1. Что такое экспорт товаров?
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. По какой ставке облагается оборот по реализации товаров на экспорт?
Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, облагается по нулевой ставке.
3. Какая ставка НДС применяется при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе?
При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС.
4. Кто имеет право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС?
Право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС имеют следующие плательщики НДС, представившие декларации по НДС с указанием требования о возврате суммы превышения НДС и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС:
1) состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге;
2) производители товаров собственного производства, перечень которых утверждается уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.
5. Срок возврата суммы превышения НДС в упрощенном порядке?
Возврат суммы превышения НДС в упрощенном порядке производится в течение пятнадцати рабочих дней после истечения последней даты, установленной Налоговым кодексом для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС.
6. В части каких товаров производится возврат превышения НДС поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны?
Возврат превышения НДС поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.
7. Что является подтверждающим международные перевозки документом при перевозке грузов в международном автомобильном сообщении?
Подтверждающим международные перевозки документом при перевозке грузов в международном автомобильном сообщении является товарно-транспортная накладная.
8. По какой ставке НДС облагаются услуги по международной перевозке?
Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке НДС.
9. В счет каких налогов и платежей зачитывается превышение НДС, не подлежащее возврату?
Превышение НДС, не подлежащее возврату, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.
10. Что является основанием для возврата превышения НДС?
Основаниями для возврата суммы превышения НДС являются:
1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);
2) заключение к акту налоговой проверки
11. В отношении каких налогоплательщиков проводится тематическая проверка по подтверждению достоверности сумм НДС с применением системы управления рисками
Тематическая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения НДС проводится с применением системы управления рисками в отношении налогоплательщика, представившего:
налоговое заявление в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса;
требование о возврате суммы превышения НДС, указанное в декларации по НДС
12. Понятие постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке?
К постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.
13. Как определяется размер облагаемого оборота при экспорте товаров?
Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено статьей 443 Налогового кодекса и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
14. В случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета "Пирамида", непосредственными поставщиками в отношении каких проверяемых налогоплательщиков не применяются положения в части не возврата НДС по поставщикам проверяемого налогоплательщика, по которым выявлены нарушения по результатам анализа отчета «Пирамида» (пп.2 части первой п.12 статьи 152 НК)?
Положения подпункта 2) части первой пункта 12 статьи 152 Налогового кодекса не применяются в случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета "Пирамида", непосредственными поставщиками следующих проверяемых налогоплательщиков:
имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС;
реализующих инвестиционный проект в рамках республиканской карты индустриализации, утверждаемой Правительством Республики Казахстан, стоимость которого составляет не менее 150 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, рассчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС;
осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции указанного в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса.