемлекеттік кірістер органдарының қызметтері мен сервистерінің portal.kgd.gov.kz/ порталы - "сервистер" - "ҚҚС төлеуші туралы деректерді іздеу".

35. Сұрақ: Аванстық төлемдерді кім төлемейді, 2026 жылы өзгерістер бар ма.

Жауап: Мынадай тұлғаларды қоспағанда, корпоративтік табыс салығын төлеушілер аванстық төлемдерді төлеушілер болып табылады:

1) алдыңғы салық кезеңінің алдындағы салық кезеңі үшін түзетулерді ескере отырып, жылдық жиынтық табысы айлық есептік көрсеткіштің 600 000 еселенген мөлшеріне тең сомадан аспайтын салық төлеушілер (4325*600000=2 595 000 000 теңге).

2) жаңадан құрылған (туындаған) салық төлеушілер - тіркеуші органда мемлекеттік (есептік) тіркеу жүзеге асырылған салық кезеңі ішінде, сондай-ақ кейінгі салық кезеңі ішінде.

3) салық органдарында салық төлеушілер ретінде жаңадан тіркелген заңды тұлғалар-Қазақстан Республикасында қызметін заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін ашпай тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғалар - салық органдарында тіркеу жүзеге асырылған салық кезеңі ішінде, сондай-ақ кейінгі салық кезеңі ішінде;

4) Салық кодексінің 329-бабы 1-тармағының және 330-бабының ережелерін қолданатын коммерциялық емес ұйымдар;

5) Салық кодексінің 331-бабының талаптарына сәйкес келетін мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары;

7) жалғыз акционері ҚР Үкіметі болып табылатын екінші деңгейдегі банктердің кредиттік портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданатын ұйым;

8) "Астана "халықаралық қаржы орталығы туралы" ҚР Конституциялық Заңына және АХҚО органының ұйымдарына сәйкес орталық органдары;

9) ҚР Жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына сәйкес құрлықта газ жобаларын әзірлеуді жүзеге асыратын, Салық кодексінің 83-тарауында көзделген салық салу ерекшеліктерін қолданатын жер қойнауын пайдаланушылар.

36. Сұрақ: ЖК бухгалтерді тартпай-ақ есептілікті өз бетінше тапсырып, есеп жүргізе ала ма? Жеке кәсіпкердің бухгалтері болуы керек пе, әлде бухгалтерлік есепті өзіңіз жүргізе аласыз ба?

Жауап: "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы" Заңның нормалары негізінде дара кәсіпкерлер бухгалтерлік есеп жүргізуді (бастапқы құжаттарды жасаудан және сақтаудан басқа) және қаржылық есептілікті жасауды бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес жүзеге асырмауға құқылы:

1) Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданады және күнтізбелік жылдағы табысы айлық есептік көрсеткіштің 135000 еселенген мөлшерінен ( 583 875 000 теңге) аспайды.

2) қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебінде тұрмайды;

3) Табиғи монополиялар субъектілері болып табылмайды.

Осы тармақта көрсетілген шарттардың бірі сәйкес келмеген жағдайда, дара кәсіпкер осындай сәйкессіздік туындаған айдан кейінгі айдан бастап бухгалтерлік есеп жүргізуді және қаржылық есептілікті жасауды жүзеге асыруға міндетті.

Осылайша, дара кәсіпкер жоғарыда аталған заңның нормаларына сәйкес болған кезде бастапқы құжаттаманы қоспағанда, бухгалтерлік есепті жүргізбеуге құқылы.  Бухгалтерді тарту кәсіпкердің дербес шешімі болып табылады.

37. Сұрақ: 2026 жылдан бастап оңайлатылған декларация бойынша қандай қызмет түрлеріне жұмыс істеуге тыйым салынады.

Жауап: Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолдануға тыйым салынған қызмет түрлерінің тізбесі

1 Есірткінің, психотроптық заттар мен прекурсорлардың айналымына байланысты қызмет

2 Акцизделетін өнімді өндіру және (немесе) көтерме сату

11010 Спирттік ішімдіктерді дистилляциялау, ректификациялау және араластыру

11021 Өзі өндірген жүзімнен шарап өндіру

11022 Өзі өндірмеген жүзімнен шарап өндіру

11030 Сидрді және өзге де жемісті шараптарды өндіру

11040 Ашыған материалдан өзге де тазартылмаған сусындар өндіру

11050 Сыра өндіру

11060 Уыт өндіру

12001 Темекіні ферменттеу

12002 Темекіден өнімдерді өндіру

46350 Темекі бұйымдарын көтерме саудада сату

20142 Биоэтанол өндіру

46212 Өңделмеген темекіні көтерме саудада сату

3 Мұнай өнімдерінің жекелеген түрлерін – бензинді, дизель отынын және мазутты сату

46120 Отындарды, кендерді, металдар және химиялық заттарды көтерме саудада сату жөніндегі агенттердің қызметі

46711 Шикі мұнай мен ілеспе газды көтерме саудада сату

46712 Табиғи (жанатын) газды көтерме саудада сату

46713 Тас көмірді көтерме саудада сату

46714 Лигнитті (қоңыр көмірді) көтерме саудада сату

46715 Авиация бензинін және жермайды көтерме саудада сату

46716 Автомобиль бензинін көтерме саудада сату

46717 Дизель отынын көтерме саудада сату

46718 Отын мазутын көтерме саудада сату

46719 Өзге де отынды көтерме саудада сату

47301 Жол бойындағы белдеулерде орналасқандардан басқа, мамандандырылған дүкендерде мотор отынын бөлшек саудада сату*

47303 Жол бойындағы белдеулерде орналасқан мамандандырылған дүкендерде жанармайды бөлшек саудада сату*

4 Астық қабылдау пункттерінде астықты сақтау жөніндегі қызмет

52101 Астықты қоймаға қою және сақтау

5 Лотерея өткізу

92000 Құмар ойындар және бәс тігуді ұйымдастыру бойынша қызмет

6 Ойын бизнесі саласындағы қызмет

92000 Құмар ойындар және бәс тігуді ұйымдастыру бойынша қызмет

7 Радиоактивті материалдардың айналымына байланысты қызмет

24460 Ядролық отынды қайта өңдеу

8 Сақтандыру брокері мен сақтандыру агентінің қаржылық, сақтандыру қызметі және делдалдық қызмет

64199 Өзге несие мекемелерінің ақша делдалдығы

64200 Холдингтік компаниялар қызметі

64300 Трастық компаниялардың, инвестициялық қорлар мен ұқсас қаржылық ұйымдардың қызметі

64922 Жеке кәсіпкерлік субъектілерінің қаржылық қолдаудың арнайы қорларының қызметі

64929 Басқа топтамаларға енгізілмеген, кредит берудің өзге де түрлері

64991 Индустриалды-инновациялық қызмет пен агроөнеркәсіптік кешен субъектілеріне көрсетілетін қаржы-экономикалық қызметтер

64992 Басқа да қаржылық көрсетілетін қызметтер, экономиканың әртүрлі салаларындағы қаржыландыру, инвестициялық қызмет

64999 Басқа топтамаларға енгізілмеген сақтандыру және зейнетақымен қамсыздандырудан басқа, қаржылық көрсетілетін қызметтердің басқа да түрлері

65111 Өмірді мемлекеттік сақтандыру

65112 Өмірді мемлекеттік емес сақтандыру

65121 Зиянды мемлекеттік сақтандыру

65122 Зиянды мемлекеттік емес сақтандыру

65200 Қайта сақтандыру

65301 Мемлекеттік зейнетақымен қамсыздандыру

65302 Мемлекеттік емес зейнетақымен қамсыздандыру

66111 Тауар биржаларының қызметі

66112 Қаржы нарықтарын басқарумен байланысты қызмет

66113 Бағалы қағаздар ұстаушылар және шаруашылық серіктестігіне қатысушылардың тізілімдері жүйесін жүргізу бойынша қызмет

66190 Сақтандыру және зейнетақымен қамсыздандырудан басқа, қаржылық көрсетілетін қызмет саласындағы өзге де қосалқы қызмет

66210 Сақтандыру тәуекелдері мен залалдарды бағалау

66220 Сақтандыру агенттерінің және брокерлердің қызметі

66290 Сақтандыру және зейнетақымен қамсыздандыру бойынша өзге де қосалқы қызмет

66301 Ұлттық қордың активтерін, Ұлттық Банктің алтын-валюта активтерін, зейнетақы активтерін басқару бойынша қызмет

66302 Қордың активтер портфелін сенімгерлік басқару бойынша қызмет

9 Күзет қызметі

80101 Жеке күзет қызметінің қызметі

80102 Ұлттық компаниялар құрған күзет ұйымдарының қызметі

80200 Қауіпсіздікті қамтамасыз ету жүйелері саласындағы қызмет

80300 Тергеу жүргізу бойынша қызмет

10 Азаматтық және қызметтік қару мен оның патрондарының айналымымен байланысты қызмет

25400 Қару-жарақ және оқ-дәрілер өндіру

11 Цифрлық майнинг жөніндегі қызмет

63113 Цифрлық майнингті жүзеге асыру жөніндегі қызмет

12 Жер қойнауын пайдалану (кен іздеуге арналған лицензия негізінде жүзеге асырылатын жер қойнауын пайдалану жөніндегі қызметті қоспағанда)

05101 Тас көмірді ашық тәсілмен өндіру

05102 Тас көмірді жер асты тәсілмен өндіру

05103 Тас көмірді байыту

05201 Лигнитті (қоңыр көмірді) ашық тәсілмен өндіру

05202 Лигнитті (қоңыр көмірді) жер асты тәсілмен өндіру

05203 Лигнитті (қоңыр көмірді) байыту

06100 Шикі мұнайды және ілеспе газды өндіру

06201 Метаннан басқа, табиғи газды өндіру

06202 Көмір кенорындарынан метанды өндіру

07101 Темір кендерін жер асты тәсілмен өндіру

07102 Темір кендерін ашық тәсілмен өндіру

07103 Темір кендерін байыту және агломерациялау

07210 Уран және торий кендерін өндіру

07291 Құрамында алюминийі бар шикізат өндіру және байыту

07292 Мыс кенін өндіру және байыту

07293 Қорғасын-мырыш кенін өндіру және байыту

07294 Никель-кобальт кенін өндіру және байыту

07295 Титан-магний шикізатын (кенін) өндіру және байыту

07296 Қалайы кенін өндіру және байыту

07297 Сүрме-сынап кенін өндіру және байыту

07298 Бағалы металдар мен сирек кездесетін металл кендерін өндіру

07299 Басқа топтамаларға енгізілмеген өзге де металл кендерін өндіру және байыту

08111 Сәндік әрлеуге арналған және құрылыс тасын өндіру

08112 Әктасты, гипсті және борды өндіру

08113 Тақтатасты өндіру

08121 Қиыршық тасты және құмды карьерлерді қазу

08122 Саз балшық және каолин өндіру

08910 Химия өнеркәсібіне және тыңайтқыштарды өндіруге арналған минералды шикізатты өндіру

08920 Шымтезек өндіру

08930 Тұз өндіру

08991 Асбест кенін өндіру

08992 Металл емес кенді өндіру және байыту

08993 Табиғи және жасанды кеуекті толтырғыштар үшін шикізат өндіру

08994 Шыны өнеркәсібі үшін бастапқы шикізат өндіру

08995 Асыл тастар (алмастан басқа) және жартылай асыл тастар, жарқырауық тастар және кәріптас өндіру

08996 Алмас өндіру

09100 Мұнай мен табиғи газды өндіруге ықпал ететін қызметтерді көрсету

09900 Басқа пайдалы қазбаларды өндіруге ықпал ететін қызметтер көрсету

13 Түсті және қара металдардың сынықтары мен қалдықтарын жинау (дайындау), сақтау, өндіру, қайта өңдеу және өткізу

24410 Асыл (бағалы) металдар өндіру

24420 Алюминий өндіру

24430 Қорғасын, мырыш және қалайы өндіру

24440 Мыс өндіру

24451 Никель және кобальт өндіру

24452 Титан, титан ұнтағын және магний, вольфрам мен молибден өндіру

24453 Сүрме және сынап өндіру

24455 Сирек металдар, сирек кездесетін жер металдарын және жартылай өткізгіш материалдар өндіру

24511 Құбырлар өндіруден басқа, шойын құю

24512 Шойыннан құбырлар өндіру

24520 Болат құю

46722 Шойын, болат және олардың құймасын көтерме саудада сату

24530 Жеңіл металдар құю

24540 Өзге де түсті металдар құю

24454 Түсті металдар мен қорытпаларды өңдеу

38321 Қара металдың қалдықтары мен сынықтарын қайта өңдеу

38322 Түсті металдардың қалдықтары мен сынықтарын қайта өңдеу

14 Қаржы лизингі шеңберіндегі қызмет

64911 Медициналық жабдықтар мен техниканың қаржылық лизингінен басқа қаржылық лизинг

64912 Медициналық жабдықтар мен техникалардың қаржылық лизингі

15 Сауда нарығын жалға алу және пайдалану

68203 Жеке меншік немесе жалға алынған сауда нысанын жалдау (қосалқы жалдау) және басқару

16 Қазақстан Республикасының сауда қызметін реттеу туралы заңнамасына сәйкес сауда базарларына жататын сауда объектілерін, 1 және 2 санаттағы стационарлық сауда объектілері

68204 Жеке меншік сауда жылжымайтын мүлігін және сауда қызметіндегі көпфункционалды кешендерді жалдау және басқару**

68205 Жалға алынатын сауда жылжымайтын мүлігін және жалға алынған сауда қызметінде көпфункционалды кешендерді жалдау (қосалқы жалдау) және басқару**

17 Автомобиль лизингі

77112 Жеңіл автомобильдер және жеңіл автокөлік лизингі

77122 Жүк автомобильдерінің лизингі

18 Құрылыс машиналары мен жабдықтарының лизингі

77322 Құрылыс машиналары мен жабдықтарының лизингі

19 Ауыл шаруашылығы машиналары мен жабдықтарының лизингі

77312 Ауыл шаруашылығы машиналары мен жабдықтарының лизингі

20 Тұрғын және тұрғын емес ғимараттар салу

Тұрғын және тұрғын емес ғимарат салу

41100 Құрылыс жобаларын әзірлеу

41201 Тұрғын ғимараттарының құрылысы

41202 1, 2-санаттағы стационарлық сауда объектілерін қоспағанда, тұрғын емес ғимараттар құрылысы

41204 2-санаттағы стационарлық сауда объектілерінің құрылысы

21 Тұрғын және тұрғын емес ғимараттар салу

68101 Көппәтерлі және тұрғын үйлерді (жеке үйлер) сатып алу және сату

68102 Өзге де жылжымайтын мүлікті сатып алу және сату

22 Консультациялық және (немесе) маркетингтік қызметтер

Консультациялық және (немесе) маркетингтік қызметтер

Консультациялық және (немесе) маркетингтік қызметтер

69203 Салық салу саласында консультация беру

69204 Төлемге қабілетсіздікке және берешекті өндіріп алуға байланысты қызмет

70221 Коммерциялық қызмет және басқару мәселелері бойынша консультация беру

70222 Мемлекеттік-жеке әріптестіктің концессиялық жобалары мен жобаларын консультациялық сүйемелдеу

73200 Нарық конъюнктурасын зерттеу және қоғамдық пікірді зерделеу

23 Бухгалтерлік есеп немесе аудит саласындағы қызмет

69201 Қаржылық ревизия (аудит) жүргізу бойынша қызмет

69202 Шоттарды және бухгалтерлік есеп жасау саласындағы қызмет

69205 Ұлттық басқарушы холдинг үшін бухгалтерлік, салық есебі және қазынашылық операциялар саласындағы қызмет

24 Құқық, әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет

Құқық, әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет

69101 Адвокаттық қызмет

69102 Нотариалдық қызмет

69109 Құқық саласындағы өзге де қызмет

84230 Әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет

25 Құқық, әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет

42111 Жолдар мен автомагистральдар құрылысы

42112 Халықаралық және республикалық маңызы бар жалпы пайдаланымдағы автомобиль жолдарында (учаскелерінде) құрылысты, қайта жаңғыртуды жөндеуді, ақылы қозғалысты және күтіп ұстауды ұйымдастыру қызметі

26 Жүк теміржол көлігінің қызметі

49200 Жүк теміржол көлігінің қызметі

27 Темір жолдар мен метро құрылысы

42120 Темір жолдар және метро құрылысы

28 Мұнай және газ магистральдық құбырларын салу

42211 Мұнай және газ магистраль құбырларының құрылысы

29 Атом өнеркәсібі және атом энергетикасы объектілері үшін сәулет саласындағы қызмет

71111 Атом өнеркәсібі және атом энергетикасы объектілері үшін сәулет саласындағы қызмет

30 Көпірлер мен туннельдер салу

42130 Көпірлер мен туннельдер құрылысы

31 1-санаттағы стационарлық сауда объектілерін салу

41203 1-санаттағы стационарлық сауда объектілерінің құрылысы

32 Төлемдерді жинау жөніндегі агенттіктердің және кредиттік бюролардың қызметі

Қара және түсті металдар кендерінің көтерме саудасы

82911 Мемлекеттік кредиттік бюроның қызметі

82912 Мемлекеттік агенттіктерді қоспағанда, төлемдерді жинау бойынша агенттіктер мен кредиттік бюролардың қызметі

33 Бағалы металдардың көтерме саудасы

Төлемдерді жинау жөніндегі агенттіктердің және кредиттік бюролардың қызметі

46721 Қара және түсті металл кендерін көтерме саудада сату

46723 Сирек кездесетін, сирек жерлі және түсті металдарды және олардың құймасын көтерме саудада сату

34 Қара және түсті металдар кендерінің көтерме саудасы

46724 Асыл металдарды көтерме саудада сату

35 Шикі мұнайдың және ілеспе газдың көтерме саудасы

46711 Шикі мұнай мен ілеспе газды көтерме саудада сату

36 Кестеге бағынатын жүк әуе көлігінің қызметі

51211 Кестеге бағынатын жүк әуе көлігінің қызметі

37 Мұнай өңдеу өнімдерін өндіру

19100 Кокс пештерінің өнімдерін өндіру

19201 Мұнай өңдеу өнімдерін өндіру

38 Шикі мұнайдың және ілеспе газдың көтерме саудасы

46771 Қара және түсті металл сынықтары мен қалдықтарын көтерме саудада сату

46763 Асыл тастарды көтерме саудада сату

46772 Бағалы металдар мен бағалы тастардың сынықтарын көтерме саудада сату

39 Автомобильдерге арналған қозғалтқыштардан басқа автомобильдер өндірісі

29101 Автомобильдерге арналған қозғалтқыштардан басқа автомобильдерді өндіру

30400 Әскери жауынгерлік көлік құралдарын өндіру

40 Автомобильдерге арналған қозғалтқыштардан басқа автомобильдер өндірісі

35111 Жылу электр станцияларымен электр энергиясын өндіруі

35112 Су электр станцияларымен электр энергиясын өндіруі

35113 Ядролық (атомдық) электр станцияларымен электр энергиясын өндіруі

35114 Жел электр станциялармен электр энергиясын өндіруі

35115 Күн электр станциялармен электр энергиясын өндіруі

35119 Өзге де электр станцияларымен электр энергиясын өндіруі

35121 Электр энергиясын жеткізу

35122 Электр энергиясын желіге жіберу және электр энергиясын тұтынуды техникалық диспетчерлендіру, электр энергиясы өндірудің-тұтынуын баланстауды ұйымдастыру

35123 Ұлттық электр желісінің жабдықтарына пайдалану қызметін көрсету

35124 Жүктеменің түсуіне электр қуатының дайындығын қамтамасыз ету, электр қуатын реттеу және резервтеу

35130 Электр энергиясын тарату

35140 Электр энергиясын сату

35230 Газ тәрізді отынды құбыржолдар бойынша сату

41 Бағалы қағаздармен және тауарлармен мәмілелер бойынша брокерлік қызмет

Ломбардтардың қызметі

66121 Ұлттық қордың активтерін, Ұлттық Банктің алтын-валюта активтерін, зейнетақы активтерін басқаруға байланысты брокерлік және дилерлік қызмет

66122 Ұлттық қордың активтерін, Ұлттық Банктің алтын-валюта активтерін, зейнетақы активтерін басқаруға байланысты бағалы қағаздар нарығындағы брокерлік және дилерлік қызметін қоспағанда, бағалы қағаздармен және тауарлармен мәмілелер бойынша брокерлік қызмет

42 Банк қызметі

64921 Ломбардтар қызметі

43 Бағалы қағаздар нарығындағы қызмет

Бағалы қағаздармен және тауарлармен мәмілелер бойынша брокерлік қызмет

Ломбардтардың қызметі

Банк қызметі

64110 Ұлттық Банк қызметі

64191 Ұлттық даму институты және оның еншілес лизинг беруші ұйымы болып табылатын банктен басқа банктердің қызметі

64192 Жинақ банкілерінің қызметі

64193 Ұлттық даму институты және оның еншілес лизинг беруші ұйымы болып табылатын банк қызметі

44 Бағалы қағаздар нарығындағы қызмет

66121 Ұлттық қордың активтерін, Ұлттық Банктің алтын-валюта активтерін, зейнетақы активтерін басқаруға байланысты брокерлік және дилерлік қызмет

66122 Ұлттық қордың активтерін, Ұлттық Банктің алтын-валюта активтерін, зейнетақы активтерін басқаруға байланысты бағалы қағаздар нарығындағы брокерлік және дилерлік қызметін қоспағанда, бағалы қағаздармен және тауарлармен мәмілелер бойынша брокерлік қызмет.

38. Сұрақ: Жеке тұлғалар 2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамтығандар ретінде қандай қызмет түрлері бойынша жұмыс істей алады.

Жауап: Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесі

1. 01620 мал шаруашылығы саласындағы қызмет

2. 32200 музыкалық аспаптар өндірісі

3. 43310 сылақ жұмыстары

4. 43320 Ағаш шебері және ағаш ұстасы жұмыстары

5. 43330 Еден жабыны және қабырғаларды қаптау

6. 43340 Сырлау және шыны салу жұмыстары

7. 47992 Желілі маркетинг арқылы бөлшек сауда

8. 49320 такси қызметі

9. 53200 Өзге де пошталық және курьерлік қызметі *

10. 56210 Тапсырыспен дайын тамақ жеткізу

11. 68201 Жеке меншік немесе жалға алынған тұрғын үйді жалға беру (қосалқы жалға беру) және басқару

12. 74200 Фотосурет саласындағы қызмет

13. 74300 ауызша және жазбаша аударма қызметі

14. 75000 ветеринариялық қызмет

15. 77290 Жеке тұтынатын өзге де заттарды және тұрмыстық тауарларды жалдау және олардың лизингі

16. 81211 тұрғын үйлерді жалпы жинау

17. 82990 Басқа топтарға қосылмаған, қосымша коммерциялық қызмет көрсету бойынша өзге де қызметтер

18. 85510 Спорт және демалыс саласында білім беру

19. 85520 мәдениет саласындағы білім беру

20. 85599 Басқа топтамаларға енгізілмеген білім беру саласындағы өзге қызмет

21. 90030 көркем және әдеби шығармашылық

22. 95110 Компьютерлер мен шеткері жабдықтарды жөндеу

23. 95120 коммуникациялық жабдықты жөндеу

24. 95210 Электронды тұрмыстық техниканы жөндеу

25. 95220 Тұрмыстық аспаптарды, үй және бау-бақша жабдықтарын жөндеу

26. 95231 аяқ киімді жөндеу

27. 95232 Табиғи және жасанды былғарыдан жасалған жол және галантерея бұйымдарын жөндеу

28. 95240 Жиһаздарды және интерьер заттарын жөндеу

29. 95251 Қолсағаттар мен өзге де сағаттарды жөндеу

30. 95252 Зергерлік бұйымдарды жөндеу

31. 95291 Трикотаж және тоқыма бұйымдарды жөндеу

32. 95292 Тігін бұйымдарын, бас киімдерді және тоқыма галантерея бұйымдарын жөндеу

33. 95293 Тері және былғары бұйымдары мен бас киімдерді жөндеу

34. 95294 Музыкалық аспаптарды жөндеу

35. 95295 Кілемдер мен кілем бұйымдарын жөндеу

36. 95296 велосипед жөндеу

37. 95299 Басқа топтамаларға енгізілмеген жеке пайдаланатын өзге де заттар мен тұрмыстық тауарларды жөндеу

38. 96020 Шаштараздардың, сұлулық салондарының қызмет көрсетуі

39. 97000 Үй қызметшісін жалдайтын үй шаруашылықтарының қызметі

40. 98100 Өзіндік тұтынуы үшін тауарлар өндіру бойынша үй шаруашылықтарының қызметі.

39. Сұрақ: Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам жұмыс істеуге рұқсат етілген бірнеше қызметті қолдана ала ма?

Жауап: Салық кодексінің 718-бабына сәйкес өзін – өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін өзін-өзі жұмыспен қамтыған жеке тұлғалар (дара кәсіпкерлер болып табылмайтын) - Қазақстан Республикасының азаматтары, қандастар мынадай шарттарға сәйкес келетін қолдануға құқылы:

1) өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызметтің бір немесе бірнеше түрін жүзеге асыратындар.

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді;

2) жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын;

3) күнтізбелік айдағы табысы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 300 еселенген мөлшерінен аспайтын жағдайларда жүзеге асырылады.

Осылайша, өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам бірнеше қызмет түрлерін, қызмет түрлері бойынша негізгі өлшемшарттарды және күнтізбелік айдағы табыс сомасы бойынша қолдануға құқылы.

40. Сұрақ: Салық салу режимі бойынша контрагенттерді қалай тексеруге болады? Көптеген кабинеттерде бұл ақпарат көрсетілмеген.

Жауап: Бұл ақпарат/portal.kgd.gov.kz сайтында "сервистер" - "контрагенттер бойынша мәліметтер" бөлімінде қолжетімді, ЖСН/БСН енгізу кезінде салық салу режимі бойынша тіркеу деректері көрсетіледі.

41. Сұрақ: Әлеуметтік салық ставкасы 2026 жылы өзгерді ме.

Жауап: Әлеуметтік салық 6 пайыздық мөлшерлемемен есептеледі. Салық салу объектілері бойынша әлеуметтік салықты 1,8 пайыз мөлшерлемесі бойынша есептейтін өз өндірісінің ауыл шаруашылығы өнімін өндіру және өткізу және өз өндірісінің ауыл шаруашылығы өнімін қайта өңдеу және осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу жөніндегі қызмет ерекшелік болып табылады.

Осы баптың 4-тармағында белгіленген жағдайларды қоспағанда, дара кәсіпкерлер немесе жеке практикамен айналысатын адамдар болып табылатын әлеуметтік салық төлеушілер әлеуметтік салықты есептейді:

Жеке кәсіпкерлер мен жеке практикамен айналысатын адамдар әлеуметтік салықты:

өзі үшін-төлеу күніне қолданыстағы айлық есептік көрсеткіштің 2 еселенген мөлшерінде;

әрбір қызметкер үшін-төлем күніне қолданылатын айлық есептік көрсеткіштің 1 еселенген мөлшерінде есептейді.

Қызметті жүзеге асыруға байланысты салық салу объектілері бойынша шаруа немесе фермер қожалықтары әлеуметтік салықты:

өзі үшін-төлеу күніне қолданыстағы айлық есептік көрсеткіштің 0,6 еселенген мөлшерінде;

әрбір қызметкер үшін-төлеу күніне қолданыстағы айлық есептік көрсеткіштің 0,3 еселенген мөлшерінде есептейді.

42. Сұрақ: 2026 жылы есептілікті кері қайтарып алуға болады ма?

Жауап: 2026 жылғы қаңтардан бастап Салық кодексінің нормаларына сәйкес тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтінішті қоспағанда, салық есептілігі кері қайтарып алуға жатпайды.

43. Сұрақ: 2026 жылы салық берешегінің сомасы қанша болғанда шотты бұғаттайды ?

Жауап: Салық төлеушінің (салық агентінің) банктік шоттарындағы ақша есебінен салық берешегін өндіріп алуды салық органы салық төлеуші (салық агенті) салық берешегін кемінде 20 еселенген айлық есептік көрсеткіш (86 500 теңге) сомасында өтемеген кезде мәжбүрлеу тәртібімен жүзеге асырады.

44. Сұрақ: Жеке кәсіпкер қайтыс болған кезде оның қарыздары қалай жабылады .

Жауап: Қайтыс болған жеке тұлғаның қайтыс болған күні немесе оны қайтыс болды деп жариялау туралы сот актісі заңды күшіне енген күні қалыптасқан салық берешегін, егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, мұрагер (мұрагерлер) мұрагерлік мүліктің құны шегінде және ол қабылданған күнгі мұрадағы үлеске барабар өтейді.

Егер қайтыс болған дара кәсіпкердің мұрагері жетім бала, ата-анасының қамқорлығынсыз қалған бала болса, онда мұра қалдырушының салық берешегін өтеу жөніндегі міндеттеме салық берешегін өндіріп алу туралы заңды күшіне енген сот актісі негізінде ғана осындай мұрагерге жүктеледі.

Салық органы жетім баланың, ата-анасының қамқорлығынсыз қалған баланың мәртебесін растайтын құжат және салық органында тіркеу есебі және қайтыс болған күнге арналған салық берешегі туралы деректер негізінде сотқа салық берешегін өндіріп алу туралы талап-арызбен жүгінеді.

Салық берешегін өндіріп алу туралы талапты қанағаттандырудан бас тартқан кезде мұра қалдырушының салық берешегі салық берешегін есептен шығару туралы шешімге сәйкес есептен шығарылады.

Салық берешегін есептен шығару туралы шешімді салық органы салық берешегін өндіріп алу туралы талап қоюды қанағаттандырудан бас тарту туралы заңды күшіне енген сот актісінің негізінде шығарады.

45. Сұрақ: Есеп нысандары автоматты түрде 0-мен тапсырылуы үшін не істеу керек.

Жауап: Салық төлеуші (салық агенті) салықтық тіркеуден кейін веб-қосымшада ұсынылатын салық есептілігінің нысандарын көрсетеді.

Салық есептілігінің басқа нысандарын ұсыну қажеттілігін көздейтін қызмет түрлері өзгерген жағдайда, салық төлеуші (салық агенті) салық есептілігін табыс ету мерзімі өткенге дейін веб-қосымшада табыс етілуге тиіс салық есептілігінің нысандарын көрсетеді.

Функционал 2026 жылғы бірінші салық кезеңі үшін есептілікті ұсыну мерзіміне жақын СТК салық төлеушінің бейінінде толтыру үшін қолжетімді болады.

Сондай-ақ, салық төлеуші (салық агенті) корпоративтік табыс салығы мен қосылған құн салығын қоспағанда, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесін салықтар мен бюджетке төленетін төлемдердің дербес төлеушісі деп тануға құқылы.

Құрылымдық бөлімшені салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді дербес төлеуші деп тану үшін салық төлеуші (салық агенті) СӘИЖ СТК салық төлеушінің бейінінде салық органын электрондық түрде хабардар етуге және салық төлеушінің бейінінде осындай құрылымдық бөлімше табыс етуге жататын салық есептілігінің нысандарын көрсетуге міндетті. Функционалға 2026 жылдың қаңтар-ақпан айларында қол жетімді болады.

46. Сұрақ: Адвокат ҚҚС төлеуші бола ала ма ?

Жауап: Қосылған құн салығын төлеуші ретінде тіркеу есебінде тұрған, жеке практикамен айналысатын адам Салық кодексі қолданысқа енгізілген күннен бастап он жұмыс күні ішінде хабарламасыз салық органы осы Кодекс қолданысқа енгізілген күннен бастап қосылған құн салығын төлеуші ретінде тіркеу есебінен алуға жатады (2026 ж.жаңа редакцияда ҚР СК 829-бабы).

47. Сұрақ: 2026 жылы мүлік салығы мен жер салығы бойынша ағымдағы төлемдерді төлеуші кім болып табылады және 701.01 СЕН-ді ұсынуы тиіс?

Жауап: Салық міндеттемелері белгіленген шектен асатын заңды тұлғалар, сондай-ақ дара кәсіпкерлер (оңайлатылған декларация негізінде арнайы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлерді қоспағанда) (300 еселенген айлық есептік көрсеткіш (1 027 500 теңге) ) 701.01 нысаны бойынша ағымдағы төлемдердің есебін ұсынады.

48. Сұрақ: 2013 жылдан кейін тіркелген қозғалтқышы 3 литрден асатын автомобильдер үшін көлік салығының жоғары ставкаларын жою қарастырылған ба?

Жауап: 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап қозғалтқыш көлемі 3 литрден асатын жеңіл автомобильдер үшін 2013 жылғы 31 желтоқсаннан кейін тіркелген жоғары салық ставкалары жойылады. Бұрын мұндай автомобильдерге прогрессивті шкала бойынша салық салынды: қозғалтқыш көлеміне байланысты 35-тен 200 АЕК-ке дейін, 2026 жылдан бастап бірыңғай ставкалар енгізіледі: 3 000-нан 4 000 см3-ке дейін-15 АЕК; 4 000 см3-тен жоғары-117 АЕК.

49. Сұрақ: Тәуекел дәрежесі қалай анықталады?

Жауап: Жаңа Салық кодексінде мемлекеттік кірістер органдары салықтық әкімшілендіру кезінде ТБЖ қолдану принциптерін өзгертті, салық төлеушілердің тәуекел дәрежесі бойынша санаттарын алып тастады.

Оның орнына МКО салық түрлері, салалар, өңірлер, салық төлеушілер тобы және т. б. бойынша салық тәуекелдерін талдайды және анықтайды.

50. Сұрақ: Қандай шегерімдер сақталады (ипотека, оқу, асырауындағылар бойынша)?

Жауап: 2026 жылғы 1 қаңтарда күшіне енетін нормалар бойынша

Салық кодексінің 401-бабының 1-тармағына сәйкес жеке тұлғаның жеке салық шегерімдерінің мынадай түрлерін қолдануға құқығы бар:

1) әлеуметтік төлемдердің салықтық шегерімі;

2) базалық салық шегерімі;

3) Әлеуметтік салық шегерімдері.

Салық Кодексінің 402, 403 және 404-баптарының ережелерін ескере отырып, салық шегерімдеріне мыналар жатады:

-міндетті зейнетақы жарналары, міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға жарналар және азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша әлеуметтік аударымдар түріндегі әлеуметтік төлемдерді салықтық шегеру,

- 30 АЕК мөлшеріндегі базалық шегерім,

- әлеуметтік салық шегерімдері қолданылады:

* бірінші, екінші топтағы мүгедектігі бар адам 5 000 АЕК мөлшерінде;

* үшінші топтағы мүгедектігі бар адамдар;

* мүгедектігі бар бала;

* Ұлы Отан соғысына қатысушылар және теңестірілген адамдар, Ұлы Отан соғысы жылдарында тылдағы қажырлы еңбегі мен мінсіз әскери қызметі үшін бұрынғы КСР Одағының ордендерімен және медальдарымен марапатталған адам;

* 1941 жылғы 22 маусымнан 1945 жылғы 9 мамырға дейін Ұлы Отан соғысы жылдарында кемінде алты ай жұмыс істеген (қызмет еткен) адам 882 АЕК мөлшерінде;

* мүгедектігі бар баланың ата-анасының, қорғаншыларының, қамқоршыларының бірі, "бала кезінен мүгедектігі бар адамдар", асырап алушылардың бірі, асырап қабылдап алған  ата-анасының бірі 882 АЕК мөлшерінде.

Осылайша, 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап сыйақылар бойынша, оқуға және көп балалы отбасы үшін салық шегерімдері көзделмеген.

Сонымен қатар, 30 АЕК мөлшерінде базалық шегерім енгізілді және жеке тұлғалардың салық шегерімдерін растайтын құжаттарды жинау, сақтау, сондай-ақ жеке тұлғаның кірістер мен мүлік туралы декларацияны жыл сайын ұсынуы бойынша міндеті жоқ.